Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 февраля 2019 г. N 03-12-11/4/6073 О представлении уведомления об участии в международной группе компаний и страновых сведений по международной группе компаний

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 февраля 2019 г. N 03-12-11/4/6073

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Пунктом 7 статьи 105.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики, за исключением иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в статье 309 Кодекса, являющиеся участниками международной группы компаний, помимо документации, предусмотренной указанной статьей, в случаях, порядке и сроки, которые установлены главой 14.4-1 Кодекса, обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, документацию, предусмотренную пунктом 4 статьи 105.16-1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 105.16-1 Кодекса документация, представляемая такими налогоплательщиками на основании пункта 7 статьи 105.15 Кодекса, включает в себя уведомление об участии в международной группе компаний и страновые сведения по международной группе компаний, участником которой является налогоплательщик.

Участником международной группы компаний в целях Кодекса признаются лица, указанные в пункте 2 статьи 105.16-1 Кодекса, в том числе постоянные представительства лиц, входящих в совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, признаваемых международной группой компаний.

Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик, являющийся участником международной группы компаний, не имеет постоянного представительства в Российской Федерации и получает только доходы, указанные в статье 309 Кодекса, обязанность по представлению в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомления об участии в международной группе компаний и страновых сведений по международной группе компаний у такого налогоплательщика не возникает.

При этом наличие или отсутствие постоянного представительства в Российской Федерации иностранной организации в целях налогообложения определяется с учетом положений статьи 306 Кодекса, а также с учетом норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения исходя из фактически осуществляемой на территории Российской Федерации деятельности.

Также обращаем внимание, что в целях признания совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица международной группой компаний в ситуациях, когда материнская компания этой совокупности организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица не является налоговым резидентом Российской Федерации, следует руководствоваться законодательством иностранного государства (территории).

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов