Приложение N 2. Примеры заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль организацией, не имеющей обособленных подразделений и уплачивающей в течение отчетных периодов ежемесячные авансовые платежи

Приложение N 2

Примеры заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль организацией, не имеющей обособленных подразделений и уплачивающей в течение отчетных периодов ежемесячные авансовые платежи

1 вариант - организация не заявляла о зачете налогов, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств;

2 вариант - организация засчитывает налог, выплаченный за пределами Российской Федерации, при уплате налога в Российской Федерации (ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходные данные:

Организация осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор.

Торговый сбор за 3 кв. уплачен в октябре 2015 г. в сумме 2000 руб.;

за 4 кв. уплачен в январе 2016 г. в сумме 2000 рублей.

Условные обозначения:

ТС - торговый сбор

ЕАП - ежемесячные авансовые платежи

зачет - сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации, и зачтенная при уплате налога в Российской Федерации

АП - исчисленный авансовый платеж за отчетный период

Вариант 1 Вариант 2

Показатели налоговой декларации	Код строки Листа 02	Отчетные (налоговый) периоды					Отчетные (налоговый) периоды
		первый квартал	полугодие	девять месяцев	год		первый квартал	полугодие	девять месяцев	год
А	Б	1	2	3	4		1	2	3	4
Сумма исчисленного налога - всего	180	1000	1700	2000	5200		1000	1700	2000	5200
в федеральный б-т	190	100	170	200	520		100	170	200	520
в б-т субъекта РФ	200	900	1530	1800	4680		900	1530	1800	4680
Сумма начисленных авансовых платежей - всего	210	700	2000 (1000 АП+ +1000 ЕАП)	2400 (1700 АП+ +700 ЕАП)	500 (2000 АП + 300 ЕАП - 1800 ТС)		700	1900 (1000 АП + +1000 ЕАП - 100 зачет)	2200 (1700 АП + 700 ЕАП- 200 зачет)	200 (2000 АП + 300 ЕАП - 400 зачет - 1530 ТС)
в федеральный б-т	220	70	200 (100 АП + +100 ЕАП)	240 (170 АП + + 70 ЕАП)	230 (200 АП + + 30 ЕАП)		70	190 (100 АП + +100 ЕАП --10 зачет)	220 (170 АП + +6 + 70 ЕАП - - 20 зачет)	200 (200 АП + +30 ЕАП - - 30 зачет)
в бюджет субъекта РФ	230	630	1800 (900 АП + +900 ЕАП)	2160 (1530 АП + +630 ЕАП)	270 (1800 АП + 270 ЕАП - 1800 ТС)		630	1710 (900 АП + +900 ЕАП -90 зачет)	1980 (1530 АП + +630 ЕАП - - 180 зачет)	270 (1800 АП +270 ЕАП - 270 зачет - 1530 ТС)
Зачет налога, выплаченного за пределами РФ - всего	240	-	-	1800*	4000		100	200	1830*	4400
в федеральный б-т	250	-	-	-	-		10	20	30	40
в б-т субъекта РФ	260	-	-	1800 (часть ТС за 3 кв.)	4000 (2000 ТС за 3 кв + 2000 ТС за 4 кв)		90	180	1800 (270 зачет + 1530 часть ТС за 3 кв.*	4360 (360 зачет +2000 ТС за 3 кв. + 2000 ТС за 4кв)
Налог к доплате
в федеральный б-т	270	30	-	-	320		20	-	-	280
в б-т субъекта РФ	271	270	-	-	680		180	-	-	50
Налог к уменьшению
в федеральный б-т	280	-	30	40	-		-	40	-50	-
в б-т субъекта РФ	281	-	270	2160	-		-	360	1980	-
Ежемесячный авансовый платеж - всего	290	на 2 кв. 1000	на 3 кв. 700	на 4 кв. 300	х		на 2 кв. 1000	на 3 кв. 700	на 4 кв. 300	х
в федеральный б-т	300	100	70	30	х		100	70	30	х
в б-т субъекта РФ	310	900	630	270	х		900	630	270	х

_____________________________

* суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 г. недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 г.

В первом варианте из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 г.).

Во втором варианте в уплату 1800 руб. авансовых платежей за 9 месяцев 2015 г., исчисленных для внесения в бюджет города Москвы, зачтены 270 руб. налога, уплаченного за пределами Российской Федерации. В связи с этим в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль учтено только 1530 руб. торгового сбора (исчисленный налог на прибыль 1800 руб. - зачтенный налог 270 руб. = 1530 руб.). В данном случае выбор осуществления зачета налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, или торгового сбора является правом налогоплательщика.