Письмо Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2019 г. N СД-4-3/7089@ "О применении налога на профессиональный доход"

 

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков и налоговых органов по вопросу учета суммы затрат в составе расходов на основании чека, выданного налогоплательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД) в случае последующей утраты последним права на применение НПД, сообщает следующее.

Согласно частям 15 и 16 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон) при наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима НПД или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 Закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД требованиям части 2 статьи 4 Закона постановка на учет такого лица аннулируется.

Кроме того, в случае если индивидуальный предприниматель на дату перехода на применение специального налогового режима НПД применяет упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то такой индивидуальный предприниматель обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения указанных специальных налоговых режимов (часть 4 статьи 15 Закона).

В случае направления указанного уведомления с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется (часть 5 статьи 15 Закона).

На основании части 1 статьи 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Согласно положениям частей 8 - 10 статьи 15 Закона организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 Закона.

При этом утрата физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем, права на применение специального налогового режима НПД или аннулирование налоговым органом его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям статьи 14 Закона.

 

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса 

Д.С. Сатин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

ФНС разъяснила, что при расчетах плательщик налога на профессиональный доход (НПД) обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и передать его покупателю (заказчику).

Покупатели (заказчики), применяющие общий режим, УСН, ЕСХН, вправе учесть затраты на основании чека.

Утрата гражданином права на применение НПД не помешает признать расходы при наличии чека.


Письмо Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2019 г. N СД-4-3/7089@ "О применении налога на профессиональный доход"


Текст письма опубликован в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 21 мая 2019 г. N 10