Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-02-08/41418 О взыскании недоимки и задолженности по пеням с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-02-08/41418

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Порядок и сроки взыскания недоимки и задолженности по пеням с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Недоимка и задолженность по пеням и штрафам, имеющиеся у налогоплательщиков, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию по основаниям, определенным статьей 59 Кодекса.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.06.2017 N 5-КГ17-50 указано, что по смыслу положений статьи 44 Кодекса, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как следует из приложенного к обращению письма ИФНС России, недоимка по транспортному налогу за 2010 год была уплачена 04.10.2011.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2015 за налогоплательщиком не числилась недоимка по транспортному налогу, а пени в размере 7,96 руб. начислены на недоимку, уплаченную до 01.01.2015.

Полномочия налоговых органов по списанию таких пеней на основании части 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ не предусмотрены.

Что касается вопроса о возврате налогов, то согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О указано, что положения статьи 78 Кодекса не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Законом о налоговой амнистии предусмотрено признание безнадежными ко взысканию и списание недоимки по транспортному налогу, образовавшейся у физлиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия решения о списании.

Например, недоимка по транспортному налогу за 2010 г. была погашена 4 октября 2011 г. Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 г. за плательщиком не числилась недоимка, а пени начислены на недоимку, уплаченную до 1 января 2015 г.

Полномочия налоговых органов по списанию таких пеней не предусмотрены.

Отмечено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством.

В определении от 21 июня 2001 г. Конституционный Суд РФ отметил, что нормы НК РФ не препятствуют плательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.