Новости для бухгалтера госсектора за 2016 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора за 2016 год

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2016 года

30 декабря 2016 года

События после отчетной даты в отчетности за 2016 год отражаем по новым правилам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

При формировании бухгалтерской отчетности обязательно надо учитывать события, которые произошли между отчетной датой и датой подписания отчета. Согласно обновленной редакции п. 3 Инструкции N 157н это правило подлежит применению не только при составлении годового отчета, но и при подготовке квартальной, месячной отчетности.

Перечень событий после отчетной даты желательно утвердить в учетной политике. Например, к таким событиям может быть отнесено изменение кадастровой стоимости земельных участков или признание дебиторки безнадежной ко взысканию. С 1 января 2018 года ожидается вступление в силу федерального стандарта "События после отчетной даты", в котором будут приведены достаточно подробные перечни соответствующих событий.

В 2016 году действует общее правило отражения в учете событий после отчетной даты: они должны быть учтены последним днем отчетного периода на основании Бухгалтерской справки. В связи с поздним поступлением документов применить это правило на практике получается не всегда. В таком случае согласно новой норме п. 3 Инструкции N 157н соответствующую информацию надо будет отразить в Пояснительной записке. После вступления в силу федерального стандарта ситуация изменится - в нем четко будут разграничены события после отчетной даты, корректирующие и не корректирующие отчетные формы.

При формировании отчетности надо учитывать только существенные события после отчетной даты. Какие именно события являются существенными? Ответ на этот вопрос надо зафиксировать в учетной политике. Например, учреждение может признавать существенными события, которые приводят к изменению любого показателя отчетности более, чем на 10%.

Как установить критерии существенности в учетной политике учреждения? Ответ - в Энциклопедии решений

Практические рекомендации по подготовке бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год Вы найдете в наших Памятках:

для казенных учреждений;

для бюджетных и автономных учреждений.

Составить приложение к учетной политике по событиям после отчетной даты можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Размер оплаты за работу в выходные определяем без учета дополнительных выплат

Определение Верховного Суда РФ от 21 ноября 2016 г. N 56-КГ16-22

В Верховном Суде РФ рассматривался спор между работником и работодателем по вопросу правильности исчисления размера оплаты труда за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Работник требовал при расчете такой доплаты учесть компенсационные и стимулирующие выплаты, в частности, доплату за "вредность", выслугу лет, морскую надбавку, премиальные выплаты. Работодатель же при определении размера доплаты за работу в выходной день руководствовался лишь размером оклада работника.

Верховный Суд РФ встал на сторону работодателя. Согласно части первой ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается работникам, получающим оклад (должностной оклад), в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени. Как указали судьи, из приведенной нормы следует, что расчет доплаты за работу в выходной день работникам, получающим оклад, необходимо производить исключительно исходя из оклада работника. Иные выплаты, кроме оклада, при расчёте оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день не учитываются.

При этом в силу части второй ст. 153 ТК РФ конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учётом мнения представительного органа работников, трудовым договором. В то же время применение к выплате за работу в выходные и нерабочие праздничные дни иных выплат компенсационного и стимулирующего характера положениями статьи 153 ТК РФ не предусмотрено. Иными словами, поименованными в части второй статьи 153 ТК РФ документами может быть изменен в большую сторону размер кратности доплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день относительно дневной или часовой ставки, но не может быть установлена иная база, исходя из которой такая доплата исчисляется.

 

Подробнее об оплате за работу в выходные и праздники - в Энциклопедии решений

О чем еще работники спорят с работодателем, если их привлекают к работе в выходные и нерабочие праздничные дни? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Утверждено типовое соглашение о предоставлении субсидии на иные цели

Приказ Минфина России от 31.10.2016 N 197н

Разработана типовая форма соглашения о предоставлении федеральному бюджетному или автономному учреждению субсидии на иные цели согласно абзацу второму п. 1 ст. 78.1 БК РФ.

Она применяется начиная с соглашений на 2017 год.

К соглашению прилагаются перечень субсидий, график перечисления средств, отчет о финансируемых расходах.

Напомним, за невыполнение условий соглашения в части целевого использования средств субсидии могут оштрафовать по ст. 15.14 КоАП РФ, а за невыполнение прочих условий - по ст. 15.15.5 КоАП РФ. Предусмотрена также и ответственность органа - учредителя за нарушение порядка финобеспечения задания - за такие нарушения к ответу могут привлечь по ст. 15.15.15 КоАП РФ.

Когда проверяющие могут квалифицировать расходы по КФО "5" в качестве "нецелевки"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 декабря 2016 года

Определен порядок учета расчетов по субсидии на выполнение задания

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Предусмотрены новые корреспонденции, а также уточнены ранее установленные бухгалтерские проводки, подлежащие применению при отражении в учете расчетов по доходам в виде субсидий на выполнение задания:

N п/п

Содержание операции

Порядок отражения в учете бюджетного (автономного) учреждения

Дебет

Кредит

1.

Начисление доходов в сумме субсидии

4 205 31 560

(4 205 30 000)

4 401 10 130

(4 401 10 130)

2.

Начисление доходов будущих периодов в суммах субсидий, подлежащих предоставлению в очередных годах на основании заключенных соглашений

4 205 31 560

(4 205 30 000)

4 401 40 130

(4 401 40 130)

3.

Признание доходами текущего периода ранее начисленных доходов будущих периодов в сумме субсидии

4 401 40 130

(4 401 40 130)

4 401 10 130

(4 401 10 130)

4.

Отражение задолженности перед бюджетом в части возврата остатков субсидии в связи с недостижением показателей, характеризующих объем задания

4 401 10 130

(4 401 10 130)

4 303 05 730

(4 303 05 000)

____________________________________________

Матпомощь при рождении ребенка: заполняем формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24064@

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Работодатель вправе не отражать в расчете 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной матпомощи при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей. Если организация все-таки отразила такой доход в расчете 6-НДФЛ, то его можно показать и в справке 2-НДФЛ.

Если же в налоговом периоде размер матпомощи при рождении ребенка превышает 50 000 рублей, то доход подлежит обязательному отражению в расчете 6-НДФЛ.

Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале

Вы также можете воспользоваться примерами заполнения:

Расчета 6-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

Изменен порядок применения Приходного ордера на приемку материальных ценностей

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Приходный ордер (ф. 0504207) надо составлять при поступлении нефинансовых активов в тех случаях, когда у учреждения нет иных документов-оснований для постановки имущества на учет. К таким операциям, в частности, относятся:

- оприходование материальных запасов, полученных при разборке или ликвидации других нефинансовых активов;

- постановка на учет ранее не учтенных в связи с допущенными ошибками нефинансовых активов;

- поступление нефинансовых активов по договору пожертвования.

Порядок применения Приходного ордера ранее содержал норму, согласно которой этот документ должен был оформляться при поступлении имущества "от сторонних организаций (учреждений)". Руководствуясь этой нормой, некоторые ревизоры требовали обязательно оформлять Приходный ордер при закупках имущества. Новая редакция Приказа N 52н уже не дает поводов для подобных претензий. Если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения, приобретаемые нефинансовые активы можно оприходовать на основании документов поставщиков - оформлять Приходный ордер или Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) в таких случаях необязательно.

____________________________________________

Пилотный проект по прямым выплатам пособий органами ФСС продлен и расширен

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1427

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Решено продлить срок реализации проекта до конца 2019 года. Кроме того, расширяется круг участников проекта. Ежегодно в течение 2017 - 2019 годов к нему будет присоединяться по 13 регионов.

Уточнен порядок уплаты страховых взносов в ФСС России в субъектах, участвующих в реализации пилотного проекта.

Об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, читайте в Энциклопедии решений

Вы также можете воспользоваться примерами заполнения:

Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект)

Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

____________________________________________

Даты в билетах не совпадают с датами командировки. Как оплачивать расходы?

Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-04-06/72892

Работник вашего учреждения по различным причинам может приложить к авансовому отчету проездные документы, даты в которых не совпадают с датами командировки.

1. Если работник остался на выходные (праздники) в месте командирования или выехал в командировку досрочно в выходной (нерабочий праздничный день):

- расходы на оплату проезда можно признать при налогообложении прибыли (см. также письмо Минфина России от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687);

- у работника не возникает полученного в натуральной форме дохода - стоимость билета НЕ подлежит обложению НДФЛ.

2. Если работник остался в месте командирования для проведения отпуска или убыл в командировку досрочно, находясь в отпуске:

- расходы на оплату проезда нельзя признать при налогообложении прибыли (см. также более ранние письма Минфина России);

- у работника возникает доход в натуральной форме - стоимость билета подлежит обложению НДФЛ.

Как показывает практика, приведенную выше позицию специалисты органов финконтроля порой используют в целях определения законности расходования бюджетных средств. Иногда вопросы вызывает даже несовпадение дат, связанное с использование командированными работниками выходных (праздников)... Поэтому в рамках мероприятий внутреннего контроля бухгалтерии желательно сверять даты поездок в билетах с датами командировки. О несовпадении дат докладывайте руководителю учреждения - он примет решение о возмещении / невозмещении расходов.

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по возмещению расходов на проезд при командировках, а также по признанию этих расходов в целях налогообложения прибыли

Подробнее о возможности возмещения расходов в том случае, если даты в билетах не совпадаю с датами командировки, читайте в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

28 декабря 2016 года

Определены КБК для перечисления страховых взносов в 2017 году

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

Если Вы перечисляете страховые взносы за декабрь в декабре 2016 года, в платежке надо указать "старые" КБК. Если же взносы за декабрь Вы будете перечислять уже в 2017 году, указывайте специальные коды, установленные новым приказом. И наконец, еще один "набор" новых КБК утвержден для перечисления взносов за январь 2017 года и последующие периоды.

Обратите внимание! КБК для страховых взносов в ФСС по "травматизму" остаются неизменными. При их перечислении и в 2016, и в 2017 году надо указывать КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

Подробные рекомендации по указанию КБК при перечислении страховых взносов в 2016 и 2017 году - в нашем материале

____________________________________________

Подарили работнику сертификат на покупку? Не забудьте удержать НДФЛ

Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922

Подарки, полученные физлицом от организаций и ИП, освобождаются от обложения НДФЛ в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

При получении сотрудниками от организации - работодателя подарочных сертификатов, по мнению Минфина России, налоговая база определяется как стоимость товаров, право на получение которых появляется у владельца сертификата (номинал сертификата). Доход считается полученным в натуральной форме.

Если в течение года сотрудник не получал иных подарков и номинал сертификата меньше 4000 рублей, то этот доход не подлежит обложению НДФЛ.

Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

В целях составления отчета за 2016 год выпадающие доходы отразите по КОСГУ 174

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Планы счетов казенных, бюджетных и автономных учреждений дополнены счетом аналитического учета 0 401 10 174 "Выпадающие доходы". Ранее приказом Минфина России от 20.06.2016 N 89н КОСГУ была дополнена подстатьей 174 "Выпадающие доходы". На эту подстатью надо относить операции по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе по уменьшению неустоек. Теперь для всех типов организаций госсектора предусмотрены корреспонденции по уменьшению ранее обоснованно начисленных доходов: по дебету счета 0 401 10 174 в корреспонденции со счетами 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

Обратите внимание! Если в течение 2016 года ваше учреждение списывало суммы начисленных неустоек и отражало уменьшение доходов по дебету счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", перепроводить все операции с начала года не надо. В целях формирования отчетности за 2016 год можно просто перенести соответствующие суммы в дебет счета 0 401 10 174 в конце года одной проводкой.

Узнайте обо всех новшествах в учете и отчетности, прослушав запись нашего семинара. Семинар проводила Светлана Викторовна Сивец, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

____________________________________________

Принят закон о федеральном бюджете

Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ

Федеральный бюджет снова утвержден на три года: на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов. Регионы и муниципалитеты также возвращаются к трехлетнему бюджетному планированию. Казенным учреждениям снова будут доводить ЛБО не только на текущий год, но и на плановый период. А следовательно, меньше проблем будет возникать при принятии бюджетных обязательств в конце года - если не будет хватать ЛБО текущего года, при определенных условиях обязательства можно будет принять в пределах ЛБО на очередной год. В свою очередь, у проверяющих будет меньше оснований для применения ст. 15.15.10 КоАП РФ...

Закон о федеральном бюджете по-прежнему предусматривает требование о казначейском сопровождении ряда операций. Ранее Минфином был подготовлен проект соответствующего постановления Правительства.

Известны и планы Правительства по реализации закона о бюджете. В системе ГАРАНТ Вы можете ознакомиться с проектом постановления "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год".

____________________________________________

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: применяем КВР по-новому

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий отдельные положения Указаний N 65н в части применения кодов видов расходов. Новшества надо будет применять уже с 1 января 2017 года.

Учреждение может оплачивать за счет средств ФСС расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний работников. Речь идет, в частности, о приобретении спецодежды. Согласно новой редакции п. 5.1 Указаний N 65н и Приложения 5 к Указаниям N 65н такие расходы могут быть оплачены по КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340.

О бухгалтерском учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 декабря 2016 года

В 2017 году применяем КВР 853 "Уплата иных платежей" с учетом новых требований

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий отдельные положения Указаний N 65н в части применения кодов видов расходов. Новшества надо будет применять уже с 1 января 2017 года.

Так, в следующем году на вид расходов 853 "Уплата иных платежей" надо будет относить:

- консульские сборы;

плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Напомним, в 2016 году эти затраты учитываются по виду расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов".

Кроме того, в числе выплат, подлежащих учету по виду расходов 853 "Уплата иных платежей", теперь прямо упоминаются следующие расходы:

1) исполнительский сбор (ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве");

2) судебные штрафы (ст. 119 Арбитражного процессуального кодекса РФ);

3) патентные пошлины.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Увольнение - не повод для освобождения от ответственности за искажение отчетности

Решение Приморского краевого суда от 14.09.2016 по делу N 21-1233/2016

Главный бухгалтер привлечена к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ в связи с представлением недостоверного Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 1 января 2015 года.

Суд указал, что по смыслу ст. 2.4 КоАП РФ субъект правонарушения определяется на момент его совершения. Поэтому увольнение должностного лица после совершения правонарушения не является основанием для освобождения его от административной ответственности, поскольку правонарушение было допущено этим лицом в период исполнения служебных обязанностей.

Когда бюджетную отчетность могут признать недостоверной и оштрафовать главбуха? Ответ - в Энциклопедии решений

Подробнее о самых интересных судебных решениях последних лет по вопросам искажения бюджетной отчетности - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Не забудьте отразить в годовом отчете данные по новому забалансовому счету 42!

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Новый счет 42 "Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями" предназначен для аналитического учета информации о целевом использовании взносов в уставные (складочные) капиталы организаций:

- в виде средств, предоставленных бюджетных инвестиций (ст. 80 БК РФ);

- в виде иного государственного (муниципального) имущества.

Речь идет о предоставлении средств (иного имущества) юрлицам, НЕ являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и унитарными предприятиями.

Новый забалансовый счет позволит отслеживать проекты, по которым публично-правовым образованием уже предоставлены средства и даже получены акции (доля в капитале), но объекты недвижимости пока не созданы. На основании показателей счета 42, отраженных в бюджетной отчетности за 2016 год, проверяющие определят эффективность бюджетных инвестиций в публично-правовом образовании - сопоставят объем предоставленных средств с данными о фактическом завершении работ по созданию новых объектов недвижимости.

В общем виде схема применения нового счета выглядит так:

Увеличение счета 42

Принятие показателей объемов произведенных вложений

На основании данных о перечислении средств бюджета (передачи активов) организации, реализующей цели бюджетных инвестиций

Уменьшение счета 42

Завершение реализации целей бюджетных инвестиций:

1) по окончании работ и введении в эксплуатацию объектов капвложений;

ИЛИ

2) по госрегистрации права собственности организации, реализующей цели бюджетных инвестиций, на недвижимость, являющуюся объектом капвложений

На основании документов, предоставленных организациями, реализующими цели бюджетных инвестиций, подтверждающих завершение реализации целей бюджетных инвестиций

____________________________________________

Уплата налогов за учреждение иными лицами. Как правильно заполнить платежку?

Информация ФНС России от 20 декабря 2016 года

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ.

Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ указывают в полях:

"ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ исполняется;

"КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей бюджетную систему РФ исполняется;

"Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж. Для юрлиц - наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате. Для физлиц - ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате.

В поле "Назначение платежа" указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа".

Обратите внимание! Для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле "101" - "Статус плательщика" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. В частности, при исполнении обязанности:

1. юридического лица - "01";

2. налогоплательщика, производящего выплаты физлицам - "14".

О возможных способах исполнения обязанности по уплате налогов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Начислять отпускные надо с использованием счетов 401 60 и 401 50

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506

Описание счета 401 50 "Расходы будущих периодов", приведенное в Инструкции N 157н, содержит оговорку "когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов". По мнению специалистов Минфина, даже учитывая наличие этой нормы, учреждения обязаны создавать резервы предстоящих расходов с использованием счета 401 60.

Начисленные отпускные надо списывать в дебет счетов 401 50 и 401 60 так:

Дебет счета для отражения начислений

Виды начислений

401 60 "Резервы предстоящих расходов"

Обязательства в счет предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время

 

Компенсации за неиспользованный отпуск, в т.ч. при увольнении

401 50 "Расходы будущих периодов"

Отпускные, оплаченные в текущем отчетном периоде, право на которые работник фактически еще не "заработал"

Обратите внимание! Приведенные выше правила касаются не только порядка учета отпускных. Аналогичным образом в учетных регистрах надо отражать признание расходов в сумме страховых взносов, начисленных на суммы отпускных.

Для расчета отпускных Вы можете воспользоваться нашим Калькулятором

В Энциклопедии решений есть ответы на вопросы:

Можно ли удержать сумму за неотработанные дни отпуска при наличии возражений работника?

Можно ли взыскать с работника через суд долг за неотработанные дни отпуска?

Какие формулы использовать для расчета резерва на оплату отпусков?

____________________________________________

26 декабря 2016 года

По каким КФО можно учитывать расчеты на счете 209 00?

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506

Доходы в виде подлежащих предоставлению (предоставленных) учреждениям бюджетных субсидий и средств ОМС подлежат учету по КФО 4, 5, 6 и 7. Иные доходы, даже если они возникли в связи с деятельностью по выполнению задания или расходованием средств целевых субсидий, надо учитывать по КФО 2. В частности, по КФО 2 учитываются поступления от возмещения виновными лицами ущерба, причиненного имуществу учреждения. Операции по признанию доходов подлежат отражению по дебету счета 209 00 и кредиту счета 401 10.

При определенных обстоятельствах дебиторская задолженность по расходам, числящаяся на счетах 206 00 и 208 00, может быть учтена в составе дебиторской задолженности на счете 209 00. Такое решение, например, может быть принято в связи с началом претензионной работы по истребованию суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору или по истребованию своевременно не возвращенных подотчетным лицом денежных средств. Перенос суммы дебиторской задолженности отражается "прямыми" проводками: по дебету счета 209 00 и кредиту счетов 206 00, 208 00 (абз. 13 п. 86 Инструкции N 162н, абз. 12 п. 109 Инструкции N 174н, абз. 12 п. 112 Инструкции N 183н). При таком переносе остаток по счету 209 00 должен быть учтен по тому КФО, по которому он числился на счетах 206 00, 208 00.

В учетной политике организации госсектора целесообразно определить порядок и дату признания дебиторской задолженности на счете 209 00 при ее переносе со счетов 206 00, 208 00 в связи с:

- расторжением контракта;

- увольнением сотрудника, за которым числится подотчетная сумма;

- увольнением сотрудника, за которым числятся переплаты зарплаты и иных выплат, учтенные ранее по дебету счета 206 11.

____________________________________________

Не забудьте открыть к счету 304 06 забалансовые счета 17 и 18

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Забалансовые счета 17 и 18 теперь надо открывать не только к счетам 201 00 "Денежные средства учреждения" и 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", но и к счету 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами". Речь идет об отражении с использованием счета 304 06 операций по движению денежных расчетов. Соответствующие поправки внесены в п.п. 365 и 367 Инструкции N 157н приказом Минфина России от 16.11.2016 N 209н.

К указанным расчетам относятся, в частности, операции, учитываемые бюджетными и автономными учреждениями при формировании показателей строк 831 и 832 Отчета об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737). Отражение аналитических данных по расчетам на счете 304 06 с применением забалансовых счетов 17 и 18, открытых к счету 304 06, позволит обособить показатели денежных расчетов от показателей, сформированных на счете 304 06 в результате перевода показателей активов и обязательств между видами финобеспечения.

Как вести учет на забалансовых счетах 17 и 18, чтобы правильно сформировать бухотчетность? Ответ - в Энциклопедии решений

О самых важных изменениях в инструкции по бухучету, внесенных Приказом N 209н, читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Утвержден порядок расчета соотношения зарплат руководителей и работников

Постановление Правительства РФ от 10.12.2016 N 1339

Изменен ряд правительственных актов об особенностях исчисления средней зарплаты; об оплате труда работников федеральных учреждений и госорганов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных исполнительных органов, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

В частности, будет установлен порядок определения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главбухов государственных внебюджетных фондов, территориальных фондов ОМС, учреждений, формируемой за счет всех источников финансирования и рассчитываемой за календарный год, а также среднемесячной зарплаты работников данных фондов, учреждений (без учета зарплаты руководителя, его заместителей и главбуха) в целях определения предельного уровня их соотношения.

Учитываемая при расчете соотношения зарплата руководителя, зам руководителя и главбуха должна включать начисления:

1) по должности руководителя, замруководителя, главбуха (без учета начислений в связи с работой по совместительству);

2) за совмещение профессий (должностей), исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы.

Соотношение среднемесячных зарплат руководителя, его заместителей, главбуха федерального учреждения и работников такого учреждения определяется путем деления среднемесячной зарплаты соответствующего руководителя, его заместителя, главного бухгалтера на среднемесячную зарплату работников этого учреждения.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

____________________________________________

23 декабря 2016 года

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год подаем по новой форме

Письмо ФНС России от 21.12.2016 N СД-4-3/24514

Специалисты ФНС России напоминают, что налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме надо будет представлять уже за налоговый период 2016 года. Напомним, новая форма декларации была утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на прибыль

Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль

Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль

Формы документов

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год

Сервис

Электронная отчетность

Обзоры

Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ и от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@

Справочная информация

Хронология действия форм налоговой отчетности

____________________________________________

ФСС установил формы документов для получения средств на оплату больничных

Письмо ФСС РФ от 07.12.2016 N 02-09-11/04-03-27029

Для получения средств на выплату пособий, в том числе пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, учреждения должны представить в территориальный орган ФСС ряд документов согласно Перечню. Это заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, справка-расчет, а также расшифровка расходов на цели обязательного соцстрахования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

В письме ФСС приведены формы документов, сформированные на основании требований к ним, изложенных в Перечне.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ учреждение обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных им взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года)

Документы, истребуемые ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов при проведении выездных проверок

Уменьшение взносов на ОСС по ВНиМ на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

С 1 июля 2017 года МРОТ в России составит 7800 рублей

Федеральный закон от 19.12.2016 N 460-ФЗ

Президент РФ подписал закон, увеличивающий с 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда в России до 7800 рублей в месяц. Величина нынешнего МРОТ, действующего с 1 июля 2016 года, составляет 7500 руб.

Напомним, что величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы -в Энциклопедии решений

А еще в ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений:

Минимальный размер оплаты труда

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц

Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке

____________________________________________

С 2018 года соцвыплаты будут индексировать исходя из фактической инфляции

Федеральный закон от 19.12.2016 N 444-ФЗ

Установлен единый порядок индексации соцвыплат, пособий и компенсаций исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

На постоянной основе установлены единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля. Сейчас аналогичный временный порядок действует в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Величина маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

Учет единовременного пособия при рождении ребенка

Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности

Учет пособия на погребение

Справочная информация

Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей

Размер социального пособия на погребение

Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

____________________________________________

22 декабря 2016 года

Тарифы на страхование по "травматизму" не изменятся

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 419-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2017 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2018 - 2019 годах их размеры также не собираются менять.

Подробнее о тарифах взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в Энциклопедии решений

______________________________________

Тарифы на ОПС сохранены на действующем уровне до 2019 года включительно

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 456-ФЗ

Поправки внесены в ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Предусмотрено сохранение до 2019 года включительно тарифов страховых взносов на ОПС, действующих в 2016 - 2018 годах, для основной категории плательщиков. Они составляют 22% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% - сверх нее.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Справочная информация

Тарифы страховых взносов

______________________________________

21 декабря 2016 года

После 1 января 2017 года разъяснения Минтруда по страховым взносам не утратят актуальности

Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082

С 1 января 2017 года НК РФ дополнен новым Разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". Федеральный закон N 212-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2017 года.

При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с вышеуказанными изменениями законодательства не изменяется. В этой связи, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Статьи и обзоры

Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ

Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

______________________________________

Как заполнять платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.12.2016 N ЗН-4-1/22860@

Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. В связи с этим ФНС разъясняет, как заполнять реквизиты платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему.

Необходимо указывать значения "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, администрирующего платеж. В поле "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование администрирующего налогового органа.

При заполнении КБК следует помнить, что первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны иметь значение "182" - Федеральная налоговая служба.

Подробнее об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 года в Энциклопедии решений

Статьи и обзоры

Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

______________________________________

20 декабря 2016 года

Уточнены коды видов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@

Утверждены поправки к перечням кодов видов доходов и вычетов по налогу на доходы физлиц.

Перечень видов доходов дополнен кодами 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" и 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

Кроме того, скорректированы наименования доходов и вычетов, касающихся операций с производными финансовыми инструментами (ранее - финансовыми инструментами срочных сделок) в связи с внесением соответствующих изменений в НК РФ.

В раздел "Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ" перечня вычетов включены новые коды (126 -149). Они заменят прежние коды вычетов на детей (114 -125).

Подробнее о представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ в Энциклопедии решений

______________________________________

Автономным учреждениям: для применения УСН численность определяется в целом по организации

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 03-11-06/2/72772

Налогоплательщики, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек, не вправе применять УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Порядок расчета средней численности установлен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 N 428 (далее - Указания). В соответствии с п. 77 Указаний средняя численность работников включает в себя:

- среднесписочную численность работников;

- среднюю численность внешних совместителей;

- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

То есть показатель "средняя численность работников организации" не предусматривает распределение по видам деятельности. Следовательно, для применения УСН автономное учреждение учитывает среднюю численность работников в целом по учреждению.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Применение упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями;

Ограничения по численности работников для применения УСН

Уведомление о переходе на УСН надо подать не позднее 31 декабря. Пример заполнения - в системе ГАРАНТ

______________________________________

19 декабря 2016 года

Проверяющие должны уменьшать базу по налогу на прибыль на иные доначисленные налоги

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2016 N 305-КГ16-10138

По НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в числе прочего, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке (за отдельными исключениями). Термин "начисленный налог" в НК РФ не определен. Исходя из ранее сформулированной позиции, таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им декларациях в качестве подлежащего уплате. Кроме того, это налог, предложенный к уплате в решении по результатам налоговой проверки.

Таким образом, доначислив какой-либо налог по результатам выездной проверки, налоговый орган обязан уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль, если последний входил в предмет проверки.

____________________________________________

16 декабря 2016 года

Учитываем разукомплектацию и частичную ликвидацию по-новому

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Согласно изменениям, внесенным в п. 10 Инструкции N 162н п. 2.4 Приложения N 6 к Приказу N 209н и в п. 12 Инструкции N 174н п. 2.2 Приложения N 2 к Приказу N 209н, при отражении в бюджетном (бухгалтерском) учете операций по разукомплектации и частичной ликвидации объектов основных средств фиксируется уменьшение их стоимости, т.е. в 24-26 разрядах номера счета аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" надо указывать код КОСГУ 410 "Уменьшение стоимости основных средств":

Содержание операции

Дебет

Кредит

Разукомплектация, ликвидация части основного средства

 

Одновременно принятие к учету объектов основных средств, полученных после разукомплектации, ликвидации части объекта

0 401 10 172

0 104 ХХ 410

 

0 101 ХХ 310

0 401 10 172

0 101 ХХ 410

0 401 10 172

 

0 401 10 172

0 104 ХХ 410

Обратите внимание! Амортизацию, ранее начисленную по разукомплектованному имуществу, надо распределить между вновь принимаемыми к учету объектами. Решение о таком распределении принимает Комиссия по поступлению и выбытию активов, а метод распределения может быть определен в учетной политике учреждения.

____________________________________________

Перемещение между группами и видами имущества. Отражаем правильно!

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в учреждении отражается в учете с указанием в 24-26 разрядах номера счета аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" кода КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств" (п. 2.3 Приложения N 6 к Приказу N 209н).

Напомним, при отражении операций по перемещению объектов основных средств между группами и (или) видами имущества счет 0 101 00 000 "Основные средства" корреспондирует со счетом 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами". Однако применение счета 0 401 10 172 для учета таких операций возможно только в случае, когда перемещение обусловлено изменениями характеристик объекта согласно изменившимся условиям хозяйственной деятельности, например:

- изменение ОКОФ при переводе помещения из категории "жилое" в "нежилое" в соответствии с решением уполномоченного органа;

- выбытие объекта из состава особо ценного движимого имущества в состав иного движимого имущества в связи с изменением характера деятельности учреждения.

В подобных ситуациях надо применять корреспонденции:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Перемещение из группы (вида) имущества в связи с изменением классификации имущества согласно правовым актам.

 

Одновременно принятие основного средства на учет в состав соответствующей группы (вида) имущества с учетом ранее начисленной амортизацией

 

Дальнейшее начисление амортизации надо проводить по нормам, рассчитанным исходя из срока эксплуатации, определенным с учетом новой группы!

0 401 10 172

0 104 ХХ 410

 

0 101 ХХ 310

0 401 10 172

0 101 ХХ 310

0 401 10 172

 

0 401 10 172

0 104 ХХ 410

Совсем иначе надо решать вопрос, если перемещение между группами и (или) видами имущества обусловлено необходимостью исправления ранее допущенной ошибки. Корреспонденции для отражения таких операций Инструкциями NN 162н, 174н и 183н пока не предусмотрены, как не предусмотрены и проводки для перемещения основных средств между кодами финобеспечения (КФО). Согласно своей учетной политике в подобных ситуациях учреждение может использовать счет 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами". Например, перемещение основного средства в состав материальных запасов в связи с допущенной ранее ошибкой в классификации объекта можно отражать такими проводками:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Методом "Красное сторно"

Перемещение объекта из состава основных средств в связи с допущенной ошибкой

 

Одновременно принятие имущества в состав материальных запасов

0 101 ХХ 310

0 104 ХХ 410

 

0 105 ХХ 340

0 304 06 730

0 401 10 172

 

0 304 06 730

____________________________________________

15 декабря 2016 года

Выдаем под отчет деньги на оплату расходов спортсменов. Какой КВР?

Письмо Минфина России от 08.11.2016 N 02-05-10/65286

Порядок применения КВР не зависит от статуса лица, которое получает денежные средства под отчет. Важна только цель, на которую сотрудник получает подотчетную сумму. Поэтому при направлении в служебную командировку работника учреждения, который будет сопровождать группу спортсменов, не состоящих с учреждением в трудовых отношениях, подотчетную сумму надо разделить между двумя КВР:

КВР

Предназначение подотчетной суммы

112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда"

Возмещение командировочных расходов работника в соответствии со ст. 168 ТК РФ

113 "Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий"

Сумма на осуществление расходов в целях обеспечения сопровождаемых спортсменов

Подробнее о применении КОСГУ и КВР при оплате командировочных расходов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Стоимость программного обеспечения можно учесть в стоимости оборудования

Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 02-07-10/66102

Стоимость программного обеспечения, предустановленного на приобретаемое учреждением оборудование и являющегося его неотъемлемой частью, надо учитывать в составе этого оборудования. То есть стоимость программы подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств.

Не забудьте также учесть стоимость установленного на оборудование программного обеспечения на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". Если стоимость предустановленной программы указана поставщиком оборудования в сопроводительных документах обособленно - по этой стоимости, а если не указана - в условной оценке (один объект, один рубль).

Если же учреждение приобретает право пользования программным продуктом по лицензионному договору отдельно от поставки оборудования, то полученное право надо отразить в учете на забалансовом счете 01. Стоимость права пользования определяется исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Могут ли проверяющие квалифицировать в качестве искажения бюджетной отчетности неотражение стоимости программы на забалансовом счете? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учитывать имущество, переданное на хранение?

Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 02-07-10/65884

Учреждение вправе передать какие-либо материальные запасы на хранение в другую организацию. При этом право оперативного управления на переданные материальные ценности сохраняется за этим учреждением.

Факт передачи материальных запасов на хранение надо отразить в аналитическом учете путем изменения материально ответственного лица и места хранения (п. 119 Инструкции N 157н). Кроме того, переданное имущество можно учесть на специальном забалансовом счете согласно положениям учетной политики (п. 332 Инструкции N 157н).

Какие налоговые обязательства возникают при передаче имущества на хранение от казенного учреждения бюджетному учреждению? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Инициировать оформление Извещения может учреждение-грузополучатель

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65577

При централизованном снабжении обмен информацией о постановке имущества на балансовый учет (списании с балансового учета) между принимающей стороной и организатором снабжения осуществляется путем оформления Извещений (ф. 0504805).

Учреждение-грузополучатель при получении материальных ценностей от поставщика до поступления от учреждения-заказчика Извещения (ф. 0504805) и прилагаемых к нему документов, учитывает полученное имущество на забалансовом счете 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению". В то же время инициировать оформление такого Извещения может любая сторона, если иное прямо не предусмотрено соответствующим правовым актом. То есть грузополучатель может самостоятельно сформировать Извещение (ф. 0504805) и принять полученные материальные ценности к балансовому учету.

Подробнее о снабжении учреждений имуществом - в Энциклопедии решений

____________________________________________

14 декабря 2016 года

Принятие бюджетных обязательств, вероятно, будет санкционировать казначейство

Проект Федерального закона N 45980-7 (внесен в Госдуму Правительством РФ 05.12.2016)

В целях повышения качества планирования бюджетных обязательств предлагается установить в ст. 219 БК РФ требование о санкционировании не только на стадии исполнения (оплаты) денежных обязательств, но и на стадии принятия к учету бюджетных обязательств. По общему правилу при исполнении федерального бюджета санкционирование будут проводить органы Федерального казначейства, при исполнении иных бюджетов - соответствующие финорганы.

Планируется, что новые положения БК РФ вступят в силу уже с 1 января 2017 года.

О действующем в настоящее время порядке санкционирования оплаты денежных обязательств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректирован порядок применения счета 209 00

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Обновленная редакция п. 220 Инструкции N 157н прямо предусматривает применение счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" для учета сумм, поступивших в качестве компенсации расходов, понесенных учреждением в результате реализации требований законодательства. Один из примеров такой компенсации - поступающие от ФСС РФ средства на обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. Начисление доходов в сумме компенсации ранее произведенных расходов отражается по дебету счета 0 209 30 000 в корреспонденции с кредитом счета 0 401 10 130.

Кроме того, теперь при формировании 1-17 разрядов номера счета аналитического учета счета 0 209 30 000 могут быть включены не только коды КДБ, но и коды КРБ. Такой порядок позволяет обособленно учитывать на этом счете расчеты по суммам подлежащей возврату учреждению "расходной" дебиторской задолженности, по которой ведется претензионная работа. В частности:

- по суммам своевременно невозвращенной задолженности подотчетных лиц (перенесенных в дебет счета 209 со счета 208);

- невозвращенным суммам предварительных оплат по контрактам в случае их расторжения (перенесенных в дебет счета 209 со счета 206).

Актуальные проводки по учету расходов за счет ФСС по оплате работ (услуг) в целях обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма - в Энциклопедии решений

____________________________________________

При выплатах физлицам будем использовать только национальные карты?

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 05.12.2016)

Согласно законопроекту после 1 января 2018 года все виды денежных выплат физлицам за счет средств бюджетов можно будет проводить только путем перечисления на банковские счета физлиц, операции по которым осуществляются с использованием национальных платежных инструментов. Исключение планируется предусмотреть для выезжающих (выехавших) на постоянное жительство за пределы территории РФ.

____________________________________________

13 декабря 2016 года

Обновлены правила применения забалансовых счетов 17 и 18

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Положениями приказа Минфина, переданного на регистрацию в Минюст, уточнены наименования и порядок отражения операций по забалансовым счетам 17 и 18. Теперь в обновленной редакции п.п. 365 и 367 Инструкции N 157н прямо определен такой порядок учета за балансом следующих операций:

Увеличение ("+")

Уменьшение"-"

Счет 18 "Выбытия денежных средств"

Возврат остатков неиспользованных субсидий (грантов) прошлых лет (в разрезе КДБ)

Поступления от возвратов расходов (источников) текущего года (в разрезе КРБ, КИФ), учтенные на счете 18

Счет 17 "Поступление денежных средств"

-

Перечисление возвратов поступлений, учитываемых на счете 17

Для бюджетных и автономных учреждений меняется порядок отражения операций по возвратам остатков субсидий прошлых лет. Такие поступления теперь учитываются как увеличение по счету 18. Ранее аналогичные операции надо было отражать в качестве уменьшения по забалансовому счету 17 в разрезе кодов классификации доходов бюджета (КДБ).

Для казенных учреждений уточнен порядок учета движения денежных средств при оплате расходных обязательств наличными деньгами. Речь идет об учете на счетах 17 и 18, открытых к балансовым счетам 0 201 34 000 "Касса" и 0 210 03 000 "Расчеты финансовым органом по наличным денежным средствам". Так, обновленный п. 367 Инструкции N 157н прямо предусматривает, что операции по возврату расходов текущего года отражаются в качестве уменьшения по счету 18. При этом не предусмотрено исключений для ситуаций, когда восстанавливаемые расходы были произведены в текущем году с лицевого счета. То есть в качестве уменьшения по счету 18 могут быть отражены внесенные в кассу денежные средства даже при отсутствии в текущем периоде выплат из кассы. Напомним, ранее исключалась возможность отражения отрицательного показателя по счету 18, открытому к балансовым счетам 0 201 00 000, 0 210 03 000 (см., в частности, п. 3.2 раздела I совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493).

____________________________________________

Утверждено типовое соглашение о предоставлении субсидии на выполнение задания

Приказ Минфина России от 31.10.2016 N 198н

Соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий на выполнение госзадания согласно абзацу первому п. 1 ст. 78.1 БК РФ и субсидий на иные цели в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ надо заключать с использованием типовой формы, утвержденной Минфином. Это прямо предусмотрено последним абзацем п. 1 ст. 78.1 БК РФ. Пока утверждена типовая форма соглашения о предоставлении субсидии на выполнение госзадания.

Напомним, за невыполнение условий соглашения в части целевого использования средств субсидии могут оштрафовать по ст. 15.14 КоАП РФ, а за невыполнение прочих условий - по ст. 15.15.5 КоАП РФ. Предусмотрена также и ответственность органа - учредителя за нарушение порядка финобеспечения задания - за такие нарушения к ответу могут привлечь по ст. 15.15.15 КоАП РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Когда проверяющие могут квалифицировать расходы по КФО "4" в качестве "нецелевки"?

Когда сотрудников органа - учредителя могут оштрафовать на нарушение порядка формирования и финобеспечения задания?

____________________________________________

Основания проведения инвентаризации теперь в Инструкции 157н

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Обновленная редакция п. 20 Инструкции N 157н будет содержать перечень оснований для обязательного проведения инвентаризации:

1) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

2) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

3) при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

4) при передаче имущества организации в аренду, управление, безвозмездное пользовании, а также выкупе, продаже комплекса объектов учета;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина России.

Кроме того, определен порядок отражения в учете результатов инвентаризации:

Основание проведения инвентаризации

Порядок отражения

Примечание

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

В годовой бухгалтерской отчетности

Даже если протоколы, акты были подписаны в текущем году, например, в январе

При реорганизации (ликвидации) субъекта учета

В бухгалтерской отчетности, представляемой на дату реорганизации, ликвидации учреждения, упразднения органа власти (местного самоуправления)

-

Иные основания

В учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация

-

Об отражении результатов инвентаризации в учете читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 2017 года - новые формы и сроки отчетности по страховым взносам

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-04-05/68069

Минфин напоминает, что с нового года плательщики взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговые органы.

Федеральной налоговой службой разработана форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме, объединяющая действующие в настоящее время формы отчетности (РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС), в котором оптимизирован и значительно сокращен состав показателей.

Подробнее об отчетности по страховым взносам с 1 января 2017 года - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждены формы для зачета или возврата переплаты взносов по "травматизму"

Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 457

С 1 января 2017 года вступают в силу новые положения Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Детализирован порядок зачета, возврата излишне уплаченных (взысканных) взносов. Урегулированы вопросы обеспечения исполнения обязанности по уплате этих сумм.

В связи с этим утверждены новые формы документов, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, пеней и штрафов в ФСС России. Речь идет об акте совместной сверки расчетов по страховым взносам, соответствующих заявлениях и решениях.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Подробнее об исчислении и уплате взносов по страхованию от несчастных случаев - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 декабря 2016 года

Изменен порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Скорректирован порядок исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Планируется, что нововведения надо будет применять уже при исправлении отчетности за 2016 год (соответствующий приказ Минфина уже передан в Минюст на регистрацию). Теперь исправление последним днем отчетного периода может быть сделано даже после представления отчетности. Порядок исправления ошибок согласно новой редакции п. 18 Инструкции N 157н смотрите в таблице:

 

Когда обнаружена ошибка

Период исправления ошибки

Способ исправления ошибки

Условия применения способа исправления / Примечание

После представления, но до утверждения отчетности

Последним днем отчетного периода

Дополнительная запись

ИЛИ

запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись

 

Информацию об исправительных проводках и изменении показателей отчета раскрыть в Пояснительной записке

Решение об исправлении отчетности (внесении уточненной отчетности) принято:

- финорганом;

- ГРБС;

- органом - учредителем

 

Под датой утверждения бюджетной отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением) (ст. 264.6 БК РФ)

После представления, но до утверждения отчетности

 

Датой обнаружения ошибки

 

Дополнительная запись

ИЛИ

запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись

Финорган (ГРБС, орган - учредитель) НЕ принял решение об исправлении отчетности

После утверждения отчетности

После вступления в силу федерального стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" исправительные проводки в отчетности текущего года учитывать не будем - проводим ретроспективный пересчет отчетности (изменение остатков в прошлых отчетах)

До представления отчетности

Последним днем отчетного периода

Дополнительная запись

ИЛИ

запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись

Требуется корректировка регистров бухучета

До представления отчетности

Датой обнаружения ошибки (текущей датой)

Зачеркивание тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое

И

Написание над зачеркнутым исправленного текста и суммы.

 

В учетном регистре за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено"

НЕ требуется корректировка регистров бухучета

Обратите внимание! По результатам камеральной проверки отчетности орган, составляющий сводный (консолидированный) отчет, оформляет Уведомление о принятии отчетности или о несоответствии отчета установленным требованиям. В последнем случае учреждению предоставляется время на исправление отчетных форм. Теперь соответствующие положения предусмотрены как Инструкцией N 191н, так и Инструкцией N 33н.

Перечень дел, которые надо сделать в преддверии годового отчета - в нашей Памятке

____________________________________________

С 2017 года получатели региональных и местных субсидий будут восстанавливать НДС

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Согласно ст. 78 БК РФ юрлицам могут предоставляться субсидии в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В настоящее время принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению в случае получения субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с приобретением товаров (работ, услуг). Речь идет о субсидиях, размер которых определяется с учетом НДС. С 1 января 2017 года требование о восстановлении НДС будет распространяться также на получателей субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Подробнее о восстановлении НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий - в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 декабря 2016 года

Установлены проводки для отражения изменения кадастровой стоимости земли

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Урегулирован порядок учета операций по изменению кадастровой стоимости земельных участков, находящихся на праве безвозмездного (бессрочного) пользования у учреждений либо в казне публично-правового образования.

Для отражения в учете изменения стоимости земельных участков (за исключением проведения переоценки по решению Правительства РФ) надо применять корреспонденцию:

Дебет

Кредит

Примечание

0 103 11 000 "Земля - недвижимое имущество учреждения"

 

1 108 55 000 "Непроизведенные активы, составляющие казну"

0 401 10 180 "Прочие доходы"

В случае увеличения балансовой стоимости - в положительном значении

 

В случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус"

Новые положения подлежат применению уже в целях формирования показателей учета и отчетности за 2016 год. Ранее приведенные выше корреспонденции уже доводились в системных письмах (п. 1.1.2 письма Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919, п. 1 письма Минфина России от 19.01.2016 N 02-07-10/1601).

Узнать от специалиста Минфина России о последних нововведениях в области бухучета и отчетности в госсекторе можно в ходе семинара, который состоится 14 декабря

Изменение кадастровых оценок согласно проекту соответствующего федерального стандарта относится к событиям после отчетной даты. Какие виды событий после отчетной даты будут предусмотрены стандартом? Как отражать эти события в отчетности? В какие сроки планируется внедрение стандарта? Ответы - в нашем Обзоре

____________________________________________

Как перенести кредиторку между разными КФО?

Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 02-07-10/63976

Решение о погашении какой-либо задолженности за счет иного источника финобеспечения может быть отражено в учете путем переноса на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) кредиторской задолженности, числящейся на счетах расчетов, на тот код финансового обеспечения, за счет которого будет произведена оплата (п. п. 97, 146 Инструкции N 174н, п. п. 100, 174 Инструкции N 183н). Перенос показателей возможен по любым счетам учета расчетов, в частности, по счету 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" с КФО "4" на КФО "5".

Далее погашение обязательств отражается в учетных регистрах в общеустановленном порядке. А при поступлении денежных средств по соответствующему источнику финобеспечения осуществляется корректировка показателей по счетам 0 201 11 000, 0 201 21 000 с использование счета 0 304 06 000.

____________________________________________

Оплата расходов на строительство может быть проведена на основании Акта КС-2

Письмо Минфина России от 07.11.2016 N 09-02-08/65149

Контрагенты казенных учреждений составляют отчетные первичные документы по итогам исполнения контракта согласно требованиям законодательства, условиям контракта и положениям своей учетной политики. На основании этих документов казенные учреждения отражают в учете принятие соответствующих денежных обязательств.

В частности, при проведении строительных работ может быть оформлен Акт о приемке выполненных работ (ф. КС-2). Он является основанием для санкционирования органом Федерального казначейства расходов казенного учреждения по оплате таких работ.

Какие требования к поступающим первичным документам должна предъявлять бухгалтерия? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

В 2017 году Федеральное казначейство будет вести лицевые счета по новым правилам

Приказ Федерального казначейства от 17.10.2016 N 21н

Утвержден новый Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства.

Как и ранее, порядок касается счетов участников бюджетного процесса, финансовых органов регионов (муниципалитетов), бюджетных и автономных учреждений, госкомпании "Автодор". Теперь правила распространяются также на иных юрлиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, в случаях, установленных законодательством. В связи с этим уточнены особенности открытия, переоформления и закрытия лицевого счета иным юрлицам, в частности, при исполнении (расторжении) госконтракта, являющегося основанием для открытия лицевого счета такому юрлицу.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года

В каких случаях бюджетное учреждение имеет право открыть счет в банке? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Автономным учреждениям: лимит дохода для применения УСН с 2017 года увеличен

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Автономное учреждение получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором оно подает уведомление о переходе на "упрощенку", его доходы не превышают 112,5 млн. рублей (без ежегодной индексации). Напомним, что ранее этот показатель уже был увеличен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ до 90 млн рублей. Кроме того, до 150 млн рублей повышен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение упрощенной системы. Его индексация приостановлена в 2017 - 2019 годах.

С нового года расходами при УСН признаются расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом за него сумм налогов, сборов и страховых взносов.

Положения вступают в силу с 1 января 2017 года.

Порядок определения доходов автономного учреждения для целей применения УСН - в Энциклопедии решений

Уведомление о переходе на УСН надо подать не позднее 31 декабря. Пример заполнения - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

8 декабря 2016 года

Как правильно заполнить платежный документ на перечисление взносов в 2017 году?

Информация Пенсионного фонда России от 6 декабря 2016 года

В следующем году при перечислении страховых взносов платежки надо оформлять с учетом следующих требований:

Реквизит (поле)

Особенности заполнения

"ИНН" и "КПП"

ИНН и КПП соответствующей налоговой инспекции

"Получатель"

Сокращенное наименование органа Федерального казначейства

и

сокращенное наименование налогового органа (в скобках)

"Код бюджетной классификации"

КБК, состоящий из 20 знаков, при этом первые три знака - "182" (код Федеральной налоговой службы)

 

Для взносов за периоды до 01.01.2017, и начиная с 01.01.2017 будут предусмотрены разные коды подвидов доходов!

Рекомендации по оформлению платежек на перечисление взносов в переходный период - в нашей Памятке

Подробнее об оформлении платежных поручений на уплату взносов до 31 декабря 2016 года - в Энциклопедии решений

____________________________________________

В 2017 году налоговая может истребовать данные о не облагаемых взносами выплатах

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 1 января 2017 года по общему правилу камеральные проверки по страховым взносам будут проводить налоговые инспекции. Внебюджетные фонды будут проверять только периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Новые положения НК РФ предусматривают, что в следующем году при проведении камеральных проверок расчетов по страховым взносам налоговые органы смогут истребовать у учреждений сведения и документы, подтверждающие:

- обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами;

- обоснованность применения пониженных тарифов взносов.

В каких еще ситуациях налоговая вправе истребовать документы при проведении камеральных проверок? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

По каким вопросам в 2017 году по-прежнему надо обращаться в ПФР?

Информация Пенсионного фонда России от 6 декабря 2016 года

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на ОПС и ОМС переходит в ведение ФНС России. В то же время ряд функций в части администрирования останется за Пенсионным фондом России. В частности, это прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Таким образом, РСВ-1 за 2016 год подается в ПФР в срок до 15 февраля 2017 года в бумажном виде и до 20 февраля 2017 года в электронном виде.

В 2017 году ПФР продолжит прием:

- сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М. При этом с 2017 года меняется срок сдачи СЗВ-М - не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчетного. Последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 - 16 января 2017 года.

- сведений о стаже застрахованных лиц (ежегодно, не позже 1 марта следующего года).

- документов о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Переходный период всегда порождает массу вопросов. Что делать с переплатами и долгами перед фондами? Как получить справку о состоянии расчетов с ними? Нужно ли проводить сверку с ФСС и ПФР? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей Памятке

____________________________________________

Роструд будет информировать ФНС об уклонении от оформления трудовых отношений

Соглашение об информационном взаимодействии (Москва, 25 ноября 2016 года)

Роструд и ФНС России заключили соглашение, в рамках которого Роструд взял на себя обязательство при установлении в ходе проверок фактов неуплаты работодателями налогов и взносов вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направлять соответствующие сообщения и материалы в территориальные органы ФНС России.

О практике переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Льготы по налогообложению движимого имущества установят регионы

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 1 января 2018 года льгота по налогу в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего регионального закона. Новое положение вступает в силу с 1 января 2017 года. Это значит, что у субъектов РФ есть год на то, чтобы принять соответствующие законы.

Напомним, что с 1 января 2015 года на федеральном уровне освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. При этом для целей налогообложения государственное (муниципальное) учреждение и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении этого учреждения, не признаются взаимозависимыми лицами (см. письмо Минфина России от 09.06.2016 N 03-05-04-01/33762).

Подробнее об уплате налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 декабря 2016 года

Формируем счета бухучета по новым правилам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Минфин скорректировал правила формирования номеров счетов бухгалтерского (бюджетного) учета. Приказ, предусматривающий соответствующие поправки, передан на регистрацию в Минюст. Новшества надо будет применять уже в учетных регистрах 2016 года и при составлении отчетности за 2016 год. Все специальные правила по формированию номеров счетов смотрите в таблице:

Счет

Разряды номера счета

Примечание

1-4

5-14

15-17

24-26

КРБ

101 00 - 105 00,

108 00*

+

нули

нули

+

Аналогичная структура КРБ у корреспондирующих счетов:

0 401 20 240,

0 401 20 270.

По счетам бюджетного учета дополнительно:

0 401 20 250,

0 304 04 000

201 35*

+

нули

нули

+

106 00, 107 00,

109 00

+

+

+

+

 

204 00**

нули

нули

нули

+

Аналогичная структура КРБ у корреспондирующих счетов 0 401 20 241

4 210 06

нули

нули

нули

+

Аналогичная структура КРБ у корреспондирующего счета 4 401 10 172

3 304 01

нули

нули

нули

+

 

304 04

+

+

+

+

При отражении операций по централизованному снабжению

401 30

нули

нули

нули

нули

 

401 60**

+

нули

+

+

 

КИФ

 

201 00

+

+

нули

+

За исключением 201 35, который применяется с КРБ

207 00

+

+

640

+

 

301 00

+

+

810, 820

+

820 - в 15-17 разрядах счетов бюджетного учета

* Если иное не предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества или с требованиями главного администратора бюджетных средств

** Если иное не предусмотрено целевым назначением соответствующих активов, обязательств

Обратите внимание! Учреждение вправе задействовать 1-17 разряды номера счета, в котором Инструкциями предусмотрены нули, для ведения аналитического учета. Необходимость такого учета, например, может быть обусловлена дополнительными требованиями по раскрытию информации в отчетности, предъявляемыми органом - учредителем. Соответствующие положения надо утвердить в учетной политике.

Подробнее о применении КБК в целях ведения бухучета читайте в материалах Энциклопедии решений:

для казенных учреждений и органов власти;

для бюджетных и автономных учреждений.

____________________________________________

Определен новый срок составления реестров доходов регионами и муниципалитетами

Федеральный закон от 30.11.2016 N 409-ФЗ

На один год отложен срок вступления в силу норм об обязательном формировании и ведении перечня и реестра источников доходов бюджетов регионов, территориальных внебюджетных фондов и местных бюджетов. Положения ст. 47.1 БК РФ будут действовать при составлении и исполнении этих бюджетов на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов (на 2018 год).

А вот при исполнении федерального бюджета ст. 47.1 БК РФ будет действовать уже в 2017 году.

____________________________________________

Установлены дополнительные основания для составления Бухгалтерской справки

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Уже в 2016 году будут действовать два новых основания оформления Бухгалтерской справки (ф. 0504833):

1) при поступлении в бухгалтерию первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных электронной подписью;

2) при отсутствии возможности в оформленном первичном документе заполнения раздела "Отметка о принятии к учету" (при ведении учета централизованной бухгалтерией).

При этом в справке надо будет указывать:

- наименование первичного документа;

- основание;

- номер;

- дату и наименование хозяйственной операции.

В настоящее время приказ, корректирующий порядок применения бухгалтерской справки, находится на регистрации в Минюсте.

Какие вопросы надо урегулировать в учетной политике при составлении и хранении документов в электронном виде? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января распределяем налог на прибыль между бюджетами по-новому

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Законодатели оставили общую ставку по налогу на прибыль организаций неизменной - 20%, временно перераспределив ее между бюджетами. В федеральный бюджет надо будет платить 3% (на 1% больше, чем сейчас), в региональный - 17% (на 1% меньше, чем сейчас). Такое перераспределение налога на прибыль будет применяться в 2017 - 2020 годах.

Региональные власти смогут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% (сейчас предел снижения - 13,5%).

Подробнее о различных ставках по налогу на прибыль - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Введен специальный счет для учета НДС по перечисленным авансам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на вычет НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Таким образом, налогоплательщик-покупатель при получении авансового счета-фактуры от продавца может воспользоваться своим правом на вычет по НДС. Для учета подобных операций приказом Минфина, находящемся на регистрации в Минюсте, предусмотрен специальный счет 0 210 13 000 "Расчеты по НДС по авансам выплаченным". Порядок применения этого счета смотрите в таблице:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Перечислен аванс в счет предстоящей поставки

2 206 ХХ 560

2 201 11 610

Принят к вычету НДС по перечисленному авансу

2 303 04 830

2 210 13 660

Учтена сумма "входного" НДС

2 210 12 560

2 302 ХХ 730

Зачет суммы НДС, принятой к вычету по авансам, перечисленным в счет предстоящих поставок

2 210 13 560

2 210 12 660

Принят к вычету "входной" НДС

2 303 04 830

2 210 12 660

Подробнее о предоставлении вычета по НДС при перечислении предварительной оплаты покупателем - в Энциклопедии решений

О всех изменениях 2017 года по налогам, в том числе по НДС, читайте в нашем обзоре

____________________________________________

6 декабря 2016 года

Утверждены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255

Утверждены значения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Лимит базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы рассчитываются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Справочная информация

Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

____________________________________________

Изменен порядок переноса на будущее убытков прошлых лет в налоговом учете

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Внесены изменения в ст. 283 НК РФ. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (за исключением налоговой базы, к которой применяются ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и пунктами 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. При этом снято ограничение на перенос убытков в течение только ближайших 10 лет.

Иными словами, убыток теперь можно переносить сколь угодно долго, но в размерах, не превышающих половины прибыли текущего периода.

Положения ст. 283 НК РФ в новой редакции применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

Читайте в Энциклопедии решений как уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде

____________________________________________

Скорректированы правила формирования резервов по сомнительным долгам

Федеральный закон от 30.11.2016 N 405-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 266 НК РФ в части формирования резервов по сомнительным долгам при налогообложении прибыли организаций. Так, с 2017 года:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период;

- при исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Полностью переформулирован порядок корректировки и переноса суммы резерва на следующий год. Сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. При этом:

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку закон вступает в силу с 1 января 2017 года, резерв на конец 2016 года переносится на следующий налоговый период по "старым" правилам.

Кроме того, Законом N 401-ФЗ дополнен состав безнадежных долгов. Так, при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли

Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

5 декабря 2016 года

Соцвычет по НДФЛ по добровольному страхованию жизни можно будет получить у работодателя

Федеральный закон от 30.11.2016 N 403-ФЗ

Поправками в НК РФ предусматривается возможность получения соцвычета по добровольному страхованию жизни у работодателя до окончания налогового периода. Для этого налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение социального налогового вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Такой порядок исключает необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и упрощает процедуру получения соцвычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

Напомним, что сейчас такой вычет можно получить по месту работы, но только при условии, что взносы на страхование платит работодатель.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

____________________________________________

Некоторые выплаты физлицам освобождены от НДФЛ

Федеральный закон от 30.11.2016 N 406-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 400-ФЗ, Федеральный закон от 30.11. 2016 N 398-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 217 НК РФ, предусматривающие освобождение от обложения НДФЛ:

- доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах". Изменения внесены в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П. Поправки вступили в силу 30 ноября 2016 года;

- единовременной денежной выплаты, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию". Согласно этому закону в январе 2017 года пенсионеры получат выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий. Норма вступила в силу 30 ноября 2016 года;

- доходов в натуральной форме, полученных волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Оргкомитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ, и выплат, произведенных волонтерам по указанным договорам, на возмещение понесенных ими расходов при исполнении этих договоров. Это положение вступает в силу с 1 января 2017 года и действует по 31 декабря 2018 года;

- доходов в денежной и (или) натуральной формах, полученных от официальных организаторов или за счет средств бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения соревнований, российскими спортсменами, а также тренерами и специалистами, обеспечившими их подготовку, по итогам выступлений на открытых всероссийских спортивных соревнованиях по видам спорта, включенным в программу XV Паралимпийских летних игр 2016 года в Рио-де-Жанейро; по результатам международных соревнований, на которых осуществлялся отбор на указанные Паралимпийские летние игры 2016 года. Положение действует с 30 ноября 2016 года;

- доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им для личных, домашних и (или) иных подобных нужд услуг. Приведен и перечень услуг, при этом законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды "личных" услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ. Положения распространяются на физлиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания услуг. Норма действует с 1 января 2017 года и применяется в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 годов;

- сумм, выплачиваемых физлицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность кандидатов в депутаты Государственной Думы за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний. Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

_________________________________________

2 декабря 2016 года

Установлены сроки представления отчетности в 2017 году для федеральных ГРБС

Приказ Федерального казначейства от 22.11.2016 N 28н

На регистрацию в Минюст России передан приказ Федерального казначейства от 22.11.2016 N 28н. Текст приказа об установлении сроков представления главными распорядителями бюджетных средств федерального бюджета сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности, а также сводной квартальной и годовой отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений размещен на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru) в разделе "Документы/Учет и отчетность".

Напомним, что приказом Минфина России от 16.11.2016 N 209н, также находящимся в настоящее время на регистрации в Минюсте России, предусмотрено внесение изменений в Инструкции N 191н и N 33н. Обновленными редакциями Инструкций N 191н и N 33н будет установлен порядок представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности участниками бюджетного процесса федерального уровня, в том числе сроки представления отчетности в целях проведения камеральной проверки в рамках реализации главными распорядителями средств федерального бюджета внутреннего контроля (п. 1.34 Приложения N 3 и п. 1.2 Приложения N 4 к приказу от 16.11.2016 N 209н).

Об общих требованиях к составлению бюджетной отчетности, а также к бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 декабря 2016 года

Бюджет-2017. Минфин подготовил сопоставительную таблицу по кодам видов доходов

Официальный сайт Минфина России

На портале финансового ведомства размещена сопоставительная таблица по кодам бюджетной классификации, которую надо применять при составлении и исполнении бюджетов в 2017 году. В ней сопоставлены коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов, применяемые в 2016 году и планируемые к использованию в 2017 году. Информация приводится в части групп, подгрупп доходов 000 2 18 00000 00 0000 000, 000 2 19 00000 00 0000 000.

____________________________________________

При увольнении по виновным основаниям работника могут лишить премии

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 31.10.2016 N 59-КГ16-22

Верховный суд РФ признал законным невыплату единовременного денежного вознаграждения по итогам календарного года работнику военкомата, уволенному по п. 7.1 части первой ст. 81 ТК РФ в связи с непредоставлением сведений о доходах супруга.

Как было установлено судом, лишение работника данной выплаты в случае его увольнения за виновные действия было предусмотрено локальным нормативным актом, в связи с чем соответствующие действия работодателя являлись правомерными.

Напомним, что точка зрения о допустимости уменьшения или полного лишения премии за конкретный период в связи с нарушениями дисциплины была высказана Верховным Судом РФ еще в определении от 07.04.2005 N КАС05-126.

Также рекомендуем наши материалы:

Энциклопедия решений

Невыплата премии в связи с совершением дисциплинарного проступка

Оформление депремирования в связи с совершением дисциплинарного проступка

____________________________________________

Ноябрь 2016 года

30 ноября 2016 года

Внесены изменения в инструкции по учету и отчетности!

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н. Он вносит изменения во все инструкции по учету, отчетности и оформлению первичных документов: N 157н, N 162н, N 174н, N 183н, N 191н, N 33н и N 52н.

Большинство нововведений надо будет учесть уже при формировании учетных показателей за 2016 год и, соответственно, при составлении годовой отчетности - 2016.

Одна из ключевых новаций - изменение порядка исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Теперь исправление последним днем отчетного периода возможно даже после представления отчетности. Правда это будет возможно только по решению финоргана или органа - учредителя и только до утверждения отчетности. При этом под датой утверждения отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением). По результатам камеральной проверки отчетности орган, составляющий сводный отчет, оформит Уведомление о принятии отчетности или о несоответствии отчета установленным требованиям. В последнем случае учреждению дадут время на исправление отчетных форм. Напомним, раньше после представления отчетности ошибки можно было поправлять только датой их обнаружения.

Урегулирован ряд важных вопросов, связанных с организацией электронного документооборота и централизацией учета. В частности, Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) теперь надо будет оформлять при передаче в бухгалтерию электронных первичных документов и при отсутствии возможности проставить отметку о принятии документа к учету в случае централизации учетных процессов.

Уточнен порядок осуществления ряда бухгалтерских процедур, в частности:

- детализирован порядок отражения в отчетности событий после отчетной даты;

- определены основания для обязательного проведения инвентаризации;

- скорректирован порядок формирования номеров счетов, в том числе по нефинансовым активам и денежным средствам;

- существенно доработаны правила применения забалансовых счетов 17 и 18 в целях формирования учетных данных и составления отчетности.

Предусмотрены новые корреспонденции для отражения в учетных регистрах ряда важных фактов хозяйственной жизни:

1) расчетов по субсидиям на выполнение задания и целевым субсидиям, в т.ч. по возврату средств субсидий в связи с невыполнением задания или нецелевым расходованием средств целевых субсидий (ранее корреспонденции были установлены письмом Минфина России от 01.04.2016 N 02-06-07/19436);

2) по передаче активов, обязательств, бюджетных данных при реорганизации учреждений, ликвидации органов власти (местного самоуправления);

3) по принятию обязательств за счет ранее учтенных отложенных обязательств (резервов);

4) расчетов с ФСС по получению и расходованию средств на проведение мероприятий по сокращению травматизма.

Введены новые счета. В частности, балансовый счет 0 210 13 000 "Расчеты по НДС по авансам выплаченным" и забалансовый счет 42 "Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями". Предусмотрены соответствующие корреспонденции.

____________________________________________

Отчетность перед ПФР, вероятно, станет ежемесячной

Проект федерального закона N 1072874-6

3 ноября 2016 года Госдумой в первом чтении принят правительственный законопроект, предусматривающий кардинальные изменения порядка персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В частности, запланирован переход с 1 января 2018 года к ежемесячному представлению работодателями персонифицированной отчетности в ПФР, а в 2017 году предлагается перейти на сокращенные сроки сдачи ежеквартальной отчетности: на бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас эти сроки установлены не позднее 15-го и 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно.

Кроме того, предполагается, что ПФР больше не будет выдавать гражданам страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. При приеме на работу соискатель будет представлять работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе ОПС, в том числе в форме электронного документа. Выданные ранее страховые свидетельства сохранят свое действие, их обмен не потребуется.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Отчетность по обязательному социальному страхованию

Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме

Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

Свидетельство пенсионного страхования

Формы документов

Пример заполнения формы СЗВ-М

Электронная отчетность

____________________________________________

29 ноября 2016 года

Остаток субсидии на счете может указывать на допущенные нарушения...

Письмо Минобрнауки России от 29.09.2016 N АП-1659/20

Счетная палата РФ отмечает в качестве негативной тенденции рост неиспользованных остатков субсидий на счетах бюджетных и автономных учреждений. Аналогичные претензии в ряде случаев формулируют контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципалитетов.

Сам по себе факт экономии субсидии на выполнение задания по итогам года нарушением не является. Более того, действующее законодательство позволяет использовать экономию субсидии в очередном году для достижения уставных целей, в том числе в рамках приносящей доход деятельности (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ; ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).

Однако наличие значительных остатков субсидии на лицевом счете может стать поводом для дополнительных контрольных мероприятий. Ведь он может указывать на необоснованное завышение размера субсидии или низкое качество оказания государственных (муниципальных) услуг. При таких обстоятельствах желательно, чтобы в ходе контрольных мероприятий сотрудники учреждения основываясь на данных бухотчетности могли показать, что остатки субсидии покрываются:

- обязательствами (в том числе принимаемыми);

- резервами предстоящих расходов.

Кроме того, остатки могут быть обусловлены планами по приобретению основных средств (иного и особо ценного движимого имущества). Расходы по приобретению основных средств - иного движимого имущества уже сейчас в большинстве случаев учитываются при определении размера субсидии на выполнение задания. Средства на приобретение особо ценного движимого имущества со временем также будут учитываться в нормативных затратах - отдельные целевые субсидии на такие закупки через несколько лет выделять перестанут (подробнее - в новости от 11 октября 2016 года).

На что обратить внимание при использовании остатка субсидии на выполнение задания прошлого года? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Корректировка первой части НК РФ: повышение пеней, уплата налогов третьими лицами

Проект Федерального закона N 11078-7

Приняты столь долгожданные поправки в НК РФ о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога третье лицо не сможет.

Статью 45 НК РФ дополнили новым пунктом, согласно которому правила об уплате налогов и сборов применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с оговоркой: уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС. Также изменения внесены в порядок уплаты страховых взносов в случае ликвидации организации (ст. 49 НК РФ).

Пересмотрены правила расчета пеней за просрочку налоговых платежей. Законопроектом предусматривается увеличение ставки пеней до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день для юридических лиц и ИП с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Для физлиц (не ИП) ставку повышать не планируют. Напомним, что сейчас для всех налогоплательщиков ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России в день независимо от времени просрочки платежа.

Кроме того, законопроектом введены нормы о платежах в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

Как рассчитать пени, если в течение периода их начисления ключевая ставка менялась как в большую, так и в меньшую сторону? Включается ли день погашения недоимки в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога? Ответы - в Энциклопедии решений

При определенных обстоятельствах до подачи "уточненки" надо самостоятельно уплатить недоимку и пени. Рассчитать сумму пени поможет наш Калькулятор

Читайте в нашем обзоре об основных изменениях по налогам и страховым взносам - 2017

____________________________________________

Учет и отчетность по внутреннему финконтролю сверят в ходе аудита

Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 02-02-06/58455

Главные администраторы (администраторы) средств федерального бюджета должны отражать в Журналах (регистрах) учета результатов внутреннего финконтроля:

- выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур;

- сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков;

- сведения о предлагаемых мерах устранению нарушений (недостатков).

Оценка надежности внутреннего финконтроля - одна из целей внутреннего финансового аудита. Именно в рамках аудита должна быть проверена полнота и соответствие отчетности о результатах внутреннего финконтроля и данных отраженных в Журналах (регистрах) учета результатов внутреннего финконтроля.

Подробнее об организации внутреннего финансового аудита - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 ноября 2016 года

Льготу по движимому имуществу с 2018 года, возможно, будут устанавливать регионы

Проект федерального закона N 11078-7 (принят в третьем чтении 18.11.2016)

Госдумой в третьем чтении одобрен проект изменений в НК РФ. Одной из новаций предусмотрено, что льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Если законом субъектом РФ, в котором расположена сама организация госсектора или ее филиалы, не будет предусмотрена указанная льгота, налоговая нагрузка может увеличиться.

Подробнее об уплате налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казенные учреждения при налогообложении прибыли не учитывают плату за сервитут

Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-03-06/3/58040

В соответствии с п. 2 ст. 39.24 ЗК РФ в случае если находящийся в государственной (муниципальной) собственности земельный участок предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование или в аренду государственному (муниципальному) учреждению, соглашение об установлении сервитута заключается при наличии согласия в письменной форме органа власти (местного самоуправления), в ведении которого находятся это учреждение.

При определении расчете налога на прибыль казенные учреждения не учитывают доходы в виде средств, полученных ими от оказания услуг (выполнения работ) (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, плата за сервитут не включается казенным учреждением в доходы в целях налогообложения.

Подробнее о налогообложении доходов казенного учреждения в материале Энциклопедии решений

____________________________________________

25 ноября 2016 года

На какой КВР отнести расходы по выплате вознаграждения победителю конкурса?

Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 02-05-11/62068

При выплате вознаграждения победителям конкурсов надо применять коды видов расходов (КВР) с учетом следующего правила:

КВР

Победитель конкурса

(получатель средств)

Примечание

350 "Премии и гранты"

Физическое лицо

-

810 "Субсидии юридическим лицам (кроме НКО), ИП, физлицам - производителям товаров, работ, услуг"

Юридическое лицо

В публично-правовом образовании должен быть определен порядок предоставления грантов в форме субсидии согласно п. 7 ст. 78 БК РФ

О применении кодов КОСГУ при проведении различных мероприятий читайте в Энциклопедии решений

На какой КВР отнести выплаты школьникам - победителям олимпиады? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

24 ноября 2016 года

Расходы на оценку квалификации работников можно будет учесть при налогообложении

Проект федерального закона N 33144-7

Уточняется перечень видов затрат, которые могут быть отнесены к расходам на обучение при налогообложении прибыли организаций.

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников будут приниматься в качестве прочих в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Их можно будет учитывать, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.

Кроме того, к расходам на обучение также предлагается отнести расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках таких договоров. Указанные расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из выпускников указанных образовательных организаций заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Внесение этих изменений направлено на развитие системы профессионального образования, а также совмещение теоретической подготовки и практического обучения на предприятиях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расходы на обучение работников в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

За какие ошибки в 6-НДФЛ штрафовать не будут?

Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@

ФНС высказала мнение о порядке применения положений ст. 126.1 НК РФ (представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения) при нарушении порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Сообщается, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ, является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Видимо, за иные нарушения (например, отражение сумм и дат не в тех строках или с ошибками, не создающими неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушающими права физлиц) штрафовать не должны.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)

Формы документов

Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

____________________________________________

23 ноября 2016 года

В Указания N 65н подготовлены очередные изменения

Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 02-05-11/66464

Специалистами финансового ведомства разработан проект приказа о внесении изменений в Указания N 65н, в рамках которого в отношении отдельных групп, подгрупп и элементов видов расходов, начиная с 2017 года, предусмотрено изменение структуры, наименования и правил применения.

Так, в частности, из подгруппы 220 "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" буду исключены КВР 222 и 226. КВР 224 будет предназначен исключительно для отражения расходов на организацию питания с использованием услуг сторонних организаций (аутсорсинг с ОАО "Военторг").

Подгруппы видов расходов 630 и 810 будут дополнительно детализированы элементами 631-634 и 811-814 соответственно, исходя из порядка предоставлении субсидий (подробнее о дополнительной детализации КВР 630 и 810 читайте новость от 21 ноября 2016 года).

Редакционно уточнены наименования КВР 831 и 832.

Изменен порядок отражения платы за негативное воздействие на окружающую среду - в 2017 году указанные расходы следует предусмотреть по КВР 853 "Уплата иных платежей".

О правилах применения видов расходов читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Изменен пакет документов, представляемых в ФСС для выделения средств на выплату пособий

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.10.2016 N 585н

Скорректирован перечень документов, которые должны предъявлять страхователь для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (пособий).

Одним из таких документов является расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Поправками установлено, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты надо представлять справку-расчет. Приведены показатели, которые она должна включать.

Напомним, что согласно согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных страхователем взносов в ФСС недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Об уменьшении суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком страховых взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года), а также о порядке истребования ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов документов при проведении выездных проверок читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Как рассчитывают штраф за неуплату налога при подаче нескольких уточненок?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@

Разъяснено, что в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган нескольких уточненных налоговых деклараций за проверяемый период, сумму штрафа рассчитывают на основании последней уточненной декларации без учета предыдущих.

Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора), а также об условиях освобождения от ответственности при одновременном представлении нескольких уточненных деклараций читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

22 ноября 2016 года

Перед утверждением госзадания проанализируйте устав учреждения

Решение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 31.10.2016 по делу 7/2-537/2016

В соответствии с п. 3 ст. 69.2 БК РФ государственное (муниципальное) задание формируется в соответствии с ведомственным перечнем государственных (муниципальных) услуг и работ оказываемых (выполняемых) государственными (муниципальными) учреждениями в качестве основных видов деятельности.

Учредитель формирует и утверждает государственные (муниципальные) задания для бюджетного (автономного) учреждения в соответствии с предусмотренными его учредительными документами основными видами деятельности (ч. 3 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", ч. 2 ст. 4 Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях").

Включение в государственное (муниципальное) задание услуг (работ), не соответствующих целям создания бюджетного (автономного) учреждения, является нарушением порядка формирования государственного (муниципального) задания, т.е. образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.15.15 КоАП РФ (решение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 31.10.2016 по делу N 7/2-537/2016, постановление мирового судьи судебного участка N 3 Центрального района г. Твери от 06.07.2016 по делу N 5-843/2016).

Подробнее о критериях квалификации нарушения порядка формирования государственного (муниципального) задания читайте в Энциклопедии решений

О новациях бюджетного законодательства в части финансового планирования в госучреждениях можно узнать, прослушав запись недавнего семинара с участием директора Департамента бюджетных отношений Минфина России

_____________________________________

Определены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г." (подготовлен Минфином России 18.11.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект постановления о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Предположительно предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы исчисляются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Справочная информация

Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

_____________________________________

21 ноября 2016 года

Подгруппы видов расходов 630 и 810 будут дополнительно детализированы

Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 09-02-05/66316

Положения ст. 78 БК РФ допускают возможность предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам не только в целях возмещения фактически понесенных указанными лицами затрат, но и "авансом" - в целях осуществления за счет выделенных средств расходов с последующим подтверждением факта их использования на конкретные цели. Кроме того, субсидии из бюджета могут предоставляться в форме грантов. Этим обусловлена необходимость дополнительной детализации подгрупп видов расходов соответствующими элементами, применяемыми исходя из порядка (условий) предоставления субсидий.

Согласно разделу 1 письма Минфина России от 11.11.2016 N 09-02-05/66316 подгруппы видов расходов 630 и 810 расходы бюджетов бюджетной системы РФ на предоставление субсидий в соответствии со ст. 78 БК РФ будут детализированы в следующем порядке:

Элемент видов расходов

Порядок предоставления субсидии

631, 811

Субсидии на возмещение фактически недополученных доходов или возмещение фактически понесенных затрат

632, 812

Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления

633, 813

Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых не установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления

634, 814

Иные субсидии

Обратите внимание:

1. КВР 634 и КВР 814 возможны к применению при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на 2017 год, но при исполнении федерального бюджета в 2017 году не применяются.

2. В 2017 году КВР 631-633 и 811-813 подлежат обязательному применению на федеральном уровне. Единый порядок применения указанных КВР вступает в силу при исполнении бюджетов всех уровней в 2018 году. При этом при исполнении бюджетов КВР 634 и 814, начиная с 2018 года не применяются.

3. Расходы государственных (муниципальных) бюджетных (автономных) учреждений на предоставление грантов отражаются с применением КВР 634 и 814 уже начиная с 2017 года.

Подробнее о порядке применения видов расходов - в Энциклопедии решений

_____________________________________

Перед заполнением 2-НДФЛ убедитесь в актуальности персональных данных физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.11.2016 N БС-4-11/20817

Налоговая служба напоминает, что данные о физическом лице в справке по форме 2-НДФЛ заполняются налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В случае представления налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства, такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме (при отсутствии иных нарушений).

Поэтому перед представлением справок по форме 2-НДФЛ в целях представления достоверных сведений за 2016 год налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов, в том числе работников.

Если у физлица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Сервис

Электронная отчетность

_____________________________________

Отчетность - 2016 будем сдавать с новыми кодами ОКВЭД

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.11.2016 N СД-4-3/21206@

Приказом Росстандарта принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 с установлением переходного периода до 1 января 2017 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 с 1 января 2017 года.

ФНС разъясняет, что в титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.

При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Годовой отчет 2016

Налоговая декларация

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2016

Коды ОКВЭД

Сервис

Электронная отчетность

______________________________________

18 ноября 2016 года

Казенные учреждения не освобождаются от уплаты госпошлин

Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-05-04-03/58014

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что положения пп. 4 п. 1 ст. 335 НК РФ распространяются на органы, входящие в структуру органов государственной власти или местного самоуправления, что означает освобождение их от уплаты государственной пошлины за совершение любых юридически значимых действий, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

Казенные учреждения, подведомственные органам государственной власти или местного самоуправления, от уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий не освобождаются.

Напомним, что расходы на уплату госпошлин в соответствии с Указаниями N 65н отражаются с применением элемента вида расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов".

Подробнее о порядке применения видов расходов - в Энциклопедии решений

_____________________________________

Кому придется отвечать за нарушение требований к бухучету и отчетности?

Решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 13.10.2016 по делу N 12-744/2016

Решение Белевского районного суда Тульской области от 26.11.2015 по делу N 12-13/2015

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, в силу ст. 15.11 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 руб. до 10 000 руб.

Нормы ст. 15.11 КоАП РФ не указывают на то, что к административной ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету может быть привлечен именно главный бухгалтер (лицо, на которого возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета).

Несмотря на то, что состав нарушения заключается в нарушении требований бухгалтерского учета, не исключено, что к ответственности могут привлечь руководителя учреждения (решения Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 13.10.2016 по делу N 12-744/2016, Верховного Суда Республики Крым от 30.08.2016 по делу N 12-1240/2016, Белевского районного суда Тульской области от 26.11.2015 по делу N 12-13/2015).

Позиция различных судебных инстанций по вопросу возможности привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ именно руководителя учреждения противоречива. Так, в отдельных случаях суд указывает, что основанием для привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ руководителя учреждения является допущение им каких-либо нарушений, связанных с организацией ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 13.10.2016 по делу N 12-744/2016). В то же время, по мнению иных судебных инстанций, руководитель учреждения не может быть освобожден от ответственности лишь на том основании, что полномочия по ведению бухгалтерского учета и формированию отчетности переданы централизованной бухгалтерии (решение Белевского районного суда Тульской области от 26.11.2015 по делу N 12-13/2015).

О нарушениях, выявляемых в ходе государственного (муниципального) финансового контроля, а также ответственности за их совершение читайте в Энциклопедии решений

_____________________________________

17 ноября 2016 года

Возможно, больничные вскоре станут электронными

Проект федерального закона N 27110-7

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Предполагается, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут назначаться и выплачиваться на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Это будет возможно, если медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности.

При этом на Правительство РФ возлагается обязанность по утверждению порядка информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав должен будет по согласованию с Минтрудом и ФСС утвердить форму электронного больничного.

О проверке правильности заполнения листка нетрудоспособности медицинским работником, а также порядке заполнения листка нетрудоспособности работодателем читайте в Энциклопедии решений

_____________________________________

Пример отражения перерасчета отпускных в форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.10.2016 N БС-4-11/19483

ФНС ответила на вопрос о заполнении формы 6-НДФЛ в случае перерасчета отпускных и соответствующего НДФЛ. Согласно приведенной в письме ситуации сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога - 1000 рублей. В бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей.

Согласно пункту 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 формы 6-НДФЛ. Когда налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога, то в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Следовательно, рассматриваемая операция подлежит отражению в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:

по строкам 100-120 - соответствующие даты

по строке 130 - 200 000

по строке 140 - 26 000.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета за этот же отчетный период.

Если налоговым агентом работнику возврат суммы налога на доходы физических лиц в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в следующем отчетном периоде, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за следующий период.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Формы документов

Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

_____________________________________

16 ноября 2016 года

Когда в нецелевом использовании бюджетных средств виновен ГРБС?

Решения Кировского районного суда г. Хабаровска Хабаровского края от 13.10.2016 по делу N 12-353/2016

Решение Кировского районного суда г. Хабаровска Хабаровского края от 14.10.2016 по делу N 12-351/2016

К административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14 КоАП РФ) привлечено должностное лицо главного распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС). По мнению проверяющих, нецелевое использование бюджетных средств выразилось в предоставлении из бюджета субъекта РФ субсидии, предусмотренной ст. 78 БК РФ, муниципальным бюджетным учреждениям.

Доводы о том, что муниципальные бюджетные учреждения в полной мере соответствовали критериям получателей субсидии, установленным принятым в соответствии с п. 3 ст. 78 БК РФ нормативным правовым актом, не учтены судом в качестве обстоятельств, исключающих факт нецелевого использования бюджетных средств.

Несмотря на то, что оплата денежных обязательств по предоставлению субсидии была осуществлена с лицевого счета подведомственного казенного учреждения, решение о предоставлении субсидии было принято должностным лицом ГРБС. Основанием для привлечения к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ послужило доведение до подведомственного получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств (далее - ЛБО) в целях последующего предоставления бюджетным учреждениям субсидий в соответствии с принятым ГРБС решением. Субъектом административной ответственности признано должностное лицо ГРБС, подписавшее расходное расписание, которым подведомственному казенному учреждению доведены соответствующие ЛБО.

О нарушениях, выявляемых в ходе государственного (муниципального) финансового контроля, а также ответственности за их совершение читайте в Энциклопедии решений

_____________________________________

Новый ОКОФ и Классификация основных средств. На что обратить внимание в 2017 году

Письмо Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124

Постановлением Правительства РФ в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 года.

Для определения срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2017 года, следует применять обновленную Классификацию. В отношении объектов, введенных в эксплуатацию до 2017 года, срок полезного использования, определенный при вводе их в эксплуатацию, не пересматривается. Это правило надо применять как в целях налогового, так и в целях бухгалтерского (бюджетного) учета.

Напомним, что с 1 января 2017 года будет применяться и новый ОКОФ. Чтобы упростить его применение приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008).

В отношении принятых к учету до 1 января 2017 года объектов основных средств вносить изменения не требуется - ориентироваться на новые сроки службы необходимо в отношении объектов, которые будут приняты к учету в 2017 году. Может получиться так, что аналогичные объекты, принятые к учету в 2016 году и в 2017 году, окажутся в разных амортизационных группах и будут иметь разный срок полезного использования. С течением времени, по мере списания имущества, эти расхождения "уйдут". Более того, в отдельных случаях объекты основных средств согласно новому ОКОФ надо будет относить к иным аналитическими группами. Например, имущество, учитываемое ранее в составе "Машин и оборудования", будет относиться к "Транспортным средствам".

В 2017 году в ваше учреждение от иных организаций госсектора могут поступать основные средства, поставленные на учет до 1 января 2017 года. При определении срока полезного использования по таким объектам надо руководствоваться новой редакцией Классификации и учесть срок фактической эксплуатации прежним балансодержателем. Допустим, передающая сторона приняла основное средство на учет в октябре 2016 года и установила срок полезного использования 5 лет по старой Классификации. Учреждение, которое принимает основное средство в 2017 году, должно отразить в учете на основании Извещения (ф. 0504805) балансовую стоимость полученного объекта и начисленную передающей стороной амортизацию. Такой порядок действий прямо предусмотрен п. 29 Инструкции N 157н. Дальше надо проверить срок полезного использования объекта по обновленной Классификации. Он может отличаться от срока, установленного по старым правилам, например, может быть равен 3 годам. В этом случае принимающая сторона обязана будет полностью начислить амортизацию в течение всего 3-х лет (с учетом срока эксплуатации у передающей стороны).

Как определить срок полезного использования основного средства? Ответ - в Энциклопедии решений

_____________________________________

15 ноября 2016 года

Срок привлечения к административной ответственности за "нецелевку" - один год

Решение Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 16.09.2016 по делу N 7/2-480/16

Нецелевое использование бюджетных средств относится к числу нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. В силу ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства составляет два года.

В то же время, в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ за административные правонарушения, влекущие применение административного наказания в виде дисквалификации, лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее одного года со дня совершения административного правонарушения, а при длящемся правонарушении - не позднее одного года со дня его обнаружения.

Учитывая, что наказание за нецелевое использование бюджетных средств по ст. 15.14 КоАП РФ может быть применено как в виде административного штрафа, так в виде дисквалификации, срок привлечения должностного лица к административной ответственности в соответствии со специальной нормой, установленной ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ, составляет один год.

Подробнее о нецелевом использовании бюджетных средств, а также об иных административных правонарушениях в бюджетной сфере и ответственности за их совершение - в Энциклопедии решений

____________________________________________

К 1 декабря заказчики по Закону N 44-ФЗ обязаны подключить уполномоченных лиц к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет"

Письмо Минфина России от 20.10.2016 N 21-03-04/61291

Мероприятия по подключению уполномоченных лиц заказчиков к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет" предусмотрены пунктом 2 раздела I Временного порядка подключения к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет", который является приложением к письму Минфина России от 17.06.2016 N 21-03-04/35490. В частности, заказчики обязаны предоставить в орган Федерального казначейства по месту обслуживания заявки на подключение к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет" по форме, приведенной в приложении к письму Минфина России.

Как указывают специалисты ведомства, эта обязанность связана с тем, что в подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет" осуществляется формирование планов закупок и планов-графиков закупок заказчиков, перечисленных в пп.пп. "а" - "г" п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.10.2015 N 1168, а именно:

- государственных заказчиков, действующих от имени РФ;

- федеральных государственных бюджетных учреждений, за исключением закупок, осуществляемых в соответствии с ч.ч. 2 и 6 ст. 15 Закона N 44-ФЗ;

- федеральных государственных автономных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, имущество которых принадлежит на праве собственности РФ, в случае, предусмотренном ч. 4 ст. 15 Закона N 44-ФЗ;

- федеральных государственных бюджетных учреждений, федеральных государственных автономных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, имущество которых принадлежит на праве собственности РФ, осуществляющих закупки в рамках переданных им федеральными органами государственной власти (государственными органами), Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", Государственной корпорацией по космической деятельности "Роскосмос" и органами управления государственными внебюджетными фондами РФ полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени РФ государственных контрактов от лица указанных органов и корпораций, в случаях, предусмотренных ч. 6 ст. 15 Закона N 44-ФЗ.

Представители Минфина России также напомили о необходимости выполнения названными выше заказчиками в срок до 7 ноября 2016 года подготовительных мероприятий, предусмотренных пунктом 1 раздела I Временного порядка.

____________________________________________

14 ноября 2016 года

Перед составлением годового отчета спишите безнадежную дебиторку!

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 02-07-10/51234

При списании безнадежной дебиторской задолженности по платежам в бюджет казенные учреждения и органы власти должны руководствоваться ст. 47.2 БК РФ. Специалисты Минфина указывают: это правило относится и к списанию задолженности по бюджетным кредитам. Более того, при разработке Положения о списании дебиторской задолженности бюджетные и автономные учреждения также могут взять основания признания дебиторки безнадежной именно из ст. 47.2 БК РФ.

Если числящаяся в балансовом учете задолженность признана безнадежной, ее можно списать с баланса без постановки на забалансовый учет. Если же еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, не забудьте учесть списанный долг на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов". С баланса надо списывать только ту задолженность, которая не отвечает понятию актива - по конкретному долгу к моменту списания должны быть предприняты все меры для его взыскания (предложение о добровольном погашении, обращение в суд и к судебным приставам и т.д.). Списание с забалансового счета возможно тогда, когда юристы учреждения придут к выводу: возобновить процедуру взыскания не получится.

Дебиторскую задолженность по доходам списывайте с баланса в дебет счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", а по расходам - в дебет счета 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". Обратите внимание! Новый счет 0 401 10 174 "Выпадающие доходы" можно и нужно использовать только для уменьшения ранее начисленных в соответствии с действующим законодательством доходов (например, при уменьшении суммы начисленных административных штрафов и неустоек).

В процедуре признания дебиторки безнадежной есть множество юридических тонкостей. Так что все вопросы по отнесению конкретного долга к разряду безнадежных лучше оставить для Комиссии по поступлению и выбытию активов - в ее работе обязательно должны принимать участие юристы. Для бухгалтера основанием списания дебиторки станет решение этой комиссии и Бухгалтерская справка.

Сами по себе действия по списанию дебиторской задолженности с балансового учета не направлены на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Соответственно, такие действия не подлежат согласованию бюджетными и автономными учреждениями в порядке, предусмотренном для согласования крупных сделок и сделок с заинтересованностью (ст. 153 ГК РФ, п. 13 ст. 9.2, ст. 27 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ, ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).

Еще один важный момент. Бывает, что ревизоры формулируют замечание следующим образом: учреждением допущен высокий уровень дебиторской задолженности. Это в корне неправильно. Вполне возможны ситуации, когда большую дебиторку можно поставить в заслугу руководителям учреждения. Такое возможно, если:

- нет просроченной задолженности;

- списывалось мало безнадежных долгов;

- на балансе много дебиторки по доходам;

- мало перечисленных авансов.

А еще не забывайте: факт увеличения в течение отчетного года дебиторской задолженности обычно относится к существенным событиям, информацию о которых желательно отразить в Пояснительной записке к отчетности (письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-06-10/43336).

____________________________________________

11 ноября 2016 года

Неотражение кредиторки в балансе может быть признано малозначительным нарушением

Решение Челябинского областного суда от 10.08.2016 по делу N 7-1175/2016

Главным бухгалтером представлены заведомо недостоверные данные по коду стр. 490 Баланса (ф. 0503130), коду стр. 173 Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). Дело в том, что в формах бюджетной отчетности и в учете (на счете 1 302 23 000 "Расчеты по коммунальным услугам") не были отражены суммы кредиторской задолженности по нескольким договорам. Это привело к искажению в бюджетной отчетности и стало основанием для назначения штрафа, предусмотренного ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Судья городского суда признал допущенное правонарушение малозначительным и прекратил производство по делу. Доводы жалобы органа финконтроля о несогласии с выводами судьи о применении в отношении должностного лица положений ст. 2.9 КоАП РФ не признаны основанием к отмене судебного решения.

Применение положений ст. 2.9 КоАП РФ согласуется с положениями постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5. Нормы ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.9 КоАП РФ регламентируют, что при пересмотре решения, вынесенного по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении, не допускается отмена постановления по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалобы, если отсутствуют существенные нарушения процессуальных требований КоАП РФ.

Когда могут оштрафовать за искажение бюджетной отчетности по ст. 15.15.6 КоАП РФ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подотчетное лицо должно подтвердить факт оплаты чеком ККТ или БСО

Письмо ФНС России от 25.10.2016 N ЕД-4-20/20179

Контрольно-кассовую технику по общему правилу должны применять все организации и ИП при проведении расчетов. Однако субъекты, применяющие ПСН или уплачивающие ЕНВД, вправе совершать расчеты без использования ККТ до 1 июля 2018 года. Условие - клиенту по его требованию должен быть выдан документ, подтверждающий прием денег за товар (работу, услугу). По мнению специалистов налоговой службы, таким документом может быть только бланк строгой отчетности (БСО). БСО обязательно должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.

Именно этот документ будет подтверждать факт оплаты товаров (работ, услуг) подотчетными лицами учреждения. Если он не приложен к Авансовому отчету, расходы не могут быть отражены в учете. В случае невыдачи документа, подтверждающего прием оплаты, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку ими в таком случае не соблюдены условия освобождения от применения ККТ.

Читайте в Энциклопедии решений о требованиях, предъявляемых к документам, прилагаемым сотрудниками к авансовым отчетам

____________________________________________

Качество обслуживания в ИФНС можно будет оценить онлайн

Приказ ФНС России от 27.10.2016 N ММВ-7-17/585@

Проводится пилотный проект по апробации интерактивного сервиса "QR-анкетирование". Налогоплательщикам предоставляется возможность в режиме онлайн оценить качество обслуживания при непосредственном обращении в налоговый орган. Это позволит оперативно получать обратную связь от налогоплательщиков и своевременно принимать решения по совершенствованию и оптимизации обслуживания в налоговых органах.

Для этого в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков территориальных налоговых органов в доступных местах размещаются информационные плакаты с предложением оценить качество обслуживания и с изображением QR-кода, в котором зашифрована уникальная ссылка на анкету.

В анкете можно оценить качество обслуживания по нескольким критериям: доступность информации о получении услуги; комфортность условий в инспекции; длительность ожидания в очереди; длительность обслуживания; вежливость и компетентность сотрудников. Также есть возможность написать отзыв, комментарий или предложение.

Мониторинг поступающих в режиме реального времени результатов QR-анкетирования осуществляется ежедневно.

____________________________________________

10 ноября 2016 года

Президент поручил установить предельные сроки оплаты по контрактам

Официальный сайт Президента РФ

По итогам съезда Общероссийской общественной организации "Деловая Россия", состоявшегося 18 октября 2016 года, Президент РФ утвердил ряд поручений. В частности, Правительству РФ поручено обеспечить внесение в законодательство изменений, направленных на установление:

- предельных сроков оплаты исполненных обязательств по государственным и муниципальным контрактам, а также по договорам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемым компаниями с государственным участием;

- административной ответственности должностных лиц заказчика за несоблюдение сроков оплаты исполненных обязательств, предусмотренных соответствующими государственными и муниципальными контрактами.

Поручения необходимо выполнить к 31 декабря 2016 года.

