Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-05-05-01/40664 Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество организаций в 2019 г. в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации, применяющей УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-05-05-01/40664

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и прилагаемое к нему письмо по вопросу применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации в 2019 году в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает.

Пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на имущество организаций за 2019 год в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 Кодекса и соответствующим законом субъекта Российской Федерации в редакциях, действующих в 2019 году.

К таким объектам недвижимого имущества в 2019 году отнесены указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии co сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

На основании пункта 7 статьи 378.2 Кодекса указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объекты недвижимого имущества в целях налогообложения должны быть включены уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с региональным законом о налоге на имущество организаций в перечень объектов недвижимого имущества (далее - Перечень).

Поэтому объекты недвижимого имущества, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы)) и включенные в Перечень, подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, включая все помещения в них (в том числе гаражи, подвалы, и иные объекты), принадлежащие организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от включения в Перечень объектов недвижимого имущества.

Если здания (сооружения, помещения) не включены в Перечень, то данные объекты и помещения в них подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 375 исходя из среднегодовой стоимости, за исключением объектов, принадлежащих организациям, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Если принадлежащие организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, помещения, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, находящиеся в здании, не признаваемом административно-деловым центром и торговым центром (комплексом) (в частности, в жилом доме), не включены в Перечень, то данные помещения не подлежат обложению налогом на имущество организаций.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев