Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 сентября 2020 г. N 03-03-05/76880 Об учете субсидий для целей налогообложения прибыли организаций

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 сентября 2020 г. N 03-03-05/76880

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу порядка учета субсидий для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

Порядок учета субсидий, предоставляемых коммерческим организациям из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяется положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и состоит в следующем.

Согласно пункту 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.

Если же субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль организаций, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению.

Так, на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы налогоплательщика в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В частности, указанным подпунктом к средствам целевого финансирования относится имущество в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 НК РФ).

Таким образом, вне зависимости от целей, на осуществление которых получены субсидии, получение субсидий не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и сумму налога на прибыль, подлежащего уплате.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов