Письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2020 г. N 17-3-02/0122@ "О направлении разъяснений"

Управление международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, рассмотрев письмо по вопросам уведомления резидентами об открытии счетов за пределами Российской Федерации и предоставления отчетов по таким счетам, сообщает следующее.

В соответствии с положениями части 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Требования части 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ распространяются на все счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, на которых учитываются денежные средства и иные финансовые активы.

В случае, если счет (вклад) открыт для учета финансовых активов, в строке "Код валюты счета (вклада)" формы уведомления, утвержденной Приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@, возможно указать код валюты (по Общероссийскому классификатору валют) финансового актива или валюты, в которой данный актив учитывается.

В строке "Номер счета (вклада)" указывается идентифицирующий признак счета (вклада), который может состоять из комбинации буквенно-цифровых символов, отраженной в договоре об открытии счета (вклада). В случае, если идентифицирующим признаком счета является, например, имя и фамилия физического лица, в строке "Номер счета (вклада)" возможно указание данного идентифицирующего признака в латинской транскрипции.

Вышеуказанные сведения о счете (вкладе) в аналогичном порядке раскрываются в Отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, предусмотренного положениями части 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ (далее - Отчет).

Вместе с тем действующая редакция Закона N 173-ФЗ не предусматривает требование о предоставлении в Отчете сведений в отношении ценных бумаг.

При отсутствии движения денежных средств по счету (вкладу) указываются нулевые значения (независимо от его назначения).

При необходимости указания в Отчете сведений о движении средств по иным финансовым активам, не являющихся денежными средствами, например, ценным бумагам, возможно указывать стоимостное выражение таких финансовых активов на начало и на конец отчетного периода, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных и списанных на счет (вклад)/со счета (вклада) в отчетном периоде в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка.

Дополнительно сообщаем, что с 01.01.2021 вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2020 N 291-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", устанавливающий для резидентов обязанность отчитываться о движении не только денежных средств, но и иных финансовых активов по своим зарубежным счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка.

Таким образом, представление Отчетов по новым правилам начинает действовать для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - начиная с отчета за первый квартал 2021 года (в течение 30 дней по окончании квартала), а для физических лиц - начиная с отчета за 2021 год (до 1 июня 2022 года или в случае закрытия счета - в месячный срок со дня его закрытия).

Настоящее разъяснение (письмо) не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования валютных отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует резидентам (нерезидентам) руководствоваться нормами валютного законодательства Российской Федерации в понимании отличном от положений настоящего письма.

Начальник Управления международного сотрудничества и валютного контроля, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Е.Ю. Балта