Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-05/56656 Об уплате НДФЛ при представлении займа организации

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 сентября 2016 г. N 03-04-05/56656

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при представлении займа организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в обращении, физическое лицо - учредитель общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) намеревается предоставить обществу беспроцентный заем.

Согласно статье 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй).

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункт 4 статьи 105.3 Кодекса сделки совершенные физическими лицами, по результатам которых налог на доходы физических лиц уплачивается в порядке, отличном от порядка, установленного статьёй 227 Кодекса, не подлежат налоговому контролю со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке, предусмотренном главой 14.5 Кодекса в отношении сделок со взаимозависимыми лицами.

Таким образом, если учредитель общества - займодавец не является лицом, доходы которого подлежат обложения налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьёй 227 Кодекса, при налогообложению его доходов не учитываются положения части первой Кодекса, относящиеся к взаимозависимым лицам.

Вместе с тем, если суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - займодавцем от общества-заёмщика в счёт возврата займа, превысят выданную обществу сумму займа, сумма превышения, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян