• ДОКУМЕНТ

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@

 

Порядок
заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза

 

I. Общие положения

 

1.1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее - Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).

1.2. В состав декларации включаются:

Титульный лист;

раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза";

раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)";

раздел 3 "Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза".

Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.

Разделы 2 и 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.

 

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

 

2.1. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата, правильная или десятичная дроби.

Для указания даты используются по порядку:

три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка);

или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).

Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком "/" (косая черта), первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе поле - знаменателю правильной дроби.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." (точка), первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле - дробной части десятичной дроби.

2.2. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов и Приложений к форме декларации. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033".

2.3. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение полей декларации значениями текстовых показателей осуществляется заглавными печатными символами.

При заполнении полей декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

2.4. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакоместа по всей длине поля показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятичного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) "5024002119" в поле ИНН из двенадцати знакомест, в последних двух знакоместах ставится прочерк, то есть поле ИНН заполняется (слева направо, начиная с первого знакоместа) следующим образом: "5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если поле имеет значение "1234356.233", то оно записывается в двух полях по десять знакомест каждое, разделенных знаком "." (точка) или "/" (косая черта), следующим образом:

целая часть ("1234356-") - в первом поле, знак ("." или "/") и дробная часть ("233") - во втором поле.

2.5. В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).

При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

2.6. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.7. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

2.8. При представлении организацией - правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на Титульном листе (Лист 01), в верхней его части, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, в поле "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика).

При этом в разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении N 3 к Порядку.

2.9. При представлении в налоговый орган декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178 "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638), на Титульном листе (Лист 1) в поле "по месту нахождения (учета)" указывается код "213", а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 50.

 

III. Порядок заполнения Титульного листа декларации

 

3.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

3.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:

1) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) (для организации). При этом указываются:

для организации:

ИНН и КПП, которые присвоены по месту нахождения российской организации налоговым органом, в который представляется декларация. ИНН и КПП организации указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Крупнейшими налогоплательщиками ИНН и КПП указываются в соответствии с уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.

ИНН и КПП, присвоенные иностранной организации по месту осуществления деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Для индивидуального предпринимателя указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе;

2) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.);

3) налоговый период, за который представлена декларация.

Показатель "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в Приложении N 1 к Порядку;

4) отчетный год, в котором представлена декларация.

В показателе "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена декларация;

5) код налогового органа, в который представляется декларация.

В показателе "Представляется в налоговый орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется декларация;

6) код представления декларации по месту нахождения (учета) налогоплательщика.

В показателе "По месту нахождения (учета) (код)" указываются коды представления декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) налогоплательщика, которые приведены в Приложении N 2 к Порядку;

7) наименование налогоплательщика.

В показателе "налогоплательщик" отражается полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается); либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации; в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

8) форма реорганизации (ликвидация).

В показателе "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с Приложением N 3 к Порядку;

9) ИНН/КПП реорганизованной организации.

Особенности указания ИНН и КПП в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" отражены в пункте 2.8 настоящего Порядка;

10) в показателе "Номер контактного телефона" отражается номер контактного телефона налогоплательщика, номер контактного телефона указывается с кодом города, без пробелов;

11) в показателе "На _____ страницах" отражается количество страниц, на которых составлена декларация;

12) в показателе "с приложением подтверждающих документов или их копий на ____ листах" отражается количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов или их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).

3.3. Раздел Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" заполняется в следующем порядке:

1) в верхней части раздела проставляется:

1 - если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены руководителем организации - налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком;

2 - если достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждены представителем налогоплательщика;

2) в поле "фамилия, имя, отчество полностью" построчно указываются:

при представлении декларации организацией - фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации полностью, проставляется его личная подпись и дата подписания;

при представлении декларации индивидуальным предпринимателем - фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, проставляется его личная подпись и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом - фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика полностью, проставляется личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;

при представлении декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом - фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. При этом в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика, проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество полностью", и дата подписания;

3) при представлении декларации представителем налогоплательщика по строке "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

3.4. Раздел Титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации: код способа представления согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку; количество страниц декларации; количество листов приложенных к декларации подтверждающих документов или их копий; дату представления декларации; номер, под которым зарегистрирована декларация.

Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа. Указываются фамилия и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего декларацию, и ставится его подпись.