IV. Раздел 2 "Расчет суммы акциза" налоговой декларации

IV. Раздел 2 "Расчет суммы акциза" налоговой декларации

 

4.1. Раздел 2 налоговой декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизной продукции.

4.2. По строке 010 указывается код вида подакцизного товара в соответствии с графой 2 приложения N 2 к настоящему Порядку "Коды видов подакцизных товаров".

4.3. Подраздел 2.1 "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" Раздела 2 налоговой декларации:

4.3.1. В графе 1 указываются коды операций (показателей) 10001, 10006 - 10012, 10020, 10022 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

4.3.2. В графе 2 указывается код признака применения ставки акциза согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

4.3.3. В графе 3 указывается налоговая база (с точностью до третьего знака после запятой), определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса;

4.3.4. В графе 4 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение налоговой базы, указанной в графе 3 (применительно к соответствующему коду операции (показателя), указанному в графе 1), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.

4.4. Подраздел 2.2 "Операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза" Раздела 2 налоговой декларации:

4.4.1. В графе 1 указываются коды операций (показателей) 20001-20015 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

4.4.2. В графе 2 указывается код признака применения ставки акциза согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

4.4.3. В графе 3 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса;

4.4.4. В графе 4 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение налоговой базы, указанной в графе 3 (применительно к соответствующему коду операции (показателя), указанному в графе 1) и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.

4.5. Подраздел 2.3 "Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету" Раздела 2 налоговой декларации:

4.5.1. В графе 1 указываются коды операций (показателей) 30001-30005, 30008-30010, 30012 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, соответствующие налоговым вычетам, установленным в статье 200 Кодекса;

4.5.2. В графе 2 указывается объем подакцизного товара (с точностью до третьего знака после запятой), сумма акциза (авансового платежа акциза) по которому подлежит налоговому вычету;

4.5.3. В графе 3 указывается сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету.

Значение графы 3 определяется как произведение значения графы 2 (применительно к соответствующему коду операции (показателя), указанному в графе 1) и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса, действующей в налоговом периоде совершения подакцизной операции, сумма акциза по которой подлежит налоговому вычету.

4.6. Подраздел 2.4 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению" Раздела 2 налоговой декларации:

4.6.1. В графе 1 указываются коды операций (показателей) 40001 или 40002 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

4.6.2. В графе 2 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению.

По коду операции (показателя) 40001 указывается положительная разница или нулевое значение между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1, графы 4 подраздела 2.2 по кодам операций (показателей) 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, указанная в подразделе 2.4 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению" по коду операции (показателя) 40001, переносится по соответствующему КБК и коду признака срока уплаты (03 или 04) в строку 040 Раздела 1 налоговой декларации в соответствии с пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Кодекса.

По коду операции (показателя) 40002 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 подраздела 2.1, графы 4 подраздела 2.2 по кодам операций (показателей) 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению" по коду операции (показателя) 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 050 Раздела 1 налоговой декларации.

4.7. Подраздел 2.4.1 "Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет, и (или) подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации" Раздела 2 налоговой декларации:

4.7.1. В графе 1 указываются коды операций (показателей) 60005-60009 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

4.7.2. В графе 2 указывается сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет, или подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Кодекса, по соответствующему коду операции (показателя), указанному в графе 1.

По коду операции (показателя) 60006, указанному в графе 1, в графе 2 указывается сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет в срок, установленный пунктом 6 статьи 204 Кодекса. В этом случае значение графы 2 должно быть равно сумме значений строк 070 приложения N 5 к форме налоговой декларации, заполненных по извещениям, представленным в налоговый орган в налоговом периоде (по которым дата регистрации извещения, указанная по строке 020, приходится на соответствующий налоговый период).

Суммы авансовых платежей акциза, указанные в графе 2 подраздела 2.4.1 "Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет, и (или) подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации" по кодам операций (показателей) 60005, 60007 и 60009 переносятся по соответствующему КБК и коду признака срока уплаты в строку 040 Раздела 1 налоговой декларации.

Сумма авансового платежа акциза, указанная в графе 2 подраздела 2.4.1 "Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет, и (или) подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации" по коду операции (показателя) 60008, переносится по соответствующему КБК в строку 060 Раздела 1 налоговой декларации.

Суммы авансового платежа акциза, указанные по кодам операций (показателей) 60005 - 60009, указываются в рублях. При отсутствии в налоговом периоде данных, отражаемых по кодам показателей 60005 - 60009, подраздел 2.4.1 "Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет, и (или) подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации" не заполняется.

4.8. Подраздел 2.5 "Документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза" Раздела 2 налоговой декларации:

4.8.1. В графе 1 указываются коды операций (показателей) 50001 - 50011 согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

4.8.2. В графе 2 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса;

4.8.3. В графе 3 указывается сумма акциза, исчисленная как произведение налоговой базы, отраженной в графе 2 (применительно к соответствующему коду операции (показателя), по графе 1, и к налоговому периоду, указанному в графах 4 и 5, в совокупности), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса, действующей в период отгрузки подакцизного товара;

4.8.4. В графах 4 и 5 указываются код налогового периода от 01 до 12 согласно приложению N 1 к настоящему Порядку и год, в которых осуществлен вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта).

4.9. При отражении налоговой базы в подразделах 2.1, 2.2, 2.5, объема подакцизного товара в подразделе 2.3 по подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, налоговая база (объем подакцизного товара) указывается в литрах в пересчете на безводный этиловый спирт. При этом расчет налоговой базы по указанным подакцизным товарам осуществляется в приложении N 1 к форме налоговой декларации.

Налоговая база указывается с точностью до третьего знака после запятой в соответствии со статьей 187 Кодекса.

При заполнении Раздела 2 по подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, значение графы 3 подразделов 2.1 и 2.2, графы 2 подразделов 2.3 и 2.5 должно быть равно значениям графы 5 приложения N 1 к форме налоговой декларации, заполненным по соответствующим коду вида подакцизного товара и коду операции (показателя) в совокупности.

По подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр, налоговая база указывается в литрах.

4.10. В случае недостаточности строк подразделов 2.1, 2.2, 2.3, и 2.5 налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данных подразделов. В этих случаях показатели, отражаемые в подразделах 2.4 и 2.4.1 налоговой декларации, указываются один раз на первом листе, а на дополнительных листах проставляются прочерки.