Письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2020 г. N 17-23/2/160021@ Об оформлении расчетов между организациями при погашении задолженности по арендной плате

Письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2020 г. N 17-23/2/160021@

Вопрос: Как по правилам Закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ оформить кассовый чек или чеки в следующей ситуации:

По договору аренды между организациями арендатор обязуется вносить арендную плату безналичными средствами в срок, установленный договором. Какое-то время так и было, но в силу ряда причин он не внес своевременно плату и теперь предлагает погасить задолженность по ней наличными. Дополнительного соглашения при этом стороны не заключали.

Как оформить кассовый чек при погашении задолженности наличными: нужно ли пробивать два кассовых чека, на передачу в кредит и гашение кредита, или можно пробить один кассовый чек на полный расчет?

Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление), рассмотрев Ваше обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при расчетах между юридическими лицами, поступившее из Федеральной налоговой службы письмом от 21.09.2020 N 035485/ЗГ (вх. N 35471-ЗГ от 21.09.2020), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) налоговые органы информируют организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ).

Таким образом, законодательством Российской Федерации не предусмотрено предоставление налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам, а именно: разъяснение заявителю всех возможных вариантов решения проблемной ситуации, последствий каждого из них и предоставление рекомендаций наиболее оптимального варианта решения.

Вместе с тем, Управление информирует, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Учитывая изложенное, обязанность применения ККТ при операциях между организациями и индивидуальными предпринимателями возникает только при расчетах наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Статьей 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ установлены основные понятия, используемые в настоящем законе, в том числе:

- пользователь - организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов;

- расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, ККТ применяется пользователями при приеме (получении) денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачете предварительной оплаты и (или) авансов, предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг, за исключением установленных законодательством Российской Федерации случаев.

Пунктом 2 статьи 5 Федерального закона N 54-ФЗ пользователи ККТ обязаны, в частности, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в наличном и безналичном порядке в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности установлены статьей 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ.

В соответствии с абзацем двенадцатым пункта 4, абзацем шестым пункта 5 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ Федеральной налоговой службой утвержден Приказ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ), которым предусмотрены форматы фискальных документов, обязательных к использованию.

Следует отметить, что пунктом 33 Приложения N 2 к Приказу предусмотрены соответствующие признаки способа расчета (тег 1214), в том числе "частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит - частичный расчет и кредит", "оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита) - оплата кредита".

Вместе с тем, зачет предоплаты, авансов, кредитов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) между организациями не подразумевает оплату наличными или оплату с предъявлением электронного средства платежа. Поэтому применение ККТ при таких расчетах также не требуется.

При осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями в безналичном порядке, в рамках которых осуществлены расчеты наличными денежными средствами, формируется один кассовый чек с признаком способа расчета - "оплата кредита". Сумма доплаты при этом отражается в реквизитах "сумма по чеку (БСО) наличными" (тег 1031).

Одновременно обращается внимание, что примеры формирования кассовых чеков описаны в методических рекомендациях, размещенных на сайте ФНС России https://kkt-online.nalog.ru.

Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования отношений в сфере применения ККТ, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от положений настоящего письма.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

И.В. Шульга