Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2017 г. N 03-04-05/77149 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на лечение

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2017 г. N 03-04-05/77149

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в части вопроса предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Таким образом, квалифицирующим признаком социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц выступает целевое расходование налогоплательщиком - физическим лицом части собственных доходов на оплату услуг отвечающим требованию социального характера.

При этом возможность применения налогового вычета соотносится с категорией налогоплательщика - получателя дохода, то есть правом на данный вычет могут воспользоваться только налогоплательщики - физические лица, которые понесли самостоятельно целевые расходы на социальные нужды, и уплачивающие налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Из изложенного следует, что налогоплательщик имеет право на применение социального налогового вычета за услуги по своему лечению, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения при одновременном наличии следующих условий: лечение проводилось в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; оказанные медицинские услуги либо приобретенные лекарственные препараты для медицинского применения включены в специальные перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации; налогоплательщик имеет доходы облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение или приобретение лекарственных препаратов.

Основными направлениями налоговой и таможенной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30 августа 2017 г.) внесение изменений в порядок предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не планируется.

 

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснено, что физлицо вправе получить соцвычет по НДФЛ за услуги по своему лечению, а также в размере стоимости лекарств при одновременном наличии ряда условий.

Во-первых, лечение должно проводиться в медорганизациях, у ИП, имеющих лицензии на меддеятельность, выданные в соответствии с законодательством России.

Во-вторых, оказанные медуслуги либо приобретенные лекарства включены в специальные правительственные перечни.

В-третьих, физлицо имеет доходы, облагаемые налогом по ставке 13% и документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение или приобретение лекарств.


Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2017 г. N 03-04-05/77149


Текст письма официально опубликован не был