Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 сентября 2019 г. N 03-11-11/73529 Об учете при применении УСН сумм, полученных в качестве упущенной выгоды, компенсации убытков, а также возмещения ущерба, связанного с затратами на восстановление качества земель (биологическую рекультивацию)

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 сентября 2019 г. N 03-11-11/73529

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) при определении объекта налогообложения учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

При этом внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Кодекса (пункт 1 статьи 248 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, суммы, полученные в качестве упущенной выгоды, компенсации убытков, а также возмещения ущерба, связанного с затратами на восстановление качества земель (биологическую рекультивацию) учитываются налогоплательщиками УСН в составе внереализационных доходов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разьяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян