Налоговая декларация по налогу на прибыль - 2020 (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь 2020 г.)

Налоговая декларация по налогу на прибыль - 2020
(обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации)

 

январь 2020 г.

 

Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация), порядок ее заполнения (далее - Порядок), а также формат представления в электронной форме.

Приказ действует с 15.12.2019 и применяется начиная с предоставления отчетности за 2019 год.

Утверждение новой формы декларации обусловлено многократным внесением изменений в налоговое законодательство, которое не находило отражения в прежнем бланке декларации.

Так, например, был введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, отменено ограничение срока переноса убытков 10 годами, изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков.

 

Отдельным группам налогоплательщиков необходимо обратить внимание на изменения в следующих разделах:

 

Категория налогоплательщиков

Разделы

Все налогоплательщики

Титульный лист (Лист 01);

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)";

Лист 02 "Расчет налога"

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения

Титульный лист (Лист 01);

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)";

Лист 02 "Расчет налога";

Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения";

Приложение N 6а к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям";

Приложение N 7 к Листу 02 "Расчет инвестиционного налогового вычета"

Налогоплательщики, осуществляющие самостоятельные корректировки в соответствии с положениями разделом V.1 НК РФ

Лист 02 "Расчет налога";

Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

Лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку"

Налогоплательщики, участвующие в инвестиционном товариществе

Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)"

Налогоплательщики, применяющие инвестиционный налоговый вычет

Лист 02 "Расчет налога";

Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения";

Приложение N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков";

Приложение N 7 к Листу 02 "Расчет инвестиционного налогового вычета"

Консолидированная группа налогоплательщиков

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)";

Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

Приложение N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков";

Приложение N 6а к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям";

Приложение N 6б к Листу 02 "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе";

Приложение N 7 к Листу 02 "Расчет инвестиционного налогового вычета";

Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)";

Лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку"

Негосударственные пенсионные фонды

Лист 02 "Расчет налога";

Лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"

Внимание

В соответствии с п. 2.4 Порядка декларация представляется в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленному формату.

При этом в ст.ст. 80, 289 НК РФ не установлена обязанность представлять декларацию строго в определенной форме. В связи с этим при представлении декларации необходимо руководствоваться п. 4 ст. 80 НК РФ, который допускает различные способы представления (при условии, что иное не установлено НК РФ, как это предусмотрено, к примеру, в настоящее время в отношении НДС).

Обновленные разделы Декларации и порядок их заполнения

Заполнение титульного листа (Листа 01) декларации

 

1. Изменены штрих-коды, указываемые на титульном и иных листах декларации.

2. Дополнены коды представления декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета), приведенные в Приложении N 1 к Порядку.

Так, например, музеям, театрам и библиотекам, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяющим налоговую ставку 0 процентов согласно ст. 284.8 НК, по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" необходимо указывать код "246".

3. Из состава декларации исключено поле "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД".

4. Появились поля, которые необходимо заполнять в случае изменения полномочий или закрытия обособленного подразделения.

Так, например, при представлении уточненной налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению в ней необходимо указать:

- по реквизиту "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" - код "9";

- по реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - соответствующие данные закрытого подразделения.

 

Заполнение Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" декларации

 

1. Внесены изменения в подраздел 1.2 Раздела 1, в котором указываются суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Уточнено, что строка 001 "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)" не заполняется в декларациях за первый квартал, полугодие, а также за девять месяцев, если суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода идентичны суммам ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (то есть сроки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340).

При переходе налогоплательщика с общего порядка уплаты налога на прибыль на уплату авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли в декларацию за девять месяцев включается одна страница подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "24".

В случае представления уточненной декларации, по которой снимаются полностью ежемесячные авансовые платежи, отраженные ранее в подразделе 1.2 Раздела 1 с кодом "21" и (или) с кодом "24", в такую уточненную декларацию включается подраздел 1.2 Раздела 1 с кодом "21" и (или) с кодом "24" с указанием нулей по строкам 120, 130, 140, 220, 230, 240.

Исключены нормы, согласно которым при отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (в частности, в связи с закрытием обособленных подразделений, реорганизацией организации, вхождением организации в консолидированную группу налогоплательщиков) в состав декларации за девять месяцев включаются две страницы подраздела 1.2 разд. 1 с кодами "21" и "24".

2. В подразделе 1.3 уточнены коды вида платежа по строке 010 применительно к налогу на прибыль с доходов в виде процентов:

- по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2017;

- по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно;

а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2017.

Если в подраздел 1.3 переносится показатель строки 050 Раздела Б Листа 03 с кодом вида дохода "3", то по строке 010 указывается код вида платежа "6". Если показатель строки 080 Листа 04 с кодом вида дохода "8", то - код вида платежа "7".

 

Заполнение Листа 02 "Расчет налога" декларации

 

1. По реквизиту "Признак налогоплательщика (код) теперь отражается двузначное число вместо однозначного. Расширен и перечень указанных кодов.

Так, например, региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами в отношении деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами указывают код "14".

Аналогично этот реквизит изменился в приложениях к Листу 02.

Полный перечень кодов приведен в таблице:

 

Код

Налогоплательщик

Код

Налогоплательщик

01

Организация, не относящаяся к указанным ниже

09

Организация, осуществляющая образовательную деятельность

02

Сельскохозяйственный товаропроизводитель

10

Организация, осуществляющая медицинскую деятельность

03

Резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны

11

Организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность

04

Организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья

12

Организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан

06

Резидент территории опережающего социально-экономического развития

13

Организация, осуществляющая туристско-рекреационную деятельность

07

Участник регионального инвестиционного проекта

14

Региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами

08

Участник специального инвестиционного контракта

 

2. Появился новый реквизит "Номер документа".

По данному реквизиту указываются номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

3. Появилась строка 171, в которой указываются реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена применяемая налогоплательщиком пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ.

Отражению последовательно подлежат номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого реквизита отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта РФ.

Например, если соответствующая налоговая льгота установлена пп. 15.1 п. 3 ст. 2 закона субъекта РФ N 285/2019-ОЗ, то по строке 171 указывается:

0 0 0 2 / 0 0 0 3 / 1 5 . 1 /
0 0 0 0 2 8 5 / 2 0 1 9 - 0 3

Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов РФ производится по отдельным расчетам в Приложениях N 5 и N 6а к Листу 02.

Аналогичные строки 061 появились в Приложениях N 5 и 6а к Листу 02.

4. Уточнен порядок формирования показателя строки 060 негосударственными пенсионными фондами.

Указано, что в общей сумме прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций учитывают прибыль или убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. В Листе 06 Декларации прибыль указывается по строке 330 минус строка 340, если строка 330 > 0, убыток указывается по строке 330 со знаком минус ("-").

5. При формировании налоговой базы по строке 100 учитываются суммы корректировок налоговой базы в соответствии с положениями р. V.1 НК РФ (строки 050 Листов 08).

То есть строка 100 = строка 060 - строка 070 - строка 080 + строка 200 Приложения N 1 к Листу 02 - строка 400 Приложения N 2 к Листу 02 + строки 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06 + строки 050 Листов 08 (если показатель строки 050 Листов 08 имеет отрицательное значение, то он учитывается со знаком минус ("-")).

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").

Напомним, ранее суммы корректировок, произведенных в соответствии с положениями р. V.1 НК РФ отражались в Приложениях N 1, N 2 к Листу 02.

6. Появились строки для отражения суммы уменьшения авансовых платежей (налога) при применении инвестиционного налогового вычета:

строка 268 - отражается сумма расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в федеральный бюджет;

строка 269 - отражается сумма расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в региональный бюджет.

В связи с появлением указанных строк соответствующим образом скорректированы формулы расчета строк 270, 271, 280, 281.

