Таблицы сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2022 году с учетом отсрочки (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2022 г.)

Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2022 году

май 2022 г.

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2022 году - мера, направленная на поддержку организаций и индивидуальных предпринимателей. По сути, это своего рода льгота, которой могут воспользоваться только некоторые плательщики, а именно те, которые осуществляют деятельность в определенных отраслях. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

В настоящее время на федеральном уровне решен вопрос о продлении срока уплаты:

1) налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН;

2) ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в срок не позднее 28.03.2022;

3) страховых взносов.

Сроки уплаты налоговых платежей могут быть перенесены и на региональном уровне. Это касается:

- налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подп. 1, 2 и 5 п. 2 ст. 18 НК РФ;

- региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам);

- торгового сбора.

И в ряде регионов для некоторых организаций уже продлены сроки уплаты имущественных налогов (см. информацию ФНС России от 28.04.2022).

Рекомендуем:

См. региональные акты в подборке материалов ГАРАНТа "Антисанкционные меры 2022"

1. Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 N 512 организациям и ИП, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по прилагаемому перечню, на 6 месяцев продлены установленные НК РФ сроки уплаты:

- налога по УСН за 2021 год;

- авансового платежа по налогу по УСН за I квартал 2022 года.

Вид деятельности определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 января 2022 года (п. 1 Постановления N 512). Выписку из указанных реестров можно получить онлайн непосредственно на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 31.03.2022 N СД-4-3/3868@).

Узнать, распространяется ли на организацию или ИП продление срока уплаты налогового платежа по УСН, можно также с помощью интерактивного помощника, размещенного на сайте ФНС России. Для этого пользователю достаточно ввести свой ИНН (информация ФНС России от 11.04.2022).

Уплата "отсроченного" налога (авансового платежа) осуществляется не единовременно, а равными частями в размере 1/6 ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты налога (авансового платежа) (п. 2 Постановления N 512, письмо ФНС России от 31.03.2022 N СД-4-3/3868@).

Пример

Срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2022 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2022 г., составляет 240 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/6 начисленной суммы (40 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2022 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 40 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 30 апреля 2023 года.

Налог (авансовый платеж)	Срок продления	Дата исполнения обязательства в соответствии с НК РФ	Дата завершения продления 6-ти месячного срока	Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/6
Налог по УСН за 2021 год	6 месяцев	Организациями:
		31.03.2022	30.09.2022	с 31.10.2022 по 31.03.2023
		Индивидуальными предпринимателями:
		04.05.2022*(1)	30.10.2022	с 30.11.2022 по 30.04.2023
Авансовый платеж по налогу по УСН за I квартал 2022 года	6 месяцев	25.04.2022	25.10.2022	с 30.11.2022 по 30.04.2023

2. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 N 470 на один месяц продлен установленный НК РФ срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в срок не позднее 28 марта 2022 года. Таким образом, ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 марта 2022 года следовало уплатить не позднее 28 апреля 2022 года.

Продление касается только организаций, которые уплачивают авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи (ЕАП) внутри каждого квартала (второй абзац п. 2 ст. 286 НК РФ). Это так называемый общий порядок уплаты авансовых платежей, из которого в отдельных случаях допускаются исключения, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ и в седьмом абзаце п. 2 ст. 286 НК РФ.

Платеж можно было не перечислять, если разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по срокам не позднее 28 января и не позднее 28 февраля 2022 года отрицательна или равна нулю.

Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, ничего не изменилось, т. е. платеж за февраль следовало уплатить в установленный НК РФ срок, т. е. не позднее 28.03.2022 (письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-4-3/3626@).

При этом ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2022 г. (в т. ч. по сроку не позднее 28 апреля), также исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.

3. Страховые взносы

Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 срок уплаты страховых взносов на ОПС, ВниМ, ОМС за II - III кварталы 2022 года продлен на год.

Как и в случае продления срока уплаты налога по УСН, возможность использования льготы по страховым взносам зависит от основного кода ОКВЭД, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года (п. 4 Постановления N 776, информация ФНС России от 30.04.2022).

Примечание

Льгота не распространяется на организации госсектора, некоторые предприятия с госучастием, в т.ч. унитарные предприятия, а также на отделения иностранных некоммерческих неправительственных организаций (приложение N 3 к Постановлению N 776).

Продление срока уплаты страховых взносов с выплат в пользу физлиц
Период, за который начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Срок продления	Дата исполнения обязательства в соответствии с НК РФ	Дата исполнения обязательства в соответствии с Постановлением N 776	Перечень видов, деятельности
Апрель 2022 г.	12 месяцев	16.05.2022*(1)	15.05.2023	Приложение N 1 к Постановлению N 776
Май 2022 г.		15.06.2022	15.06.2023
Июнь 2022 г.		15.07.2022	17.07.2023*(1)
Июль 2022 г.		15.08.2022	15.08.2023	Приложение N 2 к Постановлению N 776
Август 2022 г.		15.09.2022	15.09.2023
Сентябрь 2022 г.		17.10.2022*(1)	16.10.2023*(1)

Воспользоваться "отсрочкой" по уплате страховых взносов могут и ИП, которые осуществляют деятельность без наемных работников и уплачивают страховые взносы только за себя. Для таких ИП на 12 месяцев продлен срок уплаты страховых взносов на ОПС, исчисленных за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (п. 1 Постановления N 776).

Продление срока уплаты страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя"
Для фиксированных страховых взносов за 2021 год	Срок продления	Дата исполнения обязательства в соответствии с НК РФ	Дата исполнения обязательства в соответствии с Постановлением N 776	Перечень видов, деятельности
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей	12 месяцев	01.07.2022	03.07.2023*(1)	Приложение N 1 к Постановлению N 776

Узнать, распространяется ли на организацию или ИП продление срока уплаты страховых взносов, можно также с помощью интерактивного помощника, размещенного на сайте ФНС России. Для этого достаточно ввести свой ИНН.

Сводная таблица продления сроков уплаты налога по УСН и страховых взносов в 2022 году по видам деятельности

В Таблице представлена информация по видам деятельности и соответствующим им кодам ОКВЭД, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели имеют право на продление срока уплаты налоговых платежей по УСН и страховых взносов в 2022 г.

Внимание

Приложения N 1 и N 2, устанавливающие виды деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД, для продления срока уплаты страховых взносов за II - III кварталы, отличаются!

А это означает, что не все плательщики, имеющие право на продление срока уплаты страховых взносов за II квартал 2022 года, могут воспользоваться аналогичной льготой за III квартал.

Так, к примеру, организации, осуществляющие деятельность по добыче прочих полезных ископаемых (код ОКВЭД 08), могут воспользоваться льготой по продлению срока уплаты страховых взносов только за II квартал 2022 года.

Кроме того, не все налогоплательщики, применяющие УСН, имеющие право на продление срока уплаты налоговых платежей в связи с применением этого налогового режима, могут воспользоваться льготой по продлению срока уплаты страховых взносов. Примером тому являются плательщики, осуществляющие производство химических веществ и химических продуктов (код ОКВЭД 20).

Еще раз обращаем внимание, что организации и ИП могут воспользоваться отсрочкой в отношении указанных платежей при одновременном выполнении следующих условий:

- вид деятельности, осуществляемый организацией и ИП, присутствует в утвержденном Правительством перечне;

- указанный вид деятельности является основным и информация о нем содержится в ЕГРЮЛ (ЕГРИП):

а) для целей применения льготы по страховым взносам - по состоянию на 01.04.2022;

б) для целей применения льготы по налогу по УСН - по состоянию на 01.01.2022.

Наименование вида экономической деятельности	Код ОКВЭД 2	Продление срока уплаты
		налоговых платежей по УСН за 2021 г. и 1 кв. 2022 г. (Приложение к Постановлению N 512)	страховых взносов за 2 кв. 2022 г., а также за 2021 г. с дохода ИП, превышающего 300 тыс. рублей (Приложение 1 к Постановлению N 776)	страховых взносов за 3 кв. 2022 г. (Приложение 2 к Постановлению N 776)
Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях	01	-	+	+
Лесоводство и лесозаготовки	02	-	+	+
Рыболовство и рыбоводство	03	-	+	+
Добыча прочих полезных ископаемых	08	-	+	-
Предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых	09	-	+	-
Производство пищевых продуктов	10	+	+	+
Производство напитков	11	+	+	+
Производство табачных изделий	12	-	+	+
Производство текстильных изделий	13	+	+	+
Производство одежды	14	+	+	+
Производство кожи и изделий из кожи	15	+	+	+
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	16	+	+	+
Производство бумаги и бумажных изделий	17	+	+	+
Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации	18	+	+	+
Производство химических веществ и химических продуктов	20 (за исключением 20.1)	+	-	-
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях	21	+	+	+
Производство резиновых и пластмассовых изделий	22	+	+	+
Производство прочей неметаллической минеральной продукции	23	+	+	+
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования	25	+	+	+
Производство компьютеров, электронных и оптических изделий	26	+	+	+
Производство электрического оборудования	27	+	+	+
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки	28	+	+	+
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов	29	+	+	+
Производство прочих транспортных средств и оборудования	30	+	+	+
Производство мебели	31	+	+	+
Производство прочих готовых изделий	32	+	+	+
Ремонт и монтаж машин и оборудования	33	+	+	+
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха	35	-	+	-
Забор, зачистка и распределение воды	36	-	+	-
Сбор и обработка сточных вод	37	-	+	-
Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья	38	-	+	-
Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов	39	-	+	-
Строительство зданий	41	-	+	+
Строительство инженерных сооружений	42	-	+	+
Работы строительные специализированные	43	-	+	+
Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	47	-	+	-
Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки	49.1	-	+	-
Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки	49.2	-	+	-
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3	-	+	+
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4	-	+	+
Деятельность водного транспорта	50	-	+	+
Деятельность воздушного и космического транспорта	51	-	+	+
Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность	52	-	+	+
Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность	53	-	+	-
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55	-	+	+
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56	-	+	+
Деятельность издательская	58	-	+	+
Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот	59	-	+	+
Деятельность в области телевизионного и радиовещания	60	-	+	-
Деятельность в сфере телекоммуникаций	61	-	+	+
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги	62	-	+	+
Деятельность в области информационных технологий	63	-	+	+
Операции с недвижимым имуществом	68	-	+	-
Деятельность в области права и бухгалтерского учета	69	-	+	-
Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления	70	-	+	-
Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа	71	-	+	-
Научные исследования и разработки	72	-	+	-
Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка	73	-	+	-
Деятельность профессиональная научная и техническая прочая	74	-	+	-
Деятельность ветеринарная	75	-	+	-
Аренда и лизинг	77	-	+	-
Деятельность по трудоустройству и подбору персонала	78	-	+	-
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79	+	+	-
Деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований	80	-	+	-
Деятельность по обслуживанию зданий и территорий	81	-	+	-
Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса	82	-	+	-
Образование	85	-	+	-
Деятельность в области здравоохранения	86	+	+	-
Деятельность по уходу с обеспечением проживания	87	+	+	-
Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания	88	+	+	-
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90	+	+	-
Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры	91	+	+	-
Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей	92	-	+	-
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93	+	+	-
Деятельность общественных организаций	94	-	+	-
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95	-	+	-
Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг	96	+	+	-
Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками	97	-	+	-
Деятельность недифференцированная частных домашних хозяйств по производству товаров и предоставлению услуг для собственного потребления	98	-	+	-

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов

______________________________

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