Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-04-09/19981 Об уплате НДФЛ с доходов, полученных от сдачи внаем жилья

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-04-09/19981

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от сдачи внаем жилья, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, получающих доходы от сдачи внаём (аренду) имущества, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статье 212 Кодекса.

Доходы, полученные физическими лицами - арендодателями от сдачи внаем жилья, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. С доходов резидентов налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13 процентов, а с доходов нерезидентов - по ставке 30 процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Пунктом 3 статьи 228 Кодекса установлено, что такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, независимо от срока сдачи внаем жилья полученные в налоговом периоде доходы являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц и подлежат отражению в налоговой декларации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

Налогоплательщики, указанные, в частности в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 229 Кодекса).

 

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Доходы, полученные физлицами - арендодателями от сдачи внаем жилья, облагаются НДФЛ и отражаются в налоговой декларации.

При этом срок аренды жилого помещения значения не имеет.

Декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, исчисленная исходя из декларации, уплачивается по месту жительства физлица в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-04-09/19981


Текст письма официально опубликован не был