Напомним, что в настоящее время Закон N 44-ФЗ устанавливает предельный срок оплаты по контракту (отдельному этапу контракта) только для контрактов, заключенных по результатам закупки, которая была проведена исключительно среди субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций. В силу ч. 8 ст. 30 Закона N 44-ФЗ такой срок составляет не более 30 дней с даты подписания документа о приемке.

Кроме того, максимальный 30-дневный срок оплаты по договору (отдельному этапу договора) установлен п. 28 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.12.2014 N 1352, который применяется в отношении договоров, заключенных в соответствии с Законом N 223-ФЗ по результатам закупки, проведенной исключительно среди субъектов малого и среднего предпринимательства.

____________________________________________

Что делать при получении сразу двух требований о пояснениях к отчету по НДС?

Письмо ФНС России от 07.11.2016 N ЕД-4-15/20890@

ФНС разъясняет, что в рамках декларационной кампании по НДС за III квартал 2016 года налогоплательщикам в электронной форме одновременно могут быть направлены два требования о предоставлении пояснений по противоречиям или несоответствиям сведений об операциях, содержащихся в декларации, данным декларации, направленной другим налогоплательщиком.

В одно требование будут включены расхождения по разделу 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 8.1 "Сведения из дополнительных листов книги покупок". В другое - расхождения по разделу 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 9.1 "Сведения из дополнительных листов книги продаж".

При получении требований налогоплательщику следует выполнить два действия. Первое - передать налоговому органу квитанцию о приеме каждого требования в течение шести дней с момента отправки. Второе - предоставить пояснение на каждое требование, если расхождения не приводят к изменению суммы НДС, отраженной в декларации.

Если расхождения приводят к изменению суммы НДС, то налогоплательщик вправе предоставить одну уточненную декларацию и включить в нее исправления, устраняющие расхождения.

О том, как подготовить пояснения по выявленным ошибкам и противоречиям в налоговой декларации, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подрядчиков обяжут выполнять часть строительных работ по контракту самостоятельно

Доработанный проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минстроем России 25.10.2016)

Возможно, подрядчики по государственным (муниципальным) контрактам на выполнение работ по строительству и реконструкции объектов капстроительства в скором времени должны будут выполнять самостоятельно работы в объеме не менее 30% от цены таких контрактов.

Объекты, при строительстве (реконструкции) которых в контракте надо будет предусмотреть соответствующее условие, должны будут определять уполномоченные органы соответствующего публично-правового образования.

Инициатива обусловлена тем, что в настоящее время исполнители по строительным контрактам нередко передают все свои обязательства многочисленным субподрядчикам. Это сказывается на качестве проводимых работ, а также затрудняет проведение контрольных мероприятий.

Быстро и правильно составить проект государственного (муниципального) контракта на выполнение строительных работ поможет наш Конструктор

____________________________________________

Банкротство физлиц: как быть налоговым агентам с НДФЛ?

Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-04-06/59816

НК РФ не содержит специальных норм, регулирующих порядок уплаты налогоплательщиком, а также удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом при процедуре банкротства налогоплательщика-физлица.

Вместе с тем согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, к которым относятся, в том числе налоги, сборы и иные обязательные взносы.

По мнению Минфина, учитывая, что обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, мораторий на уплату налогов распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, обязанных исчислить и перечислить в бюджет за налогоплательщика соответствующую сумму НДФЛ. При введении указанного моратория налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога.

В отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, организация - налоговый агент обязана исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ в бюджет в общем порядке.

Что конкретно понимается под "невозможностью удержать НДФЛ"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Пилотный проект ФСС могут продлить, а перечень его участников - расширить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 28.10.2016)

Минтруд России подготовил проект поправок в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, регулирующее финансовое обеспечение, назначение и выплаты в 2012 - 2016 годах территориальными органами ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию.

Речь идет о пилотном проекте в ряде регионов РФ, в рамках которого предусмотрены прямые выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от НС и ПЗ территориальными органами ФСС РФ.

Срок реализации проекта предложено продлить до 31 декабря 2019 года, а число его участников - поэтапно увеличивать, доведя его к 1 июля 2019 года до 59.

Об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 ноября 2016 года

Изменен порядок составления и утверждения Бюджетных смет казенных учреждений

Приказ Минфина России от 30.09.2016 N 168н

Теперь бюджетные сметы надо будет формировать и вести в системе "Электронный бюджет".

Обоснования (расчеты) плановых сметных показателей станут неотъемлемой частью сметы (изменений сметы). Сформировать их надо будет уже на этапе составления проекта закона (решения) о бюджете. Данные этих расчетов ГРБС (РБС) учтет при составлении обоснования бюджетных ассигнований (ОБАС). Утвержденная смета, изменения в смету и расчеты (обоснования) плановых сметных показателей обязательно надо будет направлять ГРБС.

Установлен срок утверждения сметы: не позднее 10 рабочих дней с даты доведения учреждению соответствующих ЛБО.

Поправки применяются на федеральном уровне с 2017 года, на региональном и местном - с 2018 года.

Предусмотрены ли определенные расходы бюджетом? Например, можно ли оплатить за счет бюджета страховку КАСКО? Как обосновать экономию по Бюджетной смете с целью возмещения командировочных расходов сверх утвержденных норм? Прилагаемые к сметам расчеты помогут учреждениям давать обоснованные ответы на эти вопросы. Как следствие, у проверяющих станет значительно меньше оснований для квалификации в учреждениях нецелевого использования бюджетных средств и оформления предписаний о возмещении ущерба.

Подробнее о финобеспечении деятельности казенного учреждения читайте в Энциклопедии решений

А еще обратите внимание на материал о порядке квалификации расходов казенных учреждений в качестве нецелевого использования бюджетных средств

____________________________________________

Какая информация о налогоплательщиках размещается в открытом доступе?

Письмо Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53539

Законы N 44-ФЗ и 223-ФЗ предусматривают много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений... А еще в "зоне риска" остаются покупки через подотчетников, командировочные расходы, иные закупки у единственного контрагента и приобретения за счет внебюджета. Выбрать надежного покупателя или заказчика также бывает нелегко.

Сейчас на основании п. 1.1 ст. 102 НК РФ сведения об организациях подлежат размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Однако сведения об ИНН физлица, а также о нарушениях им законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения не являются налоговой тайной, однако эти данные о физлицах в форме открытых данных размещению не подлежат.

Составить Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора

Для проверки контрагентов используйте сервис Экспресс Проверка

____________________________________________

Правила формирования резервов по сомнительным долгам, вероятно, скорректируют

Проект федерального закона N 880424-6

В первом чтении Госдумой принят прошлогодний законопроект о внесении изменений в ст. 266 НК РФ. Законопроектом предполагается, что:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки текущего налогового периода;

- при исчислении резерва по сомнительным долгам в течении налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период;

- сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату сравнивается с остатком резерва, который определяется как разница между резервом, исчисленным на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае принятия законопроекта, действие новых положений будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли

Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

8 ноября 2016 года

Даты в билетах не совпадают с датами командировки. Можно ли оплатить расходы?

Письмо Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/3/61516

Работник вашего учреждения по различным причинам может приложить к авансовому отчету проездные документы, даты в которых не совпадают с датами командировки. Например, он по своей инициативе может выехать в командировку досрочно или же остаться в месте командирования в связи с началом отпуска (выходных, праздников).

Казалось бы, работник вправе использовать свой выходной день или отпуск по своему усмотрению: направиться к месту командировки более ранней датой, чем определено в решении работодателя; вернуться из командировки по завершению отпуска (выходных, праздников). А учреждение согласно ТК РФ обязано возместить соответствующие расходы на основании представленных проездных документов.

Однако в судебной практике встречается и тезис о том, что гарантия оплаты проезда, предоставляемая работникам в связи с направлением в командировку, не распространяется на работников, осуществивших такой проезд не в период командировки, а во время отдыха (смотрите постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.02.2012 N Ф03-335/12, определение ВАС РФ от 26.06.2012 N ВАС-7479/12). Более того, в своем недавнем письме специалисты Минфина прямо указывают, что в таких ситуациях расходы по проезду нельзя признать в целях налогообложения прибыли. Отметим, что подобные разъяснения издавались и ранее.

Однако существует и альтернативная позиция, нашедшая отражение как в письмах Минфина России, так и в арбитражной практике.

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по возмещению расходов на проезд при командировках, а также по признанию этих расходов в целях налогообложения прибыли

Подробнее о возможности возмещения расходов в том случае, если даты в билетах не совпадаю с датами командировки, читайте в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

7 ноября 2016 года

Пособия и соцвыплаты будут индексировать исходя из инфляции за прошедший год

Проект федерального закона N 15468-7

Законопроект предполагает индексацию всех выплат, пособий и компенсаций исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент индексации будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

Предлагается установить на постоянной основе единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля текущего года. Сейчас аналогичный порядок действует на временной основе в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, законопроектом приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Предполагается, что сумма маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Справочная информация

Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей

Размер социального пособия на погребение

Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

____________________________________________

Как разграничить работы по реконструкции и капремонту для применения КВР?

Письма Минфина России от 31.08.2016 N 02-05-10/50946, от 26.08.2016 N 02-05-11/50124

Еще на этапе принятия решения о заключении контракта на оплату строительных работ необходимо корректно квалифицировать их в целях обоснованного применения КБК и обеспечения целевого использования бюджетных средств. При этом желательно учитывать следующие правила:

Вид работ

Критерии квалификации

КВР для оплаты работ

Реконструкция

Работы отнесены к реконструкции согласно Градостроительному кодексу РФ (п. 14 ст. 1). В частности, в качестве реконструкции должны быть квалифицированы работы по замене несущих конструкций или увеличению этажности здания (сооружения), в т.ч. если они предусматривают отдельные элементы реставрации

 

См также решение Красноярского краевого суда от 02.06.2016 по делу N 7Р-536/2016

410

Капитальный ремонт

1. Работы отнесены к капремонту согласно:

- Градостроительному кодексу РФ;

- Перечню работ по капитальному ремонту зданий и сооружений (приложение N 8 к "Положению... МДС 13-14.2000", утвержденному постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279)

- Ведомственным строительным нормам ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения" (утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312)

2 Работы относятся к реставрации (кроме реконструкции с элементами реставрации)

 

См. также решение Пермского краевого суда от 25.01.2016 по делу N 21-80/2016

243

Текущий ремонт

Работы, которые не могут быть отнесены к реконструкции или капитальному ремонту

244

Приведенный выше подход желательно применять при квалификации любых работ, в том числе аварийных и реставрационных. Напомним, понятие реставрации памятника (ансамбля) приведено в ст. 43 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации". Цель таких работ - выявление и обеспечение сохранности историко-культурной ценности объекта культурного наследия.

Обратите внимание! Вопросы квалификации работ в качестве капремонта (реконструкции, текущего ремонта) не относятся к компетенции бухгалтерии. Задача бухгалтера - поставить соответствующий вопрос перед руководителем и согласовать заключение контракта и применение КБК только после получения заключения технических специалистов о виде запланированных строительных работ.

Необоснованное отнесение расходов на КВР 243 или 244 на протяжении нескольких лет является основанием для привлечения должностных лиц казенных учреждений к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств. При этом не исключено, что штраф может быть наложен на главного бухгалтера (решение Волгоградского областного суда от 24.02.2016 по делу N 07-277/2016). Особенно, если главбух принимает на себя ответственность за квалификацию работ в качестве капремонта (реконструкции, текущего ремонта).

Как подтвердить обоснованность применения КВР 243, если речь идет о капремонте движимого имущества? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 ноября 2016 года

Правительство предлагает поднять МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года

Проект федерального закона N 15469-7

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий установление минимального размера оплаты труда с 1 июля 2017 года в сумме 7800 рублей.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

В настоящий момент минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы -в Энциклопедии решений

О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке

____________________________________________

Переход на "прямые" выплаты пособий органами ФСС планируют отложить до 2021 года

Проект федерального закона N 15466-7

В настоящее время учреждение имеет право учесть сумму выплаченных пособий при определении суммы страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, подлежащей уплате в бюджет. Согласно уже принятым законам это правило можно будет применять до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 431 НК РФ, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

С 2019 года на всей территории Российской Федерации был запланирован переход на "прямые" выплаты пособий непосредственно территориальными органами ФСС РФ. Однако в разработанном Правительством РФ законопроекте предусмотрен перенос срока перехода на "прямые" выплаты - с 1 января 2019 года на 1 января 2021 года. Напомним, уже сейчас в рамках пилотного проекта в ряде регионов учреждения не назначают и не выплачивают пособия, а только принимают у работника необходимые для этого документы. Пособия же назначаются и выплачиваются работнику территориальным органом ФСС РФ после предоставления работодателем в этот орган документов, полученных им от работника.

Как вести учет расчетов с ФСС РФ? На что обратить внимание, если орган ФСС проводит "прямые" выплаты пособий сотрудникам учреждения? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Тарифы страховых взносов, вероятно, будут сохранены до конца 2019 года

Проекты федеральных законов NN 15466-715467-7, 15459-7

Первые два законопроекта предусматривают сохранение до конца 2019 года тарифов страховых взносов, действующих в 2016 - 2018 годах для основной категории плательщиков, в размере 30% (22% на ОПС, 2,9% на ОСС на случай временной нетрудоспособности в пределах установленной величины базы, 5,1% на ОМС) и в размере 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов. С 1 января 2019 года предполагается увеличение тарифов страховых взносов на ОМС с 5,1% до 5,9%.

Третий законопроект продлевает действие актуальных тарифов взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. Планируется сохранить условия установления и сетку тарифов, действовавших в 2016 году. Речь идет о 32 страховых тарифах (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Сохранится и льгота для работодателей, использующих труд инвалидов.

Подробнее о тарифах страховых взносов читайте в материалах Энциклопедии решений:

Тарифы взносов на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

Повышение зарплат госслужащих - по возможностям бюджета

Проект федерального закона N 15474-7

В Госдуму поступил проект поправок к некоторым законодательным актам по вопросу индексации выплат, пособий и компенсаций.

Из ряда профильных законов исключается упоминание об обязательной ежегодной индексации на величину инфляции должностных окладов судей, помощников депутатов Госдумы и сенаторов, федеральных и региональных госслужащих, полицейских, сотрудников ФСИН России, а также окладов по воинским должностям и званиям. Действующие нормы предусматривают ежегодное увеличение этих сумм на величину инфляции за предыдущий год или учет инфляции при определении размера индексации. Увеличение зарплат определяется Законом о бюджете.

Упоминание о ежегодной индексации на величину инфляции сохраняется в законах, которыми установлены размеры взноса для военной ипотеки; страховые выплаты военным и призванным на военные сборы; ежемесячные пособия детям погибших военных; ежемесячные компенсации лицам, ставшим инвалидами вследствие поствакцинальных инфекций; выплаты донорам и др. Инфляция будет учитываться, если иное не установлено Законом о бюджете. Это же правило планируется применять и для ежегодного определения размера стипендиального фонда.

____________________________________________

При переносе дней отпуска, на которые приходится больничный, пересчитайте отпускные

Письмо Минтруда России от 20.092016 N 14-2/В-899

Если во время очередного оплачиваемого отпуска работником или работницей оформлен больничный, в том числе по беременности и родам, то с учетом ст. 124 ТК РФ отпуск должен быть продлен на число календарных дней нетрудоспособности или перенесен на другой срок. Если отпуск продлевается, то и оснований для пересчета отпускных нет. В случае переноса дней отпуска, на которые приходится "больничный", отпускные надо пересчитать.

Обратите внимание! Образовавшиеся по состоянию на отчетную дату переплаты по расчетам с персоналом, в части сумм, подлежащих удержанию из будущих начислений, надо перенести со счета 302 11 на счет 206 11, в иных случаях - на счет 209 30 (см., в частности, п. 1.1.5 письма Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919).

____________________________________________

2 ноября 2016 года

Как определяется срок давности привлечения к налоговой ответственности?

Информация ФНС России от 24 октября 2016 года

Согласно НК РФ нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент вынесения соответствующего решения со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение. В связи с этим возникают споры о порядке исчисления срока давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренной ст. 122 НК РФ. В основном, налогоплательщики отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог.

Однако если по закону налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог после окончания налогового периода, тогда же может произойти и само правонарушение - неуплата или неполная уплата налога. Срок давности в таком случае исчисляется после окончания того налогового периода, когда налог должен быть уплачен.

Подробнее об исчислении срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 ноября 2016 года

Неустойка заказчику исчисляется от стоимости неоплаченных этапов работ

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 06.10.2016 N 305-ЭС16-7657

СК по экономическим спорам ВС РФ отменила ранее принятые судебные акты в части взыскания неустойки и направила дело на новое рассмотрение. При этом суд указал, что для ситуаций, при которых подрядчик допустил просрочку в выполнении работ по контракту, Президиумом ВАС РФ сформулирована правовая позиция, согласно которой начисление неустойки на общую сумму контракта без учета надлежащего исполнения части работ противоречит принципу юридического равенства, предусмотренному п. 1 ст. 1 ГК РФ, поскольку создает преимущественные условия кредитору, которому, следовательно, причитается компенсация не только за не исполненное в срок обязательство, но и за те работы, которые были выполнены надлежащим образом (Постановление от 15.07.2014 N 5467/2014).

Поэтому, по мнению суда, при рассмотрении спора, в котором просрочку в оплате работ допустил заказчик, необходимо руководствоваться аналогичным подходом. Из условий государственного контракта следует, что стороны предусмотрели исполнение обязательств по частям. В связи с этим неустойка должна исчисляться не от всей суммы контракта, а только от стоимости тех этапов работ, которые не были в полном объеме оплачены заказчиком.

Об учете неустоек в учреждениях читайте в материалах Энциклопедии решений

Неустойки по госконтрактам можно рассчитать с помощью наших Калькуляторов

____________________________________________

Октябрь 2016 года

31 октября 2016 года

Утвержден единый перечень целевых субсидий

Приказ Минфина России от 07.10.2016 N 176н

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений утвержден единый перечень кодов целей для субсидий на иные цели и субсидий на капвложения (КФО "5" и "6"). Органы - учредители смогут только детализировать цели предоставления субсидий, указывая в скобках после наименования субсидии соответствующую информацию. По каждой группе кодов целей предусмотрена возможность предоставлять субсидии на иные аналогичные цели ("Иные субсидии в целях содержания имущества", "Иные субсидии в целях приобретения нефинансовых активов" и т.д.).

Органы - учредители смогут разрешать расходование остатков целевых субсидий прошлых лет и сумм возврата "дебиторки" прошлых лет только по согласованию с Минфином. Санкционирование таких целевых расходов казначейские органы будут проводить на основании дополнительно представленных учреждением Сведений об операциях с целевыми субсидиями.

Все нововведения подлежат применению начиная с целевых субсидий на 2017 год.

 

Обратите внимание! Целевые субсидии, перечисленные в п.п. 66 - 70 Перечня кодов целей, будут предоставляться за счет средств федерального бюджета до 31 декабря 2017 года. Это целевые субсидии, которые предназначены для финобеспечения услуг (работ), оказываемых исключительно в интересах органа - учредителя (например, связанных с организацией закупок, проведением различных мероприятий и т.п.). Сейчас эти услуги (работы) включены в базовый (отраслевой) перечень государственных (муниципальных) услуг Минфина (Перечень N 14), но срок действия реестровых записей истекает в 2016 году. В 2017 году финобеспечение подобных услуг на федеральном уровне еще можно поручить бюджетным (автономным) учреждениям и предоставить им соответствующую целевую субсидию. Но уже начиная с 2018 года их надо будет закупать "на рынке". Или же такого рода функции органам - учредителям придется взять на себя, поручить подведомственным казенным учреждениям (письма Минфина Россииот 08.08.2016 NN 09-05-10/46344, 09-05-09/46343, от 13.07.2016 N 02-01-07/41045). Аналогичным образом вопрос надо решать на региональном и муниципальном уровнях.

Мнение специалиста Минфина по вопросу расходования средств целевых субсидий можно узнать, прослушав запись недавнего семинара

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)"

____________________________________________

Зарплата и налог за сентябрь уплачены в последний день месяца: заполняем 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@

Рассмотрена ситуация, когда и зарплата, и налог перечислены в сентябре, хотя срок уплаты налога по НК РФ - октябрь.

Так, если зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября 2016 года и НДФЛ фактически перечислен в тот же день, а срок перечисления налога, удержанного с зарплаты 30 сентября, наступает в другом отчетном периоде - 3 октября 2016 года (с учетом переноса срока по п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то оснований для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нет.

При этом сумма зарплаты за сентябрь, а также исчисленный и удержанный НДФЛ указываются в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год операцию надо отразить так:

по строке 100 - 30.09.2016,

по строке 110 - 30.09.2016,

по строке 120 - 03.10.2016 ,

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений

Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Формы документов

Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

____________________________________________

Если сотрудник обратился за имущественным вычетом в середине года...

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58149

Если уведомление о подтверждении права на имущественный вычет передано в бухгалтерию в середине года, учреждение может предоставить имущественный вычет в отношении доходов, полученных сотрудником с начала налогового периода, а не с момента представления уведомления. Иными словами, перерасчет НДФЛ можно провести с начала года.

Обратите внимание! Длительное время у специалистов Минфина было совсем другое мнение по вопросу предоставления имущественного вычета. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждена форма нового Расчета по страховым взносам

Приказ ФНС России от 10.10.2016 NММВ-7-11/551@

В связи с переходом с 2017 года взносов на обязательное страхование в ведение налоговых органов разработаны: новая форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме.

При обнаружении в представленном расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы взносов к уплате, а также ошибок при заполнении персональных сведений, надо будет внести необходимые изменения и предоставить уточненный расчет. В уточненный расчет необходимо включать те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, с учетом внесенных в изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений). Исключение - раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется начиная с подачи расчета за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

Напомним, что с нового года расчет по страховым взносам надо представлять не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

Взносы-2017. Новый раздел Энциклопедии решений с практическими рекомендациями

В нынешнем году Расчет по начисленным и уплаченным взносам представляем в ПФР. Наш пример поможет правильно заполнить этот Расчет

____________________________________________

28 октября 2016 года

Показатели Плана ФХД на 2017 год надо обосновать по новым правилам

Приказ Минфина России от 29.08.2016 N 142н

Скорректированы Требования к составлению Плана ФХД. Новшества надо применять уже на этапе составления проекта Плана ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

Основное нововведение - к представляемому на утверждение проекту Плана необходимо приложить обоснования и расчеты. Их надо составить отдельно по каждому виду финобеспечения по следующим затратам: расходы на выплаты персоналу, соцвыплаты; уплата налогов и иных платежей; безвозмездные перечисления организациям; прочие расходы (кроме закупок); расходы на закупки.

В Приказе N 142н приведены рекомендуемые формы расчетов (обоснований) плановых показателей. Учреждение или орган - учредитель вправе предусматривать дополнительную детализацию показателей, в т.ч. добавлять новые графы и строки. Кроме того, учреждение вправе применять дополнительные таблицы для обоснования показателей проекта Плана ФХД.

Обоснования плановых показателей по выплатам за счет субсидий надо составить с учетом двух базовых требований:

1) перечень расходов должен быть увязан со стандартом оказания госуслуги (количеством человеко-часов, товаров, работ и услуг, необходимых для оказания единицы услуги);

2) расходы необходимо будет определить с учетом затрат, применяемых при обосновании бюджетных ассигнований (ОБАС) ГРБС в целях формирования проекта бюджета.

Обратите внимание! В 2017 году показатели Таблицы 2.1 Плана ФХД (стр. 2001) казначейские органы будут использовать для осуществления контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ. Они проверят информацию об объеме финобеспечения, включенного в План закупок учреждения, на непревышение информации о праве на проведение закупок согласно Плану ФХД. В случае отрицательного результата План закупок просто не разместят в ЕИС.

Мнение специалиста Минфина по вопросу заполнения, обоснования и утверждения Плана ФХД на 2017 год можно узнать, прослушав запись недавнего семинара

Узнайте из нашего Обзора подробнее о всех новшествах, которые надо учесть при составлении Плана ФХД на 2017 год

Можно ли провести закупку, не предусмотренную Планом ФХД? Если нельзя, какая ответственность предусмотрена за подобное нарушение? Ответы - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Когда учреждение должно предоставить работнику "пенсионный" соцвычет по НДФЛ?

Письмо ФНС России от 14.10.2016 N БС-3-11/4768@

НК РФ предусмотрена возможность получения социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования, а также в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту.

ФНС разъясняет, что нормами ст. 219 НК РФ получение налогоплательщиком от налогового органа подтверждения права на социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, не предусмотрено.

Такие вычеты налогоплательщик получает при обращении к налоговому агенту с письменным заявлением в произвольной форме с приложением документов, подтверждающих фактические расходы. Кроме того, должно выполняться еще одно условие: взносы удерживались из выплат налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

О других социальных налоговых вычетах по НДФЛ читайте в Энциклопедии решений

А еще Вы можете воспользоваться образцами Заявления о предоставлении налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и Заявления о предоставлении налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

____________________________________________

27 октября 2016 года

Пени за неуплату налога в срок планируют удвоить

Проект федерального закона N 11078-7 (вносится Правительством Российской Федерации)

В настоящее время пеня, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования. При этом с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки (Указание Банка России от 11.12.2015 N  3894-У).

Законопроектом предусматривается увеличение действующей ставки пени (до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ) для юридических лиц в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней.

При определенных обстоятельствах до подачи "уточненки" надо самостоятельно уплатить недоимку и пени. Рассчитать сумму пени поможет наш Калькулятор

Как рассчитать пени, если в течение периода их начисления ключевая ставка менялась как в большую, так и в меньшую сторону? Включается ли день погашения недоимки в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Болезнь - не повод для освобождения от штрафа за искажение отчета?

Решение Московского городского суда от 16.02.2016 N 7-895/16

Установлен факт предоставления недостоверной годовой бюджетной отчетности, выразившийся в несоответствии показателей сводной отчетности распорядителя бюджетных средств сумме соответствующих показателей получателей бюджетных средств - подведомственных учреждений.

Довод главного бухгалтера о том, что годовой отчет им не оформлялся, не подписывался и не сдавался ввиду отсутствия на службе и прохождения лечения (при предоставлении копий листков нетрудоспособности) отклонен судом с формулировкой, что сами по себе копии листков нетрудоспособности, не имеющие реквизитов, придающих им юридическую силу, не являются убедительным доказательством невозможности исполнения своих должностных обязанностей.

По мнению судей, факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.15.6 КоАП РФ, а также виновность подтверждаются протоколом об административном правонарушении; приказом о назначении на должность главного бухгалтера; балансом распорядителя бюджетных средств; должностной инструкцией главного бухгалтера; копиями сводных отчетов; показаниями должностного лица Росфиннадзора.

Когда еще главбуха казенного учреждения могут оштрафовать за искажение бюджетной отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Право на перенос убытков при расчете налога на прибыль, возможно, ограничат

Проект федерального закона N 11078-7 (вносится Правительством Российской Федерации)

Предлагается ограничить перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, 30% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. Ограничение срока переноса убытков десятью годами предполагается отменить.

Читайте в Энциклопедии решений как уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде

____________________________________________

Любой трудовой договор теперь можно проверить с помощью нового сервиса!

Информация Роструда от 19 октября 2016 года

Функционал порталов Роструда "Работа в России" https://trudvsem.ru и "Онлайинспекция.рф" https://онлайнинспекция.рф пополнился новым сервисом, с помощью которого можно проверить трудовой договор на предмет допущенных при его составлении нарушений. После ответа на некоторое количество вопросов о содержании трудового договора сервис выдает пользователю заключение о соответствии или несоответствии документа требованиям законодательства.

С помощью нашего Конструктора Вы легко сможете составить трудовой договор (эффективный контракт) с работником учреждения

____________________________________________

26 октября 2016 года

Бюджет-2017. Минфин подготовил сопоставительные таблицы по КБК

Официальный сайт Минфина России

На портале финансового ведомства размещены две сопоставительные таблицы по кодам бюджетной классификации, которые надо применять при составлении и исполнении бюджетов в 2017 году. Соответствующие изменения, вероятно, будут внесены в Указания N 65н.

В первой таблице сопоставлены коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов, применяемые в 2016 году и планируемые к использованию в 2017 году.

Во второй таблице приведены КБК, по которым в 2017 году выделенные из федерального бюджета межбюджетные трансферты, в т.ч. субсидии и субвенции, надо отражать в бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований. Показано соответствие целевых статей расходов на разных уровнях и кодов вида доходов для бюджетов, получающих трансферты.

____________________________________________

Надо ли удерживать НДФЛ из зарплаты умершего работника?

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58142

У организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ из денежных средств, начисленных умершему работнику. Это же правило надо применять при выплате таких сумм членам его семьи. Основание - положения пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ. Правомерность применения данной правовой позиции неоднократно подтверждалась финансовым ведомством (письма от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 21.03.2013 N 03-04-08/8809) и ФНС России (письмо от 30.08.2013 N БС-4-11/15797@).

Какие именно члены семьи могут получить зарплату, не выданную ко дню смерти работника? Ответ - в Энциклопедии решений

Надо ли начислять страховые взносы на выплаты, начисленные умершему работнику и выплаченные его наследникам? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Обучение, которое работник прошел по своей инициативе, можно не оплачивать

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 19.09.2016 N 60-КГ16-6

В Верховном Суде РФ рассматривался спор о взыскании с работодателя сумм, потраченных работником на обучение. По мнению работника, для выполнения своей трудовой функции ему в соответствии с требованиями закона было необходимо периодически проходить обучение. Работник обратился к работодателю с просьбой направить его на соответствующее обучение, однако получил отказ. Тогда работник самостоятельно прошел обучение в образовательной организации и в дальнейшем потребовал от работодателя компенсации соответствующих расходов.

Суды общей юрисдикции встали на сторону работника, однако Верховный Суд РФ отменил соответствующие решения. Аргументируя свою позицию, верховные судьи, в частности, сослались на положения статей 196 и 197 ТК РФ. Как указано в определении, из содержания данных статей следует, что право работника на подготовку и дополнительное профессиональное образование реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем, каких-либо исключений из этой процедуры законом не установлено. Трудовое законодательство не содержит норм, позволяющих работнику по своему усмотрению определять время и место прохождения переподготовки, в том числе в случаях, когда повышение квалификации работника является обязанностью работодателя. Не предусмотрена трудовым законодательством и возможность компенсации работнику затрат, связанных с обучением, когда работник самостоятельно, по своей инициативе, прошел такое обучение.

____________________________________________

Излишне удержанный НДФЛ должно вернуть учреждение

Письмо Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176

Налоговый агент должен вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ по письменному заявлению налогоплательщика. Вернуть деньги надо в течение 3 месяцев со дня получения заявления.

Излишне удержанный налог подлежит возврату за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему России в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с чьих доходов удерживается НДФЛ.

Таким образом, при наличии налогового агента налоговый орган не может вернуть излишне удержанный НДФЛ. Отказ налогового агента вернуть излишне удержанную сумму можно оспорить в суде.

Как учреждению возвращать НДФЛ, если подлежащей перечислению в бюджет суммы налога недостаточно? Ответ - в Энциклопедии решений

Примерная форма Уведомление работника об излишне удержанной сумме НДФЛ - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Вопрос о сроках выплаты премии, вероятно, урегулируют законодательно

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 13.10.2016)

Минтруд России подготовил проект поправок в ст. 136 ТК РФ в части сроков выплаты премий. Статью предложено дополнить нормой, согласно которой премии, предусмотренные системами оплаты труда, установленными в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, выплачиваются в срок, установленный коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Напомним, что согласно редакции части шестой ст. 136 ТК РФ, действующей с 3 октября 2016 года, конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Минтруд России неоднократно указывал, что данная норма не распространяется на порядок выплаты премий. Теперь же ведомство предлагает закрепить данный тезис на законодательном уровне. Как отмечают авторы законопроекта в пояснительной записке, премирование является одним из видов поощрения работников, а также результатом подведения итогов периода, за который начислена премия, и зависит от достижения определенного положительного результата трудовой деятельности конкретного работника, подразделения и (или) организации в целом, условия и критерии которого должны быть зафиксированы во внутренних локальных актах организации. На подведение таких итогов может требоваться больше времени, чем предусмотрено частью шестой ст. 136 ТК РФ. Неоднозначность толкования данной нормы, по мнению чиновников, "может вызвать отказ работодателей от дальнейшей практики премирования". На исключение данной возможности и направлен предлагаемый законопроект.

В каком документе установить сроки выплаты зарплаты? Можно ли установить такие сроки в документе, не поименованном в части шестой ст. 136 ТК РФ? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 октября 2016 года

Внесены изменения в Указания N 65н

Приказ Минфина России от 12.10.2016 N 180н

На регистрации в Минюсте России находится приказ, корректирующий положения Указаний о порядке применения бюджетной классификации.

Существенно обновлен порядок Перечень и правила отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на целевые статьи.

Кроме того, из описания статьи 290 "Прочие расходы" КОСГУ исключены расходы на выплату стипендий безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости.

Читайте также материалы раздела "Бюджетная классификация Российской Федерации" Энциклопедии решений

____________________________________________

При продаже имущества, купленного за счет целевых поступлений, уплатите налог

Письмо Минфина России от 10.10.2016 N 03-03-10/58937

Первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, приобретенному некоммерческой организацией за счет целевых поступлений, в налоговом учете не формируется. При реализации такого имущества доход от реализации надо включить в налоговую базу по налогу на прибыль без уменьшения на стоимость приобретения данного имущества.

Напомним, перечень целевых поступлений приведен в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям, в частности, относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством.

Надо ли учреждению платить НДС при реализации имущества? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные расходы?

Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-03-10/59757

Практически в любом бюджетном или автономном учреждении есть расходы, равным образом связанные с деятельностью по выполнению госзадания и с приносящей доход деятельностью. При налогообложении прибыли эти расходы, произведенные сверх нормативных затрат, могут быть распределены между видами деятельности согласно абзацу четвертому п. 1 ст. 272 НК РФ.

Подробнее о распределении общехозяйственных расходов в учреждении читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Получили пожертвование - заполните Лист 07 Декларации по налогу на прибыль

Письмо Минфина России от 11.10.2016 N 03-03-06/3/59294

При получении и расходовании средств целевого финансирования и целевых поступлений организация госсектора должна отчитаться перед налоговым органом путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль Листа 07. При этом на основании п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, в этот лист не включаются средства в виде:

- лимитов бюджетных обязательств, доведенных до казенных учреждений;

- субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям.

Подробнее об исчислении налога на прибыль в организациях госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как оформлять платежки по НДФЛ организациям с филиалами?

Письмо ФНС России от 14.10.2016 N БС-4-11/19528@

Если каждому обособленному подразделению организации присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение с указанием соответствующего КПП. В частности, это правило надо применять, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ осуществляется по месту нахождения одного из них.

Подробнее об исчислении и уплате НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 октября 2016 года

Порядок исчисления среднего заработка для расчета пособий скорректируют

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 13.10.2016)

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством приведут в соответствие со вступающими в силу с 1 января 2017 года нормами НК РФ о страховых взносах.

Уточняется, что в средний заработок, из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). Аналогичные изменения будут внесены и в другие нормы Положения, ссылающиеся на Закон N 212-ФЗ.

Планируемые изменения связаны с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Исчисление пособия по беременности и родам

Справочная информация

Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Аналитические материалы

Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

____________________________________________

21 октября 2016 года

Неверно оформленный больничный - не повод для доначисления взносов на пособие

Постановление АС Уральского округа от 07.10.2016 N Ф09-8531/16

Орган ФСС РФ не принял к зачету расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Причина - нарушения в оформлении листка нетрудоспособности.

Ссылаясь на то, что в таком случае пособия не являются соцвыплатами, фонд доначислил работодателю взносы, а также выставил пени и штраф.

Суд указал на ошибочность такого подхода и подчеркнул следующее.

Отказ фонда в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения, заявленных страхователем к возмещению из средств ФСС РФ, влечет за собой лишь одно последствие - обязанность страхователя перечислить в бюджет данного органа власти взносы, начисленные и не погашенные в компенсационном порядке исполнением встречной обязанности фонда по возмещению произведенных расходов по страховому обеспечению. При этом в отсутствие опровержения фактов наступления нетрудоспособности застрахованных лиц отказ фонда в принятии к зачету затрат по выплате страхового обеспечения не изменяет направленности непринятых расходов. Социальная природа подобных выплат сохраняется.

Законодательством не предусмотрено, что суммы пособий, не принятых к зачету фондом, увеличивают базу по взносам.

Об особенностях отражения в бухгалтерском учете организаций госсектора расходов, не принятых к зачету ФСС, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 октября 2016 года

Минфин России о камеральных налоговых проверках

Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-02-08/57161

В письме подробно изложен порядок действий при камеральных налоговых проверках.

Так, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации. Таким образом, НК РФ установлен пресекательный трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки, течение которого начинается со дня представления декларации.

При выявлении нарушений составляется акт в течение 10 рабочих дней после ее окончания. Он подписывается как лицами, проводившими проверку, так и лицом, в отношении которого она проводилась. Срок для представления письменных возражений - 1 месяц со дня получения проверяемым лицом (его представителем) акта проверки. В течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам проверки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный период.

Проверяемое лицо вправе обжаловать акты налогового органа. При этом Минфин России не участвует в процедурах обжалования ненормативных актов налоговых органов, а также действий/бездействия их должностных лиц.

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений

Камеральная налоговая проверка

Декларации (расчеты), которые подвергаются камеральной налоговой проверке

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц

Памятка: встречаем проверяющих из налоговой

Энциклопедия судебной практики

Камеральная налоговая проверка (Ст. 88 НК)

____________________________________________

19 октября 2016 года

С первого квартала 2017 года - новая форма 4-ФСС

Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381

Утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС). Также установлен порядок ее заполнения.

Новый расчет будет использоваться начиная с первого квартала 2017 года. В нем будет отражаться информация только о взносах на страхование от НС и ПЗ и соответствующих расходах, а также данные о спецоценке условий труда. Расчет включает в себя Титульный лист и 6 таблиц.

Напомним, что в ныне действующей форме 4-ФСС приводятся данные по двум видам страхования (от несчастных случаев и по временной нетрудоспособности). Информация по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством со следующего года исключена из формы 4 - ФСС в связи с передачей администрирования этого вида взносов в ведение ФНС России. С периодов, начавшихся в 2017 году, по всем взносам, кроме страхования от НС и ПЗ, расчеты будут представлять в налоговый орган, по форме, утвержденной ФНС (см. проект формы расчета).

Пример заполнения обновленной формы 4-ФСС - уже в системе ГАРАНТ

Все новшества по страховым взносам - в нашем сравнительном обзоре новых норм НК РФ и Федерального закона 212-ФЗ

____________________________________________

Скорректирован порядок формирования госзадания на 2017 год

Постановление Правительства РФ от 06.10.2016 N 1006

Уточнены отдельные нормы Положения о формировании госзадания для федеральных учреждений и определении объема его финобеспечения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640. Это постановление является "модельным" нормативным актом для субъектов РФ и муниципальных образований. Так что обязательно проверьте правовой акт, регулирующий аналогичные вопросы в вашем публично-правовом образовании. Возможно, в него уже внесены или будут внесены в ближайшее время соответствующие изменения...

На федеральном уровне предусматривается ряд существенных нововведений.

1. Новый порядок формирования госзадания

По общему правилу госзадание формируется в форме электронного документа в системе "Электронный бюджет". Более того, применяемая в настоящее время на федеральном уровне процедура обоснования бюджетных ассигнований (ОБАС) предусматривает обоснование органами - учредителями ассигнований в части предоставления субсидий подведомственным учреждениям в системе "Электронный бюджет" путем создания проектов госзаданий.

2. Единый срок представления отчета о выполнении задания

Отчет о выполнении задания надо будет представлять не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Более ранний срок орган - учредитель сможет установить в госзадании.

3. Отклонения, при которых задание сочтут выполненным

Урегулирован порядок утверждения допустимых отклонений от показателей задания. Предусмотрено два варианта утверждения отклонений в процентах от установленных показателей качества и (или) объема:

1) в отношении отдельной госуслуги (работы);

2) общее отклонение - в отношении всего задания или его части.

Значения отклонений, устанавливаемые на текущий год, можно будет изменить только при формировании задания на очередной год.

Если учреждение перевыполнило или недовыполнило задание в пределах допустимого отклонения, по итогам года у него не возникает обязательство по возврату суммы субсидии в доход бюджета, а орган учредитель не обязан предоставлять из бюджета дополнительные средства. Это же правило применяется и при определении суммы остатка субсидии, подлежащей перечислению в конце года на основании предварительного отчета о выполнении задания.

Обратите внимание! На сегодняшний день факт выполнения / невыполнения задания устанавливается только по объемным показателям задания (качество оказанных услуг во внимание не принимается). Более того, соответствующую норму Минфин планирует внести непосредственно в БК РФ. Административная ответственность за невыполнение учреждением задания в настоящее время не предусмотрена. В то же время если в соглашении о предоставлении субсидии в качестве условия ее предоставления определено выполнение задания, то при его невыполнении может применяться ч. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ (письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-10-09/23856, п. 8 письма Минфина России от 04.08.2015 N 02-10-09/45065, постановление 15 ААС от 14.12.2015 N 15АП-19999/15).

4. Срок, в который в конце года можно получить от учредителя остаток субсидии

Теперь для органов - учредителей не установлен точный срок перечисления остатков субсидии на выполнение задания в конце года. Последнюю сумму субсидии они обязаны перечислить в течение IV квартала после представления предварительного отчета о выполнении задания. Срок представления предварительного отчета устанавливается в задании. Ранее был установлен конкретный срок - 2 рабочих дня со дня представления предварительного отчета.

5. Уменьшение субсидии

Уменьшение объема субсидии в течение срока выполнения госзадания возможно только при соответствующем изменении самого задания.

Если показатели объема по предварительному отчету меньше показателей, установленных в задании (с учетом допустимых отклонений), то задание будет уточнено. Соответственно, уже в конце года после уменьшения задания учреждению может быть уменьшен итоговый объем полагающейся субсидии.

Требования по объему ежеквартального перечисления субсидии и уменьшению субсидии в конце года на основании предварительного отчета не распространяются на учреждения, находящиеся в процессе реорганизации или ликвидации. Дело в том, что даже при невыполнении задания у этих учреждений возникают дополнительные обязательства в связи с соблюдением трудового законодательства (выплатой выходных пособий и т.д.).

6. Возврат остатка субсидии

В бюджет должна быть возвращена сумма субсидии, соответствующая показателям, характеризующим объем не оказанной госуслуги (не выполненной работы). Основание для возврата - отчет о выполнении задания.

Возможна ситуация, когда по итогам года по отдельным услугам (работам) учреждение перевыполнило задание, а по другим не выполнило. При этом задание не корректировалось. В этом случае остатки субсидии, приходящиеся на объем неоказанных (невыполненных) услуг (работ), надо перечислить в доход бюджета (письма Минфина Россииот 11.04.2016 N 02-01-09/20628, от 05.02.2016 N 02-01-09/5870). Что же касается перевыполнения задания, то орган-учредитель может, но не обязан предоставить соответствующую целевую субсидию - перечень оснований для предоставления субсидий на иные цели является открытым (Раздел 6 Рекомендаций Минфина России от 22.10.2013).

В настоящее время не утвержден единый порядок взыскания остатков субсидий. Орган -учредитель может предусмотреть обязанность по возврату таких средств в соглашении о предоставлении субсидии в качестве условия ее предоставления. В этом случае за невозврат остатка субсидии в установленный срок могут оштрафовать по ч. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ.

Теперь прямо установлено: при досрочном прекращении выполнения госзадания неиспользованные остатки субсидии в размере, соответствующем показателям невыполненного задания, должны быть перечислены в бюджет и учтены как возврат дебиторской задолженности текущего года.

7. Затраты на содержание имущества, не используемого при выполнении задания

Затраты на содержание не используемого для выполнения госзадания имущества применяются при расчете объема финобеспечения на 2016, 2017 и 2018 годы (п. 6 Постановления N 640). Эти затраты будут применяться по решению органа - учредителя.

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по определению размера субсидии на выполнение задания, возврату остатка субсидии на выполнение задания и использованию экономии этой субсидии

____________________________________________

Для возмещения пособий учреждение будет подавать в ФСС справку-расчет

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 06.10.2016)

Планируется скорректировать перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. Одним из таких документов является расчет 4-ФСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Проектом поправок устанавливается, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты, вероятно, потребуется справка-расчет. Приводятся показатели, которые она должна включать.

Обратите внимание! В системе ГАРАНТ есть пример заполнения ныне действующей формы Расчета 4-ФСС

____________________________________________

Организации, использующие онлайн-ККТ, могут не вести кассовую первичку

Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@

Письмо Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413

ФНС России направила письмо Минфина России для его применения инспекторами на местах и налогоплательщиками. Минфин разъяснил применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, в свете положений закона о ККТ. Законодательство о применении ККТ состоит из Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Учитывая, что постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству о применении ККТ, и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

ФНС в своем письме уточнила, что вывод этот относится только к пользователям онлайн-касс. Они не обязаны заполнять утвержденные ранее формы по ККМ, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

О порядке проведения проверки соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Отчитываемся по НДФЛ по обособленным подразделениям

Письмо ФНС России от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@

Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с их обязанностью уплачивать исчисленную и удержанную у налогоплательщика сумму НДФЛ, в бюджет по месту учета налогового агента. При этом НК РФ установлено право организации на постановку на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, если несколько ее обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным налоговым органам.

Поэтому если организация встала на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ с доходов работников таких подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого подразделения. Отчитаться по форме 6-НДФЛ придется также по месту учета каждого обособленного подразделения.

Если же организация, имеющая несколько обособленных подразделений, например, в Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет по месту нахождения одного из них (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в Москве, перечисляется в бюджет по месту учета такого ответственного подразделения. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в отношении работников всех подразделений, находящихся в Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения и должен быть представлен по месту учета этого подразделения.

Примеры составления расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале

____________________________________________

18 октября 2016 года

Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии?

Письмо ФНС России от 19.09.2016 N БС-4-11/17537

Разъяснено, что при заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты либо перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код дохода 2000.

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

Подробнее об особенностях заполнения Справки 2-НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ответственность за нарушения при гособоронзаказе, возможно, будет повышена

Проект федерального закона N 4979-7

Проект федерального закона N 5198-7

В частности, предлагается дополнить ст. 15.14 КоАП РФ частями 2 и 3, которые будут устанавливать административную ответственность за нецелевое использование бюджетных средств государственным заказчиком гособоронзаказа, а также за нецелевое использование финансовых средств головным исполнителем (исполнителем).

УК РФ предлагается дополнить статьей 201.1 "Нецелевое расходование финансовых средств, предназначенных для выполнения заданий государственного оборонного заказа". Кроме того, предлагается дополнить ст. 285.1 УК РФ частями 3 и 4, устанавливающими ответственность за расходование бюджетных средств в крупном, особо крупном размере должностным лицом государственного заказчика гособоронзаказа либо группой лиц по предварительному сговору на цели, не соответствующие условиям их получения.

Об основаниях для привлечения к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 октября 2016 года

Обновлены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности!

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены скорректированные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

При доработке соотношений были учтены требования к контролю показателей реорганизационной отчетности.

Контрольные соотношения Федеральное казначейство использует при проверке сводной (консолидированной) бухотчетности, которую представляют главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ. Эти органы составляют ее на основании отчетности, сформированной подведомственными учреждениями. Так что обновленные контрольные соотношения пригодятся при составлении отчетности бухгалтерам казенных, бюджетных и автономных учреждений.

____________________________________________

При выплате доходов в натуральной форме даты в 6-НДФЛ могут быть нулевыми

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@

Дата по строкам 100 - 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Вместе с тем, при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме ввиду отсутствия даты удержания и срока перечисления налога на доходы физических лиц при заполнении строк 100 и 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается проставление нулей "00.00.0000".

Заполненный таким образом расчет по форме 6-НДФЛ будет принят налоговым органом в общеустановленном порядке.

10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ - в нашей Памятке

____________________________________________

Районный коэффициент снова оказался внутри МРОТ

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 19.09.2016 N 51-КГ16-10

Прокурор, действуя в интересах группы работников бюджетного учреждения, обратился в суд с иском к их работодателю о признании права на получение зарплаты не ниже МРОТ с начислением на неё районного коэффициента и о возложении обязанности произвести перерасчет. Поводом для этого послужили результаты проверки, в ходе которой было установлено, что размер ежемесячной заработной платы работников без учёта районного коэффициента составил менее МРОТ, установленного федеральным законом.

Районный суд иск удовлетворил и признал за работниками право на начисление зарплаты при полностью отработанной норме рабочего времени в месяц не ниже МРОТ с выплатой районного коэффициента свыше этой величины.

Суд апелляционной инстанции решение оставил без изменения. Как указано в апелляционном определении, коэффициент за работу в местности с неблагоприятными климатическими условиями должен начисляться сверх зарплаты, доведенной до МРОТ, или сверх зарплаты, превышающей МРОТ. Только в этом случае возможно соблюдение требований, содержащихся в ст. 146 и ст. 148 ТК РФ, о повышенной оплате труда работников, работающих в особых климатических условиях. В размере менее МРОТ допускается установление только окладов (тарифных ставок), как составных частей зарплаты работников, при условии, что зарплата, без включения районного коэффициента и процентной надбавки за непрерывный стаж работы, будет не менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Верховный Суд РФ с таким подходом не согласился. И это несмотря на то, что аргументы суда апелляционной инстанции в полной мере воспроизводят позицию самого Верховного Суда РФ, неоднократно высказывавшуюся им ранее. Так, вывод о необходимости начислять районный коэффициент и северную надбавку сверх МРОТ для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, включен в Обзор за III квартал 2013 года, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014, и в Обзор по Северу, утвержденный им же 26.02.2014. В отношении местностей с особыми климатическими условиями, но не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, Верховный Суд РФ применил ту же логику в определениях от 16.11.2012 N 72-КГ12-2 и от 21.12.2012 N 72-КГ12-6.

Теперь Верховный Суд РФ говорит о том, что основным назначением минимального размера оплаты труда в системе действующего правового регулирования является обеспечение месячного дохода работника, отработавшего норму рабочего времени, на уровне, достаточном для восстановления работоспособности и удовлетворения основных жизненных потребностей. При этом трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей зарплаты работников в размере меньше МРОТ при условии, что размер их месячной зарплаты, включающий в себя все элементы, будет не меньше установленного федеральным законом МРОТ.

Установив, что общая сумма начислений в пользу работников за месяц вместе с районным коэффициентом во всех случаях превысила МРОТ, действовавший в спорном периоде, Верховный Суд РФ заключил, что размер их ежемесячной зарплаты отвечает требованиям части третьей ст. 133 ТК РФ. Право работников на повышенный размер оплаты труда в связи с осуществлением трудовой деятельности в местностях с особыми климатическими условиями не нарушено, поскольку в состав их зарплаты районный коэффициент включен. Как результат, в удовлетворении исковых требований отказано.

Примечательно, что это уже второй в 2016 году акт Верховного Суда РФ с подобным содержанием. Предыдущий отказ возложить на работодателя обязанность выплачивать районный коэффициент и процентную надбавку за непрерывный стаж работы свыше федерального МРОТ оформлен определением от 08.08.2016 N 72-КГ16-4.

____________________________________________

Как определить сумму НДС, если в договоре цена указана без налога

Письмо ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@

В соответствии с НК РФ в отдельных случаях сумма налога должна определяться расчетным методом. При этом сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом.

Отмечено, что обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае в ходе мероприятий налогового контроля на основании доказательств в их совокупности и взаимной связи.

Об особенностях исчисления НДС организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

Для расчета НДС воспользуйтесь калькулятором

____________________________________________

Товары и сопутствующие услуги могут быть указаны в одном УПД

Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910

В один универсальный передаточный документ можно включить и товары, и услуги. Для этого надо соблюсти ряд условий.

УПД объединяет в себе первичный учетный документ об отгрузке, являющийся основанием для составления счета-фактуры, оформленный таким образом, что исполняются установленные ст. 169 НК РФ требования к счетам-фактурам. То есть при составлении УПД им оформляется одновременно и отгрузка товара (работы, услуги), и выставление счета-фактуры по факту этой конкретной отгрузки.

Поскольку первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания, к моменту передачи товаров оказанная по тому же основанию услуга должна быть уже потреблена заказчиком. В таком случае отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приемке-передаче сопутствующих услуг не будет нарушать требований законодательства.

При этом документ должен быть подписан представителями сторон, уполномоченными на подписание как счетов-фактур, так и документов о приемке-передаче оказанных услуг.

Какие сопроводительные документы может заменить УПД? Ответ - в Энциклопедии решений

Как должен быть оформлен УПД - смотрите в нашем примере

____________________________________________

14 октября 2016 года

С 2017 года о филиалах, начисляющих выплаты физлицам, сообщайте в ИФНС

Письмо ФНС России от 14.09.2016 N БС-4-11/17201

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Это необходимо сделать в течение одного месяца со дня наделения полномочиями.

Это связано с тем, что с нового года уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним надо будет как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом сумма взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой взносов по организации в целом и совокупной суммы взносов, подлежащей уплате по месту нахождения подразделений.

____________________________________________

Все о новой ККТ: обновляемый бюллетень от Федеральной налоговой службы

Информационный бюллетень "Кассовая техника"

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон N 290-ФЗ, предусматривающий поэтапный переход к применению новых онлайн-касс.

При переходе на новую ККТ может возникнуть множество вопросов, ответы на которые теперь можно получить из первых рук - в материалах информационного бюллетеня ФНС России "Кассовая техника", регулярно подключаемого в систему ГАРАНТ.

На страницах журнала специалисты Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы подробно рассказывают об особенностях перехода на новую контрольно-кассовую технику, в том числе освещают важные организационные и технические аспекты, отвечают на самые актуальные вопросы.

Подключение журнала в систему ГАРАНТ согласовано с ФНС России.

____________________________________________

Налоговая может направить документы по выездной проверке в электронном виде

Информация Федеральной налоговой службы от 7 октября 2016 года

ФНС России сообщает, что решение о проведении выездной проверки, а также требование о представлении налоговому органу документов могут быть переданы налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи.

При направлении документов по ТКС они автоматически подписываются электронной подписью налогового органа. Такие документы равнозначны документам на бумаге, подписанным собственноручной подписью налогового инспектора.

О других способах направления налоговым органом требования о предоставлении документов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Госдума рассмотрит законопроект о минимальной почасовой оплате труда

Проект федерального закона N 393-7

Законопроектом предлагается ввести в России минимальную почасовую ставку - 100 руб. для целей оплаты труда. Установление повышающих коэффициентов по территориальному, отраслевому и профессиональному критериям планируется регулировать постановлениями Правительства РФ.

Кроме того, с целью недопустимости нивелирования предоставляемых гарантий работникам предполагается обязать работодателей ежегодно индексировать зарплату в размере не ниже прогнозируемого уровня инфляции.

Правительство РФ представленный проект федерального закона не поддержало. Как указано в заключении, в Российской Федерации в основном распространены месячные тарифные ставки и оклады, в том числе для низкооплачиваемых работников, поэтому в настоящее время более рационально применять минимальный месячный размер оплаты труда. Депутаты предлагают выражать МРОТ в виде минимального допустимого почасового размера оплаты труда, но при этом не планируют изменять норму о том, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда, который устанавливается федеральным законом. Таким образом, законопроектом создается неопределенность в правовом регулировании соответствующих отношений. Также из законопроекта и пояснительной записки к нему не ясно, о каких повышающих коэффициентах идет речь. В то же время конкретных возражений относительно предложения закрепить минимальный размер индексации зарплаты в заключении Правительства РФ нет.

О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке

Обязательно ли применять районный коэффициент и "северную" надбавку к размеру минимальной заработной платы в субъекте РФ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учреждению учитывать операции по получению и возврату займа?

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-06-10/38856

В настоящее время запрет на получение кредитов и займов в отношении бюджетных и автономных учреждений не предусмотрен. Операции по поступлению заемных средств в учреждение, а также по возврату долга можно учитывать с использованием счета 00 00 00000 00000 810 2 301 14 000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом". В забалансовом учете эти операции подлежат отражению в качестве увеличения и уменьшения по счету 17 (по АнКВИ и КОСГУ - 710 / 810).

Что надо учесть должностным лицам учреждения при получении займа? Ответ - в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

13 октября 2016 года

Можно ли отразить текущую кредиторку как обязательство следующего года?

Постановление Красноярского краевого суда от 30.05.2016 по делу N 4А-413/2016

Специалисты финансового ведомства указывают на возможность отражения суммы кредиторской задолженности, образовавшейся в текущем финансовом году, в качестве принятых денежных обязательств очередного финансового года (см., в частности, письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47661).

В то же время в ходе контрольных мероприятий факт отражения кредиторской задолженности на счетах санкционирования расходов очередного финансового года может рассматриваться в качестве грубого нарушения требований к бухгалтерскому учету и отчетности.

При квалификации действий должностного лица в качестве административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.11 КоАП РФ, проверяющие исходили из неправомерности отражения принятых бюджетных обязательств на очередной финансовый год при отсутствии доведенных на очередной год ЛБО.

Порядок формирования в бюджетном учете показателей принятых бюджетных обязательств текущего финансового года установлен абзацами 8-18 п. 140 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н. Суд согласился с выводами ревизоров, указывая, что вопрос об отнесении обязательств на текущий, а не на очередной финансовый год законодательно урегулирован. При этом доводы должностного лица, привлеченного к административной ответственности, о том, что при формировании бюджетной отчетности распорядителем бюджетных средств показатели принятых бюджетных обязательств были отражены в качестве обязательств текущего финансового года, не приняты судом во внимание.

Когда еще могут оштрафовать за искажение бюджетной отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 октября 2016 года

Как учитывать расчеты по НДС при сдаче имущества в аренду?

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-06-10/38856

В настоящее время решением бюджетного (автономного) учреждения, принятым в рамках учетной политики, операции по отражению в учете уплаты НДС надо отражать по одной из двух статей КОСГУ:

130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)";

180 "Прочие доходы".

Такой порядок применения КОСГУ облегчает работу бухгалтера - нет необходимости "делить" платежи по НДС в разрезе соответствующих "доходных" кодов КОСГУ.

Независимо от того, за счет какого кода КОСГУ в учете отражена уплата НДС (130 или 180), начисление этих налогов по доходам от сдачи имущества в аренду надо отражать по дебету счета 00 00 00000 00000 120 2 401 10 120 "Доходы от собственности" и кредиту счета 00 00 00000 00000 130 2 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" ИЛИ 00 00 00000 00000 180 2 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (п. 151 Инструкции N 174н, п. 179 Инструкции N 183н).

Подробнее об учете операций по сдаче имущества в аренду - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За участок с гидротехническим сооружением земельный налог платить не надо

Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.09.2016 N Ф01-3333/16 по делу N А43-16373/2015

Ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты государственными водными объектами в составе водного фонда, земельным налогом не облагаются (пп. 5 п. 2 ст. 389 НК РФ).

По мнению налоговой инспекции, учреждение неправомерно применило льготу по земельному налогу, поскольку спорные земельные участки с расположенными на них гидротехническими сооружениями на момент проверки не находились в границах водного объекта.

По мнению судей, участки с водными объектами могут входить в состав не только земель водного фонда, но и других категорий земель. В спорной ситуации земельные участки под дамбой были отнесены к категориям земель населенных пунктов и земель промышленности и иного специального назначения. Они были предоставлены учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования и были предназначены для гидротехнических сооружений и их обслуживания. Дамба зарегистрирована как такое сооружение и расположена в пределах водохранилища. Следовательно, независимо от того, к какой категории земель отнесены участки, учреждение вправе не платить земельный налог. Кроме того, суды первой и апелляционной инстанции не приняли во внимание то обстоятельство, что между дамбой и водным объектом (водохранилищем) были другие земельные участки, переданные в аренду юрлицам.

Подробнее об участках, не признаваемых объектом обложения земельным налогом, - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Расчеты 4-ФСС за периоды до 1 января 2017 года надо направлять в ФСС РФ

Письмо ФСС РФ от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам, в т.ч. по взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, представляется в ФНС России (см. проект формы расчета).

За отчетные периоды до 1 января 2017 года в ФСС надо представлять расчеты по действующей в настоящее время форме 4-ФСС. Кроме того, в 2017 году ФСС РФ будет принимать расчеты в части взносов на страхование от несчастных случаев (см. проект нового расчета).

Все новшества по страховым взносам - в нашем сравнительном обзоре новых норм НК РФ и Федерального закона 212-ФЗ

____________________________________________

11 октября 2016 года

Установлен порядок формирования резерва на полное восстановление ОЦДИ

Постановление Правительства РФ от 06.10.2016 N 1006

Приказ Минфина России от 22.08.2016 N 138н

На федеральном уровне при расчете размера субсидии на выполнение госзадания уполномоченные органы будут учитывать сумму резерва на полное восстановление состава объектов особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) в следующем порядке:

Вид ОЦДИ

Когда резерв будут учитывать в базовом нормативе затрат по госуслугам (работам)

Основание

Непосредственно используемое при оказании госуслуг (выполнении работ)

Начиная с заданий на 2018 год

п. 3 постановления Правительства РФ от 06.10.2016 N 1006

Необходимое для общехозяйственных нужд

Начиная с заданий на 2017 год

 

По решению уполномоченного отраслевого органа (органа - учредителя) применение нововведения может быть отложено на год - до составления задания на 2018 год

п. 7 постановления Правительства РФ от 26.06.2015 N 640

Постановление N 640 является "модельным" нормативным актом для субъектов РФ и муниципальных образований. Так что в ближайшее время внедрение описанного выше подхода начнется на уровне субъектов РФ и муниципалитетов...

Применение резерва на восстановление ОЦДИ при расчете базового норматива означает, что учреждения постепенно, из года в год в составе субсидии на выполнение задания будут получать средства на приобретение ОЦДИ. По каждому необходимому для выполнения задания объекту в течение срока его полезного использования в резерв будет добавляться сумма начисляемой амортизации.

Означает ли это, что по истечении срока полезного использования объекта его обязательно надо будет заменить на новый? Нет, не означает. Средства, сэкономленные в связи с продлением сроков эксплуатации имущества, можно будет направить на иные нужды в соответствии с Планом ФХД. Главное, чтобы расходы отвечали целевому предназначению субсидии - были направлены на решение задач, связанных с выполнением задания.

С другой стороны, учреждения должны будут более ответственно подходить к вопросам финансового планирования. Когда придет время обновлять ОЦДИ, не будет оснований для истребования у органа - учредителя субсидий на иные цели. Такие закупки придется проводить за счет сэкономленной в текущем году или в прошлые годы субсидии на выполнение задания. Ну и конечно никто не планирует запрещать использование для этих целей средств от приносящей доход деятельности.

И наконец, использование при расчете размера субсидии резерва на восстановление ОЦДИ - это еще и повод для корректировки учетной политики. Фактическая себестоимость госуслуг (работ), формируемая на счете 109 00 по КФО "4", должна быть сопоставима с нормативными затратами, на основании которых определялся размер субсидии. Если резерв по ОЦДИ уже формируется, амортизацию по соответствующим ОЦДИ желательно списывать в дебет счета 4 109 00 000. А вот суммы амортизации, начисленной по недвижимости, желательно списывать в дебет счета 4 401 20 271 (на приобретение или строительство недвижимости органы - учредители по-прежнему будут предоставлять субсидии по ст. 78.2 БК РФ).

 

На федеральном уровне установлены следующие правила формирования и использования резерва на восстановление ОЦДИ, необходимого для общехозяйственных нужд:

1. При расчете резерва можно учитывать расходы на восстановление необходимых для общехозяйственных нужд основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

2. Сумма резерва формируется в соответствии с затратами, необходимыми для восстановления ОЦДИ по окончании срока эксплуатации. Расчет производится исходя из:

- стоимости приобретения имущества на дату расчета, определенной методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);

- натуральной нормы ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретной услуги (работы);

- расчетной величины суммы амортизации (с учетом срока использования согласно постановлению Правительства РФ N 1).

3. Приказ не устанавливает специальных требований по целевому использованию суммы резерва, учтенной при определении размера субсидии. Расходы на приобретение, создание, модернизацию и дооборудование ОЦДИ федеральные бюджетные и автономные учреждения будут осуществлять в общем порядке согласно Плану ФХД.

Переходные положения. До утверждения специальными правовыми актами норм ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретных услуг (работ), эти нормы надо определять одним из двух методов:

- по среднему показателю наиболее эффективного учреждения (выполняющего задание и имеющего минимальный объем затрат на оказание единицы услуги или работы);

- по медианному значению по учреждениям, оказывающим услугу (выполняющим работу).

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по определению размера субсидии на выполнение задания. А еще обратите внимание на случаи, когда ревизоры могут квалифицировать расходы за счет субсидии в качестве "нецелевки"

____________________________________________

10 октября 2016 года

Соблюдение требований ТК РФ - не повод для принятия обязательств сверх ЛБО

Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.07.2016 по делу N  А74-1130/2016

Принятие бюджетных обязательств сверх доведенных на соответствующий финансовый год ЛБО в силу ст. 15.15.10 КоАП РФ квалифицируется в качестве административного правонарушения. Исключение из данного правила - случаи, предусмотренные РФ и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

В качестве нарушения порядка принятия бюджетных обязательств может рассматриваться не только принятие бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, но и наличие кредиторской задолженности по обязательствам, обязанность оплаты которых обусловлена законодательно, т.е. возникает "помимо воли" получателя бюджетных средств.

Судебные инстанции указывают - кредиторская задолженность является расходным обязательством определённого финансового года. Принятие бюджетных обязательств сверх доведенных ЛБО в силу трудового законодательства РФ является нарушением, поскольку соблюдение законодательства РФ, регулирующего другие сферы деятельности учреждения, не является основанием для несоблюдения им требований бюджетного законодательства РФ.

Когда ревизоры не штрафуют за превышение суммы принятых обязательств над ЛБО? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Одного документа с датами выплаты зарплаты достаточно

Письмо Минтруда России от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532

Поправки, внесенные в ст. 136 ТК РФ, не изменили перечня документов, которыми устанавливаются сроки выплаты зарплаты. Однако теперь их перечисление дополнено союзом "или": конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.

Учитывая, что прежняя формулировка (с двумя запятыми) иногда воспринималась проверяющими как требование указывать дни выплаты зарплаты во всех трех документах либо в двух, если коллективный договор не заключался, появилось опасение, что в новом виде (с сохранившейся первой запятой) норма будет трактоваться как необходимость обязательной фиксации сроков выплаты зарплаты в двух документах, одним из которых должны быть правила внутреннего трудового распорядка, а вторым - коллективный или трудовой договор.

Мы попросили Минтруд России высказать свое мнение о минимальном количестве документов с датами выплаты зарплаты с учетом новой редакции части шестой ст. 136 ТК РФ. Чиновники ответили, что все перечисленные в указанной статье документы равнозначны, поэтому вопрос о днях выплаты зарплаты может быть решен в любом из них.

Подробнее о фиксации сроков выплаты зарплаты читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Началась отчетная кампания за 9 месяцев для плательщиков страховых взносов

Информация Пенсионного фонда России от 4 октября 2016 года

Сообщается, что Управления ПФР начали прием от работодателей единой формы отчетности (формы РСВ-1 ПФР) за девять месяцев 2016 года.

Единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Последними датами сдачи формы РСВ-1 за девять месяцев в 2016 году в бумажном виде является 15 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 21 ноября (в связи с переносом срока на первый рабочий день после выходного). Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Кроме того, работодателям необходимо сдать не позднее 10 октября дополнительную форму СЗВ-М по персонифицированному учету за сентябрь 2016 года. Ежемесячная отчетность была введена с 1 апреля 2016 года для того, чтобы определять, осуществляет ли пенсионер трудовую деятельность.

За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Отчетность по обязательному социальному страхованию

Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

Формы документов

Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М

Пример заполнения Расчета по форме РСВ-1

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

7 октября 2016 года

ФНС: примеры записей в книгах покупок и продаж с новыми кодами операций

Официальный сайт ФНС России

Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657

На сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/ ) размещена информационная таблица "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Обратите внимание, что в ней указаны новые коды по НДС, применяемые с 1 июля 2016 года. Именно они должны быть указаны в декларации по НДС за III квартал 2016 года.

Сравнительная таблица старых и новых кодов НДС - в нашем материале

____________________________________________

Какой закон о закупках применять ГБУ, преобразованному из ГУП

Письмо Минэкономразвития России от 03.08.2016 N Д28и-1948

Для осуществления закупок в соответствии с Законом N 223-ФЗ созданному в результате реорганизации в форме преобразования бюджетному учреждению необходимо утвердить положение о закупке. В случае утверждения и размещения положения о закупке в ЕИС в 2016 году бюджетное учреждение сможет осуществлять закупки в соответствии с нормами Закона N 223-Ф3 не ранее 2017 года. До этого момента бюджетному учреждению необходимо осуществлять закупки в соответствии с положениями Закона N 44-ФЗ.

Кроме того, бюджетное учреждение как правопреемник унитарного предприятия вправе продолжить исполнение договоров, заключенных до реорганизации и действующих до установленного в них срока.

Какой закон о закупках применять, если бюджетное учреждение планирует частично оплатить контракт за счет средств от приносящей доход деятельности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 октября 2016 года

Возможно, отчетным периодом по взносам с 2018 года станет календарный месяц

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 23.09.2016)

Предложено сократить отчетный период по страховым взносам до календарного месяца. Напомним, что с 2017 года взносы администрируются налоговыми органами на основании новой главы 34 НК РФ. Отчетными периодами в следующем году признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Не позднее 30 дней после окончания отчетного периода надо сдавать расчеты по страховым взносам. Кроме того, по итогам каждого отчетного периода проверяется соответствие плательщика требованиям и условиям для применения пониженных тарифов.

Этим же законопроектом с 1 января 2017 года предлагается освободить от обязательных соцвзносов суммы платежей работодателя по договорам личного пенсионного страхования работников, заключенным со страховыми организациями. А работодателей, уплачивающих взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения работников, условия труда которых признаны вредными и опасными, возможно, освободят от уплаты соцвзносов по дополнительным тарифам.

О новых требованиях по исчислению и уплате страховых взносов в 2017 году читайте в нашем обзоре

____________________________________________

ФНС утвердит новые формы документов по администрированию налогов и взносов

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.09.2016)

Внесенными в НК РФ изменениями, которые вступают в силу с 1 января 2017 года, налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов. В связи с этим разработан проект об утверждении 19 форм, используемых налоговыми органами. Это, в частности, документ о выявлении недоимки, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документы, используемые налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

О том, как налоговые органы составляют требования об уплате налога в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 октября 2016 года

Изменены сроки перехода на новые федеральные стандарты бухучета в госсекторе

С 1 января 2017 года было запланировано вступление в силу первых пяти федеральных стандартов бухучета в госсекторе (см. Программу, утвержденную приказом от 10.04.2015 N 64н). Однако в Минфине принято решение отложить переход учреждений на новые правила учета. Согласно проекту новой редакции Программы первые стандарты начнут действовать только с 1 января 2018 года. Напомним, федеральные стандарты разрабатываются на основе Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС) (п.п. 14, 18 Приложения N 3 к госпрограмме "Управление государственными финансами...").

30 сентября Минфин опубликовал доработанные тексты первых пяти федеральных стандартов:

Наименование стандарта

Вопросы, регулируемые стандартом

Планируемое начало применения приказа

Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора

Цели составления отчетности;

Объекты бухучета;

Методы оценки активов и обязательств;

Правила ведения бухучета;

Требования к инвентаризации;

Требования к информации в бухотчетности;

Определения и порядок признания в учете объектов учета;

Оценку (измерение) объектов учета;

Правила раскрытия информации в отчетности

 

1 января 2018 года

Основные средства

Порядок отражения основных средства в учете и отчетности

Аренда

Учет операций аренды, за исключением случаев, когда в соответствии с другими стандартами принят иной порядок учета

Обесценение активов

Порядок расчета, признания и восстановления убытков от обесценения активов;

Требования к раскрытию информации по обесценению активов

Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основы формирования и порядок представления бухотчетности общего назначения;

Обязательные общие требования к минимальному составу и порядку раскрытия показателей бухотчетности, публикация которых является обязательной

Начиная с представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год

Стандарт "Концептуальные основы бухгалтерского учета..."

Очень важно, что уже в "Концептуальных основах..." появятся определения таких понятий, как "Актив", "Обязательство", "Чистый актив", "Доходы" и "Расходы". В настоящее время такие определения для организаций госсектора попросту не установлены...

Отвечает ли определенная дебиторская задолженность понятию актива или ее можно списать с баланса? Когда имущество больше не относится к активам и может быть перенесено на время оформления списания с балансового учета на забалансовый счет 02? Сейчас бухгалтерам приходится решать подобные вопросы исключительно на основе своего профессионального суждения. После вступления в силу стандарта "Концептуальные основы..." ситуация изменится. А значит, будет меньше разногласий с проверяющими.

Кроме того, будут урегулированы вопросы осуществления базовых бухгалтерских процедур. Например, будут четко определены основные критерии признания объектов учета.

Стандарт "Основные средства"

Наряду со знакомыми понятиями "первоначальная стоимость", "остаточная стоимость", "амортизация", появится масса новых терминов: "инвестиционная недвижимость", "переоцененная стоимость", "справедливая стоимость" и т.д.

Учреждения смогут применять несколько методов начисления амортизации:

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- пропорционально объему продукции.

Выбирать метод начисления амортизации надо будет с учетом специфики использования конкретного объекта имущества. Например, можно будет учесть интенсивность использования оборудования при выпуске готовой продукции.

При переходе на применение стандарта учреждения должны будут признать объекты основных средств, ранее не признававшиеся, а также отражавшиеся за балансом, по их первоначальной стоимости. В составе основных средств при определенных условиях можно будет учитывать даже арендованные объекты (если срок договора аренды сопоставим с оставшимся сроком полезного использования, сумма всех арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью актива и т.д.). Объекты недвижимости надо будет переоценить до кадастровой стоимости и списать начисленную по ним амортизацию. В дальнейшем недвижимость будет амортизироваться исходя из пересмотренных первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Будет четко обозначено правило: признание затрат в первоначальной стоимости объекта прекращается, когда объект находится в пригодном для использования состоянии. Например, при приобретении автомобиля можно будет учесть в первоначальной стоимости стоимость ковриков и чехлов. Если же такие предметы будут приобретаться после поступления автомобиля в состав основных средств, их стоимость можно будет учитывать в составе расходов текущего года.

Подробнее о новых федеральных стандартах бухучета - в нашем обзоре

____________________________________________

Утрата оригиналов больничных листов - не повод для отказа в зачете пособий

Постановление АС Московского округа от 01.09.2016 N Ф05-12899/16

Региональное отделение ФСС не приняло расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности к зачету, поскольку страхователем не были представлены к проверке оригиналы листков нетрудоспособности.

Доводы Фонда о том, что в этом случае расходы организации не подтверждены документально, суд отклонил со ссылкой на то, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов больничных листов само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов заявителя. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков взамен утраченных, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов подтверждена иными документами:

- письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием их серий и номеров, ФИО работников, которым были выданы листки, периодов нетрудоспособности;

- расчетами пособий по временной нетрудоспособности;

- копиями корешков листков временной нетрудоспособности.

Что должны проверить сотрудники учреждения при получении от работника листка нетрудоспособности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 октября 2016 года

Переплату по страховым взносам могут признать неправомерными расходами

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 26.08.2016 по делу N А32-12063/2016

Неправомерное использование учреждением бюджетных средств выразилось в перечислении авансовых платежей в государственные внебюджетные фонды при отсутствии объекта обложения страховыми взносами. Суд согласился с проверяющими.

В обоснование своей правовой позиции получатель бюджетных средств указывал, что при отсутствии запрета на перечисление авансовых платежей в счет уплаты страховых взносов его действия правомерны. Аналогичного мнения по данному вопросу ранее придерживались специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 23.08.2013 N 02-03-09/34753). Однако судебные инстанции признают ссылку на указанное письмо несостоятельной, поскольку спорная дебиторская задолженность образовалась вследствие авансовых платежей без фактически начисленных страховых взносов на заработную плату сотрудников (см. также постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.07.2016 N Ф04-2351/16).

О нарушениях, выявляемых в ходе государственного (муниципального) финансового контроля и ответственности за их совершение читайте в Энциклопедии решений

Читайте также материал "Отражение в учете результатов инвентаризации"

____________________________________________

Минфин разъяснил порядок перехода на применение ККТ нового образца

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом.

Новый порядок применения ККТ обеспечит создание современной автоматизированной системы полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сокращение объема "теневого" оборота наличных денежных средств.

Предусмотрен поэтапный переход к новому порядку применения ККТ. При этом с 01.07.2017 использование старой ККТ (без доработки (модернизации) в соответствии с новыми условиями использования ККТ), зарегистрированной до 01.02.2017, запрещается.

О порядке проведения проверки соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 октября 2016 года

Какой КВР применить бюджетному учреждению при перечислении средств в бюджет?

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-05-10/47664

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отражения в бухгалтерском учете операции, обусловленной необходимостью перечисления части средств от приносящей доход деятельности в доход бюджета, в случаях, когда указанная операция не подлежит отражению в качестве уменьшения доходов. Согласно Указаниям N 65н перечисление средств в бюджет в такой ситуации отражается по КВР 853 "Уплата иных платежей" в увязке в целях бюджетного учета со статьей 290 "Прочие расходы" КОСГУ.

О правилах применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов, действующих в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Конфликт интересов между заказчиком и участником закупки: обзор судебной практики

Обзор судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о применении пункта 9 части 1 статьи 31 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", утвержденный Президиумом ВС РФ 28.09.2016

ВС РФ проведено обобщение практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ. В Обзоре отмечено, что анализ материалов судебной практики в целом свидетельствует о сложившемся единообразии в рассмотрении дел данной категории, однако возникающие у судов вопросы подтверждают необходимость обратить внимание на следующее:

1. Декларация о соответствии участника закупки требованиям, установленным п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ (об отсутствии между ним и заказчиком конфликта интересов), является обязательной.

2. Декларация об отсутствии между участником закупки и заказчиком конфликта интересов должна быть совершена в письменной форме применительно к положениям п. 2 ст. 434 ГК РФ.

3. Круг лиц, одновременное участие которых при осуществлении закупок свидетельствует о конфликте интересов, определяется в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44 ФЗ. При этом конфликт интересов может иметь место не только в отношении руководителей, указанных в п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ, но и в отношении должностных лиц (в частности, их заместителей), непосредственно участвующих в осуществлении закупки и полномочия которых являются тождественными по функциональным обязанностям полномочиям руководителя, позволяют влиять на процедуру закупки и результат ее проведения.

4. Если руководитель заказчика одновременно является представителем учредителя некоммерческой организации (участника закупки), это свидетельствует о наличии между заказчиком и участником закупки конфликта интересов.

5. Участник закупки должен соответствовать требованиям, предусмотренным Законом N 44-ФЗ, с момента подачи им заявки на участие в электронном аукционе и до момента выявления победителя.

6. Соответствие участника закупки требованиям, предусмотренным Законом N 44-ФЗ, на момент выявления победителя не имеет правового значения в случае, если участник закупки не соответствовал этим требованиям на момент подачи заявки для участия в электронном аукционе.

7. Комиссия по осуществлению закупок обязана отстранить участника закупки от участия в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), а заказчик - отказаться от заключения контракта с победителем конкурса (победителем запроса котировок) с момента обнаружения между участником закупки и заказчиком конфликта интересов.

8. Если после рассмотрения вторых частей заявок на участие в электронном аукционе и подписания протокола обнаружен конфликт интересов, комиссия по осуществлению закупок обязана принять решение об отстранении участника закупки от участия в определении поставщика без повторного рассмотрения вторых частей заявок.

9. Государственный (муниципальный) контракт, заключенный победителем торгов и заказчиком при наличии между ними конфликта интересов, является ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

10.Понуждение заказчика к исполнению контракта не допускается, если после заключения государственного (муниципального) контракта установлено, что поставщик (подрядчик, исполнитель) не соответствует требованиям об отсутствии конфликта интересов, предъявляемым к участникам закупки, что позволило ему стать победителем. В указанном случае отказ заказчика от исполнения контракта, по правилам ч. 15 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, является правомерным.

Напомним, что Обзор подготовлен и утвержден в соответствии с Указом Президента РФ от 01.04.2016 N 147.

____________________________________________

Обновлены формы персонифицированного учета и отчетности

Постановление Пенсионного фонда РФ от 1 июня 2016 г. N473П

Утверждены более 30 форм персонифицированного учета в системе ОПС и инструкция по их заполнению.

В частности, для формы АДВ-1 "Анкета застрахованного лица" вводится обязательное заполнение графы "Гражданство" в отношении граждан России.

В связи с отменой обязательного наличия печати у хозяйственных обществ исключена необходимость заверения документов для ведения индивидуального (персонифицированного) учета печатью организации.

О том, какая ответственность предусмотрена за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ), читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Сентябрь 2016 года

30 сентября 2016 года

Зачет встречных требований по доходам и расходам бюджета не допускается

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47662

В силу ст.ст. 410, 411 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. При этом не допускается зачет требований в случаях, предусмотренных законом или договором.

Применение положений ст. 410 ГК РФ к отношениям, возникающим при исполнении бюджета, возможно с соблюдением ограничений, установленных БК РФ. При этом исполнение бюджета по доходам путем зачета встречного требования и исполнение бюджета по расходам путем прекращения обязательства зачетом положениями ст.ст. 218 и 219 БК РФ не предусмотрено.

Подробнее о недежных расчетах казенных учреждений читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Прекращение права оперативного управления - основание для списания с баланса

Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 02-07-10/48185

Согласно п. 38 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция 157н), к балансовому учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества, предназначенные для неоднократного или постоянного использования более 12 месяцев на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения. Соответственно, прекращение права оперативного управления на объект имущества является основанием для списания инвентарного объекта с балансового учета.

Согласно п.п. 34, 36 Инструкции N 157н основанием для отражения выбытия из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, являются первичные учетные документы с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

По факту прекращения права оперативного управления на объект недвижимости при передаче его в казну публично-правового образования оформляется Извещение (ф. 0504805).

После прекращения права оперативного управления на объект недвижимости, который не используется в деятельности организации госсектора, нет оснований для учета его на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".

Напоминаем, что несвоевременное отражение в бухгалтерском учете факта хозяйственной жизни, а также принятие к учету (включая забалансовый) объектов нефинансовых активов с нарушением требований Инструкции N 157н - основание для признания бухотчетности недостоверной.

В каких случаях бюджетная отчетность может быть признана недостоверной? Ответ - в Энциклопедии решений

Формы документов

Примеры заполнения Извещения (Форма по ОКУД 0504805)

Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов

____________________________________________

Учреждение обязано отразить задолженность независимо от наличия у него ЛБО

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47661

В соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст. 264.1 БКРФ обязательства и факты хозяйственной жизни, изменяющие размер этих обязательств, подлежат обязательному отражению в бюджетном учете и бюджетной отчетности в момент их признания (совершения). Денежные обязательства учреждения (в том числе обязательствам возникающими в силу заключенного контракта (договора) должны быть отражены в бюджетном учете в момент их признания (начисления) вне зависимости от сроков их кассового исполнения.

В случаях, когда в текущем финансовом году получателем средств бюджета принимаются обязательства в пределах ЛБО очередного финансового года, принятие к учету таких расходных обязательств следует отражать по соответствующим счетам учета обязательств счета 302 00 "Расчеты по принятым обязательствам", а также на соответствующих аналитических счетах счета 502 22 "Принятые денежные обязательства на первый год, следующий за текущим (очередным финансовым годом)".

Также специалисты финансового ведомства напоминают, что случае заключения долгосрочных государственных (муниципальных) контрактов (договоров) и доведения ЛБО на соответствующий финансовый год в размере, не обеспечивающем выполнение ранее принятых обязательств, условия контрактов (договоров) должны быть изменены получателем бюджетных средств в порядке, установленном ГК РФ.

Подробнее о том, как учитываются денежные обязательства казенного учреждения в различных ситуациях, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 сентября 2016 года

Дополнен состав форм бюджетной отчетности по состоянию на 1 октября 2016 года

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.09.2016 NN 02-07-07/55656, 07-04-05/02-768

Указанным письмом Минфин России довел информацию до участников бюджетного процесса федерального уровня, а также финансовых органов субъектов РФ и государственных внебюджетных фондов РФ о необходимости составления и представления в составе бюджетной отчетности на 01.10.2016 Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированным по кодам счетов:

- 1 401 10 180 "Прочие доходы";

- 1 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

- 1 401 10 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

- 1 401 20 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации".

Одновременно специалисты финансового ведомства напомнили о необходимости выверки показателей указанных форм с идентичными показателями других участников консолидируемых расчетов.

Подробнее о составе и формах бюджетной отчетности, а также требованиях к ее составлению читайте в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

28 сентября 2016 года

Бюджетные обязательства в 2017 году будут учитываться по обновленным правилам

Приказ Минфина России от 29.07.2016 N 127н

Приказом Минфина России от 16.09.2016 N 127н внесены изменения в Порядок учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, утв. приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н (далее - Порядок N 221н).

Согласно новой редакции Порядка N 221н в целях постановки на учет принятых бюджетных обязательств по оплате денежного содержания (денежного вознаграждения, денежного довольствия, заработной платы) получателю средств федерального бюджета необходимо направить в территориальный орган ФК по месту открытия лицевого счета (далее - ТОФК) Сведения о бюджетном обязательстве (форма по ОКУД 0506101) (далее - Сведения). Документом - основанием для постановки на учет бюджетных обязательств по заработной плате является приказ об утверждении Штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда. При этом требование о направлении копии документа - основания в ТОФК Порядком N 221н не установлено (пп. 7 п. 2 Приказа N 127н).

Кроме того, редакцией п. 8 Порядка N 221н, вступающей в силу с 01.01.2017, установлено требование о направлении получателем средств федерального бюджета в ТОФК Сведений в целях постановки на учет не только уже принятых, но и принимаемых бюджетных обязательств. При этом Сведения о принимаемых бюджетных обязательствах должны быть направлены в ТОФК до размещения в ЕИС извещения об осуществлении закупки либо одновременно с формированием сведений о документации о закупке в соответствии с требованиями "Порядка взаимодействия...", утв. приказом Минфина России от 04.07.2016 N 104н.

Об ответственности за нарушение сроков направления в ТОФК Сведений о бюджетном обязательстве читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оплату допвыходных родителю ребенка-инвалида отразите в учете как расчеты с ФСС

Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 02-07-10/46795

Согласно ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О страховых взносах_" финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ).

Расходы организаций госсектора, осуществляющих оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, а также на оплату начисленных на указанные выплаты страховых взносов, относятся на расчеты с ФСС РФ.

Начисление сотруднику оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в учреждении, осуществляющем выплату, отражается по дебету счета 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в корреспонденции с кредитом счета 302 11 "Расчеты по заработной плате". Начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды отражается в бухгалтерском (бюджетном) учете по дебету счета 303 02 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 303 00 по видам страхования.

Формы документов

Пример заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма 4 - ФСС)

____________________________________________

Руководителя бюджетного учреждения могут оштрафовать за превышение ЛБО

Решение Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.05.2016 по делу N 12-106/2016

В настоящее время бюджетные (автономные) учреждения не являются участниками бюджетного процесса, исчерпывающий перечень которых приведен в БК РФ. В то же время в отдельных случаях должностных лиц таких учреждений также могут оштрафовать за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств.

Дело в том, что в силу п. 4 ст. 79 БК РФ бюджетным и автономным учреждениям, а также унитарным предприятиям могут быть переданы полномочия на осуществление бюджетных инвестиций. В рамках переданных полномочий бюджетные и автономные учреждения, а также унитарные предприятия заключают и исполняют контракты от имени публично-правового образования, а значит на них также распространяются требования п. 3 ст. 219 БК РФ.

Соответственно, при заключении государственного (муниципального) контракта в размерах, превышающих доведенные ЛБО, должностные лица бюджетных и автономных учреждений, а также унитарных предприятий, могут стать субъектом административной ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ (см., например, решение Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.05.2016 по делу N 12-106/2016).

А за какие еще нарушения в бюджетной сфере предусмотрена административная ответственность? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 сентября 2016 года

Поощрительные выплаты спортсменам-победителям отражаются по 350 КВР

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 02-05-10/48661

Согласно Указаниям N 65н расходы на премирование физических лиц за достижения в области культуры, искусства, образования, науки и техники, в иных областях отражаются по виду расходов 350 "Премии и гранты". Одним из видов указанных выплат являются поощрительные выплаты спортсменам-победителям и призерам спортивных соревнований.

Для отражения указанных расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете применяется статья 290 "Прочие расходы"КОСГУ.

О правилах применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов, действующих в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда грант следует учитывать как средства во временном распоряжении?

Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 02-07-10/48337

Средства грантов по соглашению между грантодателем, грантополучателем и учреждением могут быть зачислены на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения. В этом случае указанные средства следует отражать как средства во временном распоряжении, в связи с тем, что средства грантов, полученных физическими лицами, средствами учреждения не являются и на определенных условиях в соответствии с соглашением подлежат перечислению по назначению (по указаниям грантодателя).

Согласно п. 267 Инструкции, утв. приказом Минфина N 157н, расчеты в части выплат, осуществляемых за счет средств гранта, отражаются на счете 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение". При этом аналитический учет расчетов в разрезе видов (направлений) производимых за счет средств гранта расходов может быть организован с применением забалансовых счетов в соответствии с учетной политикой учреждения.

Об особенностях отражения операций со средствами во временном распоряжении при формировании отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 сентября 2016 года

Данные уточненки, поданной после выездной проверки, проверят дополнительно

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.09.2016 N 310-КГ16-5041

НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки этого же периода. Представить ее можно и после принятия решения по результатам такой проверки.

Соответственно, данному праву на предоставление уточненной декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.

Налоговый орган, завершив выездную проверку, должен обладать всей полнотой информации по проверенному периоду. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования о возражениях налогоплательщика относительно выводов инспекции, изложенных в материалах проверки.

В таком случае налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести допмероприятия налогового контроля либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку (в части этих сведений).

Кроме того, надо учитывать, что НК РФ не обязывает составлять акт (справку) по результатам допмероприятий налогового контроля и вручать его налогоплательщику.

О рассмотрении материалов налоговой проверки и вынесении итогового решения по ней читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Угощение для посетителей и сотрудников. Как исчислять НДС?

Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49599

Организация предоставляет посетителям и сотрудникам бесплатные чай, кофе, конфеты, сахар и т.д. в общедоступных помещениях. Разъяснено, что в такой ситуации объекта налогообложения НДС не возникает, поскольку отсутствует факт реализации. Соответственно, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении этих продуктов, к вычету принять нельзя.

____________________________________________

Оплата оргвзноса за участие в конференции является закупкой по Закону 44-ФЗ

Письмо Минэкономразвития России от 12.08.2016 N Д28и-2094

Такой вывод специалистов ведомства основан на том, что в ч. 2 ст. 1 Закона N 44-ФЗ приведен исчерпывающий перечень отношений, к которым этот Закон не применяется. И этот перечень не содержит исключений, связанных с оплатой организационных взносов.

Также отмечено, что трудовым законодательством предусмотрены случаи предоставления работникам компенсаций, в том числе произведенных работником расходов на оплату товаров, работ, услуг. Однако возмещение организационных взносов работнику не входит в обязанности работодателя.

Когда расходование средств не является закупкой по Закону N 44-ФЗ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заказчик вправе списать неустойку, которая не оспаривается контрагентом

Письмо Минэкономразвития России от 19.08.2016 N Д28и-2152

Такой позиции придерживаются специалисты ведомства в отношении списания неустоек (штрафов, пеней) на основании положений постановления Правительства РФ от 14.03.2016 N 190. Также отмечено, что применение положений Постановления является обязанностью для заказчиков.

____________________________________________

23 сентября 2016 года

За нецелевые расходы могут оштрафовать одновременно руководителя и главбуха

Постановления Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 04.07.2016 по делу N 5-2258/2016 и от 04.07.2016 по делу N 5-2259/2016

В ходе контрольного мероприятия в бюджетном учреждении выявлен факт нецелевого использования средств субсидии, предоставленной в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ и являющейся финансовым обеспечением проведения капитального ремонта.

В нарушение условий соглашения, заключенного с учредителем, средства целевой субсидии, по мнению проверяющих, направлены на цели, не соответствующие целям предоставления субсидии. Суд согласился с доводами ревизоров.

Основанием для привлечения к ответственности руководителя учреждения является факт принятия им решения об осуществлении за счет целевой субсидии расходов, которые впоследствии признаны нецелевыми (постановление Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 04.07.2016 по делу N 5-2258/2016). Главный бухгалтер привлечен к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ за принятие к исполнению документа в целях осуществления операции, влекущий за собой нарушение действующего законодательства (постановление Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 04.07.2016 по делу N 5-2259/2016).

По каким критериям определяется целевой характер расходов бюджетных и автономных учреждений за счет средств субсидий? Ответ - в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

Нельзя списывать давальческие материалы до приемки выполненных работ

Информация Федерального казначейства от 13 сентября 2016 года

Согласно п. 116 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, передача (возврат) материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ или пользователям отражается в бухгалтерском учете организаций госсектора в качестве внутреннего перемещения материального запаса, без списания передаваемых объектов с балансового учета, и одновременным их отражением на соответствующих забалансовых счетах.

В то же время положения абз. 3 п. 26 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, предусматривают возможность списания с балансового учета переданных подрядчику для проведения ремонтных и строительных работ материальных запасов по факту их передачи.

В силу п. 1 ст. 220 ГК РФ при передаче материалов заказчиком подрядчику право собственности на них остается у заказчика. По мнению специалистов Федерального казначейства, переданные подрядчику материалы с балансового учета списанию не подлежат. Списание использованных подрядчиком материалов оформляется актом о списании материальных запасов (ф. 0504230). Основаниями для его составления являются указание в акте приема-сдачи на то, что работы проведены с использованием материалов заказчика, и наличие перечня данных материалов ((ответ на вопрос 6.2 Информации Федерального казначейства от 13.09.2016 "Ответы на вопросы, поступившие от территориальных органов Федерального казначейства к Видеоконференции (13-14 сентября 2016 г.)").

Необоснованное списание переданных подрядчику материалов может повлечь искажение бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

В каких случаях бюджетную отчетность могут признать недостоверной? - Ответ - в Энциклопедия решений

____________________________________________

22 сентября 2016 года

Учреждение может открыть лицевой счет для казначейского сопровождения?

Информация Федерального казначейства от 13 сентября 2016  года

В рамках приносящей доход деятельности бюджетные и автономные учреждения могут являться исполнителями (соисполнителями) по госконтрактам, которые в соответствии с положениями ст. 5 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" подлежат казначейскому сопровождению. При этом вопрос правомерности открытия бюджетному (автономному) учреждению в указанных целях лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса (код 41) остается открытым.

Так, Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утв. приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N  24н, не предусматривает возможности открытия лицевого счета (код 41) бюджетным и автономным учреждениям. Специалисты финансового ведомства в письме от 21.04.2016 N 02-03-07/23332 указывали на необходимость внесения соответствующих изменений в Порядок N  24н. Однако пока такие изменения не внесены.

Вместе с тем, из разъяснений специалистов Федерального казначейства по вопросу отражения отдельных операций на лицевом счете (код 41) следует, что указанные лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства могут быть открыты также бюджетным и автономным учреждениям (ответ на вопрос 42.4 Информации Федерального казначейства от 13 сентября 2016 г. "Ответы на вопросы, поступившие от территориальных органов Федерального казначейства к Видеоконференции (13-14 сентября 2016 г.)").

