Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 августа 2016 г. N 03-04-06/48973 Об уплате НДФЛ при распределении между участниками ООО доли умершего участника общества

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 августа 2016 г. N 03-04-06/48973

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при распределении между участниками общества с ограниченной ответственностью доли умершего участника общества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 5 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае, если согласие участников общества на переход доли или части доли к наследнику умершего участника общества не получено, доля или часть доли переходит к обществу.

При последующем распределении доли или части доли в уставном капитале общества между всеми оставшимися участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего (умершего) участника общества, определяется исходя из действительной стоимости полученной доли, определяемой на основании данных бухгалтерской отчётности общества.

В соответствии с пунктом 8 статьи 11 указанного Федерального закона сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества вносятся в единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

С учётом вышеизложенного и исходя из положении статей 211 и 223 Кодекса в рассматриваемом случае дата получения дохода определяется как день внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о размерах и номинальной стоимости долей участников общества с учётом распределения доли или части доли умершего участника общества между оставшимися участниками.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (её части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разделения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Возник вопрос об НДФЛ при распределении между участниками ООО доли умершего участника. В связи с этим разъяснено следующее.

Если согласие участников общества на переход доли или ее части к наследнику умершего участника не получено, доля или ее часть переходит к обществу.

Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего (умершего) участника, определяется исходя из действительной стоимости полученной доли, определяемой на основании данных бухотчетности общества.

В рассматриваемом случае дата получения дохода определяется как день внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о размерах и номинальной стоимости долей участников общества с учетом распределения доли (ее части) умершего участника между оставшимися участниками.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на расходы, связанные с приобретением этих имущественных прав.


Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 августа 2016 г. N 03-04-06/48973


Текст письма официально опубликован не был