Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2019 г. N ЕД-4-20/12565@ "О направлении методических указаний"

Федеральная налоговая служба в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники направляет для использования в работе методические указания по формированию фискальных документов при продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров.

Одновременно сообщается, что методические указания по формированию фискальных документов размещены на сайте ФНС России https://kkt-online.nalog.ru в разделе "Методические указания".

Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и до сведения налогоплательщиков.

Приложение: на 4 л. в 1 экз.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров

Пример 11. Продажа комиссионером собственных и комиссионных товаров

ООО "Ромашка" ИНН 1234567891, применяющая основную систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО "Ромашка" занимается торговлей, в том числе комиссионной, и каждый день открывает смену.

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 19 апреля 2019 года в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) следующие товары:

1. Монитор Товар 1 в количестве 1 шт. на сумму 24000 руб. (в том числе НДС 20% 4000 руб.) - собственные товары ООО "Ромашка";

2. Детская кровать Товар 2 в количестве 1 шт. на сумму 10000 руб. (без НДС) - комиссионные товары комитента ООО "Лютик" ИНН 1231231231, применяющего УСН.

Итого: 34000 руб.

Оплата за товар произведена покупателем наличными денежными средствами.

При продаже был сформирован 2-й кассовый чек за смену с номером фискального документа 133. Кассовый чек был выдан на бумажном носителе (адрес электронной почты не предоставлен клиентом до момента расчета).

Согласно договору комиссии N 11 от 01.01.2019, комиссионер ООО "Ромашка" удерживает сумму своего вознаграждения в размере 500 руб. (5%) из денежных средств, причитающихся комитенту ООО "Лютик", при получении денежных средств от покупателя.

24 апреля 2019 года ООО "Ромашка" перечисляет денежные средства с учетом уже удержанной суммы своего вознаграждения со своего расчетного счета на расчетный счет ООО "Лютик" без предъявления электронного средства платежа. При этом контрольно-кассовая техника не применяется в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Описание кассового чека при реализации товара с использованием ФФД 1.1

Формирование комиссионером кассового чека при продаже товаров

ТЭГ			Название Тэга	Электронная форма1	Печатная форма	Обязательность наличия тега в ФФД 1.05
1000			Наименование документа		кассовый чек	+
			Код формы ФД	3		+
1209			Номер версии ФФД	3		+
1048			Наименование пользователя2		ООО "Ромашка" (обязательно)	+
1018			ИНН пользователя2		1234567891 (обязательно)	+
1042			Номер чека за смену	2	2	+
1012			Дата, время	19.04.19 13:45	19.04.19 13:45	+
1038			Номер смены	5	5	+
1054			Признак расчета	1	приход	+
1055			Применяемая система налогообложения	1 (номер бита 0) (обязательно)	ОСН (рекомендовано)	+
1021			Кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	Иванов Иван Иванович, кассир	+
1203			ИНН кассира	123456789012 (рекомендовано)	может присутствовать	может присутствовать
1037			Регистрационный номер ККТ	1234567890123456	1234567890123456	+
1009			Адрес расчетов2		127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23	+
1187			Место расчетов2		9 этаж	+
1059	1212		Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1030		Наименование предмета расчета3	Монитор Товар 1	Монитор Товар 1	+
	1197		Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079		Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	24000.00	24000.00	+
	1023		Количество предмета расчета	1	1	+
	1199		Ставка НДС	1	НДС 20%	+
	1043		Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	24000.00	24000.00	+
1059	1212		Признак предмета расчета	1	ТОВАР (рекомендовано)	может присутствовать
	1222		Признак агента по предмету расчета	1 (номер бита 5)	Комиссионер	может присутствовать
	1224	1171	Телефон поставщика	+7 (111) 111-11-11	+7 (111) 111-11-11	может присутствовать
		1225	Наименование поставщика	ООО "Лютик" (рекомендовано)	ООО "Лютик" (рекомендовано)	может присутствовать
	1226		ИНН поставщика	1231231231	1231231231 (рекомендовано)	+
	1030		Наименование предмета расчета3	Детская кровать Товар 2	Детская кровать Товар 2	+
	1197		Единица измерения предмета расчета	Штука (рекомендовано)	Штука (рекомендовано)	может присутствовать
	1079		Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок	10000.00	10000.00	+
	1023		Количество предмета расчета	1	1	+
	1199		Ставка НДС	6	НДС не облагается (рекомендовано)	+
	1043		Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок	10000.00	10000.00	+
1020			Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)	34000.00	34000.00	+
1031			Сумма по чеку наличными	34000.00	34000.00	+
1081			Сумма по чеку (БСО) безналичными	0.00	0.00	+
1215			Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)	0.00	0.00	+
1216			Сумма по чеку постоплатой (кредит)	0.00	0.00	+
1217			Сумма по чеку встречным предоставлением	0.00	0.00	+
1102			Сумма НДС чека по ставке 20%	4000.00	4000.00	+
1103			Сумма НДС чека по ставке 10%	0.00	0.00	+
1104			Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%	0.00	0.00	+
1105			Сумма расчета по чеку без НДС	10000.00	10000.00	+
1106			Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120	0.00	0.00	+
1107			Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110	0.00	0.00	+
1060			Адрес сайта ФНС	www.nalog.ru	www.nalog.ru	+
1040			Номер ФД	133	133	+
1041			Номер ФН	8710000109811542	8710000109811542	+
1077			ФПД	формируется автоматически	формируется автоматически	+
			ФПС	формируется автоматически		+
1196			QR-код		формируется автоматически	+

Примечание

¹ направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных

² реквизиты "наименование пользователя" (тег 1048), "ИНН пользователя" (тег 1018), "адрес сайта ФНС" (тег 1060), "адрес электронной почты отправителя чека" (тег 1117), "номер автомата" (тег 1036), "адрес расчетов" (тег 1009), "место расчетов" (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации

³ указывается конкретное наименование, позволяющее идентифицировать товар (работу, услугу)