____________________________________________

Утверждены новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Постановление Правительства РФ от 13.09.2016 N 913

Правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты. Утвержденные ставки и допкоэффициенты следует применять при исчислении платы за НВОС с 1 января 2016 года.

Также признаны утратившими силу некоторые акты Правительства РФ в сфере экологии.

Все нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду Вы можете найти в нашей справке

____________________________________________

21 сентября 2016 года

Новые требования по срокам выплаты зарплаты на премии не распространяются

3 октября вступят в силу поправки в ТК РФ, предусматривающие, в частности, внесение изменений в часть шестую ст. 136 ТК РФ. Согласно будущей редакции данной нормы конкретная дата выплаты заработной платы должна устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. В соответствии со ст. 129 ТК РФ предусмотренные системой оплаты труда премии являются составной частью заработной платы. В связи с этим у специалистов возник вопрос, распространяется ли требование части шестой ст. 136 ТК РФ на порядок выплаты премии. Иными словами, необходимо ли премию за соответствующий месяц выплатить не позднее 15 числа следующего месяца, премию за квартал не позднее 15 числа следующего квартала, премию за год не позднее 15 числа следующего года и так далее?

Газета "Ведомости" приводит мнение представителя Минтруда по данному вопросу. В материале "Бизнес боится за премии сотрудников из-за новых правил выплаты зарплаты", размещенном на официальном сайте издания (www.vedomosti.ru), указывается, что работодатель вправе установить любые сроки выплаты премий за месяц, квартал или год. Так, например, не будет нарушением закона установление даты выплаты годовой премии на март года, следующего за отработанным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Сроки выплаты заработной платы

Учет заработной платы (для госсектора)

____________________________________________

Уточнены формы документов для зачета и возврата излишне уплаченных налогов

Приказ ФНС России от 23.08.2016 N ММВ-7-8/454@

Внесены изменения в документы, используемые налоговыми органами для зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов. В основном изменения носят технический характер, в частности уточнены наименования документов и их содержание. В заявлениях о зачете/возврате излишне уплаченного налога будет необходимо указывать не только наименование организации и ее реквизиты, но и должность и ФИО уполномоченного должностного лица организации. Кроме того, утверждена новая форма решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Возврат (зачет) излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов) налоговым органом

Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа

Порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафов по инициативе налоговых органов

____________________________________________

20 сентября 2016 года

Минфин планирует ввести новый КВР

Письмо Минфина России от 14.09.2016 N 02-05-11/53691

В новой редакции Указаний N 65н, которую необходимо применять при планировании расходов на следующий год, будет предусмотрен отдельный КВР 324 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения". Подраздел для для осуществления таких расходов - 1003 "Социальное обеспечение населения".

В текущем году расходы субъектов РФ на уплату страховых взносов на обязательное медстрахование неработающего населения отражаются по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств".

____________________________________________

19 сентября 2016 года

Ключевая ставка снижена до 10% годовых

Информация Банка России от 16 сентября 2016 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить ключевую ставку до 10,00% годовых.

Соответственно, c 19 сентября 2016 года для всех случаев использования ставки рефинансирования, значение которой с 1 января 2016 года приравнено к значению ключевой ставки, также следует применять значение 10% годовых.

В частности, это относится к начислению пени за просрочку исполнения обязательств по контракту как заказчиками, так и поставщиками в соответствии с ч.ч. 5 и 7 ст. 34 Закона N  44-ФЗ.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 октября 2016 года.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Справочная информация

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования ЦБ РФ

Калькуляторы

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ)

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

____________________________________________

Погашен безнадежный долг по НДФЛ. Как заполнить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507

В случае отсутствия выплат налогоплательщику, за счет которых можно удержать исчисленную сумму НДФЛ, организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. После этого обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм прекращается.

Если безнадежная задолженность будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Разъяснено, как в таком случае заполняются строки в форме 6-НДФЛ.

Смотрите в Энциклопедии решений материалы об особенностях заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

____________________________________________

16 сентября 2016 года

Цессия по госконтрактам не допускается!

Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 02-04-06/32553

Рассмотрен вопрос об оплате госконтракта по договору уступки права требования в пользу лица, не являющегося стороной госконтракта.

На любом этапе заключения и исполнения контракта прозрачность и подотчетность являются неизменными правилами, реализованными в любом инструменте бюджетного процесса. Правила, регламентирующие возможность уступки прав требований по расходным обязательствам публично-правового образования, порядок внесения изменений в ранее предоставленные данные о контрагенте, позволяющие осуществить санкционирование расходов, не предусмотрены бюджетным законодательством.

Таким образом, цессия по государственным (муниципальным) контрактам не допускается.

Минфин уже не в первый раз указывает, что цессия по государственным (муниципальным) контрактам невозможна (письма от 11.03.2015 N 02-02-08/12916, от 29.05.2012 N 02-11-05/1904). Однако судами подобные соглашения достаточно часто рассматриваются как не противоречащие Закону N 44-ФЗ. Подробнее - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

____________________________________________

Зачет или возврат переплаты экологического сбора: формы документов

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22.08.2016 N 489

Сумма излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей по сбору либо возврату. Зачет или возврат производится территориальным органом Росприроднадзора после составления акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора.

Утверждены формы акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о проведении сверки, заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, а также соответствующих решений (о зачете, возврате, об отказе в возврате).

____________________________________________

Плату за негативное воздействие на окружающую среду учитываем поквартально

Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-03-06/1/46432

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов и другие аналогичные расходы).

НК РФ не определена дата осуществления материальных расходов в части платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Согласно экологическому законодательству обязательство по перечислению платы за негативное воздействие и соответствующих квартальных авансовых платежей возникает у налогоплательщика по факту деятельности за определенные периоды (кварталы и календарный год). При этом обязанность по уплате квартальных авансовых платежей возникает в силу закона и не ставится в зависимость от представления в уполномоченный орган соответствующего расчета (декларации) по итогам таких периодов.

Таким образом, по мнению Минфина, материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений

Материальные расходы в целях налогообложения прибыли

Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

15 сентября 2016 года

Подготовлены поправки в декларацию по НДС

Проект приказа ФНС России (подготовлен 05.09.2016)

Внесение корректировок в форму, форматы и порядок заполнения декларации по НДС обусловлено тем, что с января 2015 по июль 2016 года вступили в силу многочисленные изменения главы 21 НК РФ. В частности, изменен срок уплаты налога с 20 на 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уточнена редакция освобождений от налогообложения отдельных операций, а также установлены новые виды освобождений. Кроме того, выделен в отдельную ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам основных средств.

Перечисленные выше нововведения, а также другие изменения НК РФ найдут отражение в 18 обновленных приложениях. Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Налоговая декларация по НДС

Памятка по составлению декларации по НДС

Формы документов

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

Расходы на командировку: для подтверждения перелета нужен посадочный талон

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-07/50992

Минфин считает, что документальным подтверждением факта воздушной перевозки командированного сотрудника является не только авиабилет, но и посадочный талон. Приобретение авиабилета в документарной или бездокументарной форме само по себе не может служить документальным подтверждением факта использования услуги воздушной перевозки.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли

Возмещение расходов на проезд при командировках

Применение КОСГУ и кодов видов расходов при оплате командировочных расходов

Формы документов

Пример заполнения Авансового отчета (ф. 0504505)

____________________________________________

Реквизит 107 в платежке по НДФЛ: новое разъяснение от налоговой службы

Письмо ФНС России от 01.09.2016 БС-3-11/4028@

ФНС еще раз подтвердила, что при уплате НДФЛ с сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускных указывать в поле 107 платежного поручения достаточно срок в формате "МС.мм.гггг", то есть месяц, за который производятся такие выплаты. Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

Налоговые агенты должны обеспечивать формирование отдельных распоряжений на уплату НДФЛ с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей

Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

Формы документов

Примеры заполнения платежного поручения

____________________________________________

14 сентября 2016 года

Свод и проверку отчетности будут проводить с использованием новых технологий

Письмо Федерального казначейства от 22.08.2016 N 07-04-05/13-656

Сделан первый шаг по представлению, своду и консолидации отчетности учреждений в единой информационной системе. Уже в октябре текущего года бухгалтерская (бюджетная) отчетность за 9 месяцев нескольких пилотных федеральных ГРБС, а также подведомственных им казенных, бюджетных и автономных учреждений, будет загружена в подсистему учета и отчетности системы "Электронный бюджет".

Одно из основных преимуществ нового технического решения - возможность автоматической проверки корректности свода и консолидации отчетности уже на этапе ее загрузки в систему. В перспективе возможна еще большая автоматизация процесса свода и проверки отчетов, в частности:

- предварительное заполнение отдельных показателей отчетных форм казначейством (учреждения просто не смогут изменять некоторые значения отчетных форм, заполненные по данным казначейского органа);

- полное заполнение отдельных форм казначейством (например, речь может идти о самостоятельном заполнении казначейством форм 0503128 и 0503738);

- сбор и анализ данных Главных книг учреждений.

Совершенно новые возможности открываются перед органами финконтроля. Скоро можно будет сопоставлять данные бухотчетности с информацией из других подсистем "Электронного бюджета" и иных интернет-ресурсов. Как следствие, дистанционно можно будет выявлять многие финансовые нарушения и сразу же оформлять протоколы о привлечении к административной ответственности. Так что вопрос достоверности отчетных данных становится все более актуальным...

Кстати, весьма вероятно, что опыт по использованию "облачных" технологий для работы с отчетностью со временем будет распространен на уровень субъектов РФ и муниципалитетов.

Мнение специалиста Минфина

В недалеком будущем контрольные органы смогут дистанционно выявлять ряд нарушений и выносить предупреждения об их устранении. А штрафовать будут только тогда, когда учреждения проигнорируют эти предупреждения... (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

Когда проверяющие могут признать бюджетную отчетность недостоверной? Кого оштрафуют за это нарушение? Ответы - в Энциклопедии решений

Как применять нововведения в области бухучета и отчетности на практике? Как трактует те или иные нормы Минфин? И самое главное. Как понимают новые нормы ревизоры? За что они обязательно оштрафуют? Как отстоять свою позицию в ходе проверки и в суде?

3 и 4 октября в рамках программы повышения квалификации для бухгалтеров госсектора будут рассмотрены эти и другие актуальные вопросы по учету и отчетности. Обязательно приходите! Будет интересно.

____________________________________________

Отражаем в бюджетном учете затраты по платным услугам

Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 02-07-10/51652

Даны разъяснения по вопросу отражения в бюджетном учете казенных учреждений фактических затрат по оказываемым платным услугам.

Казенное учреждения вправе оказывать платные услуги при выполнении следующих условий:

- возможность ведения приносящей доход деятельности закреплена в уставе;

- осуществление этой деятельности соответствует целям создания учреждения, отраженным в уставе.

Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг обязательно надо вести на счете 109 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг".

Как организовать учет на счете 109 00? Читайте об этом в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

Как принимать обязательства за счет федерального бюджета после 30 сентября?

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 09-01-08/51269

Принятие после 30 сентября 2016 года федеральными ПБС обязательств, связанных с поставкой товаров, выполнением работ и оказанием услуг и подлежащих исполнению в 2016 г. в пределах доведенных им до указанной даты ЛБО, допускается в отношении закупок по определенному перечню, а также в отношении закупок, указанных в решениях Президента РФ и Правительства РФ.

Разъяснено, что ограничения относятся только к принятию бюджетных обязательств в пределах лимитов, доведенных до 30 сентября 2016 года.

Напомним, недавно были даны указания по оформлению документов в целях реализации положений п. 11.1 Постановления N 1456 по принятию обязательств в конце 2016 года.

О других особенностях принятия и постановки на учет бюджетных обязательств читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Работнику можно установить обязанности из профстандарта по иной должности

Письмо Минэкономразвития России от 12.08.2016 N Д28и-2136

Минэкономразвития России сформулировало свою позицию по некоторым вопросам порядка применения профстандартов. В частности, специалисты ведомства указали, что с учетом специфики деятельности работодатель по соглашению сторон трудового договора в порядке, установленном ст. 72 ТК РФ, может расширять перечень трудовых действий по отдельным должностям, профессиям, специальностям по сравнению с перечнем, предусмотренным: профстандартом по соответствующим трудовым функциям, за счет трудовых функций и трудовых действий из других обобщенных трудовых функций одного профстандарта или трудовых функций из смежных профстандартов.

Таким образом, работодатель может распределять или объединять трудовые действия, содержащиеся в описании отдельных трудовых функций, предусмотренных профстандартами, в рамках одной или нескольких должностей, профессий, специальностей, самостоятельно определяя содержание и объем выполняемой соответствующим работником работы.

Отметим, что аналогичная позиция отражена также в письме Минэкономразвития России 27.06.2016 N Д28и-1744.

Перечень всех принятых к настоящему моменту профстандартов - в нашей справке

____________________________________________

Что планируют сделать для снижения коррупционных рисков в сфере госзакупок?

Письмо Минэкономразвития России от 21.07.2016 N Д28и-1843

В рамках Закона N 44-ФЗ предусмотрен ряд мер по снижению коррупционных рисков и других злоупотреблений в сфере госзакупок. Среди них обязательное общественное обсуждение закупок, общественный контроль, запрет на членство в комиссиях по закупкам заинтересованных лиц, механизм раскрытия информации о выгодоприобретателях и руководителях при заключении крупных контрактов, возможность в судебном порядке признания контракта с участием заинтересованных лиц недействительным.

В настоящее время разработаны поправки в указанный закон, предусматривающие раскрытие с помощью ЕИС в сфере закупок информации о привлекаемых в рамках крупных госконтрактов субподрядчиках, соисполнителях (с совокупным объемом привлечения более 10% цены контракта). Это позволит распространить общественный контроль на взаимоотношения исполнителей (генподрядчиков) с субподрядчиками.

Также разрабатывается законопроект, направленный в том числе на исключение возможности определения единственными поставщиками посредников при реализации госконтрактов.

Мнение специалиста Минфина по вопросу расширения полномочий органов финконтроля в части проверок исполнителей госконтрактов и их контрагентов Вы можете узнать, прослушав запись семинара "Развитие системы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля"

____________________________________________

13 сентября 2016 года

Как узнать, что сведения о вашем контрагенте в ЕГРЮЛ недостоверны?

Письмо ФНС России от 02.09.2016 N ЕД-3-14/4045@

При наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юрлице данная информация отражается в выписке в показателе "Дополнительные сведения".

Сообщается, что в настоящее время это касается только выписок на бумажных носителях.

Сервисы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента / Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств" и "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенные на сайте ФНС России, будут отражать указанную информацию после их модернизации.

Сформировать Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Для составления бюджетов обновлен порядок применения подразделов

Письмо Минфина России от 05.09.2016 N 02-05-10/51964

В целях подготовки проектов бюджетов на 2017 год описания подразделов будут скорректированы. Перечень планируемых изменений приведен в Приложении к письму.

Специалисты Минфина обращают внимание: при реализации учреждением различных функций расходы на обеспечение его деятельности надо запланировать по нескольким подразделам. Например, расходы на обеспечение деятельности учреждения высшего образования, имеющего в своем составе амбулаторию, должны быть отнесены на подразделы 0706 "Высшее образование" и 0902 "Амбулаторная помощь".

Субсидии бюджетным и автономным учреждениям с целью обеспечения расходов, которые нельзя соотнести с деятельностью по оказанию конкретных услуг (выполнению конкретных работ) в рамках задания, надо отражать по подразделу, по которому планируется наибольший объем ассигнований на предоставление субсидии на выполнение задания в общем объеме ассигнований на предоставление субсидии учреждению.

Бюджетные ассигнования на общехозяйственные нужды казенного учреждения, которые нельзя отнести к конкретной функции (зарплата административно-хозяйственного персонала, коммунальные услуги и т.п.) надо предусматривать в рамках подраздела, по которому планируется наибольший объем ассигнований в общем объеме ассигнований на обеспечение функционирования такого учреждения (либо наибольший объем ассигнований на оплату труда).

____________________________________________

Как будут оформлять документы, выдаваемые покупателю при расчетах без ККТ?

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 29.08.2016)

Организации и предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, вправе не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета. Разработан порядок выдачи таких документов и их учета.

Кроме того, с 1 июля 2018 года онлайн-кассы станут обязательными для тех, кто в настоящее время не обязан применять кассовую технику. В связи с этим планируется признать утратившими силу акты Правительства РФ о порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

____________________________________________

Санкционировать операции при сопровождении контрактов будут по-новому

Приказ Минфина России от 06.07.2016 N 106н

С 18 сентября действует обновленный порядок санкционирования операций при казначейском сопровождении госконтрактов.

Определено, что случаи нераспространения требований о казначейском сопровождении на средства, получаемые исполнителями (соисполнителями) госконтрактов, заключаемых в рамках исполнения договоров о предоставлении соответствующих субсидий, теперь вправе устанавливать Правительство РФ, а не ГРБС.

Расширен перечень платежных поручений на перечисление средств, которые орган Федерального казначейства не вправе принимать к исполнению при санкционировании целевых расходов организации.

Уточнены направления, по которым орган Федерального казначейства проверяет представленное организацией платежное поручение при санкционировании целевых расходов. В их число дополнительно включено наличие в реквизите "Назначение платежа" платежного поручения кода объекта капстроительства, включенного в федеральную адресную инвестпрограмму, в случае осуществления организацией целевых расходов в рамках реализации такой программы.

____________________________________________

Вместо доверенности в налоговую можно направить электронное сообщение о ней

Письмо ФНС России от 10.08.2016 N ГД-4-11/14578@

Рассмотрен вопрос о предоставлении в налоговые органы доверенности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Доверенность должна быть подана одновременно с декларацией. Однако направлять доверенность по ТКС в каждом случае подачи декларации невозможно. В связи с этим ФНС разработана форма информационного сообщения о доверенности. Это формируемый уполномоченным представителем налогоплательщика электронный документ, содержащий данные о реквизитах доверенности. Формат сообщения утвержден приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@. Такое сообщение направляется по ТКС вместе с каждой декларацией.

Подробнее об оформлении доверенностей на представительство в различных налоговых правоотношениях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 сентября 2016 года

Когда могут оштрафовать за ошибки в сводной отчетности?

Представление заведомо недостоверной бюджетной отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 15.15.6 КоАП РФ).

Получатели бюджетных средств несут ответственность за достоверность данных бюджетной отчетности, которую они представляют для свода в вышестоящую организацию.

ГРБС, распорядители бюджетных средств и финорганы отвечают за корректный свод полученных отчетов: за правильное обобщение и консолидацию данных. При своде отчетов уполномоченные органы исходят из следующих допущений:

- представленная им бюджетная отчетность содержит достоверные данные;

- первичные документы принимаются ПБС к бюджетному учету по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни согласно требованиям п. 3 Инструкции N 157н.

Непременное условие привлечения к административной ответственности - вина должностного лица (ст. 1.5 КоАП РФ). Поэтому сотрудников ГРБС, распорядителя бюджетных средств или финоргана могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ, если они:

1) допустили ошибки при своде, консолидации (см., например, решение Московского городского суда от 16.02.2016 N 7-895/16);

2) не провели формальный контроль сводной (консолидированной) отчетности на ее соответствие предусмотренным Инструкцией N 191н контрольным соотношениям и иным данным о деятельности ПБС, которые имелись в распоряжении соответственно ГРБС, распорядителя бюджетных средств или финоргана (решение Кваркенского районного суда Оренбургской области от 29.09.2015 по делу N 12-24/2015).

Когда к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ могут привлекать бухгалтеров казенных учреждений? Ответ - в Энциклопедии решений

Читайте также в Энциклопедии решений, как вести учет на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования корректной бюджетной отчетности и отчетности бюджетных (автономных) учреждений.

____________________________________________

Разработана таблица соответствия КБК для составления региональных бюджетов

Информация Минфина России от 7 сентября 2016 года

Составлена таблица соответствия разделов (подразделов) и кодов видов расходов классификации расходов бюджетов. Ее надо применять при составлении и исполнении бюджетов регионов на 2017 г. и на плановый период 2018 и 2019 годов.

О действующем в настоящее время порядке применения кодов видов расходов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казначейство будет проводить проверки по обновленным правилам

Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 N 851

Внесены изменения в правила осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере.

В частности, уточнен перечень объектов контроля в финансово-бюджетной сфере. Установлены права и обязанности таких объектов. Так, последние обязаны выполнять законные требования должностных лиц; представлять своевременно и в полном объеме таким лицам по их запросам информацию, документы и материалы, необходимые для проведения контрольных мероприятий и т.д.

Также объекты контроля могут присутствовать при проведении контрольных действий, проводимых в рамках выездных проверок, давать объяснения по вопросам, относящимся к проведению контрольного мероприятия; обжаловать решения и действия (бездействие) Федерального казначейства и его должностных лиц; представлять в Федеральное казначейство (его территориальный орган) возражения в письменной форме на акт, оформленный по результатам проверки (ревизии).

При формировании плана контрольных мероприятий Федеральное казначейство (его территориальный орган) в целях исключения дублирования деятельности по контролю учитывает поступившую от других госорганов информацию о планируемых идентичных контрольных мероприятиях.

Объект контроля вправе представить в Федеральное казначейство (его территориальный орган) возражения в письменной форме на акт камеральной проверки в течение 10 рабочих дней со дня получения акта. Они приобщаются к материалам проверки. Возражения направляются нарочным либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Срок рассмотрения материалов камеральной и выездной проверок увеличен с 30 до 50 дней со дня подписания акта.

____________________________________________

ФНС разработала порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Проект приказа ФНС России (подготовлен 30.08.2016)

На Федеральном портале опубликован текст проекта приказа ФНС о порядке ведения онлайнового кабинета контрольно-кассовой техники.

Понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП, осуществляющими расчеты, в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, изготовителями в налоговые органы через кабинет ККТ.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- случаи передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ;

- порядок передачи организациями и ИП в налоговые органы информации и документов через кабинет ККТ;

- сроки передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ.

_________________________________________

Уточняем 6-НДФЛ: рекомендации от налоговой службы

Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772

Разъяснен порядок предоставления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ.

Если при заполнении расчета допущена ошибка в указании КПП или ОКТМО, то обнаружив это, налоговый агент представляет в налоговый орган два расчета 6-НДФЛ:

- уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

- первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. Расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО предоставлен после установленного срока, то ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом после предоставления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Все, что необходимо для успешной сдачи 6-НДФЛ - в нашей Памятке

_________________________________________

9 сентября 2016 года

Новые кассовые реестры доступны на сайте ФНС

Официальный сайт ФНС России

В специальном разделе сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/) размещены реестры, связанные с использованием новых онлайновых касс.

Реестр контрольно-кассовой техники (не путайте со "старым" Госреестром ККТ) содержит пока всего два наименования касс. Они включены в реестр приказом ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/467@. Напомним, что новая ККТ - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

В Реестре фискальных накопителей сейчас всего одна модель - "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1". Сведения о нем включены в реестр приказом ФНС России от 12.08.2016 N ЕД-7-20/434@.

В списке операторов фискальных данных уже четыре организации (приказ ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/468@). Согласно новой редакции Закона о ККТ оператор фискальных данных (ОФД) - российская организация, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных. Через ОФД "умные" онлайн-кассы будут взаимодействовать с налоговой службой.

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений

Проверки применения ККТ

____________________________________________

Уточнены рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок

Письмо ФНС России от 28.06.2016 N ЕД-4-15/11497@

В 2015 году были утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В связи с этим внесены изменения в рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок, доведенные письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

Так, признана утратившей силу форма сообщения с требованием предоставления пояснений. Дело в том, что введена форма требования о предоставлении пояснений.

Кроме того, заменены 11 приложений ("Сведения из книги покупок", "Сведения из дополнительных листов книги покупок" декларации по НДС; "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" и др.).

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений

Камеральная налоговая проверка

Документальное оформление результатов камеральной налоговой проверки

____________________________________________

8 сентября 2016 года

Разработаны правила использования кабинета ККТ

Проект приказа ФНС России (подготовлен 18.08.2016 г.)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС о документообороте через онлайновый кабинет контрольно-кассовой техники.

Напомним, понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Как сейчас проверяют применение ККТ? Читайте об этом в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 сентября 2016 года

Критерии существенности данных учреждение должно определить самостоятельно

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-06-10/43336

Формализованная структура Пояснительной записки (ф. 0503160) определена Инструкцией N 191н. Учреждение может раскрыть в форме 0503160 и иную информацию, существенно повлиявшую на характеристики исполнения бюджета, показатели бухотчетности, а также показатели деятельности учреждения.

Например, при формировании бюджетной отчетности информация о причинах увеличения дебиторской задолженности, а также о мероприятиях, направленных на ее сокращение, может быть отражена в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки.

Критерии существенности информации организация госсектора должна определить самостоятельно.

Мнение специалиста Минфина

За недостоверную отчетность могут привлечь к административной ответственности. Для должностных лиц казенных учреждений штрафы предусмотрены ст. 15.15.6 КоАП РФ, а для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений - ст. 15.11 КоАП РФ.

Сейчас в Инструкции N 157н есть понятие "событие после отчетной даты": существенные факты хозяйственной жизни, произошедшие в текущем году, могут быть отражены в отчетности за истекший год. Критерии существенности событий нигде не описаны. Чтобы не спорить в ходе контрольных мероприятий, определите эти критерии в учетной политике.

А еще не забывайте учитывать в отчетности за истекший год документы, датированные истекшим годом, но поступившие в учреждение в текущем году до утверждения годового отчета (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

Для каких еще целей в учетной политике надо установить критерии существенности информации? Ответ - в Энциклопедии решений

Определить критерии существенности информации можно с помощью Конструктора учетной политики

____________________________________________

Как отразить в учете перерасчет зарплаты?

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 02-07-10/43385

Кредиторскую задолженность по зарплате надо учитывать на счете 0 302 11 000. На этом же счете подлежат учету все доначисления зарплаты, в т.ч. по результатам устранения счетных ошибок.

В учреждении может быть выявлена переплата зарплаты. В ряде случаев суммы переплат с согласия работников, уведомленных о перерасчетах, могут быть удержаны из будущих начислений. Например, перерасчет возможен в связи с представлением корректирующего Табеля (при поступлении листка нетрудоспособности, выполнении гособязанностей и т.п.). Результаты подобных перерасчетов надо отражать в учете способом "Красное сторно" - ранее отраженное в учете начисление должно быть уменьшено.

На отчетную дату по счету 0 302 11 000 не должно быть отрицательных остатков, то есть на нем не должна числиться дебиторская задолженность в сумме излишне выплаченной зарплаты. Сложившиеся на отчетную дату переплаты надо перенести со счета 0 302 11 000 на счет 0 206 11 000, а в случае начала претензионной работы - на счет 0 209 30 000 (п. 1.1.5 Приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919).

____________________________________________

Переданное концессионеру имущество учитываем на балансе и забалансовом счете

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-06-10/43318

Имущество, переданное по концессионному соглашению, необходимо учитывать одновременно:

- на счете 108 00 "Нефинансовые активы имущества казны" (в т.ч. с использованием специального аналитического счета);

- на забалансовом счете 25 или 26 (в зависимости от того, является ли пользование возмездным).

Напомним, ранее специалисты финансового ведомства указывали, что за балансом такое имущество надо учитывать обособленно (письмо Минфина России от 05.05.016 N 02-07-10/26061). С этой целью:

- к забалансовому счету можно ввести дополнительную аналитику по виду переданного по концессионному соглашению имущества и по концессионным соглашениям;

- предусмотреть специальный забалансовый счет.

Подробнее об учете передаваемого по концессионным соглашениям имущества- в ответе службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Казначейство проверит соблюдение ограничений по распределению ФОТ

Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 14-07-11/37302

В 2016 году в целях премирования работников федеральных госорганов запрещено использование экономии по ФОТ, возникшей в связи с наличием вакантных должностей, превышающих 10% утвержденной предельной численности федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы. Кроме того, не допускается перераспределение в территориальные органы вакантного фонда, запрещенного к направлению на премирование в центральном аппарате, и наоборот.

Минфин поручил Федеральному казначейству проконтролировать выполнение этих требований.

____________________________________________

6 сентября 2016 года

Платежки-2017: налоговые правила для взносов и новые статусы для представителей

Проект приказа Минфина России (подготовлен 19.08.2016)

Минфином России представлен проект приказа, вносящего изменения в правила заполнения платежек на перечисление налогов и пр.

В первую очередь, поправки обусловлены передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов. Поэтому платежи по взносам нужно будет оформлять так же, как по налогам, в частности, проставляя в полях 106-109 конкретные значения, а не нули.

Кроме того, планируется ввести дополнительный тип идентификатора сведений о физлице - номер мобильного телефона.

И самое главное, предложено расширить перечень статусов плательщика в связи с установлением возможности уплаты налогов (сборов) и иных платежей в бюджет представителями. Так, уполномоченные представители, исполняющие обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов в реквизите "Назначение платежа" будут указывать номер и дату нотариально заверенной доверенности, а в реквизите "101" - статус "28" (законный или уполномоченный представитель налогоплательщика).

Применение обновленных правил планируется с 1 января 2017 года.

____________________________________________

До прекращения права проданное в рассрочку имущество учитываем за балансом

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-06-10/41837

При реализации имущества по договорам, предусматривающим рассрочку платежа, общую задолженность покупателя сначала надо отразить в составе доходов будущих периодов (по дебету счета 0 205 71 560 и кредиту счета 0 401 40 172).

Переданное покупателю имущество до прекращения права собственности (оперативного управления) Минфин рекомендует учитывать на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

По факту прекращения права собственности (оперативного управления) доходы будущих периодов надо перенести на доходы текущего года, то есть списать показатель счет 0 401 40 172 в кредит счета 0 401 10 172.

Как определить, что операция должна быть учтена в составе доходов будущих периодов? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФНС напоминает о новой классификации основных средств с 2017 года

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте сообщает, что с 1 января 2017 года организации будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новой классификации основных средств. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь они включены в другую. Из-за этого изменился срок полезного использования активов.

Организациям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Найдите в Энциклопедии решений ответы на самые актуальные вопросы по начислению амортизации!

Амортизация в налоговом учете. Отстоять свою позицию в ходе налоговой проверки или в суде поможет Энциклопедия судебной практики

____________________________________________

5 сентября 2016 года

Какие документы контрольно-счетный орган может затребовать при проверке?

Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 02-07-08/31424

Законодательство практически не ограничивает перечень документов, которые контрольно-счетный орган может затребовать при проверке годового отчета об исполнении бюджета. Этот перечень он определяет самостоятельно. Тем не менее, право органа внешнего финконтроля на истребование документов все-таки может быть ограничено, но на уровне конкретного публично-правового образования. Например, соответствующие положения могут быть включены в Регламент его работы.

По мнению специалистов Минфина, для контрольных мероприятий необходимы сведения, документы и материалы финоргана, главного администратора (администратора) бюджетных средств, ПБС, получателя субсидий, а при назначении встречных проверок - организаций-поставщиков товаров (работ, услуг). Речь идет, в частности, о бухгалтерской (бюджетной) отчетности, первичных учетных документах.

Имеют ли право органы внутреннего финконтроля проверять операции по приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Учреждениям культуры, вероятно, станет проще привлекать пожертвования

Письмо Минфина России от 16.08.2016 N 03-03-07/47905

Специалисты финансового ведомства напоминают, что Госдумой в первом чтении уже принят проект федерального закона N 830457-6, согласно которому организации, осуществляющие расходы в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также некоммерческой организации (фонду) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных в настоящем подпункте учреждений, будут вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму этих пожертвований.

Об отражении пожертвований в учете бюджетного учреждения читайте в в ответе службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

2 сентября 2016 года

Разработана новая форма декларации по транспортному налогу

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.08.2016)

На Федеральном портале проектов НПА размещен проект приказа об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу, ее формата и порядка заполнения.

Это обусловлено необходимостью реализации изменений, внесенных Федеральными законами от 29.12.2015 N 396-ФЗ и от 03.07.2016 N 249-ФЗ в главу 28 НК РФ. Напомним, было изменено понятие "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.)", а также был предусмотрен налоговый вычет для большегрузов на сумму платы за проезд по федеральным трассам.

Заполнить декларацию по транспортному налогу поможет наш пример

____________________________________________

Компенсация за задержку зарплаты соцвзносами не облагается

Постановление АС Уральского округа от 18.08.2016 N Ф09-7659/16

ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя (компенсация) за задержку выдачи зарплаты. Согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с выполнением физлицом своих трудовых обязанностей. Названная выплата является компенсационной, на что прямо указано в ст. 236 ТК РФ.

Таким образом, упомянутая компенсация выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту его трудовых прав. Поэтому компенсация за задержку выдачи зарплаты не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Какие еще компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подотчетное лицо должно подтвердить факт оплаты чеком или иным документом!

Письмо ФНС России от 15.08.2016 N ЕД-3-20/3721@

Контрольно-кассовую технику по общему правилу должны применять все организации и ИП при проведении расчетов. Однако субъекты, применяющие ПСН или уплачивающие ЕНВД, вправе совершать расчеты без использования ККТ до 1 июля 2018 года. Условие - клиенту по его требованию выдан документ, подтверждающий прием денег за товар (работу, услугу).

Именно этот документ будет подтверждать факт оплаты товаров (работ, услуг) подотчетными лицами учреждения. Если он не приложен к Авансовому отчету, расходы не могут быть отражены в учете.

Специалисты налоговой службы напоминают: в случае невыдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием оплаты, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку ими в таком случае не соблюдены условия освобождения от применения ККТ.

Читайте в Энциклопедии решений о требованиях, предъявляемых к документам, прилагаемым сотрудниками к авансовым отчетам

____________________________________________

Услуги длящегося характера: разъяснен порядок размещения отчета в ЕИС

Письмо Минэкономразвития России от 21.06.2016 N Д28и-1537

По мнению представителей ведомства, приемка, оплата и экспертиза части поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) является отдельным этапом исполнения контракта при выполнении двух условий:

1) согласно контракту происходит оказание услуг длящегося характера либо ежедневная (еженедельная, ежемесячная и т.п.) поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг);

2) контрактом не предусмотрены этапы исполнения (в том числе этапность оплаты), но приемка и оплата проводятся в определенные промежутки времени (например, ежемесячно или ежеквартально).

Для указанных выше контрактов по результатам частичной приемки, оплаты и экспертизы товара (работы, услуги) надо составлять и размещать в ЕИС отчет о результатах отдельного этапа исполнения контракта, предусмотренный ч. 9 ст. 94 Закона N 44-ФЗ.

Что надо приложить к отчету об исполнении отдельного этапа контракта? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Предложено освободить от НДФЛ выплаты ветеранам боевых действий

Проект Федерального закона N 1160520-6

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий освобождение от налогообложения доходов в виде ежемесячных денежных выплат ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".

Дело в том, что постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. КС РФ предписано внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения.

Перечень всех налоговых преференций по НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

 

1 сентября 2016 года

Стоимость программного обеспечения можно учесть в стоимости оборудования

Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 02-07-10/43076

Стоимость программного обеспечения, предустановленного на приобретаемое учреждением оборудование и являющегося его неотъемлемой частью, надо учитывать в составе этого оборудования. То есть стоимость программы подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств.

Не забудьте также учесть стоимость установленного на оборудование программного обеспечения на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". Если стоимость предустановленной программы указана поставщиком оборудования в сопроводительных документах обособленно - по этой стоимости, а если не указана - в условной оценке (один объект, один рубль).

Могут ли проверяющие квалифицировать в качестве искажения бюджетной отчетности неотражение стоимости программы на забалансовом счете? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Может ли учреждение применять формы КС-2 и КС-3?

Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-07-10/41873

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" организации госсектора оформляют первичные документы по формам, установленным в соответствии с бюджетным законодательством. В настоящее время учреждения обязаны применять унифицированные формы согласно Приказу N 52н.

Унифицированная форма Акта выполненных работ (оказания услуг) в состав утвержденных форм на сегодняшний день не входит. Следовательно, учреждение вправе применять Акт (ф. КС-2), Справку (ф. КС-3) и Акт (ф. КС-11), установив особенности их использования в учетной политике.

Контрагенты учреждения, являющиеся подрядчиками по строительным контрактам, также вправе применять эти формы в порядке, предусмотренном их учетной политикой. При этом в контракте прямо может быть предусмотрена их обязанность по оформлению Акта (ф. КС-2), Справки (ф. КС-3) и Акта (ф. КС-11).

Положения Инструкции по применению Плана счетов в части использования первичных документов могут противоречить нормам Приказа N 52н. Какой приказ применять в таких ситуациях? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

В 2017 году расходы на оплату больничных по-прежнему будет проверять ФСС

Информация ФСС РФ от 29 августа 2016 года

С 2017 года администрировать уплату страховых взносов (за исключением взносов на травматизм) будет налоговая служба. В то же время расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по-прежнему будет контролировать ФСС РФ.

Так, с нового года в НК РФ определены объект и база по взносам, суммы, не подлежащие обложению, тарифы, в том числе пониженные, единая форма и сроки отчетности, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а именно отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования, на соответствующие новые КБК, открытые с 1 января 2017 года. Предусмотрена возможность зачета произведенных плательщиками страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в счет уплаты страховых взносов. При этом в регионах РФ, не перешедших на "прямые выплаты" страхового обеспечения по ВНиМ, принцип зачетного механизма уплаты страховых взносов сохраняется по 31 декабря 2018 года включительно.

Проверки расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, заявленных страхователем в расчете по страховым взносам, представленном в налоговый орган, будет проводить территориальный орган ФСС РФ в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, на основании сведений, поступивших из налогового органа в ФСС РФ.

Копии решений о выделении средств на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов в рамках межведомственного обмена информацией направляются территориальным органом ФСС в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанных решений.

Также разъяснено, что в Закон N 125-ФЗ внесены изменения и дополнения в части администрирования ФСС взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

_________________________________________

Ответственность налоговых агентов: примеры от налоговой службы

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515

Речь идет об ответственности налоговых агентов, не представивших расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), в установленный срок. За это предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Приведены примеры с конкретными сроками.

Далее разъяснено, что в целях реализации положений п. 3.2 ст. 76 НК РФ о приостановлении операций налогового агента по его счетам в течение 10 дней по истечении установленного срока представления расчета по форме 6-НДФЛ налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

Кроме того, рассмотрено применение мер ответственности в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения. Штраф предусмотрен в размере 500 рублей за каждый представленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Даны подробные разъяснения в отношении проверки достоверности сведений в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Как налоговая инспекция проверяет формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Поступления по агентскому договору в составе доходов учитывать не надо

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-05-11/43045

Бюджетное учреждение вправе заключать агентские договоры и выступать в роли агента (см. главу 52 "Агентирование" ГК РФ). Поступления в рамках таких договоров надо учитывать так:

Вид поступления

Порядок учета

Сумма, подлежащая перечислению принципалу

1. Отразить в Плане ФХД увеличение и уменьшение остатков средств

2 Учесть поступление и выбытие по кодам КОСГУ 510 и 610

Вознаграждение агента

1. Отразить в Плане ФХД как доход

2 Учесть доход по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ

Смотрите в Энциклопедии решений проводки, которые надо применять учреждению, если оно является комиссионером (агентом)

Как организовать учет, если учреждение принимает платежи через специальные терминалы? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

 

Август 2016 года

31 августа 2016 года

Когда в 5-17 разрядах счета бухучета можно отразить нули?

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-07-10/41780

Разъяснен порядок формирования в бюджетных учреждениях 5-17 разрядов некоторых счетов:

Номер счета

Значение 5-17 разрядов

Основание

Операции с НФА (списание, передача, начисление амортизации), принятыми на учет в прошлые годы

0 100 00 000 "Нефинансовые активы"

(кроме 0 106 00 000 , 0 107 00 000)

 

Отражаются нули

абзац десятый п. 2.1 Инструкции N 174н

0 401 20 270 "Расходы по операциям с активами"

абзац девятый п. 2.1 Инструкции N 174н

0 401 20 240 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям";

0 401 20 250 "Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-07-10/41780

Операции с НФА (списание, передача, начисление амортизации), принятыми на учет в текущем году

0 100 00 000 "Нефинансовые активы"

(кроме 0 106 00 000 , 0 107 00 000)

КВР

 

Согласно учетной политики

 

Исходя из КБК, по которым отражены вложения в НФА

 

п. 2.1 Инструкции N 174н (общее правило)

0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта"

Обратите внимание! Подготовлены поправки в Инструкцию N 174н, предусматривающие отражение нулей в 5-17 разрядах счетов 0 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 0 106 00 000 , 0 107 00 000, 0 109 00 000) и корреспондирующих с ними счетов 0 401 20 200 В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ. Исключение планируют предусмотреть, в частности, для случая, когда иной порядок установлен условиями предоставления целевых средств.

Уже сейчас бюджетное учреждение в целях управленческого учета вправе задействовать 15-17 разряды номера счета для учета всех НФА (поступивших в текущем году и в прошлые годы). Такое решение надо закрепить в учетной политике.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бухгалтерского учета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

До 5 октября федеральные ПБС должны сообщить в ОФК о планируемых закупках

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 15.08.2016 N 09-02-08/47631, 07-04-05/03-628

После 30 сентября 2016 года не допускается постановка на учет бюджетных обязательств федеральных ПБС по контрактам, подлежащим исполнению в 2016 году в пределах доведенных до 30 сентября ЛБО (п. 11.1 Постановления N 1456). Исключения перечислены непосредственно в п. 11.1 Постановления N 1456, а также могут быть предусмотрены отдельными решениями Президента РФ и Правительства РФ. Например, ограничение не распространяется на планируемые закупки, извещения по которым были размещены в ЕИС до 30 сентября.

Федеральные ПБС в целях реализации положений п. 11.1 Постановления N 1456 до 5 октября должны представить в казначейство информацию о планируемых после 30 сентября закупках. Информацию надо представить по форме согласно приложению N 2 к письму. Информация об упоминаемых выше решениях Президента РФ и Правительства РФ будет направлены в казначейство Минфином (согласно данным, представленным ГРБС).

Казначейские органы не позднее 3 октября приостановят операции по постановке на учет бюджетных обязательств, принятых после 30 сентября, если им не будет предоставлена соответствующая информация. Если такая информация поступит в казначейство после 3 октября, приостановку операций отменят в течение одного рабочего дня. Затем, не позднее 12 октября, отзовут соответствующие ЛБО.

О других особенностях принятия и постановки на учет бюджетных обязательств читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правила маркировки мягкого инвентаря можно утвердить в учетной политике

Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 02-07-10/43970

В п. 118 Инструкции N 157н обобщена сложившаяся практика маркировки мягкого инвентаря. В то же время локальным актом учреждения может быть предусмотрен порядок маркировки отдельных категорий имущества, который не противоречит Инструкции N 157н и позволяет сохранить потребительские свойства мягкого инвентаря. Например, путем прикрепления (пришивания) тканевых жетонов, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп (см. также письмо Минфина России от 15.02.2016 N 02-06-05/7872).

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Расчет по форме 4-ФСС за 2016 год надо подать в ФСС РФ

Информация ФСС РФ от 25 августа 2016 года

С 2017 года администрировать уплату страховых взносов (за исключением взносов на травматизм) будет налоговая служба. В то же время учреждения должны представлять в ФСС РФ:

- расчеты по страховым взносам (ф. 4-ФСС) за 2016 год;

- уточненные расчеты за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Заполнить форму 4-ФСС поможет наш пример

____________________________________________

Электронный больничный: для обмена данными создадут систему "Соцстрах"

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 26.08.2016 г.)

В связи с планируемым переходом на оформление листков нетрудоспособности в электронной форме разработан порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медорганизаций и федеральных госучреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями о страховых случаях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Электронный листок нетрудоспособности будет скрепляться усиленными квалифицированными электронными подписями и иметь равную юридическую силу с бумажным.

Обмениваться сведениями предполагается через Единую интегрированную информационную систему "Соцстрах" (ЕИИС "Соцстрах").

Электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) будет формироваться с согласия застрахованного лица. О наличии такого документа необходимо будет сообщить работодателю.

Застрахованное лицо сможет получать информацию об ЭЛН и выплаченных на их основании пособиях через личный кабинет в ЕИИС "Соцстрах" или на Едином портале госуслуг.

Где найти информацию о номерах похищенных и утерянных бланков листков нетрудоспособности? Что делать, если работник предъявил недействительный бланк? Ответы - в Энциклопедии решений

_________________________________________

30 августа 2016 года

Минфин напомнил о трех правилах составления бухотчетности

Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 02-06-10/43906

Если все показатели отчетной формы не имеют числового значения, эту форму представлять не надо (п. 8 Инструкции N 191н, п. 10 Инструкции N 33н). В дополнение к этой норме специалисты Минфина напомнили о трех основополагающих правилах формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

1. Нулевые значения бухгалтерских отчетов нельзя заменять прочерком

Положения Инструкций NN 191н и 33н не допускают замену прочерком числовых показателей, имеющих нулевые значения по состоянию на отчетную дату. Нарушение этого правила может привести к искажению показателей отчетных форм.

Например, в отчетном периоде в рамках деятельности по оказанию платных услуг бюджетное (автономное) учреждение может получить на лицевой счет аванс от контрагента, а затем вернуть его. Если иных операций по оказанию платных услуг в отчетном периоде не было, поступление аванса и его возврат надо отразить в разделе 1 Отчета (ф. 0503737) по коду 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат" одной строкой с указанием значения "0".

2. При отсутствии отдельных показателей формы в соответствующей ячейке надо ставить прочерк

Правило надо применять, когда отсутствуют не все, а только некоторые показатели формы. Так как ноль является значимым числовым показателем, он не может заменить прочерк.

3. Изъятие отдельных строк в формах отчетности недопустимо

В контрольных соотношениях взаимоувязанных показателей форм бухгалтерской (бюджетной) отчетности могут быть задействованы ячейки, не имеющие показателей, либо имеющие нулевые значения. Поэтому исключение строк с такими ячейками может привести к искажению результатов контроля.

В Энциклопедии решений можно прочитать об общих требованиях к составлению бюджетной отчетности и бухотчетности бюджетных (автономных) учреждений

____________________________________________

Амортизируем полученный из казны объект с истекшим сроком использования

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 02-06-10/43382

По общему правилу при закреплении за учреждением на праве оперативного управления объектов имущества, ранее учитывавшихся в составе имущества казны, в общеустановленном порядке надо рассчитать и единовременно начислить амортизацию (п. 94 Инструкции N 157н).

Если на момент получения из казны нормативный срок амортизации (полезного использования) объекта истек, то амортизацию надо доначислить не позднее месяца, следующего за месяцем его принятия к учету.

Как начислять амортизацию по объекту, полученному от другого учреждения, если не переданы данные о ранее начисленной амортизации? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Коды доходов и вычетов по НДФЛ опять поменяют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 26.08.2016)

ФНС информирует о начале разработки изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Коды используются при составлении справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ.

Необходимость поправок вызвана тем, что с момента утверждения действующих в настоящий момент Кодов видов доходов и вычетов в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ внесены существенные изменения.

Предполагается, что новые коды будут использоваться с 1 января 2017 года.

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы об особенностях заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

____________________________________________

Выплата зарплаты ранее установленной даты - не нарушение?

Решение Саратовского областного суда от 27.06.2016 г. по делу N 21-396/2016

Организация потребовала в суде признания незаконным постановления инспектора ГИТ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Поводом для претензий контролеров стала выплата зарплаты ранее дат, установленных правилами внутреннего трудового распорядка.

Напомним, что в соответствии с частью шестой ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Необходимость выдачи зарплаты ранее установленных сроков предусмотрена лишь для случаев совпадения дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем (часть восьмая ст. 136 ТК РФ).

Однако суд не усмотрел в действиях организации нарушения, указав, что работодатель может выплатить зарплату ранее установленных сроков, поскольку это улучшает положение работников.

Аналогичная точка зрения встречалась в судах и ранее. Однако ее обоснованность вызывает определенные сомнения. Допустим, организация выплатила зарплату в более раннюю дату, чем это предусмотрено. Если в дальнейшем она вернется к соблюдению установленных сроков выплаты, промежуток между двумя выплатами составит более полумесяца. А это безусловно является нарушением... Поэтому в судебной практике достаточно примеров признания более ранней выплаты зарплаты нарушением трудового законодательства. Специалисты Роструда также указывали на недопустимость таких действий работодателя.

Подробнее о сроках выплаты зарплаты - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как провести инвентаризацию при реорганизации учреждения?

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-07-10/43062

По мнению специалистов финансового ведомства, инвентаризацию в учреждении, в отношении которого принято решение о реорганизации путем присоединения, должна проводить комиссия этого учреждения. В то же время в таких ситуациях в состав инвентаризационной комиссии можно включить представителей учреждения другой стороны процесса реорганизации.

Как организовать и провести инвентаризацию? Пошаговая инструкция - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 августа 2016 года

Бензин куплен в командировке. По какому КВР учесть расходы?

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-05-10/41796

Статьей 168 ТК РФ прямо предусмотрена обязанность работодателя по компенсации иных командировочных расходов, произведенных работником с его разрешения или ведома. Их перечень ТК РФ не ограничивает. Например, при командировках на автомобиле сотруднику могут быть компенсированы расходы на оплату стоянки, заправки, ремонта и мойки автомобиля, на приобретение запчастей, оплату проезда по платной дороге. А еще к иным командировочным расходам может быть отнесена оплата пользования залами повышенной комфортности на вокзалах и в аэропортах, оплата телефонных переговоров.

Все перечисленные выше иные расходы на командировку можно оплатить и как компенсационную выплату (КВР 112 и КОСГУ 212), и как закупку (КВР 244 и КОСГУ 200, 300). Все зависит от того, как эти расходы будут оформлены...

Чтобы у ревизоров не возникло претензий, руководствуйтесь такими правилами:

Оформление компенсационной выплаты

Оформление закупки

Утвердите локальный акт, в котором будет оговорен перечень возмещаемых расходов, порядок и размеры выплат

Предусмотрите соответствующие расходы в Плане-графике закупок

Согласовывайте возможность возмещения дополнительных расходов перед выездом сотрудников в командировку

Если закупаются активы (ГСМ, запчасти и т.д.), отражайте в учете их поступление и выбытие

При оформлении приказов (распоряжений) указывайте, что вы назначаете именно компенсационную выплату, размер которой определяется на основании представленных сотрудником документов

Выплата компенсации иных расходов согласно ст. 168 ТК РФ не предусматривает встречного предоставления сотрудником каких-либо нефинансовых активов в целях их постановки на учет в учреждении. Документы на приобретение активов в данном случае служат только для определения размера компенсации. Тем не менее в письме специалисты финансового ведомства допускают возможность оприходования бензина и в том случае, если его стоимость учреждение компенсирует согласно ст. 168 ТК РФ.

В материалах службы Правового консалтинга Вы найдете ответы на вопросы:

Можно ли возместить прибывшему из командировки сотруднику расходы на оплату выбора определенного места в самолете?

____________________________________________

Способ заполнения Табеля (ф. 0504421) утвердите в учетной политике

Письмо Минфина России от 02.06.2016 N 02-06-10/32007

Методическими указаниями по применению Табеля учета использования рабочего времени предусмотрены два варианта его заполнения:

1) путем регистрации случаев отклонения от нормального использования рабочего времени;

2) путем отражения фактических затрат рабочего времени.

Поэтому в графах 20 и 37 табеля можно отражать информацию только о явках или только о неявках (в зависимости от выбранного метода заполнения).

Способ заполнения табеля надо установить в учетной политике.

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Взносы и оплата больничных. Взаимодействовать с ФСС и ФНС будем по-новому!

Информация ФСС РФ от 25 августа 2016 года

ФСС систематизировал порядок взаимодействия страхователей с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 года и с 1 января 2017 года. Это связано с тем, что с нового года администрирование страховых взносов передается налоговой службе, а расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему будет контролировать Фонд.

В первом блоке приведена информация о действиях страхователей и ФСС до конца текущего года. Особое внимание обращено на то, что взыскание недоимки по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2017 года, а также по результатам камеральных и выездных проверок, будет проводить ФНС России.

Во втором разделе содержится порядок взаимодействия страхователей, ФСС и ФНС по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. В частности, с этой даты страхователь:

- отчитывается по взносам перед ФНС (по новым формам и в новые сроки);

- уплачивает взносы на новый КБК, открытый ФНС;

- подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами);

- проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам, возникшим с 1 января 2017 года;

- обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года.

В ФСС же страхователи будут обращаться:

- с заявлением, в т.ч. в межотчётный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения;

- с обжалованием решения, вынесенного по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

В этом же блоке описаны действия ФСС и налоговой службы в отношении страхователей, а также их межведомственное взаимодействие с 1 января 2017 года.

____________________________________________

Определяем принадлежность расходов к сфере ИКТ в целях применения КВР 242

Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 02-05-10/38905

В Бюджетной смете казенного учреждения могут быть предусмотрены расходы в сфере информационно-коммуникационных технологий (ИКТ) по КВР 242. Однако в Плане (документе) по информатизации в явном виде далеко не всегда указано, что по КВР 242 в текущем году можно провести определенные закупки (приобрести конкретные виды оборудования, услуг и т.п.).

В этом случае обращайтесь за разъяснениями к ГРБС (РБС). Именно ваши вышестоящие организации с учетом ваших предложений готовили обоснования (расчеты), в соответствии с которыми в смете учреждения появился КВР 242.

Если на уровне ГРБС (РБС) решить вопрос не получается, запрос может быть направлен в уполномоченный отраслевой орган (на федеральном уровне - в Минкомсвязи России). С этим же органом, возможно, придется согласовывать увеличение ЛБО по КВР 242 (см. предпоследний абзац письма Минфина России и Федерального казначейства от 22.01.2016 NN 02-03-08/2260, 07-04-05/05-47).

Обратите внимание! Одни и те же расходы в сфере ИКТ в зависимости от ряда обстоятельств можно отражать в учете как по КВР 242, так и по КВР 244. Допустим, в организации принято решение о приобретении сервера или сетевого принтера. Как выбрать КВР для таких расходов? При соблюдении нескольких несложных правил Вы без труда сделаете правильный выбор.

1. Применять КВР 242 обязаны:

Организация госсектора

Условия для применения

Федеральные госорганы

Федеральные казенные учреждения

Органы управления государственных внебюджетных фондов РФ

1. Расходы по КВР 242 предусмотрены Бюджетной сметой

2. Расходы согласуются с Планом информатизации (иным аналогичным документом), принятым с учетом документов, разработанных уполномоченным органом в сфере ИКТ (Минкомсвязи России)

Получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета)

Финорганом субъекта РФ (муниципалитета) принято решение о применении КВР 242

2. Расходы в сфере ИКТ относят на КВР 244:

Организация госсектора

Условия для применения

Бюджетные и автономные учреждения

(федеральные, субъектов РФ и муниципальные)

В любом случае относят расходы по ИКТ на КВР 244

Федеральные госорганы

Федеральные казенные учреждения

Органы управления государственных внебюджетных фондов РФ

1. Расходы по КВР 242 не предусмотрены Бюджетной сметой

и (или)

2. Расходы не согласуются с Планом информатизации (иным аналогичным документом), принятым с учетом документов, разработанных уполномоченным органом в сфере ИКТ (Минкомсвязи России)

Получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета)

Финорганом субъекта РФ (муниципалитета) не принято решение о применении КВР 242

3. Объекты, аналогичные включаемым в сферу ИКТ (с учетом монтажных и пусконаладочных работ), можно приобретать в рамках капвложений согласно сводному сметному расчету по КВР 410 "Бюджетные инвестиции".

____________________________________________

Как вести учет бесхозяйного имущества?

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-06-10/41999

До момента признания права муниципальной собственности на бесхозяйное имущество уполномоченный орган может учитывать его на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". По факту признания права собственности имущество надо учесть на балансовом счете 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

Основание для постановки бесхозяйного имущества на забалансовый учет - документ, подтверждающий факт его получения уполномоченным органом.

Как организовать учет на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование"? Читайте об этом в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 августа 2016 года

Формат описи документов, направляемых в налоговый орган, скорректируют

Письмо ФНС России от 29.07.2016 N АС-4-15/13968

Планируется внести изменения в формат описи документов, направляемых в налоговый орган. В частности, в элемент "Код документа" будут внесены дополнительные значения:

2937 - документ о передаче товара при торговых операциях;

2939 - документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);

2441 - счет-фактура и документ о передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя счет-фактуру;

2943 - корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру.

Нововведения обусловлены тем, что в 2016 году ФНС были утверждены новые форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с расширенными реквизитами, а также разработаны форматы предоставления документов о передаче товаров при торговых операциях и о передаче результатов работ, об оказании услуг (УПД).

Кроме того, при доработке формата описи документов будет рассмотрен вопрос о возможности направления в налоговый орган файлов таких документов, подписанных двумя и более лицами.

Какие сопроводительные документы может заменить УПД? Ответ - в Энциклопедии решений

Как должен быть оформлен УПД - смотрите в нашем примере

____________________________________________

ФНС будет размещать на своем сайте открытые сведения о налогоплательщиках

Проект приказа ФНС России (подготовлен 19.08.2016 г.)

Согласно проекту набор публикуемых на сайте ФНС данных будет включать в себя:

- наименование организации, ее ИНН/КПП;

- наименование каждого налога, сбора, страхового взноса, по которому у организации имеется задолженность по состоянию на 1 число месяца размещения данных;

- сведения о том, что организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

- налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение;

- специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиком,

- доходы и расходы организации за календарный год и т.д.

Напомним, что с этих данных недавно был снят режим налоговой тайны.

Информация будет размещаться в форме открытых данных ежемесячно 25 числа текущего месяца. Она будет доступной в течение 5 календарных лет, следующих за годом размещения.

Проверить своих контрагентов можно с помощью нашего профессионального сервиса Экспресс Проверка

____________________________________________

25 августа 2016 года

Полученные правопреемниками автомобили освободят от налога на имущество

Проект федерального закона N 1155134-6

В Госдуму поступил законопроект, в котором с 2017 года предлагается освободить от налога на имущество произведенные начиная с 1 января 2013 года транспортные средства, принятые на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Дата производства ТС в этом случае определяется на основании паспорта (техпаспорта) транспортного средства.

Отметим, что ТС любого возраста, принятые на учет начиная с 1 января 2013 года в результате приобретения у невзаимозависимых лиц (или самостоятельного изготовления организацией), не облагаются налогом на имущество в силу действующей редакции п. 25 ст. 381 НК РФ.

Являются ли учреждение и орган - учредитель взаимозависимыми лицами в целях исчисления налога на имущество? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 августа 2016 года

Счет-фактуру дополнят новой строкой

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 27.07.2016)

Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры предлагается дополнить новой строкой. В ней будет указываться идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

О порядке оформления счета-фактуры и типичных ошибках, допускаемых при его составлении, - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Перечень документов для получения от ФСС денег на оплату больничных обновят

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 08.08.2016 г.)

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года расчеты по страховым взносам представляются плательщиками страховых взносов в территориальные налоговые органы.

Это привело к необходимости пересмотра перечня документов, представляемых страхователем в ФСС для выделения средств на выплату страхового обеспечения в связи с недостаточностью начисленных сумм страховых взносов на ОСС. Вместо расчета по страховым взносам в перечень предполагается включить справку-расчет.

Также рекомендуем материал Энциклопедии решений "Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению"

____________________________________________

23 августа 2016 года

Неоказанная услуга оплачена банковской картой. Можно ли вернуть наличные?

Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 02-07-10/35189

Специалисты финансового ведомства рассмотрели вопрос о возврате наличных денежных средств покупателям билетов из кассы театра в случае их оплаты безналичным путем.

Разъяснено, что согласно п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У юрлица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги (рубли) за реализованные ими товары (работы, услуги). Исключение предусмотрено, в частности, для возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Напомним, возвращать деньги за товары (работы, услуги), оплаченные банковской картой, надо через банк - эквайрер. Кредитные организации (эмитенты карт и эквайреры) определяют во внутрибанковских правилах порядок возврата средств физлицам - держателям карт при возврате ими товаров, отказе от услуг и работ (письмо ЦБР от 01.08.2011 N 112-Т).

____________________________________________

Отпуск надо использовать в том рабочем году, за который он положен

Апелляционное определение СК по гражданским делам Смоленского областного суда от 24.02.2016 по делу N 33-402/2016

Смоленский областной суд в ходе рассмотрения дела о незаконном увольнении привел свое толкование части первой ст. 122 ТК РФ. В соответствии с указанной нормой оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

На практике встречаются различные толкования данного законоположения. В соответствии с одной точкой зрения оно предполагает обязанность работодателя предоставить отпуск таким образом, чтобы его начало приходилось на тот рабочий год, за который он предоставляется. Когда при этом отпуск закончится, значения не имеет.

Другие же специалисты настаивают на том, что все дни отпуска должны приходиться на соответствующий рабочий год. Именно такой подход был применен судом в рассматриваемом случае. Как указано в определении, анализ ст. 122 ТК РФ свидетельствует об обязанности работодателя обеспечить работнику право на отдых до истечения времени окончания первого отработанного года, то есть, как максимум в 12-й рабочий месяц.

Например, если рабочий год работника начался 1 января и продолжительность его отпуска составляет 28 дней, то отпуск за этот рабочий год ему должен быть предоставлен не позднее 4 декабря, потому что лишь в таком случае все 28 дней отпуска придутся на тот рабочий год, за который он предоставляется. Даже если работодатель не исполняет свою обязанность по предоставлению отпуска, работник может начиная с 4 декабря не выходить на работу и в соответствии с п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 это не будет являться прогулом. Предоставление отпуска в более позднюю дату возможно только с согласия работника и при наличии производственной необходимости (часть третья ст. 124 ТК РФ).

Когда учреждение обязано учесть пожелания работника по датам ежегодного отпуска? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Организация может выбрать способ возврата излишне взысканной госпошлины

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.08.2016 N  309-КГ16-5644

ВС РФ рассматривал спор о том, можно ли вернуть излишне взысканную госпошлину, обратившись напрямую в суд (минуя налоговую инспекцию).

Решением арбитражного суда с организации, как с проигравшей стороны, была взыскана в доход федерального бюджета госпошлина. Впоследствии такая же сумма по тому же исполнительному листу была взыскана налоговым органом повторно. Считая повторное взыскание денежных средств неправомерным, организация обратилась в суд.

Суд первой инстанции обязал налоговый орган возвратить организации излишне взысканную госпошлину с начислением на нее процентов по правилам п. 5 ст. 79 НК РФ. Однако вышестоящие суды с таким решением не согласились. Они сочли, что организацией не соблюден порядок возврата излишне взысканной госпошлины, установленный ст. 333.40 НК РФ, которая является по отношению к ст. 79 НК РФ специальной нормой. Суды апелляционной и кассационной инстанций указали, что порядок возврата госпошлины предполагает подачу заявления в налоговый орган по месту нахождения суда, а в случае отказа - обжалование его в вышестоящий налоговой орган, а лишь затем в суд.

Рассмотрев кассационную жалобу организации, Верховный Суд РФ занял иную позицию. Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен ст. 79 НК РФ и применяется в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм госпошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 НК РФ. Из положений указанной статьи следует, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне соответствующих сумм налогов, сборов, пошлины представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием. В итоге ВС РФ отменил постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции.

Подробнее о возврате излишне взысканных налогов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 августа 2016 года

По какому КБК оплачивать повышение квалификации?

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-05-10/38548

Согласно Указаниям N 65н расходы на образование в организациях дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки подлежат отражению по подразделу 0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации". На федеральном уровне этот подраздел надо применять в увязке с направлением расходов 90019 "Расходы на обеспечение функций государственных органов, в том числе территориальных органов" в рамках соответствующей госпрограммы, подпрограммы, основного мероприятия, по которым отражаются расходы на выполнение функций госоргана.

Пройти повышение квалификации по программе "Бухгалтерский и налоговый учет в госсекторе: последние изменения, типичные нарушения и ответственность за их совершение" Вы можете 3-4 октября

____________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты превысили доход

Письмо ФНС России от 05.08.2016 N ГД-4-11/14373

Рассмотрена ситуация, когда работнику 5 мая 2016 года выплачен доход 6750 руб. за выполнение трудовых обязанностей, но сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превысила размер этого дохода.

ФНС пояснила, что при отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в строках 020, 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета за полугодие операция отражается следующим образом:

-по строке 100 указывается 05.05.2016

- по строкам 110, 120 - 00.00.0000

- по строке 130 - 6750

- по строке 140 - 0.

Все, что необходимо для успешной сдачи 6-НДФЛ - в нашей Памятке

Заполнить Расчет 6-НДФЛ поможет наш пример

____________________________________________

Передаем арендодателю неотделимые улучшения имущества. Надо ли платить НДС?

Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 03-07-11/43792

Специалисты финансового ведомства в очередной раз подтвердили свою позицию о начислении НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю как на возмездной, так и безвозмездной основе. По их мнению, передача арендатором арендодателю результатов работ по созданию неотделимых улучшений арендованного имущества, в т.ч. проведенных с привлечением подрядных организаций, облагается НДС. Суммы НДС, ранее принятые к вычету, восстанавливать не надо.

В п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 указано: если арендодатель компенсирует произведенные арендатором капвложения, соответствующие неотделимые улучшения арендованного имущества должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. Принятый ранее к вычету НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретенным при осуществлении капвложений, арендатор предъявляет арендодателю применительно к положениям п. 1 ст. 168 НК РФ.

Однако есть другая позиция, сформулированная в некоторых арбитражных решениях: при передаче арендодателю затрат на стоимость неотделимых улучшений арендованного объекта не возникает операций, признаваемых объектом обложения НДС. В своих решениях суды указывали, что результатом работ арендатора явились неотделимые улучшения арендованного имущества, которые в любом случае становятся собственностью арендодателя с момента их создания. Эти улучшения в силу своих качеств не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поэтому на основании ст. 38 НК РФ и ст. 146 НК РФ объект обложения НДС не возникает. Однако эту позицию с большой долей вероятности придется отстаивать в суде.

На что бухгалтер учреждения должен обратить внимание при постановке на учет неотделимых улучшений? Ответы - в Энциклопедии решений

Подробнее о судебных решениях по уплате НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю читайте в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Может ли руководитель уплатить налоги за организацию?

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.06.2016 N Ф05-7462/16 по делу N А40-134935/2015

Руководитель организации внес через банк наличные деньги в счет уплаты ею налогов, однако налоговый орган не признал обязанность организации по уплате налогов исполненной.

Суд округа отметил: в принципе уплата налогов в бюджет руководителем за юрлицо возможна. Условия - эти суммы идентифицируемы, а перечисленные в бюджет средства принадлежат организации.

Суд поддержал позицию налоговой инспекции учитывая такие обстоятельства:

1) спорные платежи произведены по неконкретным платежным документам (по формам N ПД-4, ПД-(налог), ПД-4сб для физлиц);

2) не мотивирована невозможность оплаты спорных сумм иначе как через руководителя;

3) отсутствуют доказательства того, что перечисленные денежные средства принадлежат организации.

О возможных способах исполнения обязанности по уплате налогов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правительство скорректирует нормативную базу о применении ККТ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 09.08.2016 г.)

Планируется скорректировать некоторые акты Правительства РФ по вопросам применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Ряд постановлений утратят силу.

Будет закреплено, что Минфин является федеральным органом исполнительной власти, реализующим функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения ККТ. Зафиксируют и полномочия ФНС на выдачу разрешения на обработку фискальных данных, ведение реестров ККТ, фискальных накопителей, экспертных организаций, утверждение правил ведения кабинета ККТ.

Напомним, 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Кассовые аппараты старого образца будут регистрировать до 1 февраля 2017 года. С 1 июля 2017 года онлайн-кассы станут обязательными для всех, кто уже использует ККТ, с 1 июля 2018 года - для тех, кто в настоящее время не обязан их применять.

____________________________________________

19 августа 2016 года

За непредставление сведений в ГИС ГМП, вероятно, будут штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 09.08.2016)

Для сбора и предоставления сведений о начисленных и уплаченных платежах за оказание государственных (муниципальных) услуг и иных платежах в бюджеты, предназначена Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). К участникам системы относятся получатели бюджетных средств, а также бюджетные и автономные учреждения.

Разработанный Минфином законопроект предусматривает меры административной ответственности за несвоевременное и ненадлежащее направление информации в ГИС ГМП. С этой целью КоАП РФ, возможно, будет дополнен ст. 15.15.17. В частности, могут быть введены такие штрафы:

Новая норма КоАП РФ

(проект)

Основание для привлечения к ответственности

Размер штрафов

Орган, составляющий протокол и рассматривающий дело

ч. 1 ст. 15.15.17

Одновременное выполнение условий:

1. Обязанность по предоставлению информации в ГИС ГМП установлена бюджетным законодательством

2. Непредоставление или ненадлежащее предоставление информации, в т.ч. представление недостоверной (искаженной) и (или) неполной информации, а также нарушение установленных порядка и сроков представления информации

Для должностных лиц - 5 000 рублей

 

Для юрлиц - от 10 000 до 50 000 рублей

Федеральное казначейство

Подробнее об административных правонарушениях в бюджетной сфере - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработаны документы для регистрации контрольно-кассовой техники

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Опубликован текст проекта приказа ФНС об утверждении форм документов, которые будут применять при регистрации ККТ. Это связано с изменениями, внесенными в Закон N 54-ФЗ. В частности, существенно пересмотрен порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета кассовой техники.

Налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Приказом также будут утверждены правила заполнения этих документов, а также дополнительные сведения, указание которых необходимо в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники.

Как сейчас проверяют применение ККТ? Читайте об этом в Энциклопедии решений

____________________________________________

18 августа 2016 года

Утверждена новая форма статотчетности о расходах учреждений за 2016 год

Приказ Росстата от 29.07.2016 N 373

Бюджетные, автономные и казенные учреждения должны представить в органы статистики новую форму N ТЗВ-бюджет. Срок отчета - 1 апреля 2017 года.

В отчетной форме надо будет обобщить информацию о структуре расходов с учетом следующих базовых требований:

Правило

Комментарий

В отчете надо систематизировать информацию о структуре расходов:

1) по всем подстатьям статьи КОСГУ 220 "Оплата работ, услуг" (221, 222, 223, 224, 225, 226);

2) по статье КОСГУ 290 "Прочие расходы";

3) по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов"

1. Расходы по каждому коду КОСГУ надо расшифровать согласно требованиям нового приказа.

2 Проверьте, позволяет ли ваше программное обеспечение отражать в учете нужную детализацию. При необходимости проведите его доработку, а заодно скорректируйте положения учетной политики в части требований к аналитическому учету.

3. Отчитаться надо будет о расходах за весь 2016 год. Возможно, понадобится корректировка аналитических данных, отраженных в учете до утверждения новой статформы.

Данные в отчете должны быть отражены по факту совершения операций (метод начисления)

В части расходов на оплату работ и услуг отчет надо будет формировать на основании дебетового сальдо по соответствующим аналитическим счетам счетов 401 20 и 109 00

Для составления новой формы понадобятся данные о расходах по различным источникам финобеспечения

Необходимо будет учесть расходы по КФО 1-2, 4-6

Составлять и вести Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета можно с помощью нашего онлайн-сервиса

____________________________________________

Росстат подготовил новые формы отчетности о работниках и зарплате

Приказ Росстата от 02.08.2016 N 379

Росстат утвердил статформы о численности, условиях и оплате труда работников, а также о деятельности в сфере образования. Указания по их заполнению прилагаются к приказу. В частности, организации должны будут составлять такие отчеты:

Срок представления

Наименование формы

Примечание

20 января 2017 года

 

Далее ежегодно, 20 января после отчетного года

N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников"

Отчетный период: год

 

Представляют организации, не составляющие ф. N П-4 и попавшие в выборку

N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда"

Отчетный период: год

 

Представляют организации, осуществляющие определенные виды деятельности

1 февраля 2017 года

 

Далее ежемесячно, на следующий день после отчетной даты

N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате"

Отчетный период: месяц

 

Представляют организации при наличии просроченной задолженности по зарплате и осуществляющие определенные виды деятельности

15 февраля 2017 года

 

Далее ежемесячно, не позднее 15 числа после отчетного периода

N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"

Отчетный период: месяц

 

Представляют организации всех видов экономической деятельности и форм собственности

 

Отдельные юрлица со среднесписочной численностью работников не более 15 человек, попавшие в выборку, предоставляют ежегодно ф. N 1-Т

15 апреля 2017 года

 

Далее ежеквартально, на 15 день после отчетного периода

N 1-Т (ГМС) "Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала"

Отчетный период: квартал

 

Представляют государственные органы и органы местного самоуправления

Приказом также утверждены формы статотчетности, заполняемые на основании информации, которой обычно располагают кадровые органы:

N 2-ГС (ГЗ) "Сведения о дополнительном профессиональном образовании федеральных государственных гражданских служащих и государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации" (представлять начиная с отчета за 2016 год);

N 2-МС "Сведения о дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих" (представлять начиная с отчета за 2016 год);

N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" (представлять начиная с отчета за I квартал 2017 года).

Прочитайте в Энциклопедии решений, когда могут оштрафовать за нарушения при сдаче статотчетности

Наш календарь поможет сориентироваться в многообразии статформ, выбрать обязательные для представления отчеты, не пропустить дату направления данных в Росстат

Отправляйте любые отчеты в электронной форме прямо с рабочего места!

____________________________________________

За превышение прав на принятие обязательств могут оштрафовать руководителя

Решения Астраханского областного суда от 01.07.2016 по делу N 21-404/2016,Архангельского областного суда от 30.06.2016 по делу N 7р-410/2016

За принятие бюджетных обязательств в размерах, превышающих утвержденные ЛБО, могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ. Оштрафуют того сотрудника, в чьи обязанности входит обеспечение выполнения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность.

Достаточно часто за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств привлекают руководителя казенного учреждения (ПБС) либо иное лицо, наделенное правом заключения договоров, соглашений и контрактов, выдачи доверенностей в соответствии с законодательством РФ (решение Верховного Суда Республики Хакасия от 26.04.2016 по делу N 7Р-88/2016, решение Волгоградского областного суда от 03.02.2016 по делу N 07-66/2016, решение Челябинского областного суда от 06.04.2016 по делу N 7-516/2016).

В то же время к ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ может быть привлечено и лицо, действия (бездействия) которого повлекли нарушения порядка принятия бюджетных обязательств. Например, оштрафовать могут бухгалтера, на которого возложено исполнение обязанностей по учету обязательств ПБС (решение Астраханского областного суда от 12.02.2016 по делу N 21-87/2016, решение Красноярского краевого суда от 18.12.2014 по делу N 7Р-618/2014).

Мнение специалистов Минфина по вопросу привлечения к административной ответственности за нарушения в финансово-бюджетной сфере Вы можете узнать 24 августа на семинаре "Развитие системы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля"

Анализ судебной практики по ст. 15.15.10 "Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств" КоАП РФ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда новое бюджетное учреждение может начать закупки по Закону 223-ФЗ?

Письмо Минэкономразвития России от 08.06.2016 N Д28и-1458

Для начала закупок по Закону N 223-ФЗ вновь созданному бюджетному учреждению надо утвердить Положение о закупке. В случае утверждения и размещения положения о закупке в ЕИС в 2016 году бюджетное учреждение сможет закупать товары (работы, услуги) согласно Закону N 223-ФЗ не ранее 2017 года. До этого момента при любых закупках надо руководствоваться Законом N 44-ФЗ.

Подробно о закупках бюджетных учреждений читайте в материалах Энциклопедии решений:

Бюджетные учреждения в контрактной системе. Закупки по Закону N 44-ФЗ для собственных нужд

Бюджетные учреждения. Закупки по Закону N 223-ФЗ

____________________________________________

17 августа 2016 года

Некоторые госуслуги будут исключены из госзаданий на 2017 год

Письма Минфина России от 08.08.2016 NN 09-05-10/46344, 09-05-09/46343

Общеотраслевые государственные (муниципальные) услуги и работы включены в базовый перечень Минфина России (перечень N 14). По ряду услуг (работ) из этого перечня срок действия реестровых записей истекает в 2016 году. Такие услуги и работы должны быть исключены из ведомственных перечней на 2017 год.

Финобеспечение услуг (работ) из перечня N 14 со сроком действия "по 31.12.2016" в дальнейшем возможно путем их закупки с применением процедур, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. А в 2017 году допускается их финобеспечение путем предоставления субсидий на иные цели (письмо Минфина России от 13.07.2016 N 02-01-07/41045).

Мнение специалистов Минфина по вопросу формирования ведомственных перечней госуслуг Вы можете узнать 12 октября на семинаре "Новации бюджетного законодательства 2017 года. Финансовое планирование в госучреждениях: бюджетная смета, госзадание, план финансово-хозяйственной деятельности"

О действующем порядке формирования ведомственных перечней читайте в интервью с заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России А.А. Ефановым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ)

____________________________________________

Как оформить выполнение бухгалтером обязанностей кассира?

Письмо Минтруда России от 20.07.2016 N 14-2/В-688

Минтруд России в письме описал порядок возложения на бухгалтера обязанностей по ведению кассы путем поручения ему работы кассира в порядке совмещения. На основании норм статей 60.2 и 151 ТК РФ специалисты ведомства резюмировали, что для этого потребуется:

1) заключить с бухгалтером соглашение о совмещении должностей и ознакомить его под роспись с должностной инструкцией кассира. В соглашении нужно установить:

- размер доплаты за совмещение:

- срок совмещения - например, на период отпуска кассира или до приема работника на должность кассира;

2) издать приказ о возложении на работника обязанностей кассира в порядке совмещения должностей;

3) оформить прием-передачу кассы.

Подробнее об оформлении совмещения читайте в Энциклопедии решений

Для оформления совмещения Вы можете воспользоваться примерными формами соглашения о совмещении профессий (должностей) и приказа о совмещении профессий (должностей)

____________________________________________

Право на вычет НДС не зависит от даты счета-фактуры

Письмо Минфина России от 28.07.2016 N 03-07-11/44208

Организация поставила на учет приобретенные товары 30 марта, счет-фактура по этой операции выставлен 1 апреля и получен до 25 апреля. По мнению специалистов Минфина, вычет по таким товарам в налоговом периоде, в котором они приняты на учет, не противоречит НК РФ.

Как определить момент постановки материальных запасов на учет в целях принятия НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если зарплата по итогам месяца выдана двумя частями...

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-04-06/43479

Рассмотрена ситуация, когда зарплата перечислена работникам двумя частями - 3 и 7 числа месяца, следующего за расчетным. Минфин разъясняет, что исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ необходимо удержать с той части, которая фактически выплачена и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 4 и 8 числа соответственно.

Подробнее о требованиях НК РФ по удержанию НДФЛ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 августа 2016 года

С 16 августа согласовываем распоряжение федеральным имуществом по-новому

Письмо Росимущества от 19.07.2016 N ДП-08/29736

Росимущество будет согласовывать решения о распоряжении федеральным имуществом организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, исключительно через межведомственный Интернет-портал по управлению госсобственностью. На этом портале размещаются документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, включая обращения федеральных органов исполнительной власти.

Обращения, поступившие в бумажной форме после 15 августа 2016 года, рассматриваться не будут. Исключение - если они имеют ограничения в связи с возможностью разглашения служебной и государственной тайны.

Обязательным условием рассмотрения вопросов по согласованию решений является наличие в личном кабинете организации на упомянутом портале ряда документов, удостоверенных усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или иного уполномоченного лица. Это устав, бухотчетность, программа деятельности, а также документы, подтверждающие полномочия руководителя организации.

Перечислены документы, представляемые при обращении по вопросам закрепления (правомерного изъятия) движимого и недвижимого имущества.

Все подробности о согласовании сделок с имуществом учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За счет взносов на травматизм можно будет возместить больше видов расходов

Приказ Минтруда России от 14.07.2016 N 353н

С 20 августа в перечне предупредительных мер по сокращению травматизма появится, в частности, покупка оборудования, предназначенного:

- для обеспечения безопасности сотрудников;

- для контроля за безопасным проведением работ;

- для проведения обучения по безопасному ведению работ, действиям в случае аварии;

- для дистанционной видео- и аудио фиксации подготовки работников по безопасному производству работ и хранения результатов такой фиксации.

Кроме того, расширен перечень лиц, обучение которых по охране труда можно будет возместить за счет взносов на травматизм.

____________________________________________

Быть или не быть дифференцированным ставкам по НДФЛ?

Проект Федерального закона N 1148107-6

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается установить дифференцированные ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика и ввести прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:

Размер налогооблагаемого

совокупного годового дохода

Налоговая ставка

До 180 000 руб.

0,00%

От 180 001 руб. до 2 400 тыс. руб.

13% с суммы, превышающей 180

тыс. руб.

От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс.

руб.

288,6 тыс. руб. + 30% с суммы,

превышающей 2 400 тыс. руб.

От 100 000 001 руб. и выше

29 568,6 тыс. руб. + 70% с суммы,

превышающей 100 000 тыс. руб.

В настоящее время для большинства доходов физических лиц установлена единая ставка НДФЛ в размере 13%.

Отметим, что Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов введение дифференцированной шкалы НДФЛ не предусмотрено. Кроме того, в послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 года указано на необходимость стабильного законодательства и предсказуемых правил (включая налоги), а также предложено на ближайшие четыре года зафиксировать действующие налоговые условия.

____________________________________________

Форма 6-НДФЛ: разъяснения ФНС с примерами

Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@

С небольшим опозданием ФНС обнародовала подробное письмо о заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Сейчас эти расчеты уже сданы, однако приведенные разъяснения и примеры для разных ситуаций пригодятся при подготовке 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Все, что необходимо для успешной сдачи 6-НДФЛ - в нашей Памятке

____________________________________________

15 августа 2016 года

Заказ на оказание госуслуг планируют размещать на конкурентной основе

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 04.08.2016 г.)

Уже 1 января 2018 года может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг. Конечно, если будет принят разработанный Минфином законопроект.

Суть новшеств

Государственные (муниципальные) учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг (работ), включенных в ведомственные перечни. К этой деятельности будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица. Объем услуг (работ) из ведомственного перечня, подлежащих оплате за счет бюджета, уполномоченные органы определят в специальном документе - Заказе. Информацию о всех Заказах сведут в Реестр.

Останется ли государственное (муниципальное) задание?

Да. Органы - учредители по-прежнему будут формировать Задание для подведомственных государственных (муниципальных) учреждений без применения конкурентных процедур. Однако установление Задания теперь будет только одним из многих способов размещения Заказа на государственные (муниципальные) услуги в соцсфере.

Какой объем услуг (работ) включат в задание?

Это будет определено уполномоченными органами в рамках каждого публично-правового образования. Исполнителей для оставшегося объема услуг (работ) из Заказа определят конкурентными способами. Учреждения смогут побороться и за оставшуюся часть Заказа, но на равных основаниях с частным сектором... Если учреждение одержит победу в конкурсе (аукционе), который проводил его орган - учредитель, на соответствующий объем (услуг) в установленных случаях также может быть оформлено Задание.

Как будут отбирать исполнителей Заказа?

Один из вариантов: передача функции по отбору исполнителей самому взыскательному судье - потребителю. Схема будет работать следующим образом: потребителю выдают сертификат - одновременно формируют Реестр исполнителей, у которых можно получить услугу по предъявлению этого документа - за более качественные услуги люди "голосуют" своими сертификатами - исполнитель предъявляет сертификат в уполномоченный орган и получает оплату.

Два других способа отбора исполнителей вполне традиционны:

1) конкурс на заключение соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или концессионного соглашения;

2) конкурс (аукцион) на заключение договора об оказании государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере.

По каким расценкам оплатят госуслуги?

Размер оплаты (субсидии) определят исходя из нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг. Это правило будут применять независимо от способа размещения Заказа и исполнителя услуг (частная организация, госучреждение, ИП или физлицо).

На какие услуги и работы будут распространяться новые правила?

На любые государственные (муниципальные) услуги в отраслях соцсферы, включенные в ведомственные перечни, в т.ч. в сферах образования, здравоохранения, соцзащиты и занятости населения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, кинематографии, архивного дела, туризма.

Кто будет контролировать?

Орган, который будет контролировать отбор исполнителей услуг, определит Правительство РФ.

Исполнение договоров (соглашений) по оказанию госуслуг, полноту отчетности по оказанию госуслуг и корректность определения объема финобеспечения будут проверять в пределах своей компетенции:

- органы, уполномоченные оплачивать госуслуги на основании сформированного ими Заказа;

- органы внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

Мнение специалистов Минфина по перспективам внедрения механизма оказания госуслуг на конкурентной основе Вы можете узнать 12 октября на семинаре "Новации бюджетного законодательства 2017 года. Финансовое планирование в госучреждениях: бюджетная смета, госзадание, план финансово-хозяйственной деятельности"

О действующем порядке формирования и финобеспечения госзаданий, а также о планируемых нововведениях читайте в интервью с заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России А.А. Ефановым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ)

____________________________________________

В справке 2-НДФЛ допущена ошибка. Когда учреждение освободят от штрафа?

Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/13012

С 1 января 2016 года за каждую справку 2-НДФЛ, содержащую недостоверные сведения, может быть взыскан штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Речь идет, в частности, о направлении сведений о доходах физлица с указанием некорректного ИНН и искажении суммовых показателей. Учреждение освобождается от ответственности, если оно самостоятельно выявило ошибки и передало уточненные данные до момента, когда узнало об обнаружении недостоверности информации инспекцией (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Таким образом, если до предоставления уточненных сведений налоговая истребовала пояснения по факту обнаружения ошибок, нет оснований для освобождения от ответственности.

Здесь можно прочитать, в каких еще случаях предоставленные в налоговую инспекцию сведения могут признать недостоверными

____________________________________________

12 августа 2016 года

По контрактам со сроком исполнения в 2017 году сдайте Решение ГРБС в ОФК!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.08.2016 г. NN 09-02-09/45299, 07-04-05/03-569

Действующий сейчас федеральный бюджет утвержден на один год. Однако федеральные ПБС могут заключать контракты, предусматривающие исполнение обязательств в 2017 году и в последующие годы. По общему правилу при заключении таких контрактов надо соблюдать следующие требования:

Вид контракта

Порядок заключения контракта

С завершением срока исполнения в 2017 году

На основании Решения ГРБС

 

ГРБС имеет право принять одно решение с указанием сведений обо всех контрактах

 

В размере не более 50% ЛБО, утвержденных на указанные цели

С оплатой денежных обязательств после 2017 года

По Решению Правительства РФ (решение представляется в казначейский орган)

При постановке на учет соответствующего бюджетного обязательства федеральные ПБС должны представить в казначейство документы:

Вид документа

Особенности представления и оформления

Копия Решения Правительства РФ или ГРБС

Не представляется если:

- ранее ГРБС самостоятельно направил копию Решения в казначейство в электронной форме;

- сведения по контракту являются гостайной

 

Должно содержать сведения:

- о предмете и сумме каждого планируемого денежного обязательств;

- о сроке исполнения каждого обязательства

Информация о Решениях по форме, приведенной в письме

Если Решение составляет гостайну, это надо указать в графе "Примечание"

При наличии оформленных в установленном порядке Решений казначейство не направляет ПБС и распорядителю бюджетных средств Уведомления о превышении обязательством неиспользованных доведенных бюджетных данных (ф. 0531703).

В каких случаях могут оштрафовать за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Верховный суд: штраф за непредставление ПФР учетных регистров правомерен

Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2016 N 303-КГ16-5234

Специалисты ПФР провели выездную проверку. По ее результатам проверяемая организация была оштрафована за непредставление регистров по учету прочих расходов, расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Страхователь аргументировал свои действия тем, что запрашиваемые документы не нужны для контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

Суды всех инстанций, а также ВС РФ признали штраф правомерным. Судьи указали, что истребованные документы относятся к регистрам бухучета. А проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем:

- анализа первичных документов;

- сверки первички с записями в учетных регистрах и данными отчетов по страховым взносам;

- сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению зарплаты.

Перечень документов, которые сотрудники фонда могут истребовать в ходе выездной проверки, приведен в п. 7.4 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р. В этот перечень входят и регистры бухучета.

Какая ответственность предусмотрена за отказ от представления в ПФР документов? Ответ - в Энциклопедии решений

Какие документы все-таки можно не представлять при выездной проверке ПФР? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

11 августа 2016 года

Выходные и праздники - 2017

Постановление Правительства РФ от 04.08.2016 N 756

На Официальном интернет-портале правовой информации опубликовано постановление Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2017 году". Нормативный акт предусматривает перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом, работников в 2017 году ждут следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

- с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Календари

Производственный календарь на 2017 год

Энциклопедия решений

Перенос выходных в связи с праздниками

____________________________________________

Исправить ошибочно завышенную налоговую базу можно будет в течение 3-х лет

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Минфин разработал законопроект, согласно которому нельзя пересчитать налоговую базу (убытки) и сумму налога, если прошло более трех лет со дня уплаты (срока для уплаты) налога за налоговый (отчетный) период, в котором были совершены ошибки. Новое правило планируют применять, если ошибки приводят:

- к завышению налоговой базы (уменьшению убытков);

- к излишней уплате налога.

Напомним, даже на основании действующей редакции НК РФ расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных ст. 54 НК РФ с учетом положений ст. 78 НК РФ. А в силу п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога, может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты. Во всяком случае специалисты финансового ведомства неоднократно формулировали такую правовую позицию (письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127).

Как отразить в налоговом учете и отчетности убытки прошлых лет, выявленные в текущем году? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 августа 2016 года

Форму СЗВ-М по работникам надо сдать даже если им ничего не выплачивали

Письмо ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856

По форме СЗВ-М учреждения должны ежемесячно отчитываться о каждом застрахованном лице, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

От вида договора зависят правила представления формы СЗВ-М:

Категория застрахованных лиц

Когда подавать СЗВ-М

Работающие по трудовому договору

В любом случае. Вне зависимости от того, производились ли в отчетном периоде выплаты и начислялись ли на них взносы

Заключившие гражданско-правовой договор

Только в случае начисления взносов на вознаграждения по гражданско правовым договорам

Здесь можно прочитать об ответственности за нарушения при сдаче сведений о застрахованных лицах

Форму СЗВ-М заполняйте с помощью нашего примера!

____________________________________________

Количество дополнительных мероприятий налогового контроля не ограничено

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 03-02-07/1/41426

НК РФ не ограничивает количество дополнительных мероприятий налогового контроля. Речь идет о назначении таких мероприятий после проведения налоговой проверки, если налоговому органу нужно больше доказательств для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства (п. 6 ст. 101 НК РФ). При этом максимальный срок для проведения мероприятий в учреждении - один месяц.

Напомним, в мае 2016 года в НК РФ были внесены изменения, касающиеся дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ). Налогоплательщики получили право в течение 10 дней после истечения срока указанных мероприятий представить письменные возражения по ним в целом или в части. Возражения можно при этом обосновать письменными доказательствами (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Это правило применяется при вынесении решений по результатам налоговых проверок, завершенных после 2 июня 2016 года (ч. 4 ст. 2 Закона N 130-ФЗ).

Допустима ли в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля выемка документов с целью проведения почерковедческой экспертизы? Ответ - в Энциклопедии решений

Подробнее об обновленном порядке рассмотрения материалов налоговой проверки - в нашем Обзоре

____________________________________________

Возвратить излишне удержанный НДФЛ может только учреждение-налоговый агент

Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533

Излишне удержанный НДФЛ должна вернуть та организация, которая ранее его удержала. Для этого налогоплательщику нужно подать письменное заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ). Деньги вернут за счет сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по любым налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога. Срок возврата - три месяца со дня получения заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возможность возврата излишне уплаченного налога другой организацией налоговым законодательством не предусмотрена. А обратиться непосредственно в налоговый орган за возвратом налогоплательщик может только в одном случае: если налоговый агент отсутствует. В этой ситуации заявление о возврате надо подать одновременно с налоговой декларацией (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Приведенный выше порядок возврата излишне удержанного НДФЛ не ущемляет конституционные права налогоплательщиков. К такому выводу пришли судьи Конституционного суда (определение КС РФ от 17.02.2015 N 262-О).

Подробнее о перерасчете НДФЛ и возврате излишне начисленных сумм читайте в Энциклопедии решений

В системе ГАРАНТ также есть примерная форма Заявления от работника о возврате излишне удержанного НДФЛ

____________________________________________

Сниженное пособие по временной нетрудоспособности. Разъяснены нюансы расчета

Письмо ФСС РФ от 06.07.2016 N 02-09-14/15-04-10058

ФСС России рассмотрел вопрос о том, как следует исчислять пособие по временной нетрудоспособности в ситуации, когда работник нарушил предписанный лечащим врачом режим и при этом в период его нетрудоспособности изменился МРОТ.

Напомним, что согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, является одним из оснований для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности.

При наличии данного основания со дня, когда было допущено нарушение, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Как отмечают в письме специалисты ФСС России, в данной статье не указано, что должен применяется МРОТ, установленный на день наступления страхового случая.

Следовательно, в качестве максимального ограничения размера пособия используется величина МРОТ, действующая в периоде, за который выплачивается сниженный размер пособия. Если в этом периоде МРОТ увеличился, дни нетрудоспособности после такого повышения оплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц новой величины МРОТ.

Также рекомендуем наши материалы:

Энциклопедия решений

Снижение размера пособия по временной нетрудоспособности

Справочная информация

Минимальный размер оплаты труда

____________________________________________

9 августа 2016 года

За больным ребенком ухаживают несколько членов семьи. Как платить пособие?

Письмо ФСС России от 28.07.2016 N 02-09-14/15-04

При необходимости листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком может выдаваться попеременно разным членам семьи в пределах общих сроков, установленных для выдачи больничного по уходу. В такой ситуации листок нетрудоспособности каждому члену семьи оформляется как первичный, поскольку страховым случаем является не болезнь члена семьи, а временная нетрудоспособность застрахованного лица в связи с необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи. Листок нетрудоспособности, выданный члену семьи, который первый осуществлял уход за больным ребенком, подлежит закрытию. Продолжение листка нетрудоспособности выдается в том случае, когда продолжается страховой случай и данное застрахованное лицо продолжает осуществлять уход за больным членом семьи.

При этом каждому из застрахованных лиц, осуществляющему попеременно уход за больным ребенком, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется как по отдельным страховым случаям, то есть за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.

Если второму застрахованному лицу листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдан как листок-продолжение, он подлежит переоформлению.

Также рекомендуем наши материалы:

Энциклопедия решений

Пособие по уходу за больным ребенком

Выплата пособия в случае, когда уход за больным ребенком осуществляли разные члены семьи

____________________________________________

При продаже товаров казенное учреждение должно уплачивать налоги

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-07-11/43314

Казенное учреждение в рамках приносящей доход деятельности может продавать товары, например, готовые блюда и полуфабрикаты. Доходы от этой деятельности согласно требованиям БК РФ зачисляются в бюджет.

Однако даже зачисление всей выручки от реализации товаров в доход бюджета не освобождает казенное учреждение от обязанности учесть полученные доходы при налогообложении прибыли. Дело в том, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются только доходы казенных учреждений от оказания услуг и выполнения работ (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, при реализации товаров казенное учреждение по общему правилу должно еще исчислить НДС.

В Энциклопедии решений Вы найдете все подробности по уплате налога на прибыль и НДС казенными учреждениями

____________________________________________

Вознаграждение опекунам, возможно, освободят от налогообложения

Проект Федерального закона N 1143797-6

В Госдуму РФ внесен законопроект, которым предлагается с 2017 года освободить от обложения НДФЛ и страховыми взносами вознаграждение, причитающееся опекуну или попечителю на основании договора об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.

____________________________________________

8 августа 2016 года

ФСС учтет расходы только на отечественные СИЗ и спецодежду

Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 201н

Скорректированы Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Приказ вступает в силу 12 августа 2016 года (за исключением отдельных положений).

С 8 до 10 млн. руб. повышена минимальная сумма страховых взносов, при которой решение о возмещении расходов работодателя принимается территориальным органом ФСС по согласованию с Фондом. Приказом предусмотрен и ряд других изменений:

- уточнены основания для отказа в возмещении расходов;

- затраты страхователя, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов;

- копии документов, представляемых страхователем для подтверждения права на финансирование, заверяются печатью только при ее наличии.

С 1 января 2017 года расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и других СИЗ подлежат финобеспечению только в том случае, если они изготовлены на территории РФ.

С 1 августа 2017 года расходы на приобретение спецодежды подлежат возмещению, если она изготовлена на территории РФ из материалов, страной происхождения которых является РФ.

Также рекомендуем наши материалы:

Энциклопедия решений

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

Формы документов

Пример заполнения Заявления о финобеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний

Пример заполнения Плана финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний

____________________________________________

По итогам электронного аукциона контракт на бумаге можно не оформлять

Письмо Минэкономразвития России от 05.07.2016 N Д28и-1687

Положения ст. 70 Закона N 44-ФЗ, регулирующей заключение контракта по результатам электронного аукциона, не предусматривают подписание контракта в письменной форме на бумажном носителе в дополнение к заключенному контракту в электронной форме.

Все подробности о заключении контракта по итогам электронного аукциона - в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 августа 2016 года

День погашения долга по налогу при расчете пеней можно не учитывать?

Письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318

Специалисты финансового ведомства отмечают: в день исполнения обязанности по уплате налога просрочка исполнения этой обязанности отсутствует. НК РФ не предусматривает начисление пеней за такой день.

Однако налоговые органы и суды пока придерживаются иной позиции. Так, например, исходя из п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 пени надо начислять по день фактического погашения недоимки включительно.

Подробнее о порядке расчета пеней по налогам - в Энциклопедии решений

Быстро рассчитать пени по налогам, сборам и взносам поможет наш Калькулятор

____________________________________________

Рассчитываем земельный налог при выявлении кадастровой ошибки

Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-05-04-02/42811

При исчислении земельного налога изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления кадастровой ошибки применяется только начиная со следующего налогового периода (абзац четвертый п. 1 ст. 391 НК РФ).

По общему правилу новая кадастровая стоимость не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах. Исключения могут быть предусмотрены НК РФ. Например, при выявлении технической ошибки, допущенной Росреестром, правильная кадастровая стоимость начинает применяться с того периода, в котором возникла ошибка (абзац пятый п. 1 ст. 391 НК РФ). Под технической ошибкой понимаются описки, опечатки, грамматические, орфографические, арифметические и иные подобные ошибки (пп. 1 п.1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Порядок определения налоговой базы по земельному налогу"

____________________________________________

Где посмотреть перечень статотчетов, которые должна сдать ваша организация?

Письмо Росстата от 26.07.2016 N 04-04-4/92-СМИ

Росстат напоминает о новом онлайн-сервисе statreg.gks.ru. С его помощью каждая организация в конце года должна получать официальную информацию о перечне форм, которые надо представлять в органы статистики. В сервисе реализована возможность поиска по ИНН, ОКПО или ОГРН.

За непредставление соответствующих отчетов будут штрафовать. Штрафа за непредставление формы не будет, если орган Росстата в письменном виде проинформирует о том, что определенный отчет представлять не нужно.

Обратите внимание! У органов статистики остается право потребовать представление статформ, даже если ваша организация отсутствует в перечне, сформированном с помощью statreg.gks.ru.

Напомним, перечень обязательных к заполнению форм и периодичность их представления индивидуальны для каждого респондента и зависят от:

1) категории (статуса) респондента (например, государственное (муниципальное) учреждение, орган власти);

2) вида экономической деятельности респондента;

3) способа проведения статистического наблюдения:

- сплошное наблюдение (в этом случае установленные формы отчетности обязаны сдавать все субъекты, участвующие в статобследовании);

- выборочное наблюдение (отчетность сдается только теми, кто попал в выборку).

Прочитайте в Энциклопедии решений, когда могут оштрафовать за нарушения при сдаче статотчетности

Наш календарь поможет сориентироваться в многообразии статформ, выбрать обязательные для представления отчеты, не пропустить дату направления данных в Росстат

Отправляйте любые отчеты в электронной форме прямо с рабочего места!

_________________________________________

4 августа 2016 года

Опубликованы материалы по обоснованию ассигнований федерального бюджета

Официальный сайт Минфина России

Опубликована Таблица увязки форм обоснований бюджетных ассигнований и кодов видов расходов, направлений расходов классификации расходов бюджетов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

Напомним, ранее на сайте Минфина были размещены Методуказания по формированию обоснований бюджетных ассигнований федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и плановый период 2018-2019 годов. Кроме того, письмом Минфина России от 21.07.2016 N 16-01-08/42065 были доведены Методуказания по распределению бюджетных ассигнований федерального бюджета по кодам классификации расходов бюджетов.

____________________________________________

Как будут публиковать данные о зарплате руководящих работников?

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 29.07.2016 г.)

В целях выполнения новых требований ст. 145 ТК РФ на федеральном уровне информацию о среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главбухов надо будет размещать на официальных сайтах:

- федеральных органов исполнительной власти;

- организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя федеральных учреждений и предприятий

- ПФР;

- ФСС России;

- ФФОМС;

- учреждений и предприятий (по решению органа - учредителя).

Срок опубликования информации: не позднее первого квартала года, следующего за отчетным.

Состав размещаемой информации: полное наименование учреждения (предприятия, фонда), занимаемая должность, ФИО. Проектом предусмотрен запрет на публикацию:

- данных, позволяющих определить место жительства, почтовый адрес, телефон и иные индивидуальные средства коммуникации руководящих работников;

- сведений, отнесенных к государственной тайне или сведениям конфиденциального характера.

____________________________________________

3 августа 2016 года

Вступили в силу важные изменения налогового законодательства

Федеральный закон от 03.07.2016 N 240-ФЗ

С 3 августа физические лица смогут сообщать об объектах налогообложения в налоговый орган по своему выбору. Кроме того, меняются правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора, а также уточнены случаи признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Подробности об этих нововведениях - в нашем Обзоре изменений I части НК РФ в 2016 году

____________________________________________

Периодичность формирования резервов надо определить в учетной политике

Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 02-07-10/36122

Казенным учреждениям необходимо формировать резервы на счете 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". При этом в учетной политике надо установить:

- виды обязательств, по которым формируются резервы;

- периодичность формирования резервов внутри года (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, по мере возникновения обязательств).

Приведенные выше правила основаны на общих для учреждений всех типов положениях Инструкции N 157н. Следовательно, их должны применять не только казенные, но и бюджетные (автономные) учреждения.

Обратите внимание! В целях отражения сумм отложенных обязательств в раздел "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчетов (ф.ф. 0503128, ф. 0503738) включена строка 911. Учитывая данное обстоятельство, желательно ежеквартально (перед составлением отчетности) проводить анализ отраженных в учете отложенных обязательств (резервов) и их доначисление (корректировку). В противном случае данные отчетности могут быть признаны недостоверными.

Порядок формирования резервов и признания расходов за счет резервов установите в Учетной политике с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Разработан порядок расчета соотношения зарплат руководителей и работников

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 27.07.2016)

С 1 января 2017 года для руководителей, заместителей руководителей и главбухов организаций госсектора будут действовать новые предельные уровни соотношения их среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты остальных сотрудников. Подробнее об этом нововведении мы писали ранее. Подготовлен проект единого для всех публично-правовых образований Порядка расчета соотношения зарплат.

Расчет соотношения надо будет проводить по итогам года отдельно по должностям руководителя, зам. руководителя и главбуха по следующей формуле:

Среднемесячная зарплата руководителя

(зам руководителя, главбуха)

/

Среднемесячная зарплата

иных работников

Учитываемая при расчете соотношения зарплата руководителя, зам руководителя и главбуха должна включать начисления:

1) по основной работе (без учета начислений в связи с работой зам. руководителя и главбуха по совместительству);

2) за совмещение профессий (должностей).

Среднемесячную зарплату руководителя надо будет определять по формуле:

Фактически начисленная зарплата

за календарный год

/

Количество отработанных полных календарных месяцев

в календарном году

При расчете среднемесячной зарплаты иных работников (за исключением руководителя, зам руководителя и главбуха) планируется учитывать:

- начисленную зарплату за отработанное время (включая стимулирующие выплаты по итогам работы);

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка.

Среднемесячную зарплату иных работников надо будет определять по формуле:

Фактически начисленная зарплата иных работников списочного состава

за календарный год

/

Средняя численность иных работников

за календарный год

/

12 месяцев

____________________________________________

2 августа 2016 года

Пересмотрена продолжительность отпусков на госслужбе

Федеральный закон от 02.06.2016 N 176-ФЗ

2 августа вступили в силу новые положения ст. 46 "Отпуска на гражданской службе" Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации".

1. Установлена одинаковая продолжительность основного отпуска для всех гражданских служащих независимо от группы замещаемых ими должностей - 30 календарных дней (ранее при занятии высших и главных должностей отпуск составлял 35 календарных дней).

2. Изменен подход к предоставлению дополнительного отпуска за выслугу лет. Прежде продолжительность такого отпуска исчислялась из расчета 1 календарный день за каждый год гражданской службы. Поправками предусмотрено следующее соотношение продолжительности стажа гражданской службы и отпуска за выслугу лет: при стаже от 1 года до 5 лет - 1 календарный день; от 5 до 10 лет - 5 календарных дней; от 10 до 15 лет - 7 календарных дней; 15 лет и более - 10 календарных дней.

3. Закреплена продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный служебный день - строго в количестве 3 календарных дней. Ранее была установлена лишь минимальная продолжительность этого отпуска (3 календарных дня), а максимальная определялась самим госорганом.

Переходные положения. За госслужащими, имеющими на день вступления поправок в силу неиспользованные ежегодные оплачиваемые отпуска или части отпусков, сохраняется право на их использование, а также право на выплату соответствующей денежной компенсации. Продолжительность отпусков по новым правилам исчисляется для госслужащих начиная с их нового служебного года.

____________________________________________

Как правильно оформить приемку товаров, работ и услуг?

Письмо Минэкономразвития России от 12.07.2016 N Д28и-1778

Экспертизу результатов, предусмотренных контрактом, может провести приемочная комиссия или отдельная комиссия учреждения - заказчика. В этом случае факт проведения экспертизы подтверждает документ о приемке товара (работы, услуги), оформленный и подписанный заказчиком. Такой документ должен быть приложен заказчиком к отчету, предусмотренному ч. 9 ст. 94 Закона N 44-ФЗ, в качестве подтверждения проведения экспертизы.

Подробно о приемке и экспертизе предоставленных контрагентом заказчика результатов, предусмотренных контрактом, смотрите в материале Энциклопедии решений "Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ. Приемка товаров, результатов работ, услуг"

____________________________________________

1 августа 2016 года

НДФЛ с зарплаты нельзя исчислить до окончания месяца

Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38425, от 21.06.2016 N 03-04-06/36092

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Следовательно, именно в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет суммы налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ"

____________________________________________

Минфин обобщил информацию по изменениям КВР на 2017 год

Информация Минфина России от 22 июля 2016 года

Опубликована сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации видов расходов классификации расходов бюджетов на 2017 год.

Основные правила применения КВР - в Энциклопедии решений

____________________________________________

 

Июль 2016 года

29 июля 2016 года

Новая редакция Указаний 65н действует с 20 июня

Приказы Минфина России от 25.07.2016 N 122н, от 20.07.2016 N 116н

Приказами Минфина России от 20.06.2016 N 89н, от 20.06.2016 N 90н были внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Эти приказы признаны Минюстом России не нуждающимися в госрегистрации. Поэтому они вводятся в действие со дня подписания, то есть с 20 июня 2016 года.

Приказом N 89н, в частности, обновлен порядок применения КВР при выплате выходных пособий, а также при перечислении страховых взносов. Уточнены правила отнесения на КВР компенсации за задержку зарплаты и дополнительной компенсации, выплачиваемой в связи с досрочным увольнением сотрудников при сокращении штата. Кроме того, появилась новая подстатья КОСГУ 174 "Выпадающие доходы".

В свою очередь, Указания N 65н в редакции Приказа N 90н надо использовать при подготовке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

____________________________________________

Налоговые инспекции будут обслуживать налогоплательщиков по-новому

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527

ФНС России предпринимает меры по повышению качества работы своих территориальных органов. С этой целью актуализированы Основные принципы и требования к организации обслуживания налогоплательщиков. В частности, пересмотрены принципы общения при личном приеме, принципы телефонного информирования, требования к подготовке письменных ответов, требования к внешнему виду должностных лиц и к помещениям для приема.

____________________________________________

Федеральный бюджет. Сопоставляем КВР и коды подразделов

Информация Минфина России от 20 июля 2016 года

Опубликована Таблица соответствия разделов (подразделов) классификации расходов и КВР. Она поможет при составлении и исполнении федерального бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ: налог исчислен в одном периоде, а удержан в другом

Письмо ФНС России от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@

Организация, которая обратилась в ФНС, исчислила НДФЛ в марте, а удержала в апреле. В связи с этим возник вопрос, нужно ли подать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Иными словами, стоит ли увеличить удержанный НДФЛ в строке 070 расчета на сумму налога, удержанного в апреле с зарплаты за март. Аналогичный вопрос организация задала в отношении расчета 6-НДФЛ за 2016 год в случае, когда НДФЛ исчислен в декабре, а удержан в январе 2017 года.

На оба вопроса ФНС России ответила отрицательно.

Служба напомнила, что по строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 надо указывать общую сумму налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. А удержать НДФЛ налоговый агент должен непосредственно при выплате зарплаты, даже если она начислена в другом периоде.

Таким образом, в случае выплаты в апреле зарплаты, начисленной за март, в строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года необходимо проставить "0". При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года представлять не нужно.

Также нет оснований и для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) за 2016 год удержанных сумм НДФЛ, начисленных в 2016 году, но выплаченных в январе 2017 года.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

____________________________________________

28 июля 2016 года

Изменился перечень документов-оснований для учета недвижимости на балансе

Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ

С 15 июля 2016 года действует новая редакция абзаца первого п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Свидетельство о госрегистрации прав больше не упоминается в качестве документа, удостоверяющего проведенную регистрацию возникновения и перехода прав на недвижимость. Таким документом теперь является выписка из Единого государственного реестра прав. Соответственно, только при наличии выписки из ЕГРП учреждение может поставить объект недвижимости на балансовый учет (п. 36 Инструкции N 157н).

Обратите внимание! Принятие к балансовому учету объектов недвижимости при отсутствии документов, подтверждающих регистрацию права оперативного управления, может быть квалифицировано органами финконтроля в качестве финансового нарушения. Как правило, в подобных случаях бухгалтерских работников штрафуют за искажение показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности (см., например, решение Курганского областного суда от 11.04.2016 по делу N 21-189/2016, решение Верховного Суда Республики Марий Эл N 7Р-10/2016 7Р-659/2015 от 15.01.2016 по делу N 7Р-10/2016, решение Верховного Суда Чувашской Республики Чувашии от 28.04.2015 по делу N 21-238/2015, решение Калининского районного суда города Чебоксары Чувашской Республики N 12-92/2015 от 17.03.2015).

Как учитывать принятый объект недвижимости до регистрации права оперативного управления? Как быть, если у передающей стороны прекращено право оперативного управления, а принимающая сторона еще не успела его зарегистрировать? Читайте об этом в Энциклопедии решений.

____________________________________________

С 2017 года - новая форма Расчета 4-ФСС

Проекты приказов ФСС РФ

Разработана новая форма 4-ФСС. Впервые ее надо будет составить по итогам I квартала 2017 года. Новый расчет будет содержать лишь сведения, необходимые для проверки страховых взносов на травматизм и расходов на выплату страхового обеспечения.

Информацию по начислению и уплате страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством надо будет направлять в налоговую инспекцию. Форма этого расчета уже подготовлена ФНС России.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

____________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога работнику?

Письмо ФНС России от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@

Учреждение должно вернуть сотруднику излишне удержанную сумму НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Возврат надо провести за счет подлежащих перечислению в бюджет сумм налога (независимо от того, из чьих доходов этот налог был удержан). Срок возврата - 3 месяца со дня получения заявления от работника.

Общую сумму налога, возвращенную учреждением, надо отразить нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по строке 090 формы 6-НДФЛ.

Примеры составления расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале

____________________________________________

Информация по онлайн-кассам - на новом интернет-ресурсе

Официальный сайт ФНС России

ФНС России сообщает о размещении на своем сайте первого выпуска информационного бюллетеня о новом порядке применения онлайн-касс (доступен по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/newkkt/). На его страницах специалисты службы будут регулярно рассказывать об актуальных вопросах по переходу на новую контрольно-кассовую технику.

Напомним, 15 июля 2016 года вступил в силу федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. ФНС напоминает, что до 1 февраля 2017 года предприниматели могут перейти на новый порядок добровольно. После этой даты зарегистрировать или перерегистрировать ККТ "по-старому" уже не получится. Планируется, что переход на новые кассы будет завершен к 1 июля 2018 года.

В первом выпуске бюллетеня подробно описаны основные положения нового закона и преимущества, которые он даёт. Кроме того, разъясняется, кто и в какие сроки должен перейти на новый порядок, и с чего лучше начать.

____________________________________________

27 июля 2016 года

Минфин планирует утвердить единый перечень целевых субсидий

Проект приказа Минфина России (подготовлен 14.07.2016 г.)

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений, возможно, будет утвержден единый перечень направлений и кодов целей субсидий, предоставляемых в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ. Этот перечень будет утверждать Минфин. Органы - учредители смогут только детализировать цели предоставления субсидий. Если же им понадобится дополнить цели, то придется обращаться в Минфин.

Органы - учредители смогут разрешать расходование остатков целевых субсидий прошлых лет на те же цели:

- по согласованию с Минфином;

- при наличии неисполненных обязательств, принятых до 1 января текущего года, источником финобеспечения которых являются остатки целевых субсидий.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)"

____________________________________________

26 июля 2016 года

Закон 44-ФЗ. Меняем объем работ и используемые подрядчиком материалы

Письмо Минэкономразвития России от 22.06.2016 N Д28и-1675

При исполнении контракта может понадобиться увеличить или уменьшить предусмотренный контрактом объем работ. Такое изменение возможно, но при соблюдении следующих ограничений:

1) возможность корректировки была установлена документацией о закупке и контрактом;

2) изменить объем работ по определенным позициям локального сметного расчета можно не более чем на 10% исходя из установленной в контракте цены единицы объема работы.

3) общая стоимость сметного расчета должна быть изменена пропорционально измененному объему работы, но не более чем на 10% (пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ).

Замена одного вида работ на другой не допускается.

Замена используемых при проведении работ материалов допустима только в соответствии с ч. 7 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, а именно:

- по соглашению сторон контракта;

- исключительно в случае, когда качество, технические и функциональные характеристики новых материалов улучшены.

Подробно о возможности изменения контракта в соответствии с пп. "б" п. 1 ч. 1 и ч. 7 ст. 95 Закона N 44-ФЗ смотрите в материалах Энциклопедии решений:

Изменение контракта по Закону N 44-ФЗ в связи с увеличением или уменьшением в пределах 10% количества товара, объема работ, услуг;

Изменение контракта по Закону N 44-ФЗ при замене товаров, работ, услуг на лучшие

____________________________________________

Компенсация при переезде из районов Крайнего Севера. Какие КБК применять?

Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-05-10/41993

Выплаты физлицам компенсации стоимости проезда и перевозки имущества при переезде из районов Крайнего Севера в связи с расторжением трудового договора надо относить на КБК следующим образом:

КВР, КОСГУ

Когда применяются

КВР 100 (112, 122, 142) в увязке с КОСГУ 212

Компенсация выплачивается:

- до увольнения;

- при увольнении;

- в связи с изменением места службы (работы) при ротации кадров

КВР 321 в увязке с КОСГУ 263

Компенсация выплачивается:

- после увольнения

Специалисты Минфина подчеркивают, что согласно ст. 326 ТК РФ сумма компенсации стоимости проезда определяется по фактическим расходам. Соответственно, наиболее корректное решение: ее выплата по КВР 321 и КОСГУ 263. Это надо учесть при распределении бюджетных ассигнований на 2017 год.

Что же касается 2016 года, то ЛБО на выплату компенсации в полном объеме были доведены до федеральных ГРБС по КВР 100 в увязке с целевыми статьями, содержащими направление расходов 93974 "Компенсация расходов на оплату стоимости проезда...". Соответственно, именно по этим КБК в текущем году на федеральном уровне должны быть отражены расходы на выплату компенсации.

____________________________________________

Вычет по добровольному страхованию жизни будем получать у работодателя?

Проект Федерального закона N 1130833-6

В настоящее время соцвычет по добровольному страхованию жизни предоставляется налогоплательщику:

- налоговым органом (по окончании налогового периода при представлении декларации);

- работодателем (если работодатель удерживал взносы по договору страхования из доходов работника и перечислял их в страховые организации).

Законопроектом предусматривается возможность получения указанного вычета у работодателя до окончания налогового периода. Речь идет прежде всего о лицах, уплачивающих взносы самостоятельно. Для получения налогового вычета они должны будут обратиться к работодателю с письменным заявлением и предоставить уведомление, выданное налоговым органом.

О действующем сейчас порядке получения социальных налоговых вычетов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Порядок подтверждения основного вида деятельности будет изменен

Проект приказа Минтруда России

Недавно были скорректированы правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска. В этой связи предложено обновить порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователей.

В частности, проектом предусмотрено: если страхователь ведет несколько видов деятельности и до 15 апреля включительно не представил документы, подтверждающие основной вид деятельности, ФСС определит в качестве основного вид деятельности с максимальным классом риска. Основной вид деятельности будет определен по ОКВЭД, указанным в отношении страхователя в ЕГРЮЛ. В срок до 1 мая ФСС уведомит организацию об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем установленному классу профессионального риска.

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 июля 2016 года

Разъяснения по ф. 0503123 и новый срок для свода ф.ф. 0503169 и 0503769!

Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-06-07/41975

Возврат субсидии на госзадание (в связи с невыполнением задания) надо отразить по строке 422 Отчета (ф. 0503123), а возврат дебиторки прошлых лет - по строке 980 Отчета (ф. 0503123) без детализации по КБК.

Сведения (ф.ф. 05031690503769) главные администраторы средств федерального бюджета должны представить не позднее 37 дня после отчетной даты.

Обратите внимание! На сайте Федерального казначейства размещены обновленные контрольные соотношения для бухгалтерской (бюджетной) отчетности, датированные 18 июля 2016 года.

Об основных новшествах, которые нужно учитывать при составлении полугодовой отчетности, читайте в нашем материале

_________________________________________

За невыполнение представления, возможно, будут штрафовать...

Проект Федерального закона N 1112269-6

Сейчас за невыполнение в установленный срок законного предписания органа государственного (муниципального) финконтроля должностных лиц могут дисквалифицировать или оштрафовать на сумму от 20 до 50 тысяч рублей (ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ). Внесенный Правительством в Госдуму законопроект предусматривает, что эти меры административной ответственности можно будет применять также при невыполнении представлений органов государственного (муниципального) финконтроля.

В Энциклопедии решений Вы можете прочитать о порядке реализации результатов контрольных мероприятий органов внешнего и внутреннего финконтроля

_________________________________________

Когда ФСС может установить максимальные взносы "на случай травматизма"?

Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 N 551

Внесены изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска для установления страховых тарифов от несчастных случаев и профзаболеваний. Если организация не подтвердит свой основной вид деятельности, то ФСС установит ей тариф по имеющему наиболее высокий класс риска виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ. Поправка вступит в силу с 1 января 2017 года.

Напомним, что основной вид деятельности юрлица (его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами) ежегодно подтверждаются им в установленном порядке.

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности читайте в Энциклопедии решений

__________________________________________

Минфин планирует урегулировать порядок уплаты госпошлины через МФЦ

Доработанный текст проекта Федерального закона (подготовлен Минфином России 28.06.2016)

Проектом предусмотрены поправки в НК РФ, согласно которым при обращении в многофункциональные центры (МФЦ) все заявители сразу же смогут оплатить госпошлину. Обязанность плательщика госпошлины будет признана исполненной со дня внесения им денежных средств в МФЦ.

Также планируется установить обязанности МФЦ, связанные с приемом денежных средств в счет уплаты госпошлины и их перечислением в бюджет, а также ответственность за невыполнение этих обязанностей.

__________________________________________

Обновленную форму 4-ФСС надо применять уже с августа

Приказ ФСС РФ от 04.07.2016 N 260

Скорректированы форма и порядок составления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

В форму включен новый раздел, где отражаются сведения, необходимые для исчисления взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала).

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам

Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

__________________________________________

22 июля 2016 года

Когда оштрафуют за поданные с опозданием сведения для исполнения бюджета?

Проект Федерального закона N 1112269-6

Планируется уточнить состав правонарушения, предусмотренного ст. 15.15.6 КоАП РФ и касающегося представления сведений (документов), необходимых для составления (рассмотрения) проектов бюджетов и исполнения бюджетов:

За что штрафуют сейчас

За что будут штрафовать, если поправки примут

1. Сведения не представлены

2. Сведения представлены с опозданием

1. Сведения не представлены

2. Сведения представлены с опозданием

3. Подача заведомо недостоверных сведений

-

-

3. Нарушены требования к формированию и представлению сведений

Штрафовать не будут, если с подачей сведений должностные лица опоздали не более чем на 15 рабочих дней.

Перечень сведений (документов), необходимых для составления (рассмотрения) проектов бюджетов и исполнения бюджетов, является открытым. Такие сведения (документы) могут упоминаться в самых разных нормативных правовых актах. За нарушение любых требований к формированию и представлению соответствующих сведений (документов), упомянутых в этих актах, предлагается штрафовать. Например, по ст. 15.15.6 КоАП РФ могут привлечь к ответственности за нарушение срока регистрации данных о бюджетном обязательстве в казначействе.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Нарушение порядка представления бюджетной отчетности и иных сведений, необходимых для составления и исполнения бюджетов"

_________________________________________

Ряд госуслуг исключат из базового перечня Минфина с 1 января 2017 года

Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 02-01-07/41045

Общеотраслевые государственные (муниципальные) услуги (работы) включены в базовый перечень Минфина России (перечень N 14). Учреждения оказывают (выполняют) их в интересах:

- физических и юридических лиц;

- органов-учредителей.

Минфин обращает внимание на то, что обязательным условием для включения услуг (работ) в перечень N 14 является наличие правового акта (федерального, регионального или муниципального), регулирующего порядок предоставления услуг (работ) и устанавливающих право физлиц (юрлиц) на получение госуслуг (работ).

По всем услугам (работам), по которым не приняты такие акты, в перечне N 14 будет указан срок действия "по 31.12.2016". Этот срок будет указан в том числе и для тех услуг (работ), по которым в перечне в качестве основания предоставления указаны, устанавливающие (разграничивающие) сферы полномочий (например, Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 N 2-ФКЗ, Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ, Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ).

Финобеспечение услуг (работ) со сроком действия "по 31.12.2016" в дальнейшем можно осуществлять путем их закупки с применением процедур, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. А в 2017 году возможно их финобеспечение путем предоставления субсидий на иные цели (абзац 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ).

Мнение специалиста Минфина

Общеотраслевые услуги (работы) из базового (отраслевого) перечня Минфина могут быть включены в государственные (муниципальные) задания самых разных учреждений. К таким услугам (работам), например, относится предоставление консультационных и методических услуг, административное обеспечение работы организаций (органов власти и местного самоуправления), организация мероприятий (из интервью с А.А. Ефановым, заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

__________________________________________

21 июля 2016 года

За искажение любого денежного показателя бюджетной отчетности - штраф

Проект Федерального закона N 1112269-6

В настоящее время за представление заведомо недостоверной бюджетной отчетности штрафуют по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Эта норма подлежит применению только в отношении казенных учреждений и иных организаций, формирующих бюджетную отчетность. Слово "заведомо" из текста ст. 15.15.6 КоАП РФ предлагается исключить. Однако, как показывает анализ судебной практики, и сегодня многие органы финконтроля и суды применяют эту статью, игнорируя требование о "заведомости" правонарушения.

Кого оштрафуют?

Сейчас некоторые суды просто освобождают должностных лиц казенных учреждений от ответственности, если протоколы составляются по ст. 15.11 КоАП РФ, которая также предусматривает ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аргументация этих судов простая - по недостоверной бюджетной отчетности предусмотрен отдельный состав. В новую редакцию ст. 15.11 КоАП РФ включена соответствующая оговорка. Обратите внимание! Должностных лиц бюджетных и автономных учреждений за грубое нарушение требований к бухучету и к бухгалтерской (финансовой) отчетности должны привлекать по ст. 15.11 КоАП РФ.

Когда штрафа не будет?

Одно из оснований для привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ- искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее чем на 10 %. Аналогичный критерий для любых денежных показателей бюджетной отчетности предусмотрен новой редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ. Пока действует старая редакция ст. 15.15.6 КоАП РФ, у органов финконтроля сохраняются формальные основания для ее применения даже в случае самого незначительного искажения любой строки любой формы бюджетной отчетности. Обратите внимание! В этом году вступила в силу обновленная редакция ст. 15.11 КоАП РФ. В ней подробно описаны нарушения, которые могут быть признаны грубым нарушением требований к бухучету и бухотчетности.

Критерий существенности

Сейчас в Инструкции N 157н есть понятие "событие после отчетной даты": существенные факты хозяйственной жизни, произошедшие в текущем году, могут быть отражены в отчетности за истекший год. Критерии существенности событий нигде не описаны. Чтобы не спорить в ходе контрольных мероприятий, определите эти критерии в учетной политике. А еще не забывайте учитывать в отчетности за истекший год документы, датированные истекшим годом, но поступившие в учреждение в текущем году до утверждения годового отчета.

В Энциклопедии решений есть все подробности по признанию бюджетной отчетности недостоверной (включая судебную практику) и отражению в учете и отчетности событий после отчетной даты

_________________________________________

Страховые взносы - 2017. Когда расчет признают непредставленным?

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

В следующем году расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Указанную в расчете совокупную сумму взносов на пенсионное страхование в налоговой инспекции сверят с данными этого же расчета о взносах по каждому физлицу. Если будет выявлено расхождение, расчет признают непредставленным и уведомят об этом учреждение.

В течении 5 дней со дня получения уведомления надо будет отправить в налоговую исправленный расчет. Если уложитесь в этот срок, датой представления расчета будет считаться дата его первоначального представления.

Электронный расчет по взносам за полугодие 2016 года надо представить в ПФР не позднее 22 августа. Заполнить его поможет наш пример

_________________________________________

В октябре направляем в Росстат отчет о составе служащих по новой форме

Приказ Росстата от 05.07.2016 N 325

Утверждены новые формы статнаблюдения NN 1-ГС и 1-МС и указания по их заполнению. По этим формам органы власти (местного самоуправления) сообщают сведения о составе государственных и муниципальных служащих по полу, возрасту, стажу службы и образованию.

Первый раз отчитаться по новой форме надо по состоянию на 1 октября 2016 года. Далее необходимо будет отчитываться раз в три года (ранее - раз в два года). Срок представления отчетов остается неизменным - 25 октября после отчетного периода.

Прочитайте в Энциклопедии решений, когда могут оштрафовать за нарушения при сдаче статотчетности

Наш календарь поможет сориентироваться в многообразии статформ, выбрать обязательные для представления отчеты, не пропустить дату направления данных в Росстат

Отправляйте любые отчеты в электронной форме прямо с рабочего места!

_________________________________________

Если платеж не поступил в бюджет из-за отзыва лицензии у банка...

Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2016 N 305-КГ16-8216

В целях исполнения обязанности по уплате страховых взносов организация предъявила к исполнению через банк платежное поручение. Сумма взносов была списана с расчетного счета страхователя в банке, однако в бюджет не поступила в связи с неперечислением денежных средств с корреспондентского счета банка, у которого была отозвана лицензия. Пенсионный фонд посчитал, что не поступившие в бюджет денежные средства являются недоимкой и подлежат взысканию со страхователя.

Суд разъяснил, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление средств со счета плательщика при условии наличия на счете достаточного денежного остатка на день платежа. Страхователь надлежащим образом исполнил эту обязанность, поскольку представил платежку до отзыва лицензии у банка и на счете компании было достаточно денежных средств для уплаты взносов.

Об ответственности за неуплату (неполную уплату) страховых взносов читайте в Энциклопедии решений

О чем еще спорят плательщики взносов и внебюджетные фонды? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

_________________________________________

Главные требования трудового законодательства - в новом электронном сервисе

Онлайнинспекция.РФ

На информационном портале Роструда "Онлайнинспекция.РФ" запущен сервис "Перечень требований трудового законодательства". С его помощью можно:

- ознакомиться с простым и понятным перечнем базовых требований трудового законодательства;

- увидеть, на основании каких нормативных актов они действуют.

На данный момент в перечень включены 209 требований. Бухгалтерам, в частности, будет интересен раздел "Оплата труда". В нем систематизированы базовые требования законодательства по размеру и срокам выплаты зарплаты, а также по удержаниям из зарплаты.

Подробности - в новостях для кадровика.

_________________________________________

20 июля 2016 года

Утвержден порядок применения казначейского аккредитива

Приказ Минфина России от 30.03.2016 N 36н

Установлено, как совершаются операции по перечислению авансовых платежей из федерального бюджета в рамках госконтрактов с применением казначейского аккредитива. Процедура такова.

Госзаказчик представляет в орган Федерального казначейства заявление на выдачу аккредитива. Заявление проверяется. Если оно соответствует требованиям, орган Федерального казначейства формирует аккредитив, блокирует ЛБО на счете заказчика на сумму аккредитива и направляет последний в орган Федерального казначейства по месту открытия исполнителю госконтракта лицевого счета неучастника бюджетного процесса.

Если исполнитель госконтракта, предусматривающего применение казначейского аккредитива, заключает договор на условиях авансовых платежей, орган Федерального казначейства производит перевод казначейского аккредитива. Для этого исполнитель должен подать соответствующее заявление. Если оно соответствует требованиям, орган Федерального казначейства формирует переведенный аккредитив, блокирует неисполненный остаток аккредитива на сумму сформированного, направляет аккредитив в орган Федерального казначейства по месту открытия его получателю лицевого счета неучастника бюджетного процесса. Копия переведенного аккредитива направляется в орган Федерального казначейства по месту открытия госзаказчику лицевого счета получателя бюджетных средств.

После проверки платежных документов на оплату целевых расходов, представленных исполнителем госконтракта, территориальный орган Федерального казначейства формирует запрос на исполнение аккредитива (переведенного аккредитива). Аккредитив считается исполненным на сумму указанного запроса после подтверждения операции по списанию средств со счета, открытого органу Федерального казначейства, сформировавшему аккредитив, в учреждении ЦБ РФ для учета денежных средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

Закреплен порядок отзыва и изменения аккредитива.

Все процедуры проводятся в электронном виде. Если у госзаказчика (организации) нет такой возможности, обмен информацией производится на бумажном носителе с одновременным представлением документов на машинном носителе.

_________________________________________

Казначейское сопровождение контрактов: новые формы

Приказ Федерального казначейства от 14.06.2016 N 8н

Утверждены формы документов для осуществления органами Федерального казначейства операций по перечислению из федерального бюджета авансовых платежей в рамках казначейского сопровождения госконтрактов. Это формы казначейского аккредитива, заявления на его выдачу (перевод, изменение, отзыв) и запроса на его исполнение. Установлен порядок заполнения указанных документов.

_________________________________________

19 июля 2016 года

Полугодовой отчет - 2016. Формируем без ошибок!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493

Специалистами финансового ведомства обобщены дополнительные требования, предъявляемые к квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Об основных новшествах, которые нужно учитывать при составлении полугодовой отчетности, читайте в нашем материале

_________________________________________

Что указать в 1-4 разрядах счета при безвозмездном получении имущества?

Письмо Минфина России от 08.07.2016 N 09-04-07/40283

При безвозмездной передаче имущества, приобретенного казенным учреждением (передающей стороной) до начала текущего года, казенное учреждение (принимающая сторона) должно отразить поступление нефинансовых активов с указанием в 1-4 разрядах счета кодов раздела и подраздела классификации расходов, исходя из осуществляемых им функций (услуг).

Напомним, ранее специалисты финансового ведомства подчеркивали: факт финобеспечения двух казенных учреждений по разным разделам классификации расходов не препятствует передаче имущества между такими учреждениями (письмо Минфина России от 17.10.2011 N 02-03-09/4607).

_________________________________________

С 15 июля действуют поправки в УК и УПК РФ об экономических преступлениях

Федеральные законы от 03.07.2016 N 325-ФЗ, от 03.07.2016 N 323-ФЗ

Законом N 325-ФЗ смягчена ответственность за ряд преступлений в сфере экономической деятельности. Расширена сфера применения ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, устанавливающей условия освобождения от уголовной ответственности по такого рода преступлениям:

- дополнен перечень впервые совершенных преступлений, по которым виновные освобождаются от уголовной ответственности, если полностью возмещен ущерб и федеральный бюджет получил дополнительное денежное возмещение;

- снижен размер такого возмещения с пятикратной до двукратной суммы причиненного преступлением ущерба.

Повышены общие пороговые значения для преступлений в сфере экономической деятельности: к крупному и особо крупному размеру (ущербу, доходу, задолженности) отнесены суммы в 2 250 000 руб. и 9 млн. руб. соответственно. Для ряда статей, как и сейчас, сохранены специальные значения, которые также увеличены. Например, крупным размером неуплаченного налога и (или) сбора для организаций теперь признается сумма налогов и (или) сборов:

- составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 15 млн. руб.

Особо крупным размером неуплаченного налога (сбора) считается:

- сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 45 млн. руб.

Обвиняемому и подозреваемому предоставлено право с момента избрания меры пресечения в виде заключения под стражу или домашнего ареста иметь свидания без ограничения их числа и продолжительности с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов обвиняемого в сфере предпринимательской деятельности.

Кроме того, Законом N 323-ФЗ определен порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений:

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)

Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

Определение крупного и особо крупного размера в целях привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

_________________________________________

Налоговая служба напоминает о сдаче полугодового расчета 6-НДФЛ

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте напомнила, что полугодовой расчет 6-НДФЛ с учетом выходных дней следует представить не позднее 1 августа 2016 года, потому что последний день июля приходится на воскресенье.

При подготовке расчета необходимо учесть все ошибки и неточности, допущенные в отчете за I квартал. Как показал анализ отчетности за I квартал, ошибки встречаются при заполнении таких обязательных реквизитов, как наименование налоговых агентов; ставки налога; даты фактического получения дохода, удержания и срока перечисления НДФЛ и т. д. Кроме того, некоторые налоговые агенты завысили количество физических лиц, получивших доходы, указали недействительные ИНН и наименование налогового агента с некорректной длиной символов. Из-за таких ошибок расчеты не загружаются в базу данных инспекции, а налоговый агент получает требование уточнить расчет.

Примеры составления расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале

_________________________________________

Готовьтесь к контрольным закупкам с 1 января 2017 года

Федеральный закон от 03.07.2016 N 277-ФЗ

В Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" введена новая статья 16.1 о контрольной закупке, вступающая в силу с 1 января 2017 года.

Контрольная закупка - мероприятие по контролю, в ходе которого органом государственного контроля (надзора) осуществляются действия по созданию ситуации для совершения сделки в целях проверки соблюдения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям.

Закупка (за исключением осуществляемой дистанционно с использованием информационно-коммуникационных технологий) должна проводиться в присутствии двух свидетелей либо с применением видеозаписи. Предупреждать о предстоящей контрольной закупке контролеры не должны.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений:

Как вести себя во время проверок контролирующих органов

Бухгалтеру: рекомендации на случай внезапной проверки контролирующими органами

_________________________________________

18 июля 2016 года

Обновлена классификация ОС, включаемых в амортизационные группы

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640

Подготовлена новая редакция Классификации. Это обусловлено переходом с 1 января 2017 года на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). В нынешней редакции используются коды старого ОКОФ ОК 013-94.

Также из текста постановления исключено положение о том, что Классификация может использоваться для целей бухучета. Дело в том, что это постановление принято согласно требованиям главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В то же время внесение подобной поправки не означает запрет на применение Классификации в бухучете. По-прежнему действует требование п. 44 Инструкции N 157н об определении срока полезного основных средств исходя из Классификации.

Найдите в Энциклопедии решений ответы на самые актуальные вопросы по начислению амортизации!

Амортизация в налоговом учете. Отстоять свою позицию в ходе налоговой проверки или в суде поможет Энциклопедия судебной практики

_________________________________________

15 июля 2016

Если казенное учреждение является исполнителем в рамках гособоронзаказа...

Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 10-06-03/35299

Головные исполнители (исполнители) в рамках контрактов по гособоронзаказу обязаны проводить расчеты с использованием отдельных счетов, открытых им в уполномоченных банках (Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе"). В то же время казенные учреждения должны содержаться только за счет средств соответствующего бюджета (ст. 161 БК РФ). Такие учреждения могут проводить операции с бюджетными средствами только через лицевые счета, открытые в казначейских органах (ст. 220.1 БК РФ). Таким образом, казенные учреждения не имеют право открывать банковские счета для расчетов по госконтрактам, заключенным в рамках гособоронзаказа.

_________________________________________

Проверяем контрагентов на благонадежность

Письмо ФНС России от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104

ФНС предоставила рекомендации налогоплательщикам по проверке контрагентов.

Сообщается, что на сайте налоговой службы размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, сведения об адресах "массовой" регистрации, а также наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

При оценке налоговых рисков ФНС рекомендует рассматривать такие факты, как отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей. Следует обращать внимание на отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ. Необходимо учитывать наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Получение данных налогового учета контрагента

Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков

Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора

Сервис

Экспресс Проверка

_________________________________________

Банковские счета казенных и бюджетных учреждений будут закрыты!

Проект приказа Минфина России (подготовлен 08.07.2016 г.)

По общему правилу получатели бюджетных средств и бюджетные учреждения должны проводить платежи только через лицевые счета, открытые в казначейских органах. Отдельные исключения могут быть предусмотрены действующим законодательством.

Федеральное казначейство в рамках своих полномочий (ст. 166.1 БК РФ) направляет организациям госсектора Уведомления о необходимости закрытия счета, а в кредитные организации - Представления о приостановлении операций по счету (см. Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н). Однако действующий порядок не распространяется на банковские счета:

- ПБС субъектов РФ (местных бюджетов) для учета операций со средствами, поступающими в их временное распоряжение;

- органов управления государственными внебюджетными фондами для учета средств бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- ПБС государственных внебюджетных фондов для учета средств, поступающих в их временное распоряжение.

Новый порядок, разработанный Минфином, устранит этот пробел.

_________________________________________

14 июля 2016 года

Когда в 5-17 разрядах счета бюджетного учета можно отразить нули?

Письма Минфина России от 17.05.2016 N 02-07-10/28328, от 14.05.2016 N 02-07-10/28322

Разъяснен порядок формирования в казенных учреждениях 5-17 разрядов некоторых счетов:

Номер счета

Значение 5-17 разрядов

Основание

Операции с нефинансовыми активами (НФА), принятыми на учет в прошлые годы

1 100 00 000 "Нефинансовые активы"

(кроме 1 106 00 000 , 010700000)

 

Отражаются нули

последний абзац п. 2 Инструкции N 162н

1 401 20 200 "Расходы экономического субъекта",

1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты"

(в части операций по списанию, передаче и начислению амортизации по соответствующим НФА)

Третий абзац писем Минфина РФ от 17.05.2016 N 02-07-10/28328, от 14.05.2016 N 02-07-10/28322

Операции с НФА, принятыми на учет в текущем году

1 100 00 000 "Нефинансовые активы"

(кроме 1 106 00 000 , 1 107 00 000)

8-20 разряды классификации расходов (целевая статья, КВР)

 

Согласно учетной политики.

 

Исходя из КБК, по которым отражены вложения в НФА

п. 2 Инструкции N 162н (общее правило)

1 401 20 200 "Расходы экономического субъекта",

1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты"

(в части операций по списанию, передаче и начислению амортизации по соответствующим НФА)

Обратите внимание! Подготовлены поправки в Инструкцию N 162н, предусматривающие отражение нулей в 5-17 разрядах счетов 1 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 1 106 00 000 , 1 107 00 000, 1 109 00 000) и корреспондирующих с ними счетов 1 401 20 200, 1 304 04 000 В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ. Исключение планируют предусмотреть, в частности, для случая, когда иной порядок установлен условиями предоставления целевых средств.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бюджетного учета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Списываем однородные материальные запасы, учтенные по разным КБК

Письмо Минфина России от 17.05.2016 N 02-07-10/28328

Порядок определения средней фактической стоимости материальных запасов по каждой группе (виду) запасов установлен п. 108 Инструкции N 157н. При этом материальные запасы, отнесенные к одинаковой номенклатуре, но имеющие в 1-17 разрядах номера счета разные аналитические коды, целесообразно рассматривать как самостоятельные группы объектов имущества. Такой порядок надо предусмотреть в учетной политике.

Быстро и безошибочно составлять и вести Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета можно с помощью нашего онлайн-сервиса

Подробнее о способах списания материальных запасов - в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 15 июля изменятся Правила казначейского сопровождения контрактов

Постановление Правительства РФ от 04.07.2016 N 627

Раздел III Правил казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 N 70, с указанной даты дополнится пунктом 30.1. Согласно этой норме при определении Правительством РФ особенностей осуществления конкретной закупки в соответствии со ст. 111 Закона N 44-ФЗ может быть предусмотрено право заказчика по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в соответствующей сфере, установить перечень контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, об оказании услуг, заключаемых с соисполнителями по соответствующему государственному контракту в рамках его исполнения, подлежащих казначейскому сопровождению.

_________________________________________

Сверхнормативные суточные обложат взносами с 2017 года

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Новыми законами не только переданы налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов, но и внесен ряд изменений в порядок их исчисления.

В частности, с 2017 года при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Полагаем, имеется в виду установленный в этой норме необлагаемый НДФЛ размер суточных (при командировках по России - 700 рублей в день, за границей - 2500 рублей в день). Со следующего года суточные сверх этих лимитов будут облагаться не только НДФЛ, но и страховыми взносами.

Согласно действующей до конца 2016 года ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ суточные не облагаются взносами без каких-либо ограничений.

Обратите внимание на материалы Энциклопедии решений:

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами

НДФЛ при возмещении расходов по командировкам

НДФЛ с суточных при командировке

Учет выплаты суточных

_________________________________________

Какой объем бюджетных обязательств можно принять после 30 сентября?

Письмо Минфина России от 24.05.2016 N 02-01-06/29611

После 30 сентября получатели средств федерального бюджета могут принимать бюджетные обязательства по госзакупкам на 2016 год, подлежащие исполнению в 2016 году, в строго определенных случаях (п. 11.1 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456).

В частности, можно принимать обязательства по закупкам в сумме, не превышающей 10% суммы не использованных по состоянию на 30 сентября ЛБО на осуществление закупок. Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что эта сумма рассчитывается от суммы ЛБО, по которым получателем бюджетных средств не приняты бюджетные обязательства на 1 октября 2016 года.

_________________________________________

13 июля 2016 года

Госорганы получат привилегии, предоставленные в командировках их служащим?

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 28.06.2016 г.)

Подготовлены поправки в Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации". Они предусматривают запрет на использование госслужащими привилегий, полученных в связи со служебными командировками от перевозчиков и гостиниц. К таким привилегиям, например, относятся баллы (мили), начисляемые за совершенные поездки и авиаперелеты.

Согласно законопроекту привилегии, полученные госслужащими в связи со служебными командировками будут использовать федеральные и региональные госорганы. В целях реализации этой нормы Правительством РФ и уполномоченными органами субъектов РФ будут разработаны соответствующие правовые акты.

Обратите внимание! При разработке планов по оптимизации (повышению эффективности) расходов государственные (муниципальные) учреждения могут учесть возможность использования в своих интересах привилегий, накопленных сотрудниками при поездках в командировки.

Об учете расчетов с подотчетными лицами читайте в материалах Энциклопедии решений

_________________________________________

Счет-фактуру планируют дополнить новым реквизитом

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 30.06.2016 г.)

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 30.06.2016 г.)

Планируется, что в счете-фактуре появится новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". В этой строке надо будет указывать идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг) или договора о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

О порядке оформления счета-фактуры и типичных ошибках, допускаемых при его составлении, - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Госорганы будут размещать данные об учреждениях на www.bus.gov.ru

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 01.07.2016 г.)

В настоящее время казенные, бюджетные и автономные учреждения самостоятельно обеспечивают открытость и доступность информации, предоставляя необходимые сведения в Федеральное казначейство для их дальнейшего размещения на официальном сайте www.bus.gov.ru. Разработанные Минфином поправки в Законы 7-ФЗ и 174-ФЗ позволят размещать на этом сайте информацию об учреждениях также:

- органам-учредителям;

- иным органам, которыми приняты документы, содержащие необходимые для размещения сведения;

- Федеральному казначейству.

Речь идет в том числе и об использовании информации, содержащейся в государственных информационных ресурсах. Например, уже сейчас в системе "Электронный бюджет" ведутся следующие реестры (перечни):

1) реестр участников бюджетного процесса, а также юрлиц, не являющихся участниками бюджетного процесса;

2) реестр госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ);

3) реестр соглашений (договоров) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций и межбюджетных трансфертов;

4) базовые (отраслевые) перечни государственных (муниципальных) услуг и работ, а также ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ.

Все об особенностях правового положения госучреждений - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Подготовлена новая форма расчета по страховым взносам

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

В связи с переходом с 2017 года взносов на обязательное страхование в ведение налоговых органов начата разработка формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета в электронной форме.

Напомним, что с нового года расчет по страховым взносам плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, будут представлять в налоговый орган по своему месту нахождения не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

В нынешнем году Расчет по начисленным и уплаченным взносам представляем в ПФР. Наш пример поможет правильно заполнить этот Расчет

_________________________________________

12 июля 2016 года

Таможенная и налоговая службы - органы валютного контроля

Федеральный закон от 03.07.2016 N 285-ФЗ

С 15 июля 2016 года вступают в силу изменения в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", которыми функции органа валютного контроля передаются ФТС России и ФНС России в связи с упразднением Росфиннадзора. ФТС и ФНС исключаются из числа агентов валютного контроля. Напомним, что функции агентов и органов валютного контроля различаются. Так, став органами валютного контроля, ФТС и ФНС получили право в пределах своей компетенции выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также применять меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Также законом уточнено, что Банк России контролирует проведение валютных операций не только кредитными организациями, но и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

_________________________________________

11 июля 2016 года

Обновлены формы статотчетности по основным средствам

Приказ Росстата от 15.06.2016 N 289

Обновлены формы федерального статистического наблюдения по наличию и движению основных средств - формы N 11 (краткая), N 11 (сделка). Отчитаться по ним надо за 2016 год. Кроме того, однократно к форме N 11 (краткая) надо будет приложить новый отчет - "Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов некоммерческих организаций".

Сроки подачи отчетов не изменились: для формы N 11 (краткая) - 1 апреля, для формы N 11 (сделка) - 15 июня.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Статистическая отчетность

Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

Справочная информация

Календарь статистической отчетности на 2016 год

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Заполняемые формы федеральной статистической отчетности

_________________________________________

Соглашения о предоставлении субсидий будем заключать по типовой форме

Федеральный закон от 03.07.2016 N 345-ФЗ

Соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий на выполнение госзадания согласно абзацу первому п. 1 ст. 78.1 БК РФ и субсидий на иные цели в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ надо будет заключать с использованием типовой формы, утвержденной Минфином. Теперь это прямо предусмотрено последним абзацем п. 1 ст. 78.1 БК РФ. Проекты таких соглашений уже подготовлены финансовым ведомством.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Субсидия на выполнение госзадания"

_________________________________________

Стандарты внутреннего финконтроля - в каждом публично-правовом образовании

Федеральный закон от 03.07.2016 N 345-ФЗ

Согласно новой редакции п. 3 ст. 269.2 БК РФ стандарты осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля будут разработаны в каждом публично-правовом образовании. Их должны утвердить уполномоченные органы власти (местного самоуправления). На федеральном уровне таким уполномоченным органом является Минфин России.

Подробнее о требованиях законодательства по организации внутреннего финконтроля - в Энциклопедии решений

_________________________________________

8 июля 2016 года

С 2017 года - новые предельные соотношения зарплат руководителей и работников

Федеральный закон от 03.07.2016 N 347-ФЗ

Установлены особенности оплаты труда руководителей, их заместителей, главбухов государственных или муниципальных учреждений, государственных внебюджетных фондов РФ, ТФОМС, а также ГУПов и МУПов.

С 1 января 2017 года для указанных категорий работников будут действовать новые предельные уровни соотношения их среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты остальных сотрудников. Эти предельные уровни:

- будут установлены каждым органом - учредителем в отношении подведомственных организаций;

- не должны превышать размер, установленный соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Исключения. Правительство РФ, региональные органы власти и органы местного самоуправления смогут утверждать перечни организаций, на которые предельные уровни соотношения зарплат распространяться не будут.

Ответственность. Несоблюдение предельного уровня соотношения зарплат заместителей руководителя, главбуха и остальных работников теперь является дополнительным основанием для расторжения трудового договора с руководителем организации.

Обеспечение открытости информации. Информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главбухов должна быть размещена в сети "Интернет" на официальных сайтах органов - учредителей (если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами). По решению органов - учредителей эту информацию можно будет размещать непосредственно на сайтах фондов, учреждений, предприятий.

Переходные положения. Предельные уровни соотношения зарплат, установленные до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 347-ФЗ, подлежат применению до 31 декабря 2016 года. Сейчас подобные ограничения содержатся в отдельных нормативных актах (см., например, постановление Правительства РФ от 05.08.2008 N 583, постановление Правительства Саратовской области от 30.12.2014 N 745-П, постановление Администрации Приморского края от 23.08.2013 N 326-па).

_________________________________________

7 июля 2016 года

Минфин обобщил информацию по изменениям кодов видов расходов

Сопоставительная таблица

Опубликована сопоставительная таблица изменений единых для всех бюджетов видов расходов на 2016 год. При ее составлении учтены положения приказа Минфина России от 20.06.2016 N 89н, находящегося на регистрации в Минюсте.

Основные правила применения КВР - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Когда вступают в силу приказы Казначейства, не подлежащие госрегистрации?

Приказ Федерального казначейства от 07.06.2016 N 7н

Определен порядок вступления в силу приказов Федерального казначейства, признанных Минюстом России не нуждающимися в госрегистрации. Они вступают в силу со дня размещения (опубликования) на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru), если в них не установлен более поздний срок. Размещение актов на www.pravo.gov.ru признается их официальной публикацией.

_________________________________________

11 июля - срок подачи данных о расходных обязательствах субъектов РФ

Телеграмма Минфина России от 01.07.2016 N 06-06-10/38482

В целях инвентаризации расходных обязательств субъектов РФ в рамках сбора реестра региональных расходных обязательств и свода реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, в Минфин надо представить дополнительную информацию. Соответствующая форма размещена на официальном сайте Минфина России в разделе "Финансовые взаимоотношения с регионами/Методические материалы". Она должна быть сформирована до 11 июля 2016 года.

_________________________________________

6 июля 2016 года

Страховые взносы теперь в Налоговом кодексе

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС надо будет уплачивать на основании новой главы 34 НК РФ, их администрирование передано в ведение ФНС. Напомним, что последние 6 лет (с 2010 года) страховые взносы взимаются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратит силу с 1 января 2017 года. До этого взносы уплачивались в форме единого социального налога, который регулировался НК РФ.

Часть первая НК РФ дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторая часть НК РФ пополнилась разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", во многом наследующей положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В 2017 - 2018 годах в общем случае сохранятся переходные тарифы по взносам:

1) в ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%, свыше лимита базы - 10%;

2) в ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9% (для временно пребывающих в РФ иностранцев - 1,8%), сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) в ФФОМС - 5,1% со всей величины базы.

Предусмотрены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Срок уплаты исчисленных за календарный месяц страховых взносов установлен не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

О действующем в настоящее время порядке исчисления и уплаты страховых взносов читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 2017 года - новые сроки для отчетов по взносам и персонифицированному учету

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

1. В налоговый орган расчет по страховым взносам надо будет представлять не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

Сейчас действуют иные сроки представления отчетов. В ПФР: в электронном виде - не позднее 20-го числа, на бумаге - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В ФСС: электронный отчет - не позднее 25-го числа, бумажный - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. В Пенсионный фонд надо будет представлять:

- Сведения о страховых взносах и страховом стаже (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным);

- Сведения о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М) (ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем). В нынешнем году форму СЗВ-М представляем раньше - не позднее 10-го числа.

3. В ФСС, вероятно, по-прежнему придется отчитываться в части взносов "на травматизм". Дело в том, что к страховым взносам, порядок уплаты которых будет регулировать НК РФ, взносы "на травматизм" не относятся. На сегодняшний день действует норма, согласно которой отчет по этим взносам должен быть представлен в ФСС в электронном виде - не позднее 25-го числа, на бумаге - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

_________________________________________

Введены меры налогового стимулирования независимой оценки квалификации

Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

Принят пакет законов о независимой оценке квалификации работников. В целях стимулирования работодателей и граждан к участию в системе оценки квалификации предусмотрен ряд налоговых преференций. В частности, расходы работодателей на оценку квалификации работников можно будет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Для граждан, оплативших процедуру оценки самостоятельно, введен новый социальный налоговый вычет в сумме расходов на проведение оценки (в рамках общего лимита в совокупности с другими соцвычетами). Если же за проведение профоценки платит работодатель, то для работника такой доход в полном объеме не облагается НДФЛ.

Обратите внимание! На сегодняшний день процедура оценки добровольна для работников и работодателей и не влечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Также рекомендуем материалы Энциклопедии решений:

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Проверяющие не вправе обязать учреждение наказать работника

Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2016 N 310-КГ16-6298

Верховный Суд РФ признал незаконным предписание территориального органа Росздравнадзора, в котором контролирующий орган требовал от медицинской организации, в частности, привлечения работников, виновных в совершении выявленных в ходе проверки нарушений, к дисциплинарной ответственности. Как указано в определении, в соответствии с действующим трудовым законодательством, в том числе ст. 192 ТК РФ, привлечение работника к дисциплинарной ответственности относится к исключительным полномочиям работодателя, а поэтому орган контроля не вправе обязывать последнего к принятию подобных решений.

Ранее Верховный Суд РФ неоднократно применял данный подход при рассмотрении вопросов об обжаловании предписаний органов прокуратуры (см. постановления от 03.03.2016 N 46-АД16-2, от 16.12.2015 N 81-АД15-5, от 27.08.2010 N 11-АД10-11).

Все подробности о дисциплинарной ответственности работников - в Энциклопедии решений

Как правильно применять и оформлять дисциплинарные взыскания, чтобы они не были отменены судом? Разобраться в этом поможет Энциклопедия судебной практики

_________________________________________

Опубликованы сопоставительные таблицы КБК 2016 и 2017 годов

Информация Минфина России

При подготовке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов надо руководствоваться Указаниями N 65н в редакции приказа Минфина России от 20.06.2016 N 90н. Кроме того, на регистрацию в Минюст передан приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н, корректирующий Указания N 65н и подлежащий применению уже в 2016 году. Правильно применить нововведения помогут подготовленные Минфином сопоставительные таблицы.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Бюджетная классификация Российской Федерации"

_________________________________________

5 июля 2016 года

Уточнен порядок применения КВР при оплате компенсации за задержку зарплаты

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Согласно переданному на регистрацию в Минюст приказу о внесении изменений в Указания N 65н расходы учреждений-работодателей по выплате денежной компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ надо оплачивать за счет КВР 853 "Уплата иных платежей". Это правило надо применять как при выплате компенсации в добровольном порядке, так и при ее перечислении (выдаче) на основании судебного решения.

Обратите внимание! Компенсации физлицам за задержку иных выплат (не относящихся к зарплате), выплачиваемые на основании судебных решений, надо относить на КВР 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации...".

Подробнее о применении КВР при оплате обязательств по исполнительным листам - в Энциклопедии решений

_________________________________________

По какому КВР платить допкомпенсацию сотрудникам при сокращении штата?

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Работники (государственные гражданские служащие) должны быть уведомлены о предстоящем увольнении не менее чем за два месяца. Трудовой договор (контракт) можно расторгнуть и до истечения двухмесячного срока. Однако в этом случае придется выплатить дополнительную компенсацию (часть третья ст. 180 ТК РФ, п. 7 ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ). В соответствии с новой редакцией Указаний N 65н (поправки переданы на регистрацию в Минюст) независимо от условий выплаты такую компенсацию необходимо отражать по соответствующему коду КВР:

111 "Фонд оплаты труда учреждений";

121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов";

141 "Фонд оплаты труда государственных внебюджетных фондов".

_________________________________________

4 июля 2016 года

10 самых важных бухгалтерских новшеств этого лета

Летом вступили в силу изменения законодательства, которые существенно повлияют на работу бухгалтера. Остановимся на самых важных.

1. С 1 июля МРОТ - 7500 рублей

С 1 июля минимальный размер оплаты труда в России увеличен до 7500 рублей (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ). МРОТ - одна из основных госгарантий по оплате труда. Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Кроме того, этот показатель используется при начислении в некоторых ситуациях пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам.

2. Установлены новые требования по применению профстандартов

Согласно постановлению Правительства РФ от 27.06.2016 N 584 в учреждениях должен быть разработан План по организации применения профстандартов. Реализовать мероприятия этого плана надо будет не позднее 1 января 2020 года.

Профстандарт "Бухгалтер" утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н. Безусловно, за несоответствие каким-либо требованиям этого профстандарта бухгалтера учреждения уволить не могут. В то же время специалисты финансового ведомства указывают, что на положения стандарта желательно ориентироваться в целях определения квалификации бухгалтеров (письмо Минфина России от 18.02.2016 N 02-07-05/9219). Кроме того, на основании положений этого стандарта можно разграничивать функции бухгалтерских работников и иных специалистов организации (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015 NN 02-06-07/75364, 07-04-05/02-874).

Перечень всех профстандартов - в нашей справке. Практика разрешения споров по применению профстандартов - в Энциклопедии судебной практики.

3. Бухгалтерскую и налоговую отчетность надо формировать по обновленным правилам

В Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) необходимо будет указать данные об изменении задолженности. Причем остатки и обороты по счетам 205, 208 и 209 надо будет включать в сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, руководствуясь специальным правилом. Кроме того, придется составлять новые Отчеты (ф.ф. 0503123, 0503723), учитывать особенности формирования формы 0503737... Подробнее обо всех новшествах- в нашем обзоре.

Новые (обновленные) формы и электронные форматы налоговых отчетов будем применять не раньше, чем через два месяца после опубликования соответствующих правовых актов. Раньше это срок составлял всего 10 дней. Будет время для изучения новых форм и доработки программного обеспечения. Подробности - в нашем материале.

4. Жалобу в налоговый орган теперь можно направить в электронном виде

Жалобу можно направить по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 16 ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ). В тексте надо указать, каким способом проверяющие должны направить ответ: по ТКС, через личный кабинет или на бумаге.

5. Утверждены новые коды операций по НДС

Новый перечень кодов по НДС вступил в силу с 1 июля 2016 года. С этого момента надо проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется. В декларациях по НДС за II квартал 2016 года проставляются прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

В системе ГАРАНТ Вы найдете сравнительную таблицу новых и старых кодов НДС.

6. Скоро появятся электронные чеки ККТ и электронные БСО

Принят Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ о переходе на применение контрольно-кассовой техники, сообщающей в электронном виде налоговым органам информацию о расчетах. Предусмотрена передача этих сведений в ФНС через посредников - операторов фискальных данных. Также появится возможность выдачи покупателям чеков и БСО в электронной форме - через электронную почту или на мобильный телефон. Применять ККТ будут все производящие расчеты организации и ИП, даже если они используют спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для некоторых видов деятельности и труднодоступных мест.

7. Определены сроки выплаты зарплаты и ужесточена ответственность за ее задержку

После вступления в силу поправок в ТК РФ (см. Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ) максимальный срок со дня окончания отработанного периода до дня выплаты зарплаты за этот период не должен превышать 15 календарных дней. В отдельный состав административного правонарушения выделена невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, а также установление работнику зарплаты менее размера, предусмотренного трудовым законодательством. Предусмотрены изменения в ст. 236 ТК РФ о размерах материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты. Компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ надо будет исчислять с первого дня задержки зарплаты.

О требованиях по сроку выплаты зарплаты, которые действуют до вступления в силу нововведений, читайте в Энциклопедии решений.

8. Предусмотрены новые штрафы

Не самая радостная новость: в КоАП РФ появятся новые составы административных правонарушений для должностных лиц организаций госсектора. Речь идет о нарушениях в сфере госзакупок (Федеральный закон от 03.07.2016 N 318-ФЗ). А вот в части административной ответственности за нарушения бюджетного законодательства новости скорее радостные. В конце июня в Госдуму внесен правительственный законопроект, который устранит неопределенность в применении ряда статей КоАП РФ (проект Федерального закона N 1112269-6).

9. Уточнен порядок применения КВР и КОСГУ

Среди наиболее значимых новшеств, предусмотренных приказом Минфина России от 20.06.2016 N 89н, обновленный порядок применения КВР при выплате выходных пособий и компенсации за задержку зарплаты, а также при перечислении страховых взносов. Кроме того, появилась новая подстатья КОСГУ 174 "Выпадающие доходы".

10. Появились новые возможности для проверки контрагентов в рамках внутреннего контроля

Закон 44-ФЗ предусматривает много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений... А еще в "зоне риска" остаются покупки через подотчетников, командировочные расходы, иные закупки у единственного контрагента и приобретения за счет внебюджета. Выбрать надежного покупателя или заказчика также бывает нелегко.

Теперь на сайте ФНС можно найти более полную информацию о контрагентах вашего учреждения (Федеральный закон от 01.05.2016 N 134-ФЗ, Информация ФНС России от 30 июня 2016 года). Численность сотрудников, сумма уплаченных налогов, доходы и расходы - все это будет в открытом доступе. Используйте новые возможности при организации внутреннего контроля! Кстати, составить документы по контролю и проверить контрагентов можно с помощью наших специальных сервисов.

_________________________________________

Установлены единые правила применения КВР при выплате выходных пособий

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Согласно переданному на регистрацию в Минюст приказу о внесении изменений в Указания N 65н при увольнении сотрудников (работников, военнослужащих, государственных и муниципальных гражданских служащих) выходные пособия (компенсации при увольнении) надо относить на КБК в следующем порядке:

Код КВР

Код КОСГУ

Основание для применения кодов

112, 122, 133, 142

262 "Пособия по социальной помощи населению"

Организационно-штатные мероприятия:

 

- не связанные с ликвидацией (реорганизацией)

или

- не приводящие к сокращению численности (штата)

или

- предусматривающие сохранение и передачу в другие учреждения численности (штата)

111, 121, 131, 141

211 "Заработная плата"

Организационно-штатные мероприятия:

 

- не удовлетворяющие перечисленным выше условиям

112, 122, 133, 142

262 "Пособия по социальной помощи населению"

Выплата выходных пособий в иных ситуациях (общее правило)

Приведенные выше правила согласуются с требованиями по взаимоувязке КВР и КОСГУ (Приложение 5.1 к Указаниям N 65н).

_________________________________________

В Указания 65н включены новые положения по отнесению соцвзносов на КВР

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

В приказе о внесении изменений в Указания N 65н , переданном на регистрацию в Минюст, прямо урегулирован вопрос об отнесении на КВР расходов по уплате страховых взносов:

Код КВР, на который отнесена выплата физлицу

Код КВР, по которому надо уплатить взносы

110, 120, 130, 140

Соответствующий код: 119, 129, 139, 149

Любые другие коды КВР

Соцвзносы надо отнести на тот же код КВР, на который отнесена выплата физлицу

_________________________________________

Разработан порядок формирования резерва на полное восстановление ОЦДИ

Проект приказа Минфина России

На федеральном уровне при расчете размера субсидии на выполнение госзадания органы-учредители будут учитывать сумму резерва на полное восстановление состава объектов особо ценного движимого имущества (ОЦДИ). Это требование станет обязательным начиная с заданий на 2018 год. Однако за органами-учредителями оставят право на применение нового порядка уже при определении базового норматива затрат на 2017 год. Планируется установить следующие основные правила формирования и использования резерва.

1. При расчете резерва можно будет учесть расходы на восстановление имущества:

- непосредственно используемого для оказания госуслуг (выполнения работ);

- необходимого для общехозяйственных нужд.

2. Средний срок эксплуатации объектов, используемый при исчислении суммы резерва, не может быть менее срока полезного использования по постановлению Правительства РФ N 1.

3. Сумма резерва не должна превышать среднюю величину расходов на приобретение ОЦДИ за последние три года, рассчитанную на единицу показателя объема оказания услуги.

Обратите внимание! Планируется, что резерв можно будет израсходовать только на приобретение (создание) или модернизацию ОЦДИ. Нарушение данного требования в ходе контрольных мероприятий, вероятно, будет расцениваться в качестве нецелевого использования средств субсидии. Следовательно, необходимо будет обеспечить обособленный учет соответствующих сумм в рамках учета по КФО "4".

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по определению размера субсидии на выполнение задания. А еще обратите внимание на случаи, когда ревизоры могут квалифицировать расходы за счет субсидии в качестве "нецелевки".

_________________________________________

Как учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные расходы?

Письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-03-06/3/36253

Практически в любом бюджетном или автономном учреждении есть расходы, равным образом связанные с деятельностью по выполнению госзадания и с приносящей доход деятельностью. При налогообложении прибыли эти расходы могут быть распределены между видами деятельности согласно абзацу четвертому п. 1 ст. 272 НК РФ.

_________________________________________

1 июля 2016 года

Проект бюджета будет подготовлен на основании новой редакции Указаний 65н

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 90н

Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 02-05-10/36115

При подготовке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов надо руководствоваться Указаниями N 65н в редакции приказа Минфина России от 20.06.2016 N 90н.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Бюджетная классификация Российской Федерации"

_________________________________________

Появилась новая подстатья КОСГУ

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Статья КОСГУ 170 "Доходы от операций с активами" дополнена подстатьей 174 "Выпадающие доходы". На эту подстатью надо будет относить суммы уменьшения (списания) начисленных доходов, в т.ч. денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек). Для отражения в учете и отчетности кассовых поступлений и выбытий подстатья КОСГУ 174 применяться не будет.

Нюансы применения КОСГУ - в разделе Энциклопедии решений "Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)"

_________________________________________

С 1 июля в Книгах покупок и продаж - новые коды операций по НДС

Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ

Еще в марте ФНС утвердила новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, и дополнительных листах к ним, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Перечень вступил в силу с 1 июля 2016 года. С этого момента надо проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется.

В декларациях по НДС за второй квартал 2016 года проставляются прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

В Энциклопедии решений - все подробности по заполнению Книги покупок, Книги продаж, Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также Налоговой декларации по НДС

Сравнительная таблица новых и старых кодов НДС - в нашем Обзоре

_________________________________________

Июнь 2016 года

30 июня 2016 года

Исходя из каких сумм надо формировать проект Плана закупок?

Письмо Минэкономразвития России от 27.05.2016 N Д28и-1359

Представители ведомства высказали свою точку зрения по некоторым вопросам, связанным с реализацией положений постановления Правительства РФ от 05.06.2015 N 552 "Об утверждении Правил формирования, утверждения и ведения плана закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд, а также требований к форме плана закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд" (далее - Постановление N 552).

В частности разъяснено, что на этапе формирования федеральным государственным бюджетным учреждением проекта Плана закупок, которое осуществляется ежегодно до 1 июля в соответствии с п. 5 Правил, утвержденных Постановлением N 552, в указанный проект включается объем бюджетных ассигнований на закупки исходя из обоснованной бюджетным учреждением потребности. При этом сформированный до 1 июля проект плана закупок фактически является обоснованием потребности в бюджетных ассигнованиях на закупки. Поэтому, по мнению специалистов Минэкономразвития России, для формирования проекта плана закупок до 1 июля не требуется доведение до бюджетного учреждения проектировок предельных объемов бюджетных ассигнований.

Кроме того, представители ведомства отметили, что на последующих этапах формирования плана закупок бюджетные учреждения корректируют по согласованию с органами, осуществляющими функции и полномочия их учредителей, проекты Планов закупок в рамках планирования своей финансово-хозяйственной деятельности. Учредитель бюджетного учреждения вправе определить порядок такого согласования.

Не забудьте представить в установленный срок в вышестоящую организацию План закупок на следующий год. Федеральные учреждения должны сделать это не позднее 1 июля. Подробнее о формировании Плана закупок - в Энциклопедии решений.

_________________________________________

29 июня 2016 года

Проверьте полугодовую отчетность на соответствие контрольным соотношениям!

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

финансовых органов субъектов РФ;

органов управления государственными внебюджетными фондами.

Обо всех важных нюансах составления полугодовой отчетности можно прочитать в нашем Обзоре

Смотрите также Примеры заполнения отчетных форм, подготовленные специалистами Минфина и Федерального казначейства

_________________________________________

Разработаны рекомендации по осуществлению внутреннего финконтроля и аудита

Проект приказа Минфина России "Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"(подготовлен 17.06.2016 г.)

Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств наделены полномочиями по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (ст. 160.2-1 БК РФ). Минфином России разработан проект методических рекомендаций по реализации этих полномочий. В них определены задачи, субъекты и методы внутреннего финансового контроля. Даны рекомендации по планированию и проведению проверок, оформлению их результатов.

В Энциклопедии решений Вы найдете актуальные материалы по внутреннему финансовому контролю и аудиту

_________________________________________

Вся информация о финконтроле - на одном портале

Приказ Счетной палаты РФ и Минфина России от 25.12.2015 N 128/214н

Вся информация об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений будет размещаться в специальной государственной информсистеме по адресу: http://portal.audit.gov.ru. Оператор системы - Счетная палата РФ. Система состоит из открытой и закрытой частей. Должностные лица проверяемых организаций, в т.ч. государственных (муниципальных) учреждений, смогут просматривать размещенную в системе актуальную информацию по аудиту (контролю).

_________________________________________

28 июня 2016 года

ФНС улучшает систему автоматической оценки "рисковых" плательщиков НДС

Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@

ФНС информирует о запуске системы управления рисками "СУР АСК НДС-2". Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по НДС, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.

Результаты оценки используются:

- при определении налоговых деклараций по НДС к возмещению, требующих проведения своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля с целью не допустить возмещение НДС недобросовестным налогоплательщикам, в отношении которых невозможно в дальнейшем провести результативную выездную налоговую проверку (неплатежеспособность, ликвидация после получения возмещения);

- при определении очередности и перечня мероприятий налогового контроля в ходе отработки расхождений, выявленных в налоговых декларациях по НДС к уплате, а также необходимости поиска выгодоприобретателя с целью осуществления своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля для результативной камеральной налоговой проверки и возможности взыскания доначисленных сумм налога;

- при определении роли налогоплательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей").

Как налоговые органы оценивают риски при планировании и проведении налоговых проверок? Читайте об этом в материалах Энциклопедии решений:

Выездная налоговая проверка

Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок

Низкая налоговая нагрузка

Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

Проверяйте своих контрагентов быстро и качественно с помощью нашего профессионального сервиса Экспресс Проверка

_________________________________________

Как в 2017 году будут считать скидки и надбавки к тарифам по "травматизму"?

Постановление ФСС России от 31.05.2016 N 61

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС должны использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2017 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

В Энциклопедии решений есть материал по установлению скидок или надбавок к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев

Вам также пригодится пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

_________________________________________

27 июня 2016 года

Разработан новый порядок применения профстандартов в госсекторе

Проект Постановления Правительства РФ

Скорректирован текст проекта Особенностей применения профессиональных стандартов в части требований, обязательных для применения гос- и муниципальными учреждениями, государственными внебюджетными фондами РФ.

Проект предусматривает возложение на работодателей этих учреждений обязанности по разработке и утверждению с учетом мнения представительного органа работников планов по организации применения профстандартов. Такие планы должны предусматривать:

определение списка профстандартов, подлежащих применению в организации;

определение потребности в профподготовке работников на основе анализа квалификационных требований, указанных в профессиональных стандартах, и кадрового состава организаций;

проведение мероприятий по обучению в установленном порядке;

внесение изменений в локальные нормативные акты и другие документы организации, в том числе по вопросам аттестации, сертификации и других форм оценки квалификации работников, требующие учета положений профстандартов, подлежащих применению.

Реализация мероприятий планов должна быть завершена организациями не позднее 1 января 2020 года.

Каких-либо дополнительных, не установленных ТК РФ, случаев обязательного применения профстандартов указанными категориями работодателей, не предусматривается.

Перечень всех принятых к настоящему моменту профстандартов - в нашей справке

_________________________________________

За полугодие 2016 года органы власти отчитаются о расходах по обновленным формам

Приказ Минфина России от 16.06.2016 N 86н

Специалистами финансового ведомства скорректированы формы "Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации" (форма 14, код 0503074) и "Отчет о расходах и численности работников органов местного самоуправления, избирательных комиссий муниципальных образований" (форма 14МО, код 0503075). Инструкция о порядке составления указанных отчетов, утвержденная приказом Минфина от 04.12.2014 N 143н, также изложена в новой редакции.

Изменения, внесение которых вызвано в том числе необходимостью совершенствования мониторинга за расходами на содержание органов власти и местного самоуправления, должны быть учтены в 2016 году, начиная с отчетности за первое полугодие.

Подробнее о составе и формах бюджетной отчетности читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Возможно, соцвычет по НДФЛ на обучение будет увеличен

Проект федерального закона N 1106041-6

На рассмотрение Госдумы внесен законопроект об увеличении соцвычета по НДФЛ на обучение. Предложение обусловлено тем, что установленная в 2007 году сумма налогового вычета в размере 50 тыс. рублей несправедлива и не оказывает существенной поддержки студентам. Законопроектом предлагается увеличить размер налогового вычета до 100 тыс. рублей. в год.

Кроме того, проектом предлагается установить налоговый вычет для студентов, их родителей и иных лиц за наем жилья в случае отсутствия или непредставления студенту места для проживания в общежитии. Вычет предполагается предоставлять в размере 200 тыс. рублей за налоговый период.

Также планируется увеличить общую сумму социального налогового вычета на медицинские расходы и расходы по обучение со 120 тыс. рублей до 200 тыс. рублей.

О документах, необходимым для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение читайте в Энциклопедии решений

Спорные ситуации по социальным налоговым вычетам - в Энциклопедии судебной практики

А еще Вы можете воспользоваться образцами заполнения Заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов и Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога

_________________________________________

24 июня 2016 года

С 2017 года соцвзносы уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом

Проект федерального закона N 1040802-6

В третьем окончательном чтении Госдумой принят законопроект, вносящий масштабные поправки в НК РФ. Прежде всего он направлен на передачу администрирования страховых взносов в ФНС.

Часть первая НК РФ будет дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы будут распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", в целом наследующей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Кроме того, вносятся изменения главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Прежде всего, организация получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превышают 90 млн. рублей.

О применении упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 2017 года для персонифицированной отчетности установлены новые сроки

Проект федерального закона N 1040799-6

В связи с масштабной реформой страховых взносов в третьем чтении приняты поправки в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". С 2017 года большинство данных, которые работодатели сейчас передают ежеквартально в составе формы РСВ-1, нужно будет представлять в ПФР раз в год (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным).

В настоящее время в персонифицированной отчетности отражается также информация о величине облагаемого дохода и размере взносов на ОПС. Эти сведения со следующего года надо будет включать в расчет страховых взносов, представляемый на основании НК РФ один раз в квартал в налоговые органы, а не в Пенсионный фонд.

Кроме того, перенесен срок подачи в ПФР ежемесячной отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-М) с 10-го числа месяца, следующего за отчетным, на 15-е число.

_________________________________________

23 июня 2016 года

План ФХД на 2017 год, возможно, будем составлять по обновленным правилам

Проект Приказа Минфина России "О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г. N 81н" (подготовлен Минфином России 06.06.2016 г.)

Планируется, что к представляемому на утверждение проекту Плана ФХД надо будет прилагать обоснования (расчеты) плановых показателей. Эти обоснования будут являться неотъемлемой частью Плана ФХД. Порядок составления обоснований (расчетов) установит Минфин.

Кроме того, будет уточнена дата расчета рублевого эквивалента при формировании показателей Плана ФХД для загранучреждений. А еще планируется внести уточнения в части определения источников поступлений от приносящей доход деятельности.

_________________________________________

22 июня 2016 года

Как учесть имущество казны, переданное по концессионному соглашению?

Письмо Минфина России от 05.05.016 N 02-07-10/26061

Имущество, переданное по концессионному соглашению, необходимо учитывать одновременно:

- на отдельном аналитическом счете балансового счета 108 00 "Нефинансовые активы имущества казны";

- на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".

За балансом такое имущество надо учитывать обособленно. С этой целью к забалансовому счету желательно ввести дополнительную аналитику по виду переданного по концессионному соглашению имущества и по концессионным соглашениям.

Подробнее об учете передаваемого по концессионным соглашениям имущества- в ответе службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

Некорректная группировка имущества в бухучете - основание для штрафа

Решение Смоленского областного суда N 21-143/2016 от 29.03.2016 по делу N 21-143/2016

Критерии признания бюджетной отчетности недостоверной в ст. 15.15.6 КоАП РФ не определены. Вместе с тем эти критерии выработаны судебной практикой. В частности, к формированию недостоверной бюджетной отчетности может привести принятие к учету объектов нефинансовых активов с нарушением порядка их отнесения:

- к группам имущества, предусмотренным п. 37 Инструкции N 157н;

- видам имущества в соответствии с ОКОФ.

О других основаниях для применения ст. 15.15.6 КоАП РФ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Что указывать в 1-17 разрядах счета 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем"?

Письмо Минфина России от 25.04.2016 N 02-06-10/23859

При формировании 1-17 разрядов счета 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" и корреспондирующего с ним счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" бюджетные учреждения могут использовать нули. Соответствующие поправки Минфин планирует внести в Инструкцию N 174н.

А учитывая требование п. 3 Инструкции N 157н по сопоставимости учетных данных у учреждений различных типов, приведенную выше рекомендацию могут применять и автономные учреждения.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бухучета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

 

_________________________________________

Тариф платных услуг определяем с учетом расходов на амортизацию

Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-07-10/23705

Учет бюджетным (автономным) учреждением нефинансовых активов по коду финобеспечения (КФО) "4" не является препятствием для их использования по КФО "2" (если при поступлении имущества не были специально предусмотрены ограничения по его использованию). По нефинансовым активам, числящимся по КФО "4" и используемым в приносящей доход деятельности, суммы начисленной амортизации себестоимость госуслуг (работ) не формируют - их надо списывать в дебет счета 4 401 20 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов".

Цена (тариф) на оказание услуг, оказываемых в рамках платной деятельности, должна формироваться с учетом покрытия расходов по амортизации используемого при этом имущества (оборудования) вне зависимости от КФО, по которому числится имущество.

О проблемах, возникающих при установлении цен на товары (работы, услуги) в рамках приносящей доход деятельности учреждений - в ответах службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

21 июня 2016 года

Обновлен порядок списания федерального имущества при ликвидации учреждений

Постановление Правительства РФ от 11.06.2016 N 527

Определены особенности списания имущества, закрепленного за ликвидируемыми или реорганизуемыми федеральными организациями госсектора, для тех ситуаций, когда эти организации прекращают свою деятельность. Правом принятия решений о списании имущества (по согласованию с Росимуществом) теперь наделена ликвидационная комиссия или постоянно действующая комиссия (если речь идет о реорганизации). В отношении имущества учреждений необходимо также согласование с органами - учредителями.

О порядке работы бухгалтерии и комиссии учреждения при списании имущества - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Если для казенного учреждения утверждено госзадание...

Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 02-01-09/26201

ГРБС имеет право принять решение о формировании госзаданий для подведомственных казенных учреждений. Для этого в отношении казенных учреждений надо сформировать ведомственный перечень госуслуг (работ). В него могут быть включены только те госуслуги (работы), которые войдут в госзадания согласно основным видам деятельности, указанным в учредительных документах казенных учреждений.

Если задания для казенных учреждений не утверждается, то ведомственный перечень составлять не надо. В этом случае финобеспечение деятельности казенных учреждений, включая деятельность по оказанию госуслуг, осуществляется только на основании бюджетной сметы.

_________________________________________

20 июня 2016 года

Как надо оплачивать исполнительные листы за счет средств ОМС?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.06.2016 NN 02-01-01/33161, 07-04-05/09-423

Порядок оплаты обязательств по исполнительным документам за счет средств ОМС зависит от того, где бюджетному (автономному) учреждению открыты лицевые счета.

1. Если все лицевые счета (включая лицевой счет по ОМС) открыты в Федеральном казначействе

В этом случае учреждение вправе представить в казначейство платежный документ для списания средств с лицевого счета по средствам ОМС для полного или частичного погашения обязательства по исполнительному документу.

2. Если в Федеральном казначействе открыт только лицевой счет по средствам ОМС

Все исполнительные документы Федеральное казначейство будет возвращать взыскателям для их предъявления к основным лицевым счетам, открытым должнику в финоргане субъекта РФ (муниципального образования). Если по исполнительному листу надо заплатить средствами ОМС, учреждение должно представить платежный документ в Федеральное казначейство, а его копию - в финорган.

_________________________________________

Очередные изменения внесены в первую часть НК РФ

Проект федерального закона N 1009823-6

Госдумой в третьем чтении принят законопроект, первоначально касавшийся только обязанности налогоплательщиков - физлиц сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения. Речь идет о тех случаях, когда налогоплательщик не получил налоговых уведомлений и не уплатил налоги в отношении указанных объектов за период владения ими. В настоящее время сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств (абзац первый п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В случае принятия поправки сообщать о своей недвижимости и (или) личном транспорте можно будет в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика.

К третьему чтению проект пополнился масштабными изменениями, вносимыми в первую часть НК РФ. В частности, они касаются:

- признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию;

- порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

- обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля (в части электронного документооборота);

- истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

В Энциклопедии решений Вы найдете все подробности о постановке физлиц на учет в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения недвижимости

Сообщение в налоговую о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств можно заполнить с помощью нашего примера

_________________________________________

17 июня 2016 года

Номера счетов бюджетного учета скоро будем формировать по новым правилам

Письмо Минфина России от 05.05.2016 N 02-07-10/25987

Сейчас при формировании остатков на начало года в коде счета по учету нефинансовых активов должны быть оставлены только коды раздела и подраздела (1-4 разряды номера счета), а в 5-17 разрядах номера счета указываются нули (последний абзац п. 2 Инструкции N 162н). Минфином подготовлены поправки в Инструкцию N 162н, предусматривающие исключение из данного правила. Планируется, что в 5-17 разрядах номеров счетов 0 100 00 000 "Нефинансовые активы" и корреспондирующих с ними счетов 0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта" (за исключением счетов 0 106 00 000, 0 107 00 000 и 0 109 00 000) можно будет указывать не только нули, но и составные части КБК, определяющие целевое назначение выделенных средств.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бюджетного учета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Ответственность за задержку зарплаты ужесточат

Проекты федеральных законов NN 983383-6, 1012025-6

Госдумой в третьем чтении принят подготовленный Правительством РФ законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы.

Предлагается выделить в отдельный состав административного правонарушения не только невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты, но еще и установление работнику зарплаты менее размера, предусмотренного трудовым законодательством.

Согласно последней редакции законопроекта максимальный срок со дня окончания отработанного периода до дня выплаты зарплаты за этот период не может превышать 15 дней (в изначальном варианте было 10). Кроме того, новая формулировка части шестой ст. 136 ТК РФ, предложенная Правительством РФ, свидетельствует о праве сторон трудовых отношений зафиксировать информацию о дате выплаты зарплаты в любом из трех документов: в правилах внутреннего трудового распорядка, в трудовом договоре или в коллективном договоре.

Внесены изменения в ст. 236 ТК РФ о размерах материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты. Планируется размер компенсации в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ исчислять с первого дня задержки зарплаты.

Еще одна поправка вносится в ст. 29 ГПК РФ. Предлагается установить право работников обращаться в суд с исками о восстановлении трудовых прав по своему месту жительства, а также по месту исполнения трудового договора (в настоящий момент в общем случае это возможно сделать только по месту нахождения работодателя).

Кроме того, во втором чтении был принят законопроект "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации (в части обязательного установления предельных размеров соотношения между среднемесячной заработной платой руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) и среднемесячной заработной платой работников государственных и муниципальных учреждений и унитарных предприятий, государственных внебюджетных фондов и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, а также усиления ответственности за их несоблюдение)". Подробнее о нем см. новость от 11.03.2016.

В Энциклопедии решений Вы найдете практические рекомендации по фиксации сроков выплаты зарплаты и расчету денежной компенсации за задержку зарплаты

О чем спорят организации и проверяющие, когда речь идет о сроке выплаты зарплаты? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

Составьте эффективный контракт с помощью удобного Конструктора!

Наш калькулятор поможет быстро рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

_________________________________________

Порядок расчетов с использованием ККТ полностью изменен

Проект федерального закона N 968690-6

Госдумой принят законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Также нововведением является возможность передачи покупателям чеков и БСО в электронной форме.

Важно, что ККТ будут обязаны применять все организации и ИП, производящие расчеты, включая тех, кто использует спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для отдельных видов деятельности и труднодоступных мест. Кроме того, из текста законопроекта можно сделать вывод, что ККТ должна применяться и при расчетах организаций (ИП) между собой (за небольшим исключением), а также для всех онлайновых платежей.

Понятие "платежные карты" заменено термином "электронные средства платежа". Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата выигрышей при организации и проведении азартных игр, лотерей.

Существенно изменится порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, в т.ч. через онлайновый "кабинет".

В случае принятия закон вступит в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования (за исключением некоторых положений). До 1 февраля 2017 года регистрировать ККТ можно будет по старым правилам или применять новый порядок добровольно. Однако использовать кассы, зарегистрированные по действующим сейчас правилам, можно будет лишь до 1 июля 2017 года. Для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, новые положения будут обязательны с 1 июля 2018 года.

Кроме того, в целях уменьшения теневого оборота наличных денежных средств вносится изменение в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ с 2 месяцев до 1 года.

Штрафы за нарушения в этой сфере также будут повышены. Так, для лиц, не применяющих ККТ, штраф составит от суммы платежа, полученного без выдачи чека:

- от 25% до 50%, но не менее 10 000 руб. для должностных лиц;

- от 75% до 100%, но не менее 30 000 руб. для юридических лиц.

За повторное совершение такого административного правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составит, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более должностных лиц смогут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет; а в отношении ИП и юридических лиц может быть применено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

За использование кассовой техники, которая не соответствует требованиям, либо с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения, грозит предупреждение или штраф (для должностных лиц - 1500 - 3000 руб., для организаций - 5000 - 10 000 руб.).

Непредставление организацией или ИП информации и документов по запросам налоговых органов или представление их с нарушением установленных сроков, повлечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей; на юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Появится и новый состав правонарушения - ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме в случае, предусмотренном федеральным законом. Оно влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юридических лиц - предупреждение или штраф в размере 10 000 рублей.

О проверках применения ККТ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

16 июня 2016 года

При пересчете отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаем итоговую сумму

Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248

ФНС разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случаях, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет сумм отпускных.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику пособий по временной нетрудоспособности или отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Как правильно составить 6-НДФЛ? Читайте об этом в Энциклопедии решений

_________________________________________

Можно ли списать неустойку по контракту, исполненному в 2015 году?

Письмо Минфина России от 25.04.2016 N 02-02-14/24253

Если общая сумма неуплаченных неустоек не превышает 5% цены контракта, заказчик осуществляет списание неуплаченных сумм неустоек (пп. "а" п. 3 постановления Правительства РФ от 14.03.2016 N 190). То есть списание неустойки является обязанностью заказчика, а не его правом.

Однако если в контракт включено условие о перечислении заказчиком сумм начисленных неустоек в соответствующий бюджет или о зачете неустойки при оплате контракта, то списание неустойки не осуществляется.

 

 

_________________________________________

15 июня 2016 года

Факт возврата в бюджет субсидий от штрафа не освобождает

Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 02-10-06/24775

Специалисты Минфина России разъяснили, что возврат субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении, и наложение административного штрафа на нарушителя указанных условий имеют различную правовую природу и двойным наказанием не являются.

Так, обязанность по возврату субсидий является мерой обеспечения восстановления прав и соблюдения законных интересов публично-правового образования, предоставившего бюджетные средства получателю субсидии на определенных нормативными правовыми актами и (или) соглашениями (договорами) условиях.

При этом нарушение получателем субсидий условий их предоставления является основанием для привлечения к административной ответственности.

За что еще могут оштрафовать получателя субсидий? Читайте об этом в Энциклопедии решений

_________________________________________

Работникам учреждений будут доплачивать за рационализаторскую деятельность

Проект Постановления Правительства Российской Федерации

Минобрнауки России подготовило проект поправок к Положению об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений, утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583.

Предложено дополнить Положение указанием на то, что системы оплаты труда работников федеральных учреждений устанавливаются с учетом, в том числе, выплаты за создание работником результата интеллектуальной деятельности в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, а также рационализаторского предложения - конкретного решения, носящего технический, организационный, управленческий характер, являющегося для организации новым и способствующим получению экономической выгоды. Размеры и условия осуществления таких выплат устанавливаются в соответствии с пунктом 2.1 Положения коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Напомним, что недавно Правительство РФ внесло в Госдуму предложение дополнить статью 41 ТК РФ указанием на возможность включения в коллективный договор положения о порядке уведомления работодателя о создании рационализаторских предложений и о результатах интеллектуальной деятельности, а также о порядке выплаты вознаграждения работнику, создавшему соответствующее рационализаторское предложение или результат интеллектуальной деятельности.

_________________________________________

14 июня 2016 года

ТФОМС будут расходовать средства более рационально

Приказ ФФОМС от 29.04.2016 N 85

Скорректирован Порядок использования средств нормированного страхового запаса ТФОМС. Средства теперь будут расходовать в том числе и на организацию дополнительного профобразования медработников по программам повышения квалификации, а также на приобретение и ремонт медицинского оборудования. Определены условия использования средств на эти цели. Одновременно исключена возможность предусматривать в страховом запасе средства на стимулирующие выплаты медорганизациям за выполнение целевых значений доступности и качества медпомощи, а также на вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении ОМС.

По каким критериям проверяющие оценивают целевой характер расходов за счет средств ОМС? Читайте об этом в Энциклопедии решений

_________________________________________

Когда образовательная организация применяет ставку налога на прибыль 0%?

Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22477

Для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, НК РФ установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Для ее применения организация должна осуществлять образовательную деятельность, включенную в правительственный перечень. Кроме того, доля доходов от осуществления образовательной деятельности должна быть не менее 90%.

Для применения нулевой ставки надо выполнить и другие условия: по наличию лицензий, численности работников, квалификационным требованиям к ним и др. Все подробности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

10 июня 2016 года

Как правильно применять КВР и КОСГУ при выплате выходных пособий?

Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 02-05-10/30377

Согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства и Указаниям N 65н при увольнении работников выходные пособия надо относить на коды бюджетной классификации в следующем порядке:

Код