 

Заполнение Приложений N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" и N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

 

1. Показатели приложений N 1 и N 2 следует отражать без учета суммы самостоятельной (симметричной, обратной) корректировки, произведенной в соответствии с положениями раздела V.1 НК РФ и указанной в Листе 08 декларации.

2. Приложение N 1 дополнено строками 200 - 220, в которых указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным:

- от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

- от операций с долями участия в уставном капитале организаций;

- по прочим операциям инвестиционного товарищества;

- от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,

- от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

3. При составлении деклараций по консолидированной группе налогоплательщиков:

строки 200 - 220 приложения N 1 не заполняются;

- показатель строки 400 Приложения N 2 не учитывается при формировании показателя по строке 100 Листа 02 декларации.

 

Заполнение Приложения N 3 к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)"

 

В Приложение N 3 изменения не вносились.

 

Заполнение Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"

 

1. По реквизиту "Признак налогоплательщика (код) отражается двузначное число вместо однозначного. Добавлены коды:

- "07" - участник регионального инвестиционного проекта;

- "08" - участник специального инвестиционного контракта.

2. Внесены технические поправки, направленные на приведение Приложения N 4 в соответствие с действующим законодательством.

Например, уточнено, что если показатель строки 100 Листа 02 имеет отрицательное значение, то по строке 140 отражается ноль " 0".

В декларацию по консолидированной группе налогоплательщиков Приложение N 4 к Листу 02 включается в случае наличия остатков неперенесенных убытков, полученных в целом по консолидированной группе налогоплательщиков.

При представлении декларации в электронной форме предусмотрена возможность указания более 10 лет образования убытков.

 

Заполнение Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"

 

1. По реквизиту "Признак налогоплательщика (код) теперь отражается двузначное число вместо однозначного. Расширен и перечень указанных кодов.

2. Появилась строка 061 для отражения реквизитов закона субъекта РФ, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка.

3. Для отражения суммы инвестиционного налогового вычета, на которую уменьшены текущие авансовые платежи (налог), причитающиеся к уплате в бюджет субъекта РФ, добавлена строка 098.

В строку 098 переносится сумма из строки 050 соответствующего Раздела А с кодами "1", "2", "3" или "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" Приложения N 7 к Листу 02 декларации.

Количество Разделов А Приложения N 7 к Листу 02 не может быть больше количества включенных в декларацию Приложений N 5 к Листу 02.

Одновременно с этим уточнено, что показатель по строке 080 уменьшается на суммы инвестиционного налогового вычета, учтенного в уменьшение исчисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (строки 098 Приложений N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период). Кроме того, данные строки 098 учитываются при формировании показателей строк 100 и 110.

 

Заполнение Приложений N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям" и N 6б к Листу 02 "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе"

 

1. В Приложении N 6 к Листу 02 добавлена строка 098 для отражения инвестиционного налогового вычета, учитываемого в текущем налоговом (отчетном) периоде. Данные в строку переносятся из строки 050 Раздела А с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" Приложения N 7 к Листу 02.

2. В Приложении N 6а к Листу 02 появилась новая строка 061, в которой указываются реквизиты закона субъекта РФ, устанавливающего применяемую налогоплательщиком пониженную (нулевую) налоговую ставку.

3. В Приложении N 6б к Листу 02 появились 2 раздела:

А - "Сумма налоговых баз (убытков) участников консолидированной группы налогоплательщиков" - приводятся данные о расчете консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков;

Б - приводятся данные о доходах, расходах, налоговой базе или убытке по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

Ранее в Приложении N 6б отражались только данные налогового учета каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков.

 

Заполнение Приложения N 7 к Листу 02 "Расчет инвестиционного налогового вычета"

 

Лист 02 декларации дополнен новым Приложением N 7, в котором отражается расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа) на инвестиционный налоговый вычет.

Приложение N 7 включает в себя следующие разделы:

А - приводится расчет максимального размера вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в региональный бюджет на основе данных раздела Б или В;

Б - при отсутствии обособленных подразделений предельная величина вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в региональный бюджет, определяется в данном разделе;

В - при наличии у организации обособленных подразделений предельная величина вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в региональный бюджет определяется в данном разделе. Кроме того, указанный раздел заполняется при представлении декларации по консолидированной группе налогоплательщиков;

Г - приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

 

Заполнение Листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)"

 

1. Появилась новая строка 041, заполняемая, если фактическими получателями дивидендов являются российские организации.

2. Вместо кода "1" "доходы, облагаемые по налоговой ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ" по реквизиту "Вид дохода" используются следующие коды:

 

Код

Вид доходов, облагаемых по налоговой ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

1

Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам

3

Проценты по облигациям

 

Заполнение Листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации"

 

Приведены в соответствие с законодательством коды, отражаемые по реквизиту "Вид дохода". Так, например, для доходов в виде процентов, облагаемых по налоговой ставке 15 %, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, используется новый код "8".

Напомним, ранее в соответствии с письмом ФНС России от 20.03.2018 N СД-4-3/5147@ такие доходы отражались по коду вида дохода "1".

 

Заполнение Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)"

 

1. Уточнено, что в декларации консолидированной группы налогоплательщиков в строку 040 Листов 05 переносятся данные из строки 141 Раздела А Приложения N 6б к Листу 02.

2. Кроме того, при определении налоговой базы в Листе 05 учитываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным, соответственно, от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (положительные показатели строк 210, 220 Приложения N 1 к Листу 02).

 

Заполнение Листа 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов"

 

1. Внесен ряд технических поправок.

Например, уточнено, что если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток, то:

- остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 480) включает показатель строки 460 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода берется из строки 350;

- сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период (строка 520), включает показатель строки 500 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода переносится из строки 390.

2. Исключена строка 410 "Налоговая база от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг".

 

Заполнение Листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"

 

Внесены дополнения в коды и соответствующие им наименования имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, отражаемые в графе 1 Листа 07:

 

Код вида поступлений

Наименование полученных целевых средств

115

Обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

116

Субсидии, полученные на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ)

117

Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, счете, счетах специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, на которых осуществляется формирование фондов капитального ремонта, а также доходы указанных специализированных некоммерческих организаций, полученные от размещения средств фонда капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов

 

Заполнение Листа 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку"

 

1. Появился новый реквизит "Признак участника консолидированной группы налогоплательщиков".

В случае если корректировки произведены организацией, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков, и налоговая декларация представляется ответственным участником консолидированной группы согласно ст. 289 НК РФ, то в реквизите указывается код "1". Одновременно с этим по реквизитам "ИНН участника", "КПП участника", "Наименование организации-участника" указываются ИНН и КПП участника консолидированной группы налогоплательщиков по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), а также наименование участника консолидированной группы налогоплательщиков, который произвел корректировку.

2. Внесены изменения в коды, указываемые поле "Код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации".

Так, например, если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в поле указывается код "137".

3. По реквизиту "Наименование организации (фамилия, имя, отчество*) контрагента" теперь необходимо указывать данные в русской и латинской транскрипции.

4. Появились новые реквизиты "Номер договора" и "Дата договора".

5. По новому реквизиту "Тип предмета сделки" указывается код предмета сделки (группы однородных сделок), по которой произведена корректировка:

1 - товар;

2 - работа, услуга;

3 - иной объект гражданских прав.

6. По новому реквизиту "Наименование предмета сделки" отражается наименование предмета исполнения сделки согласно первичным документам (наименование товара, работы, услуги, иного объекта гражданских прав).

В случае если предметом исполнения сделки является выполнение комплексных работ (услуг), то есть требующих совершения нескольких операций, каждая из которых в отдельности согласно ст. 38 НК РФ может признаваться работой (услугой), в данном пункте указывается работа (услуга), непосредственно указанная в качестве предмета исполнения сделки.

7. Если какие-то из показателей строк 010 - 050 имеют отрицательное значение, то они указывается со знаком минус ("-").

 

Заполнение Листа 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании"

 

1. Изменена транскрипция ряда полей.

Так, например, по реквизиту "Полное наименование" необходимо отразить наименование контролируемой иностранной организации в латинской транскрипции. Ранее требовалось указывать наименование в латинской и русской транскрипции.

2. Поменялся порядок многих строк.

Например, средний курс иностранной валюты к рублю РФ, установленный ЦБ РФ, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании составляется финансовая отчетность за финансовый год указывается по строке 050 вместо строки 090

Внесены и иные изменения, направленные на усиление контроля за доходами контролируемых иностранных организаций.

Внимание

В обновленном порядке заполнения Листа 09 допущен ряд опечаток. Поэтому при заполнении указанного листа налогоплательщикам следует учитывать разъяснения, приведенные в письме ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@:

 

Положения Порядка

Суть опечатки

Редакция, в которой следует читать положения

абз. 2 п. 20.6.6

Вместо строки 170 Раздела Б2 указана строка 160 Раздела Б2

При заполнении Приложения N 1 к Листу 09 с кодом "1" показатель по строке 130 равен показателю строки 150 Раздела Б1 Листа 09 или показателю строки 170 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от способа определения прибыли контролируемой иностранной компании)

абз. 2 п. 20.4.21

Значение показателя строки 170 Раздела Б2 Листа 09 указывается со знаком минус ("-"), а не без него

Если при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (КИК) в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков - российских организаций, КИК получен убыток, то соответствующую сумму убытка следует указывать по строке 170 Раздела Б2 Листа 09 со знаком минус ("-")

п. 20.5.22

По строке 100 указывается величина прибыли (убытка) в рублях, а не в валюте

По строке 100 указывается величина прибыли (убытка), подлежащая учету (в рублях), определяемая как разница показателей строк 080 и 090

п. 20.5.23

При заполнении строки 110 Раздела Б3 и повторное умножение величины прибыли КИК, соответствующей доле участия контролирующего лица, на средний курс иностранной валюты к рублю РФ, отраженный по строке 040 Раздела Б3, не требуется

По строке 110 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании из строки 100, соответствующая доле участия налогоплательщика в данной контролируемой иностранной компании (в рублях).

Значение показателя определяется путем умножения показателя строки 100 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 декларации, и деления полученного результата на 100 процентов

абз. 6 п. 20.5.17

Вместо строки 060 указана строка 040

Если итоговое значение показателя по строке 060 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-")

При заполнении декларации налогоплательщиком - контролирующим лицом, определяющим прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ, при отсутствии оснований для утраты права на перенос убытка, предусмотренных п. 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует также учитывать разъяснения ФНС России, приведенные в письме от 09.12.2019 N СД-4-3/25106@.

Ведомство разъяснило, что указанный налогоплательщик вправе отразить по строке 140 Приложения N 1 к Листу 09 и строке 160 Раздела Б1 Листа 09 сумму полученного контролируемой иностранной компании убытка прошлых лет, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода без ограничений, установленных положениями п. 2.1 ст. 283 НК РФ. При этом данный показатель не может быть больше показателя строки 130 Приложения N1 к Листу 09 декларации.

 

Заполнение Приложений N 1 к декларации "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков" и N 2 к декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов"

 

1. Внесены изменения в Приложение N 4 "Коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы; расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков" к Порядку, используемое при заполнении Приложения N 1 к декларации.

Так, например, суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно утвержденному Правительством РФ перечню основного технологического оборудования отражаются по коду "669".

2. Исключены подразделы "Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Российской Федерации" и "Адрес места жительства за пределами Российской Федерации" Приложения N 2 к декларации.

 

 

Хмелькова Елена

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.