Новости для бухгалтера госсектора за 2017 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора за 2017 год

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2017 года

29 декабря 2017 года

Что написать в Учетной политике-2018 в связи с переходом на федеральные стандарты

Письма Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237, от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Согласно последним рекомендациям финансового ведомства в учетной политике на 2018 год желательно урегулировать несколько важных вопросов:

Вопрос, который надо решить в Учетной политике

Рекомендации

1. Применяемые способы начисления амортизации

Стандарт "Основные средства" предусматривает 3 метода начисления амортизации. Причем по разным группам ОС можно использовать разные методы. См. подробнее...

2. Особенности применения первичных (сводных) учетных документов

Опишите в учетной политике порядок документального оформления операций по изменению стоимостных оценок объектов учета, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета

3. Порядок проведения инвентаризации

В ближайшее время, вероятно, в Методуказания по проведению инвентаризации N 49 будут внесены изменения и этот документ больше не будет распространяться на организации госсектора. Поэтому детальный порядок проведения инвентаризации различных категорий активов лучше уже сейчас прописать в учетной политике

4. Особенности ведения учета отдельных объектов ОС, учитываемых на балансовых счетах вне зависимости от их стоимости

В частности, надо подробно описать порядок учета оружия, спецсредств, особо ценного имущества

5. Способ учета суммы накопленной амортизации ОС при переоценке

Надо выбрать один из двух способов учета накопленной амортизации, перечисленных в п. 41 стандарта "Основные средства". См. подробнее

6. Порядок определения стоимостных оценок объектов имущества, полученных в рамках необменных операций

Речь, в частности, идет об имуществе, полученном в порядке:

- дарения (безвозмездного получения);

- принятия выморочного имущества;

- получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок;

- при выявлении объектов, созданных в рамках ремонтных работ;

- при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы.

Методы определения справедливой стоимости описаны в разделе V стандарта "Концептуальные основы...". Предусмотрена возможность выбора между методом рыночных цен и методом амортизированной стоимости замещения.

7. Дополнительная аналитика по отдельным видам основных средств

1. Можно предусмотреть специальную аналитику для учета объектов аренды:

- полученных в неоперационную (финансовую) аренду;

- переданных в операционную аренду;

- полученных в безвозмездное пользование;

- переданных в безвозмездное пользование при операционной аренде.

Другой вариант - открыть аналитические счета (субконто) к счетам 101, 111, 25, 26:

- "Операционная аренда";

- "Финансовая аренда";

- "Льготная аренда";

- "Безвозмездное пользование".

2. Можно предусмотреть дополнительную аналитику (субконто) по ОС для раскрытия информации в Пояснительной записке (п.п. 51, 56 СГС "Основные средства"):

- "В эксплуатации";

- "В запасе (на складе) - новые"

- "На консервации";

- "Поступившие в результате реклассификации";

- "Выведенные из эксплуатации" (субконто для обособленного учета на забалансовом счете 02)

8. Методы оценки имущества на забалансовых счетах

Например:

- по остаточной стоимости объекта, при наличии;

- в условной оценке 1 объект, 1 рубль - при нулевой остаточной стоимости или при отсутствии стоимостных оценок

9. Порядок и периодичность определения объектов имущества, не соответствующих критериям актива

Оценка соответствия объектов имущества понятию "Актив" может проводиться:

- в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности

- при проведении инвентаризации по любым основаниям;

- в течение года - по мере необходимости

10. Порядок группового учета основных средств

Согласно п. 10 стандарта "Основные средства" в один инвентарный объект объединяются объекты имущества, если:

- срок их полезного использования одинаков;

- стоимость не существенна.

Порядок реализации этого пункта определите в учетной политике. См. подробнее...

11. Порядок учета операций по замене частей в ходе эксплуатации основного средства

Согласно п. 27 стандарта "Основные средства" при замене отдельных составных частей объекта затраты по такой замене могут увеличивать его стоимость с одновременным уменьшением стоимости основного средства на стоимость выбывающих частей. В учетной политике надо закрепить применение положений этого пункта в отношении групп основных средств.

12. Порядок организации инвентарного учета и начисления амортизации по структурной части объекта

Согласно п. 10 СГС "Основные средства" единицей учета может быть структурная часть объекта имущества, если:

- по ней можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала

ИЛИ

- она имеет иной срок полезного использования и значительную стоимость от общей стоимости объекта.

Какую стоимость считать значительной, лучше написать в учетной политике.

Кроме того, можно урегулировать порядок присвоения инвентарного номера обособленным частям инвентарного объекта. Например, путем включения дополнительного индекса в основной инвентарный номер: 1636124210001-1, 1636124210001-2, 1636124210001-3 и т.д. В аналогичном порядке инвентарный номер можно присваивать объектам, учитываемым в составе единицы учета - комплекса объектов.

13. Порядок определения справедливой стоимости

Для применения СГС "Основные средства", "Аренда" и "Обесценение активов" в ряде случаев необходимо определять справедливую стоимость (перечень этих случаев смотрите здесь)

Определите в учетной политике:

- в каких случаях и кто будет ее определять (комиссия, оценщики);

- какие методы (рыночных цен, амортизированной стоимости замещения) и когда применять

14. Порядок аналитического учета по расчетам с контрагентами по договорам аренды

В рамках договоров аренды (операционной и финансовой) на счетах 205 (302) в общем случае признается дебиторская (кредиторская) задолженность за весь период аренды.

Чтобы проводить сверку реальной задолженности с контрагентами, можно предусмотреть отдельное субконто на счете 205 (302) или специальный забалансовый счет

15. Порядок указания статуса объекта учета, целевой функции актива в документах по инвентаризации

Теперь при проведении инвентаризации комиссия должна установить, относится ли имущество к активам. С этой целью в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) надо заполнить новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". Детальный порядок их заполнения можно урегулировать в учетной политике. В частности, установить способ заполнения: по наименованию и (или) коду.

16. Порядок обособленного учета процентных доходов и расходов, условных арендных платежей, результатов переоценки

Ряд показателей по счетам финрезультата подлежат обособленному учету и раскрытию в отчетности (в Пояснительной записке). Поэтому целесообразно предусмотреть дополнительные аналитические счета (субконто) к счету 401 00 для учета:

1. Процентных доходов и процентных расходов (п. 32 СГС "Аренда").

2. Результатов переоценки до справедливой стоимости при продаже или передаче ОС организациям негосударственного сектора (п. 30 СГС "Основные средства"). Первоначальную, балансовую и переоцененную стоимость таких объектов надо раскрывать в отчетности (п. 51 СГС "Основные средства").

3. Расходов по условным арендным платежам (п. 32 СГС "Аренда"). Для доходов по условным арендным платежам предназначен новый код КОСГУ 135. О других новшествах КОСГУ-2018 - в нашем специальном обзоре.

17. Код КОСГУ для учета операций по уплате НДС и налога на прибыль

Выберите один из новых кодов КОСГУ для учета платежей по НДС и налогу на прибыль: 131 или 189

18. Порядок признания доходов текущего года при операционной аренде

Согласно п. 25 СГС "Аренда" при операционной аренде признавать доходы проводкой Д-т 0 401 40 121 К-т 0 401 10 121 можно одним из способов:

- равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом;

- в соответствии с установленным договором графиком получения арендных платежей

19. Особенности учета операций при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании

Определите порядок расчета справедливой стоимости арендных платежей при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании. Например, с учетом оставшегося срока использования объекта, предусмотренного в договоре

20. Порядок учета сумм, ошибочно поступивших в учреждение и подлежащих возврату

В бюджетных и автономных учреждениях поступление на лицевой счет средств, ошибочно перечисленных физическими или юридическими лицами и подлежащих возврату, может быть отражено в составе средств во временном распоряжении или как увеличение по КОСГУ 189. На счетах санкционирования эта операция не отражается.

21. Порядок оформления профессионального суждения

Согласно п. 37 СГС "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" о профессиональных суждениях, выработанных при применении учетной политики и оказывающих существенное влияние на показатели отчетности, надо писать в Пояснительной записке. Примеры суждений: отнесение аренды к финансовой или операционной, отнесение объектов к "Инвестиционной недвижимости".

Суждением можно оформлять в письменном виде по форме, утвержденной в учетной политике.

22. Порядок объединения нескольких инвентарных объектов в один

Объединять инвентарные объекты можно путем суммирования балансовых стоимостей и сумм начисленной амортизации. Второй вариант - принимать к учету новый объект по справедливой стоимости и назначать срок использования с учетом времени эксплуатации

23. Особенности учета активов культурного наследия

Введите специальный аналитический счет (субконто) для учета "активов культурного наследия". Полномочие по отнесению имущества к этой группе, а также по определению полезного потенциала активов культурного наследия можно передать комиссии по поступлению и выбытию активов.

Если у таких активов нет полезного потенциала, их надо учитывать за балансом в условной оценке, равной 1 рублю (п. 12 СГС "Основные средства")

24. Порядок учета биологических ресурсов

Выделить на счете 101 07 "Биологические ресурсы" можно выделить группы (субсчета):

- "Биоактивы" (предназначены для получения биопродукции: фруктов, древесины и т.д. - с 2021 года будут учитываться на отдельном счете по СГС "Биологические активы");

- "Многолетние насаждения" (группа отдельно поименована в п. 7 СГС "Основные средства");

- "Иные животные и растения" (не предназначенные для получения биопродукции)

Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018

Для расчета амортизации по новым методам пользуйтесь Калькуляторами:

Годовой суммы амортизации методом уменьшаемого остатка

Годовой суммы амортизации пропорционально объему продукции

____________________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2017 году

Обзор подготовлен на основе разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, посвященных проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с комментариями ведомств о заработной плате, увольнениях, дистанционной работе, командировках и других вопросах, возникающих при практическом применении трудового законодательства.

____________________________________________

28 декабря 2017 года

Оплата расходов через подотчетников. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-05-10/68965

Порядок применения КВР не зависит от способа оплаты расходов. Не важно, как оплачены обязательства - через подотчетное лицо или безналично с лицевого счета учреждения. Главное, чтобы экономическое содержание расходов соответствовало описанию кода КВР. Причем через подотчетников можно оплачивать любые обязательства, в том числе закупки.

Например, оплаченный наличными консульский сбор надо отнести на КВР 853, а оплаченную через подотчетника госпошлину - на КВР 852. И не забывайте, что при компенсации контрагенту на основании исполнительного документа суммы уплаченной им госпошлины надо применять КВР 831.

Другой пример. Оплата нотариальных и банковских услуг, а также оргвзносов за участие в конференциях может быть квалифицирована в качестве закупки. Следовательно, такие расходы можно оплачивать наличными по КВР 244.

Правда, в части командировочных расходов есть один важный нюанс. Если вы оплачиваете безналично с лицевого счета учреждения по КВР 244 гостиницу или авиабилеты для командированного сотрудника, никаких претензий со стороны проверяющих не будет. Просто не забудьте полученные билеты учесть в составе денежных документов. Нет особых рисков и в том случае, если какой-нибудь ответственный сотрудник купит авиабилеты за наличные по КВР 244, а потом из фондовой кассы эти билеты будут выданы командированному сотруднику.

А вот выдавать аванс или компенсировать перерасход по КВР 244 непосредственно командированному сотруднику мы не рекомендуем. И в данном случае не важно, выдадите вы наличные или перечислите деньги на его банковскую карту. Ревизоры все равно могут квалифицировать нарушение. В таких ситуациях проверяющие будут вести речь о том, что сотрудник получил компенсационную выплату согласно ст. 168 ТК РФ. А такие выплаты подлежат оплате по группе КВР 100. Конечно, есть такой вариант: выдать командированному сотруднику доверенность на осуществление расходов от имени организации. В этом случае в отчетных документах (например, в счетах гостиниц) в качестве плательщика будет указано учреждение. Но и такой вариант оформления документов, как показывает практика, не всегда спасает от разногласий с ревизорами... Хотя Законы 44-ФЗ и 223-ФЗ не запрещают проводить закупку для обеспечения командировки непосредственно через командированного сотрудника.

Смотрите также важные нюансы применения КВР:

при расходовании средств на соцобеспечение

при капитальных вложениях

____________________________________________

Надо ли в 2018 году доначислить амортизацию на ОС стоимостью от 40 000 до 100 000?

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 39 стандарта "Основные средства" с 1 января 2018 года меняются правила начисления амортизации:

Как сейчас

Как будет с 01.01.2018

Движимое имущество

Любые ОС, кроме библиотечного фонда

До 3 000 рублей включительно

Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса

До 10 000 рублей включительно

Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса

От 3 000 до 40 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

От 10 000 до 100 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

Свыше 40 000 рублей

По нормам амортизации

Свыше 100 000 рублей

По нормам амортизации

Недвижимость

 

Специальные правила по недвижимости стандартом не предусмотрены

До 40 000 рублей включительно

100% при принятии к учету

Свыше 40 000 рублей

По нормам амортизации

Библиотечный фонд

Библиотечный фонд

До 40 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

До 100 000 рублей включительно

100% при выдаче в эксплуатацию

Свыше 40 000 рублей

По нормам амортизации

Свыше 100 000 рублей

По нормам амортизации

 

Новые правила относятся только к тем объектам, которые будут приниматься к учету в составе основных средств с 1 января 2018 года. По объектам, отраженным на счете 101 00 до 1 января 2018 года, перерасчет амортизации проводить не надо. В частности, не надо начислять амортизацию до 100% по объектам основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей, принятым на учет до 1 января 2018 года.

____________________________________________

Целевые субсидии федеральных учреждений: утвержден новый порядок санкционирования

Приказы Минфина России от 13.12.2017 NN 226н, 227н

5 января 2018 года вступает в силу новый порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных новым порядком.

Во-первых, увеличилось число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что требования по перечислению авансовых платежей федеральными бюджетными и автономными учреждениями с 1 января 2018 года будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". В обновленной форме 0501016 надо будет указывать дату, номер и идентификатор соглашения о предоставлении субсидии.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 декабря 2017 года

Как заполнять инвентарную карточку: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 10.11.2017 N 02-07-05/74032

В последнее время ревизоры достаточно часто фиксируют в актах проверок нарушения, допущенные при заполнении Инвентарной карточки (ф. 0504031).

1. Чтобы не было разногласий с проверяющими, в графах 7-10 "Документ, устанавливающий правообладание (обременение)" раздела 1 "Сведения об объекте" Инвентарной карточки (ф. 0504031) отражайте по каждому объекту на основании правоустанавливающих документов информацию:

- о праве оперативного управления;

- об ограничениях по владению, пользованию, распоряжению имуществом, например: сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования или концессионное соглашение.

2. В Инвентарных карточках (ф. 0504031) часто отсутствуют характеристики оборудования, позволяющие идентифицировать его при выборочных проверках наличия имущества. Конечно, эти характеристики приведены в техпаспортах. Однако техническая документация хранится не в бухгалтерии, а у сотрудников, ответственных за эксплуатацию техники. И иногда уже в ходе ревизии выясняется, что техпаспорта утрачены и невозможно идентифицировать то оборудование, которое указано в карточках... Чтобы не спорить с ревизорами, при поступлении оборудования указывайте в карточках заводской номер объекта, заводские номера его частей (например, двигателя) и т.п.

3. Еще одно часто встречающееся нарушение - отсутствие документов на внутреннее перемещение или неотражение информации о внутреннем перемещении в карточке.

Смотрите в Энциклопедии решений типичные ошибки, которые ревизоры выявляют:

в бюджетных и автономных учреждениях

в казенных учреждениях

____________________________________________

С 22 декабря транспортные накладные оформляются по обновленной форме

Постановление Правительства РФ от 12.12.2017 N 1529

Изменение в форме транспортной накладной (ТН) связаны с корректировкой правил перевозок грузов. Вместо терминов "тяжеловесный груз" и "крупногабаритный груз" введены понятия тяжеловесного и крупногабаритного транспортных средств. Изменения также внесены в форму заказа-наряда на предоставление транспортного средства.

О нюансах заполнения транспортной накладной читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда при передаче неотделимых улучшений арендодателю надо начислить НДС?

Информация ФНС России от 18 декабря 2017 года

Улучшения арендованного имущества, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды, при возврате арендодателю облагаются НДС. К такому выводу пришли специалисты ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной налоговой проверке.

В обоснование своей позиции налогоплательщик указывал, что передача неотделимых улучшений как части арендованного имущества облагается НДС лишь в случае перехода права собственности на них. Поскольку перехода собственности не было, то арендованное недвижимое имущество с произведенными неотделимыми улучшениями не может быть признано объектом обложения НДС. Однако, по мнению налоговой службы, неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики. Поэтому безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией и образует самостоятельный объект налогообложения НДС. Вывод ФНС согласуется с правовой позицией Верховного Суда РФ.

Обратите внимание! В настоящее время в учете учреждения неотделимые улучшения должны числиться в составе основных средств. А согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ при безвозмездной передаче организациями госсектора другим организациям госсектора основных средств НДС уплачивать не надо. Более того, когда речь идет о передаче между организациями госсектора любого имущества, в том числе не относящегося к основным средствам, НДС можно не платить на основании пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений:

как отразить неотделимые улучшения в бухотчетности за 2017 год

как учитывать неотделимые улучшения при неоперационной (финансовой) аренде с 1 января 2018 года

какие операции учреждений освобождены от НДС

____________________________________________

26 декабря 2017 года

Самые важные новшества 2018 года для бухгалтера госсектора

В 2018 году вступают в силу изменения законодательства, которые существенно повлияют на работу бухгалтера. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на самые важные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. С 1 января 2018 года начинаем применять первые 5 федеральных стандартов

2. Разработаны поправки, которые надо учесть при составлении бухотчетности за 2017 год

3. Меняются требования к оформлению бухгалтерских документов

4. Заключать и оплачивать контракты надо будет по обновленным правилам

5. Скорректирована нормативная база по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль и земельному налогу

6. НДФЛ и взносы: обновлен порядок исчисления и представления отчетности

7. Вступают в силу важные изменения в части расчетов с персоналом

8. Обновлен порядок применения бюджетной классификации

9. Финансовое планирование, расходование бюджетных средств и предоставление субсидий: уже принятые и ожидаемые изменения

10. В 2018 году ожидается принятие нового профстандарта "Бухгалтер"

____________________________________________

Из каких сумм удерживаются алименты на содержание родителей?

Письмо Минтруда России от 12.09.2017 N 11-1/ООГ-1816

Статья 87 Семейного кодекса РФ устанавливает возможность взыскания с трудоспособных совершеннолетних детей алиментов на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей.

При этом если перечень видов зарплаты и иных доходов, из которых могут удерживаться алименты на детей, установлен нормативно (см. постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841), то соответствующее регулирование в отношении алиментов на родителей отсутствует.

В связи с этим, по мнению Минтруда России, при определении размера алиментов, взыскиваемых с совершеннолетних детей на содержание родителей, могут применяться положения указанного постановления Правительства РФ.

Напомним, что ст. 109 СК РФ возлагает на работодателя обязанность удерживать алименты из заработной платы работника, обязанного их платить.

Примеры расчетов по удержанию алиментов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 декабря 2017 года

Опубликованы методуказания Минфина по применению стандарта "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Основные средства". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. Общие положения стандарта по учету основных средств

2. Основные правила учета основных средств

3. Объекты основных средств

4. Групповой учет основных средств

5. Оценка объектов основных средств.

6. Последующая оценка основных средств.

7. Амортизация основных средств.

8. Переоценка объекта основных средств

9. Обесценение основных средств.

10. Прекращение признания основных средств

11. Формирование входящих остатков на 01.01.2018 при первом применении стандарта

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

До какого дня начисляются пени: важные разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@

В случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты. НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Иными словами, за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Такого же мнения придерживается Минфин России. Ей же соответствует пример расчета, приведенный в п. 2 Раздела VII приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки, то есть день предъявления платежного поручения в банк (см. пункты 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС России.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам

Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет

Калькуляторы

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

____________________________________________

При выплате доходов предпринимателю поинтересуйтесь его кодами ОКВЭД

Письмо Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-06/77155

По мнению Минфина, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД), то источник выплаты является налоговым агентом и обязан удержать из таких доходов НДФЛ.

Доходы ИП от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный им при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. С таких доходов ИП уплачивает налоги самостоятельно.

Сведения о кодах ОКВЭД предпринимателя можно получить, запросив выписку из ЕГРИП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Коды ОКВЭД

Выписка из ЕГРИП

____________________________________________

Расходы по содержанию межотраслевой централизованной бухгалтерии. Какой КБК?

Письмо Минфина России от 03.11.2017 N 02-05-11/72845

Согласно Указаниям 65н затраты на выполнение функций по общегосударственным вопросам, не отнесенным к другим подразделам раздела 0100 "Общегосударственные вопросы", отражаются по подразделу 0113 "Другие общегосударственные вопросы" классификации расходов бюджетов.

По мнению специалистов Минфина, именно по подразделу 0113 надо планировать бюджетные ассигнования на содержание межотраслевых централизованных бухгалтерий.

____________________________________________

Дополнены перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@

Коды видов доходов дополнены 5 новыми позициями. В частности, это коды:

- для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск;

- для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный (шестикратный для р-нов КС) размер среднего месячного заработка;

- для списанного с физлица безнадежного долга.

Перечень видов вычетов дополнен кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Коды доходов и вычетов необходимы, прежде всего, для ведения налогового учета доходов физлиц и заполнения справок по форме 2-НДФЛ. Кроме того, коды указываются в подразделе "Расшифровка Справки о доходах физического лица N " приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов

Формы документов

Пример заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ)

Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Статьи и обзоры

Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017

____________________________________________

22 декабря 2017 года

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий продлен на 2020 год

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта, на этот раз - на 2020 год. При этом власти отказались от расширения географии проекта, которое планировалось на 2018 и 2019 годы. Напомним, что с 1 июля 2018 года к реализации проекта должны были присоединиться Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области, а с 1 июля 2019 - Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Пособия работникам

____________________________________________

Объединяем "малоценку" в один инвентарный объект по стандарту "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 10 федерального стандарта "Основные средства" в следующем году в один инвентарный объект можно будет объединять объекты имущества, если:

- срок их полезного использования одинаков;

- стоимость не существенна.

Учреждение имеет право установить в учетной политике, какая стоимость является существенной в целях применения этого пункта. Например, можно объединять в один инвентарный объект предметы стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей. Или же можно написать в учетной политике, что объектами с несущественной стоимостью являются основные средства, по которым согласно п. 39 стандарта "Основные средства" начисляется 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.

Примеры имущества, которое можно объединять в один инвентарный объект:

1) библиотечные фонды;

2) периферийные устройства (принтеры, сканеры и т.п.) и компьютеры;

3) мебель, используемая для обстановки 1-го помещения в течение одного периода.

Обратите внимание! Для разных учреждений граница существенности может быть разной. Все зависит от характера и объема деятельности. Определение существенности информации приведено в п. 17 стандарта "Концептуальные основы...".

Границу существенности в целях применения п. 10 Стандарта лучше установить небольшую. Это позволит снизить трудозатраты по ведению учета при разукомплектации или частичной ликвидации укрупненного объекта - такие операции неизбежны при учете сложных объектов...

Объединяя имущество в один инвентарный объект не забывайте, что с 1 января 2018 года отменена общефедеральная льгота по налогу на имущество в отношении ОС 3-10 амортизационных групп, учтенных с 01.01.2013. Так что, если регион не установил льготу по движимому имуществу и стоимость укрупненного объекта превысит 100 000 рублей, в связи с вашим учетным решением возрастут налоговые платежи...

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий: новые формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 578

ФСС России обновил формы документов, применяемых для назначения пособий в рамках пилотного проекта. Утверждены следующие формы:

- заявления о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска);

- описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий;

- заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;

- извещения о представлении недостающих документов или сведений;

- решения об отказе в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности;

- заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение;

- заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

- заявления о возмещении стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

- решения об отказе в рассмотрении документов (сведений);

- справки-расчета о размере оплаты отпуска.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Пособия работникам

____________________________________________

21 декабря 2017 года

Работа во время массового технического сбоя онлайн-ККТ: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@

20 декабря 2017 года произошел массовый сбой в работе ККТ некоторых производителей.

В связи с этим ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, что пользователи, в работе контрольно-кассовой техники которых произошел сбой, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием вины.

В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Таким образом, после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по ККТ выручки.

Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения ККТ, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Проверки применения ККТ

Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

Сервис

Электронные кассы

Статьи и обзоры

Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

______________________________________

Как в 2018 году вести учет, если в операционную аренду сдана часть объекта?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

Если сдаете в операционную аренду часть объекта, внутреннее перемещение на счете 101 показывать не надо. Достаточно учесть переданную в аренду или безвозмездное пользование часть объекта на забалансовых счетах 25, 26. А еще обязательно надо отразить в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информацию о сдаче в аренду части объекта.

Стоимость переданной в операционную аренду части объекта для ее отражения на забалансовых счетах 25, 26 рассчитайте согласно учетной политики исходя из общей стоимости и площади объекта, а также площади переданного в пользование помещения.

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

С 22 декабря заявки на кассовый расход ФКУ будут проверять по-новому

Приказ Минфина России от 22.11.2017 N 198н

Скорректирован порядок санкционирования оплаты денежных обязательств федеральных ПБС.

Для оплаты денежных обязательств в орган Федерального казначейства представляется заявка. Уточнено, когда она проверяется на наличие кода мероприятия по информатизации. Речь идет об оплате денежных обязательств, принятых в целях реализации федеральной адресной инвестиционной программы. Кроме того, теперь заявка проверяется на наличие кода мероприятия по созданию, развитию, модернизации, эксплуатации ГИС и информационно-коммуникационной инфраструктуры, а также по использованию ИКТ в случае оплаты денежных обязательств, связанных с реализацией мероприятий по информатизации.

