Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57156 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору страхования жизни, в том числе в отношении дополнительных программ, включающие смерть, инвалидность, телесные повреждения и госпитализацию застрахованного в результате несчастного случая

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57156

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения о порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору страхования жизни, в том числе в отношении дополнительных программ, включающие смерть, инвалидность, телесные повреждения и госпитализацию застрахованного в результате несчастного случая и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В статье 32.9 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1) поименованы виды страхования, в числе которых указаны страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события (подпункт 1 пункта 1 статьи 32.9 Закона), а также страхование от несчастных случаев и болезней (подпункт 4 пункта 1 статьи 32.9 Закона N 4015-1).

При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 4 Закона N 4015-1 объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни), а объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик, в частности, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса. Указанный вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни.

Таким образом, действие вышеназванной нормы Кодекса распространяется на суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, в частности, связаны с дожитием гражданина до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью.

Страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется.

 

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен вопрос о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ со взносов по договору страхования жизни, в том числе в отношении дополнительных программ, включающих смерть, инвалидность, телесные повреждения и госпитализацию застрахованного в результате несчастного случая.

Имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста/срока, их смертью или с наступлением иных событий в их жизни, - это объекты страхования жизни. Имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни, - это объекты страхования от несчастных случаев и болезней.

При определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет, в частности, в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору/договорам добровольного страхования жизни, заключенному/заключенным со страховой организацией в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей, - в размере фактически произведенных расходов с учетом установленного ограничения. Условие - договоры заключаются на срок не менее 5 лет.

Данная норма не распространяется на страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней, поэтому ко взносам по такому договору социальный налоговый вычет не применяется.


Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-04-05/57156


Текст письма официально опубликован не был