Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2019 г. N СД-3-3/4898@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращения по вопросу применения положений пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Кодекса предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно правовой позиции, выраженной в абзаце 3 пункта 2 Постановления Конституционного суда Российской Федерации N 10-П от 22.06.2019, налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения, в том числе в зависимости от формы собственности. В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного постановления следует читать как "22.06.2009"

Таким образом, согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации принцип равенства налогового бремени заключается в том, что для одинаковых по своему содержанию хозяйственных операций должны применяться одинаковые правила налогообложения.

При этом разные экономические результаты деятельности налогоплательщиков влекут разное налоговое бремя.

Что касается предложений о введении пенсионного оборотного налога (вместо страховых взносов), а также о введении единого оборотного налога (взамен НДС, налога на прибыль, страховых взносов и НДФЛ), то сообщаем, что ФНС России не наделена правом законодательной инициативы. Учитывая, что на основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики в сфере бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации, то с вышеуказанными предложениями нологоплательщику следует обратиться в Минфин России.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин