Письмо Федеральной налоговой службы от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@ О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премии

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@

 

Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выплате премии.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Таким образом, дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

С учетом изложенного если работнику доход в виде премии в размере 10 000 рублей выплачен 18.03.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года следующим образом:

по строке 100 указывается 18.03.2016;

по строке 110 -18.03.2016;

по строке 120 - 21.03.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);

по строке 130 -10 000;

по строке 140 -1300.

 

Действительный государственный
советник РФ 2-го класса

С.Л. Бондарчук

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрен вопрос о заполнении формы 6-НДФЛ при выплате работнику премии.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты премии, в т. ч. перечисления на счета налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате, а перечислить ее - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Рассмотрен конкретный пример. С 18 марта 2016 г. работнику выплачена премия в сумме 10 000 руб. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. операция отражается следующим образом: по строкам 100 и 110 указывается дата; по строке 120 - 21.03.2016 (с учетом положений НК РФ); по строке 130 -10 000; по строке 140 -1 300.


Письмо Федеральной налоговой службы от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 16-22 августа 2016 г. N 29, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 27 сентября 2016 г. N 19