В заявке больше не указываются средства дополнительного бюджетного финансирования. Сумма заявки не должна превышать сумму неисполненного денежного обязательства. Обязательное условие санкционирования операций по перечислению субсидий на финобеспечение госзадания - размещение задания в реестре госзаданий на едином портале бюджетной системы. Также предусмотрены правила, касающиеся оплаты денежных обязательств, связанных с исполнением судебных актов по искам к России о возмещении вреда.

Подробнее о санкционировании расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

НДС при аренде муниципального имущества: новые разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@

ФНС и Минфин согласовали позицию по вопросу уплаты НДС в ситуации, кода имущество муниципальной казны передается в аренду органом местного самоуправления, имеющим правовой статус казенного учреждения. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налог в этом случае уплачивается арендатором имущества казны - налоговым агентом.

Ранее Минфин придерживался позиции, согласно которой при предоставлении в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны. Причем еще недавно налоговики с этим соглашалась.

____________________________________________

Утверждены правила информационного взаимодействия по электронным больничным

Постановление Правительства РФ от 16.12.2017 N 1567

С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.

В связи с эти утверждены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и ФГУ медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Для обмена сведениями используется информационная система "Соцстрах".

Определен перечень сведений, предоставляемых в систему участниками информационного обмена. Установлены сроки передачи сведений. Так, данные для формирования листка нетрудоспособности будут предоставляться в систему медорганизациями в течение одного рабочего дня с момента начала формирования листка в электронной форме. Сведения для исчисления пособий будут предоставлять работодатели с учетом сроков, установленных для назначения и выплаты страхового обеспечения.

Информация о сформированных в электронном виде листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях будет отражаться в личных кабинетах на сайте ФСС РФ, а также в личном кабинете на портале госуслуг.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положения об использовании медицинскими организациями ЕГИС в сфере здравоохранения, которое вступает в силу с 1 января 2019 года.

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

 

Смотрите также образец Согласия на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа

____________________________________________

20 декабря 2017 года

Опубликованы методические указания Минфина по применению стандарта "Аренда"

Письма Минфина России от 13.12.2017 NN 02-07-07/83464, 02-07-07/83463

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Аренда". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. С чего начинать работу по применению стандарта

2. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при операционной аренде

3. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при неоперационной (финансовой) аренде

4. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты операционной аренды

5. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты операционной аренды

6. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

7. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

Смотрите в нашей памятке по стандартам, как отличить операционную аренду от финансовой

____________________________________________

В 2018 году федеральные учреждения будут перечислять авансы по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 09.12.2017 N 1496

Утверждено Положение о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, которое будет действовать постоянно, начиная с 2018 года. При необходимости, в него будут вносить изменения. Ранее вопросы исполнения федерального бюджета регулировали постановления Правительства РФ, которые издавали каждый год. Если ваше учреждение создано субъектом РФ или муниципалитетом, обязательно изучите аналогичный правовой акт, принятый в вашем публично-правовом образовании. В него могут быть включены важные новшества!

Положение N 1496 регулирует, в частности, порядок перечисления авансов по контрактам федеральными ПБС. Главное изменение в части авансирования - запрет на выплату авансов на последнем этапе исполнения контракта. Речь идет о контрактах, указанных в пп. "а" и "б" п. 18 Положения N 1496. Как и прежде, нельзя будет платить авансы при закупке товаров и услуг из перечня, утвержденного Правительством РФ. Остальные требования выглядят так:

1) по общему правилу можно перечислять авансовые платежи в размере, не превышающем 30 % суммы контракта;

2) для отдельных случаев предусмотрена возможность авансирования свыше 30 и до 80 % суммы контракта;

3) при казначейском сопровождении авансы могут быть свыше 30 и до 90 % суммы контракта, кроме контрактов, указанных в абзаце третьем пп. "а" п. 18 Положения N 1496;

4) в некоторых случаях будут допускаться авансы до 100 % суммы договора. Речь идет, в частности, об оплате услуг связи, подписки на печатные издания, обучения на курсах повышения квалификации и приобретении полисов ОСАГО;

5) специальные требования по перечислению авансов предусмотрены для контрактов о выполнении работ по строительству, реконструкции и капремонту.

Обратите внимание! Новые ограничения по перечислению авансов распространяются на федеральные бюджетные и автономные учреждения. Причем до выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять Положение N 1496 при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

Читайте в Энциклопедии решений о действующих сейчас ограничениях по авансированию закупок:

для казенных учреждений и органов власти;

для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Разработаны новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@

В связи с расширением с 1 января 2018 года перечня оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным ФНС разработала новые контрольные соотношения для проверки этого отчета.

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Расширен перечень оснований для признания расчета по взносам непредставленным

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Начиная с 1 января 2018 года при проверке расчета по страховым взносам налоговики будут проверять на наличие ошибок сведения по каждому физлицу за весь отчетный или расчетный период, а также за каждый из последних 3-х месяцев соответствующего периода:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленной предельной величины;

- о сумме пенсионных взносов, исчисленных исходя из базы, не превышающей предельную величину;

- о базе для исчисления пенсионных взносов по дополнительному тарифу;

- о сумме пенсионных взносов по дополнительному тарифу.

Кроме того, будут проверять:

1) соответствует ли сумма одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов,

2) достоверность персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц.

Если по какому-либо из перечисленных пунктов выявят несоответствия или недостоверные данные, расчет будет считаться непредставленным. Об этом налоговики напишут в уведомлении и отправят его в учреждение. Если устранить нарушения в срок, установленный НК РФ, никаких санкций со стороны налоговой инспекции не последует.

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Когда полученные в пользование объекты не надо учитывать по стандарту "Аренда"?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

По общему правилу при передаче или получении учреждением имущества в безвозмездное пользование с 2018 года надо применять стандарт "Аренда".

Правда есть исключение из этого правила. Так, имущество может принадлежать на праве оперативного управления спецорганизации, отвечающей за организационно-техническое обеспечение иных учреждений. Например, она может называться "дирекция по эксплуатации объектов". Если спецорганизация передает в безвозмездное пользование имущество другим учреждениям, но продолжает нести расходы на его содержание, учет надо вести по-старому:

Учет у передающей стороны (спецорганизации)

Учет у учреждения, использующего имущество

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

0 101 00 000

Аналитика: наименование учреждения-получателя

0 101 00 000

Увеличение счета 01 "Имущество, полученное в пользование

-

Увеличение счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"

-

-

-

____________________________________________

19 декабря 2017 года

Как сформировать остатки на 1 января 2018 года по объектам операционной аренды

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты операционной аренды в межотчетный период надо отразить на балансовых счетах на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если вы получили в аренду имущество, используйте такие корреспонденции:

Операция

Корреспонденции счетов

Рекомендации

Дебет

Кредит

На балансе учреждения отражено право пользования имуществом

0 111 4Х 000

0 401 30 000

Объекты операционной аренды отразите на новом счете 111 "Право пользования имуществом" по стоимости, равной сумме арендных платежей за весь срок действия договора аренды

Отражены обязательства по уплате арендных платежей

0 401 30 000

0 302 24 000

Отраженный в балансовом учете по кредиту балансового счета 302 объем обязательств, сопоставьте с обязательствами, учтенными на 500-х счетах.

В частности, сверьте его с отраженными в разделе 3 отчетов ф.ф. 0503128, 0503738 за 2017 год показателями счета 0 502 01 000 "Принятые обязательства". Речь идет об обязательствах по оплате аренды в 2018 году и последующие годы, отраженных на счетах 0 502 21 224, 0 502 31 224, 0 502 41 224, 0 502 91 224

Выбытие объекта с забалансового учета

 

Уменьшение

01

-

 

Если вы сдаете в аренду имущество, используйте такие проводки:

Операция

Корреспонденции счетов

Рекомендации

Дебет

Кредит

1 Учет по новым правилам расчетов с арендатором

0 205 21 000

0 401 30 000

1. Дебиторку и доходы будущих периодов отразите в сумме арендных платежей, которые должны быть уплачены за оставшийся срок действия договора аренды.

2. При признании доходов применяйте новый код КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды".

3. Сверьте отраженные на счете 0 401 40 121 доходы с показателями по доходам, запланированными в Плане ФХД. При необходимости скорректируйте план.

0 401 30 000

0 401 40 121

2. Проверьте, есть ли в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информация о том, что объект сдан в операционную аренду

3. Переданные в операционную аренду объекты в 2018 году по-прежнему надо учитывать на отдельном аналитическом счете 101 и забалансовых счетах 25, 26.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Суд заступился за учреждение, допустившее административное нарушение из-за недофинансирования

Постановление Верховного Суда РФ от 07.11.2017 N 46-АД17-29

Муниципальное автономное учреждение не должно нести административную ответственность за нарушения требований пожарной безопасности, если эти нарушения вызваны нехваткой денежных средств и МАУ неоднократно просило денег на устранение нарушений у своего учредителя. На это указал Верховный Суд РФ, удовлетворяя жалобу руководителя МАУ в деле об оспаривании административного штрафа.

Наказание в 75 тысяч рублей было назначено по итогам пожарной проверки, которая обнаружила многочисленные нарушения требований пожбезопасности к эвакуационным путям, эвакуационным и аварийным выходам. Районный и областной суды признали учреждение виновным в нарушении ч.ч. 1, 3 и 4 ст. 20.4 КоАП РФ и не приняли во внимание оправданий руководителя МАУ. Между тем, он ссылался на следующие юридически значимые обстоятельства:

- вмененные МАУ "пожарные" изъяны существовали еще до возникновения самого учреждения: спорное здание было передано ему учредителем в оперативное управление уже с наличием пожарных нарушений, что подтверждается документально;

- руководитель МАУ неоднократно обращался к учредителю - собственнику здания за деньгами на приведение помещений в надлежащие "пожарное" состояние (в деле имелось целых пять писем, отосланных учредителю с периодичностью в два-три месяца). Однако ответы на обращения не поступили, денежных средств не выделено;

- в уставе МАУ написано, что помимо финансирования, выделяемого в виде субсидий на выполнение муниципального задания, денежные ресурсы могут поступать учреждению от приносящей доход деятельности, спонсоров и граждан, из иных источников, не запрещенных действующим законодательством. Однако на деле оно получает финансирование только в виде субсидий за счет средств местного бюджета на выполнение муниципального задания, приносящей доход деятельности не осуществляет, иных источников финансирования не имеет.

Верховный Суд РФ, рассмотрев доводы жалобы, согласился с руководителем оштрафованного учреждения и указал, что:

юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения требований закона, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению;

- между тем, нижестоящий суд - проигнорировав объяснения руководителя МАУ - фактически отказался от проверки доводов об отсутствии вины учреждения во вмененном правонарушении и не выяснил обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Что является нарушением п. 3 ст. 26.1, ст. 24.1 КоАП РФ.

- поскольку допущенное нарушение является существенным, повлияло на всесторонность и полноту рассмотрения дела, то все решения и постановления нижестоящих судов по делу следует отменить.

Итог - дело отправлено на новое рассмотрение в районный суд.

Читайте в Энциклопедии решений, как обжаловать постановления по делу о бюджетном административном правонарушении

____________________________________________

18 декабря 2017 года

Как отразить годовую премию в 6-НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374@

Приведены примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ для трех случаев выплаты "трудовых" премий.

Разъяснено, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда (т.е. ежемесячных премий), признается последний день месяца, за который был начислен такой доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Однако в соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год (квартал, полугодие), а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты. ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

Налогообложение производственных премий работникам

____________________________________________

Ключевая ставка снижена до 7,75% годовых

Информация Банка России от 15 декабря 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 7,75% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в октябре. Отмечается, что инфляция находится на уровне 2,5% и будет постепенно приближаться к 4% к концу 2018 года.

При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 9 февраля 2018 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

15 декабря 2017 года

При оказании услуг населению онлайн-кассу можно не применять до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 28.11.2017

Продлен переходный период на применение он-лайн касс для некоторых категорий налогоплательщиков. До 1 июля 2019 года получили право не применять ККТ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при оказании услуг населению, за исключением сферы общепита. Обязательным условием при этом является выдача бланка строгой отчетности при расчете с покупателем или заказчиком.

Согласно внесенным поправкам ККТ обязаны применять:

С 1 июля 2018 года

С 1 июля 2019 года

- организации и ИП, имеющие наемных работников, работающие в сфере общепита;

- ИП на ЕНВД и патенте, имеющие наемных работников, работающие в сфере торговли;

- организации и ИП с работниками, занимающиеся вендингом

- ИП на ЕНВД и патенте, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников;

- ИП без работников, занимающиеся вендингом;

- налогоплательщики, в том числе организации госсектора, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при условии выдачи бланков строгой отчетности при оказании услуг населению (исключение - сфера общепита)

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

Не забудьте утвердить график отпусков на следующий год

Письмо Минтруда России от 08.12.2017 N 14-2/ООГ-9399

График отпусков утверждается работодателем ежегодно не позднее чем за две недели до наступления календарного года. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать.

По мнению Минтруда, в этом году последний день для утверждения графика отпусков - 18 декабря.

Какие правила соблюдать в бухгалтерии при планировании и оплате отпусков - смотрите в нашем материале

Определить дату окончания ежегодного отпуска, с учетом федеральных праздников, отпуска за свой счет или учебного поможет специальный калькулятор

____________________________________________

14 декабря 2017 года

Заполняем правильно расчет по взносам при выплате командировочных

Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных в пределах норматива и командировочных расходов, а также компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником.

Выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, отражаются в расчете:

- по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 020 Приложения 2 (по взносам на ОСС по ВНиМ) к разделу 1 Расчета;

- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Далее, необлагаемые взносами командировочные и компенсацию необходимо отразить:

- по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.

По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом командировочных и компенсационных выплат.

В письме подчеркивается, что нарушение порядка заполнения расчета может привести к неправильным контрольным соотношениям, в связи с чем налоговые органы вправе будут направить требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Смотрите в Энциклопедии решений:

Советы по заполнению Расчета по страховым взносам

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

Примеры заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Льгота по НДС при реализации металлолома отменяется

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года покупатели в качестве налоговых агентов будут уплачивать НДС по операциям реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП). Налоговая база будет определяться покупателями - налоговыми агентами расчетным методом исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учетом налога. Исключение предусмотрено для случаев, когда продавцы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика или не являются налогоплательщиками. Однако если продавец неправомерно укажет в договоре и первичных документах на реализацию металлолома "без НДС", то обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него.

Новые нормы применяются также в отношении сырых шкур животных.

В связи с введением нового механизма уплаты НДС по такого рода товарам с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

О налогообложении операций по реализации металлолома в организациях госсектора смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

13 декабря 2017 года

Конституционный Суд РФ запретил включать районный коэффициент в МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в силу ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере. Вопрос о том, как с учетом приведенных норм определять минимальную величину заработной платы в местностях, где предусмотрены коэффициенты и надбавки за работу в особых климатических условиях, за последний год вызывал множество споров. До недавнего времени в правоприменительной практике существовал вполне единообразный подход к решению данной проблемы: Верховный Суд РФ неоднократно высказывал точку зрения о том, что заработная плата трудящихся в особых климатических условиях должна быть выше МРОТ до применения к ней районного коэффициента и процентной надбавки. Такой тезис, в частности, был включен Президиумом ВС РФ в Обзоры практики от 26.02.2014 и 05.02.2014. Однако уже в 2016 году ВС РФ в рамках определений по конкретным делам дважды признавал не основанным на законе вывод о необходимости начисления районного коэффициента и процентной надбавки на заработную плату, предварительно доведенную до МРОТ.

Такая непоследовательность высшего судебного органа не могла не внести сумбур и в практику судов общей юрисдикции. Одни судьи взяли на вооружение новую логику Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ из упомянутых выше определений (см., например, определения Иркутского областного суда от 07.02.2017 N 33-1411/2017, Верховного Суда Республики Карелия от 07.02.2017 N 33-581/2017), другие же остались верны позиции, сформулированной Президиумом ВС РФ (определения Верховного Суда Республики Коми от 23.01.2017 N 33-32/2017, Забайкальского краевого суда от 19.07.2017 N 33-3521/2017).

Правовая неопределенность заставила работников искать справедливости в Конституционном Суде РФ. Группа граждан обратилась в этот судебный орган с требованием о проверке соответствия Конституции РФ положений статей 129 ТК РФ, 133 и 133.1 ТК РФ. Заявители ссылались на то, что по смыслу, придаваемому данным нормам правоприменительной практикой, они позволяют работодателю устанавливать работнику заработную плату, размер которой с учетом включения в ее состав районного коэффициента и процентной надбавки не превышает МРОТ.

Конституционный Суд РФ противоречий основному закону страны в указанных нормах не усмотрел. Однако при этом судьи отметили следующее. Повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда. В противном случае месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, могла бы по своему размеру не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия повышенной оплаты труда в связи с работой в особых климатических условиях утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат, обусловленных работой и проживанием в неблагоприятных условиях, оказалось бы нарушенным.

Конституционный Суд РФ указал, что выявленный им правовой смысл оспариваемых норм является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

____________________________________________

12 декабря 2017 года

Новые требования по оформлению путевых листов. 7 вопросов на контроль бухгалтерии

Приказы Минтранса России от 07.11.2017 N 476, от 06.04.2017 N 141

В декабре вступают в силу несколько важных приказов, определяющих порядок оформления документов при эксплуатации транспортных средств.

Во-первых, с 15 декабря в путевом листе надо указывать ОГРН учреждения.

Во-вторых, с 24 декабря предрейсовый контроль технического состояния транспорта надо проводить по новым правилам. Этими правилами, в частности, установлены:

- требования к работникам, которые будут проводить проверку техсостояния;

- перечень систем, устройств, механизмов, агрегатов, приборов, узлов и деталей, которые надо проверить;

- перечень реквизитов, которые должен содержать журнал регистрации результатов контроля.

Чтобы не было разногласий с ревизорами при списании ГСМ, бухгалтерии лучше взять на контроль несколько важных вопросов.

1. Используемые учреждением формы путевых листов в любом случае утвердите локальным актом. Можно применять и утвержденные Госкомстатом формы, включив в них недостающие обязательные реквизиты из перечня, приведенного в Разделе II приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152.

2. Если в путевом листе нет отметок о проведенном медосмотре водителя или предрейсовом контроле техсостояния проверяющие могут оштрафовать по ст. 12.31.1 КоАП РФ. Однако это не означает, что на основании этих путевых листов нельзя списать ГСМ с учета. Главное, чтобы был подтвержден служебный характер поездок.

3. Напишите в локальном акте учреждения, каким образом будете детализировать маршрут движения в путевых листах. Учитывайте при этом рекомендации органа - учредителя. Детализация маршрута должна быть достаточной, чтобы надежно обосновать расходы. А вот указание каждого дома или улицы по маршруту движения - это уже перебор...

4. Списывайте ГСМ на основании первичного документа - Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). А путевой лист используйте как основание для:

- расчета объема израсходованного топлива и обоснования его списания;

- контроля рабочего времени водителя;

- подтверждения срока командировки при использовании личного или служебного транспорта для проезда в командировку;

- начисления компенсации за использование личного транспорта.

5. Путевые листы не относится к бланкам строгой отчетности, поэтому их изготовление из материалов типографии надо отражать в учете по КОСГУ 340.

6. Путевые листы можно оформлять на срок от 1 дня до 1 месяца включительно. Однако, если вы решили оформлять их на несколько дней, обязательно предусмотрите в форме возможность указания отметок о проведении медосмотра и техконтроля при каждом выезде транспортного средства.

7. Расходование ГСМ сверх установленных норм - не всегда нарушение. Однако при превышении норм обязательно должно быть проведено разбирательство. Возможно, по итогам этого разбирательства будет выявлено злоупотребление и в учете надо будет начислить доход по компенсации нанесенного учреждению ущерба. Однако возможна и другая ситуация - превышение норм обусловлено неисправностью автомобиля и надо будет запланировать его ремонт.

Когда учреждение может использовать самостоятельно разработанные нормы списания ГСМ? Ответ - в Энциклопедии решений

Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для:

грузового автомобиля

легкового автомобиля

автобуса

____________________________________________

Какие объекты в 2018 году могут быть отражены по кадастровой стоимости на счете 101?

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно стандарту "Основные средства" и стандарту "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации недвижимые объекты финансовой аренды, в межотчетный период согласно п. 58 стандарта "Основные средства" надо отразить по кадастровой стоимости на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Однако, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года... Так что вплоть до 1 января 2020 года можно проводить мероприятия по уточнению кадастровой стоимости. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке".

Обратите внимание! Методуказания не предусматривают пересмотр стоимости всей недвижимости, учтенной на счете 101 по состоянию на 1 января 2018 года. В них идет речь об учете по кадастровой стоимости только тех объектов, которые учреждение обязано признать на счете 101 при первом применении стандарта "Основные средства".

В большинстве случаев по объектам финансовой аренды, которые надо "поднять" с забалансового счета 01 на балансовый счет 101, нет никакой балансовой стоимости. Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости такие объекты можно временно учесть на счете 101 в условной оценке, равной 1 рублю.

Единственный случай, когда по объектам финансовой аренды на 1 января 2018 года по счету 101 может числиться какая-то балансовая стоимость - учет неотделимых улучшений в объект недвижимости. В такой ситуации до получения актуальной кадастровой оценки в 2018 году на счете 101 можно оставить балансовую стоимость неотделимых улучшений, а на счете 104 - начисленную по ним амортизацию. Вероятно, после получения актуальных кадастровых оценок надо будет скорректировать учетные данные так:

1. Дебет 0 104 1Х 410 Кредит 0 101 1Х 410 - списана накопленная на дату пересмотра стоимости амортизация.

2. Дебет 0 101 1Х 310 Кредит 0 401 00 000 - увеличение стоимости объекта до кадастровой стоимости. Напомним, на сегодняшний день для корректировки кадастровой стоимости, пока только по земельным участкам, инструкции предусматривают использование счета 0 401 10 180.

3. Пересмотрите срок полезного использования объекта и начисляйте в оставшийся срок использования амортизацию по той же расчетной норме амортизации, что и до момента пересмотра стоимости.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

11 декабря 2017 года

Утверждены новые требования к оформлению инвентаризации

Приказ Минфина России от 17.11.2017 N 194н

С 29 декабря 2017 года вступает в силу приказ, существенно изменяющий порядок оформления документов по инвентаризации. Остановимся на ключевых новшествах.

1. Актив или не актив?

В следующем году в связи началом применения федеральных стандартов в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются активами - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что в ходе годовой инвентаризации обязательно надо "рассортировать" все имущество по категориям: "актив" и "не актив".

Например, не эксплуатируемое оборудование, ремонт которого запланирован, в 2018 году может числиться на счете 101 в качестве актива. Но возможна и иная ситуация: оборудование не эксплуатируется, его ремонт не предусмотрен или же документы по списанию уже направлены на согласование в вышестоящую организацию. В таком случае в следующем году имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма Инвентаризационной описи (ф. 0504087) позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В Описи (ф. 0504087) и Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) появилась графа "не соответствует условиям актива". Кроме того, опись дополнена новыми графами 8 "Статус объекта учета" и 9 "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать, например, статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д. В учетной политике или положении об инвентаризации надо предусмотреть способ указания статуса объекта учета в новых графах 8 и 9 - это может быть наименование или код.

2. Ответственное лицо

Еще одно заметное новшество - в документах по инвентаризации вместо слов "материально ответственное лицо" будет указано "ответственное (-ые) лицо (-а)". Этой правкой формы документов приведены в соответствие с действующим трудовым законодательством. По каждому объекту имущества должно быть назначено ответственное лицо в целях его учета и должной эксплуатации, которое сможет показать объект инвентаризационной комиссии. Но далеко не все ответственные лица несут полную материальную ответственность.

3. Первое применение

С 1 января 2018 года новые формы по инвентаризации обязательны к применению.

Если вы еще не завершили годовую инвентаризацию, желательно оформить ее результаты уже с использованием новых форм, подписав их 29 декабря.

Если инвентаризация уже проведена, переделывать документы не надо. Однако придется дополнительно провести анализ по всем объектам имущества на предмет их соответствия понятию "актив".

Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018

____________________________________________

С 1 января 2018 года расширен перечень необлагаемых доходов для отдельных организаций

Федеральный закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ

С нового года при налогообложении прибыли не учитываются доходы:

- в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, госкорпорациям "Росатом" и "Роскосмос" или указанному ими юрлицу - в интересах обороны страны и безопасности государства;

- доходы в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, при определенных условиях. Расходы, произведенные за счет таких средств, не учитываются при определении налоговой базы.

Об изменениях по налогам в 2018 смотрите в Обзоре

Читайте в в Энциклопедии решений о не учитываемых при налогообложении доходах

казенных учреждений;

бюджетных и автономных учреждений

_________________________________________

8 декабря 2017 года

Поправки в Инструкцию 33н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 14.11.2017 N 189н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями. Нововведения надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов за искажение отчетности, обратите внимание на основные новшества и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс учреждения (ф. 0503730)

3. Отчет об исполнении учреждением его Плана ФХД (ф. 0503737)

4. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

5. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

6. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

7. Пояснительная записка (ф. 0503760)

Минфином подготовлены изменения в Инструкции 174н и 183н, которые тоже надо будет учесть при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

Как учитывать неотделимые улучшения при финансовой аренде с 1 января?

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В отчетности за 2017 год неотделимые улучшения в арендованное или полученное в безвозмездное пользование имущество покажите в составе основных средств. Сейчас эти улучшения могут быть учтены на одном из 3-х счетов:

- 0 101 11 000 "Жилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 12 000 "Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения".

В 2018 году уже не часть арендованного объекта в виде неотделимых улучшений, а весь объект недвижимости надо будет учитывать на счете 101. Это правило предусмотрено в отношении объектов неоперационной (финансовой) аренды. Так что не забудьте составить в декабре перечень таких объектов.

Минфин напоминает, что по общему правилу при первом применении СГС "Основные средства" эти объекты должны быть учтены по актуальной кадастровой стоимости. А если кадастровые оценки недостоверны, в следующем году можно продолжать учитывать их по ранее сформированным оценкам. В частности, по мнению специалистов финансового ведомства, в следующем году на счете 101 может числиться балансовая стоимость неотделимых улучшений в объекты недвижимости, полученные учреждением в пользование.

Какие объекты относятся к неотделимым улучшениям и как их отразить в отчетности за 2017 год. Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 декабря 2017 года

Налог на новые автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов уменьшится

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С нового года снижен повышающий коэффициент транспортного налога по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет коэффициент будет единым - 1,1.

Об исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Поправки в Инструкцию 191н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 176н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бюджетной отчетности. Нововведения надо применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс (ф. 0503130) и Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

3. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

4. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

5. Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

6. Пояснительная записка (ф. 0503160)

7. Дополнительные отчеты о бюджетных назначениях

Недавно внесенные в Инструкцию 162н изменения тоже подлежат применению при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

6 декабря 2017 года

Не забудьте уточнить состав объектов на аналитических счетах ОС на 01.01.2018!

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года меняется состав аналитических счетов по счету 101 00 "Основные средства". Перевод объектов в иную группу надо будет отразить уже после составления отчетности за 2017 год в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

В частности, нежилые помещения и сооружения будут объединены в одну группу - в следующем году их надо будет учитывать на едином счете 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения". Поэтому числящийся на 1 января 2018 года остаток по счету 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения" надо будет перенести на счет 0 101 12 000, а начисленную по сооружениям амортизацию надо будет перенести со счета 0 104 13 000 на счет 0 104 12 000.

Обратите внимание! Для целей составления отчетности за 2017 год ничего не меняется. То есть сначала формируют отчетность по старому плану счетов. И только уже потом после закрытия счетов делают перевод на нужные субсчета (счета) в межотчетный период, то есть 31 декабря, но при этом данная информация в отчетность 2017 уже не попадет, а изменятся входящие остатки на 01.01.2018.

Подробнее о федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Можно ли направить на иные цели средства субсидии на госзадание?

Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 02-09-05/44583

По мнению Минфина руководитель учреждения вправе направить средства субсидии на выполнение госзадания на цели, ради которых это учреждение создано, но напрямую не связанные с выполнением госзадания. Главное, чтобы это не повлияло на достижение показателей, характеризующих качество и объем услуг (работ), установленных в госзадании. Достижение установленных показателей подтверждается отчетом о выполнении задания, предоставляемым органу, осуществляющему функции и полномочия учредителя.

Вместе с тем под нецелевым использованием бюджетных средств автономными и бюджетными учреждениями (ст. 15.14 КоАП РФ) может рассматриваться использование субсидии на госзадание на цели, не соответствующие целям деятельности учреждения.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет субсидии на выполнение госзадания смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 декабря 2017 года

До 1 января разделите арендованные ОС на объекты операционной и финансовой аренды

Федеральный стандарт "Аренда"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В ходе годовой инвентаризации обязательно посмотрите договоры аренды и безвозмездного пользования по всем объектам, полученным вашим учреждением без закрепления на праве оперативного управления. Сейчас такие объекты числятся в вашем учете за балансом на счете 01.

Отберите все договоры аренды и безвозмездного пользования, которые могут быть квалифицированы как договоры неоперационной (финансовой) аренды. Для этого проверьте выполнение критериев, перечисленных в п. 13 СГС "Аренда". Совсем необязательно, чтобы выполнялись все критерии. Приведенные в п. 13 СГС "Аренда" признаки даже по отдельности являются основанием для классификации имущества в качестве объекта финансовой аренды.

Отдавайте приоритет критериям финансовой аренды. Даже если выполняются какие-то признаки операционной аренды, но одновременно присутствуют признаки аренды финансовой, относите имущество к объектам финансовой аренды.

Несмотря на достаточно сложные формулировки стандарта, суть отличий финансовой и операционной аренды понять несложно. Разберем проблему на примерах.

Пример 1

Оставшийся срок полезного использования объекта составляет 20 лет и на все 20 лет он передан в аренду. Причем согласно договору арендатор должен уплатить арендные платежи в сумме 4,9 млн руб и получает право выкупа объекта.

В данном случае срок аренды сопоставим с оставшимся сроком использования - в наличии один из признаков финансовой аренды. К тому же срок договора аренды важный, но не единственный критерий определения вида аренды. Еще один признак финансовой аренды - сопоставимость общей суммы арендных платежей со справедливой стоимостью объекта. Если на рынке сооружение можно купить ориентировочно за 5 млн руб, а согласно договору аренды придется уплатить в общей сложности 4,9 млн руб, можно вести речь о финансовой аренде. В такой ситуации арендатор как бы выкупает объект.

По сути, в нашем примере все полезные свойства объекта по договору перейдут к арендатору, поэтому это имущество в качестве объекта финансовой аренды должно быть отражено арендатором на счете 101. А вот арендодатель при сдаче имущества в финансовую аренду передал все его полезные свойства. В будущем он больше не сможет использовать полезный потенциал объекта, получать выгоды от его использования - объект не соответствует понятию "Актив". Поэтому арендодатель должен списать его с баланса.

Пример 2

Если при оставшемся сроке полезного использования 20 лет объект передается в аренду только на 3 года, на лицо признак операционной аренды. При операционной аренде арендодатель продолжает учитывать сданное в аренду ОС на счете 101, а арендатор должен будет учесть право пользования на специальном счете. Для этого запланировано введение с 1 января 2018 года в план счетов нового счета 111 "Права пользования имуществом".

____________________________________________

При переходе на федеральные стандарты отразите на балансе новые объекты ОС!

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Что еще сделать для перехода на новые федеральные стандарты, смотрите в нашем специальном материале

____________________________________________

4 декабря 2017 года

Утверждена новая программа разработки федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 170н

Согласно вновь утвержденной программе 8 новых федеральных стандартов должны вступить в силу в 2019 году. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году - в течение этого года вступят в силу еще 15 новых приказов. Одновременно с внедрением стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н.

Напомним, с 1 января 2018 года вступают в силу первые 5 федеральных стандартов:

1. Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора

2. Основные средства

3. Обесценение активов

4. Аренда

5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

В настоящее время Минфин завершает работу по подготовке изменений в инструкции по учету и отчетности, обусловленных вступлением в силу первых 5 стандартов, а также готовит Методические указания по переходу на новые нормы.

____________________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам при получении возмещения от ФСС?

Письмо ФНС России от 20.11.2017 N ГД-4-11/23430@

Показатели строки 090 приложения N 2 раздела 1 расчета по страховым взносам определяются как разница между исчисленными взносами, отраженными в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, отраженными по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080. При этом признак строки 090 принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма <0.

Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.

Разъяснено, что если организации в июле 2017 года возмещены суммы расходов территориальным органом ФСС, то вся полученная сумма указывается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070. Если результат 0, то в графе 2 строки 090 он отражается с признаком 1.

Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Основные тарифы взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 361-ФЗ

На период до 2020 года включительно сохранены тарифы страховых взносов, действующие в 2017-2019 годах для основной категории плательщиков.

Напомним, что с 2017 года для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы), установлены тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса

ОПС

ОСС по ВНиМ

ОМС

В пределах максимальной величины базы за год

22%

2,9%

5,1%

Свыше максимальной величины базы за год

10%

0

5,1%

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), тариф на ОСС составляет 1,8%.

Таким образом, для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, установлен пониженный тариф, для взносов на ОМС лимит базы не применяется, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

____________________________________________

1 декабря 2017 года

Кто заверяет исправительную запись учреждения в листке нетрудоспособности?

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 23.11.2017 N 14-15/7710-2316п

Согласно п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" листка нетрудоспособности, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя. Сам указанный раздел заверяется подписями двух должностных лиц: руководителя и главного бухгалтер. А вот кому из них следует заверять исправительную запись, не уточняется.

Как разъясняют специалисты Московского регионального отделения ФСС России, такие исправления могут подтверждаться как подписью руководителя, так и подписью главного бухгалтера. Причем для каждой ошибки требуется вносить и, соответственно, заверять отдельную исправительную запись.

Пример исправления ошибки в больничном смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как федеральные ведомства должны определять цель предоставления субсидии

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 09-07-10/64683

К полномочиям федеральных ведомств относится перечисление субсидий на иные цели и субсидий на капвложения подведомственным федеральным бюджетным и автономным учреждениям. Причем коды всех целевых субсидий, которые орган-учредитель планирует предоставлять, должны быть указаны Перечне (ф. 0501015). Этот перечень представляется в Федеральное казначейство. Для санкционирования казначейством расходов за счет целевых субсидий учреждения должны представлять Сведения (ф. 0501016), в которых также надо указывать код субсидии.

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений утвержден единый перечень кодов целей для субсидий на иные цели и субсидий на капвложения (КФО "5" и "6"). В то же время органы - учредители могут детализировать цели предоставления субсидий, указывая после наименования субсидии дополнительную аналитическую информацию, отражающую особенности цели предоставления субсидии. А еще по каждой группе кодов целей предусмотрена возможность предоставлять субсидии на иные аналогичные цели ("Иные субсидии в целях содержания имущества", "Иные субсидии в целях приобретения нефинансовых активов" и т.д.). Например, при предоставлении субсидий на оплату инженерных изысканий можно использовать такие коды:

Код субсидии

Цель

02-08 "Субсидии в целях проведения работ по обследованию технического состояния объектов, подлежащих реконструкции или ремонту с целью составления дефектных ведомостей, определения плана ремонтных (реставрационных) работ"

Обследование зданий и сооружений, их строительных конструкций

02-10 "Субсидии в целях выполнения инженерных изысканий, подготовки проектной документации для ремонта объектов недвижимого имущества, а также проведения государственной экспертизы указанной проектной документации и результатов указанных инженерных изысканий"

Подготовка проектной документации для капитального ремонта объекта недвижимого имущества

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ноябрь 2017 года

30 ноября 2017 года

Как подавать отчеты в налоговую, если у сотрудника два ИНН

Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@

Согласно действующим правилам у физлица может быть только один действительный ИНН. Если сотрудник представил в бухгалтерию данные о нескольких ИНН, налоговики советуют проставлять прочерки в строке 060 раздела 3 Расчета по страховым взносам. В справке 2-НДФЛ в подобных ситуациях также лучше не указывать ИНН. При таком порядке заполнения отчетов у налоговиков не будет оснований для оформления штрафов. Кстати, проверить ИНН сотрудников можно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

____________________________________________

Плательщики ЕНВД и ПСН получили право не применять ККТ до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На один год, до 1 июля 2019 года, продлено право некоторых лиц на осуществление наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения кассовых аппаратов. Например, продолжать работать без кассового аппарата и после 1 июля 2018 года смогут субъекты, занимающиеся оказанием ветеринарных и бытовых услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также занимающиеся размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Новшества смотрите в таблице:

Категория

налогоплательщиков

Нормы НК РФ, содержащие виды деятельности,

по которым можно не применять ККТ до 01.07.2019

Какие документы должен получить подотчетник учреждения

Организации и ИП на ЕНВД

Подпункты 1 - 5, 10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Документ, содержащий обязательные реквизиты согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016. Название документа не принципиально.

 

Применяющие ЕНВД или имеющие патент лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения.

Но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах

ИП на ЕНВД, не имеющие работников

Подпункты 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

ИП на ПСН

Подпункты 1 - 15, 18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Не имеющие работников ИП на ПСН

Подпункты 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

29 ноября 2017 года

Не уверены в ИНН физлица - в справке 2-НДФЛ его лучше не указывать

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N БС-4-11/17753@

Если правильно укажите в форме 2-НДФЛ паспортные данные сотрудника, но не проставите его ИНН, налоговики примут сведения без штрафов. Просто в протоколе приема будет указано "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". А вот за каждую справку 2-НДФЛ, в которой указан неправильный ИНН, оштрафуют на 500 рублей. Например, к ответственности могут привлечь за указание ИНН, присвоенного иному физлицу.

В преддверии представления 2-НДФЛ за 2017 год обязательно актуализируйте данные об ИНН сотрудников. А в случае сомнений в достоверности этих данных не указывайте их в справках вовсе или проверьте предварительно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

Сдать электронную отчетность в налоговую можно с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Муниципальный финконтроль выведен из сферы действия закона о проверках юрлиц

Федеральный закон от 27.11.2017 N 332-ФЗ

С 27 ноября 2017 года положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ, устанавливающие порядок организации и проведения проверок юрлиц, больше не применяются при осуществлении муниципального контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере. Речь идет как о внутреннем, так и о внешнем муниципальном контроле. Аналогичное правило действует в отношении государственного финансового контроля.

До корректировки законодательства у органов прокуратуры были все основания настаивать на том, что номы Закона N 294-ФЗ распространяются на муниципальные органы финнадзора и муниципальные контрольно-счетные органы. Хотя Минфин и настаивал на иной трактовке закона...

____________________________________________

Бюджетное учреждение может перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

С 27 ноября 2017 года бюджетные и автономные учреждения получили право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Напомним, у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила до 27 ноября не было предусмотрено.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений:

на основании решения налоговой инспекции;

через суд

____________________________________________

28 ноября 2017 года

Форму 6-НДФЛ скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 15.11.2017)

Налоговая служба планирует корректировку формы 6-НДФЛ, а также порядка ее заполнения и представления. Согласно проекту юрлица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, вместо кода 212 в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" должны будут указывать код "214".

Также будет скорректирован порядок заполнения 6-НДФЛ правопреемниками. Дело в том, что у учреждения-правопреемника появилась обязанность сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если это не сделало реорганизованное учреждение, а также подавать в качестве правопреемника уточненки. Для подобных ситуаций проектом предусмотрен специальный порядок составления формы 6-НДФЛ:

Новый реквизит

Порядок заполнения согласно проекту

ИНН и КПП

В верхней части титульного листа указать ИНН и КПП правопреемника

"по месту нахождения (учета) (код)"

Указать код "215", а крупнейшим налогоплательщикам - код "216"

"налоговый агент"

Указать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения

"Форма реорганизации (ликвидация) (код)"

Указать одно из значений: 1 - преобразование; 2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация

"ИНН/КПП реорганизованной организации"

Могут быть указанные данные по обособленным подразделениям реорганизованного учреждения

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению 6-НДФЛ в сложных ситуациях

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ планируют обновить

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.11.2017)

ФНС планирует изменить форму 2-НДФЛ и порядок ее заполнения.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В частности, вводятся коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения).

Кроме того, из раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" планируется исключить поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также будет исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.

Смотрите в нашей системе примеры заполнения Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

Вопрос о применении кадастровой оценки при переходе на новые стандарты пока не решен

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-07-10/57739

Согласно п. 58 нового федерального стандарта "Основные средства" объекты недвижимости при первом применении этого стандарта должны быть учтены на балансе по кадастровой стоимости. Приказ Минфина также предполагает списание накопленной по недвижимости амортизации, пересмотр срока ее полезного использования и дальнейшее начисление амортизации по новым нормам.

В то же время в недавнем письме Минфина приведена несколько иная позиция:

- по объектам, принятым к учету до введения в действие стандарта, учет осуществляется по исторической стоимости;

- отражение основных средств по кадастровой стоимости возможно только в случае наличия таковой на момент принятия основного средства к учету (на вновь возводимые объекты).

Напомним, письма Минфина России нормативными актами не являются. Однако, по всей видимости, порядок применения п. 58 стандарта "Основные средства" в части использования кадастровой стоимости все-таки будет уточнен в инструкциях Минфина так, как об этом написано в письме. Вероятнее всего кадастровые оценки понадобятся только для постановки на баланс объектов имущества, которые пока не числятся на балансе учреждений. Например, для отражения на счете 101 00 "Основные средства" объектов, полученных от других организаций госсектора без указания стоимости или выявленных в ходе проведения годовой инвентаризации.

Подробнее о новом федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Пособие из МРОТ. На каком этапе расчета применять районный коэффициент?

Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 304-КГ17-15715

При расчете сотрудникам пособий за счет средств ФСС исходя из МРОТ сумму этих пособий надо определять с учетом районных коэффициентов. Причем ревизоры ФСС часто требуют, чтобы районный коэффициент применялся уже к конечной исчисленной сумме пособия.

Есть и другой способ расчета, при котором районный коэффициент применяется уже на этапе расчета среднего дневного заработка. То есть сравниваются фактический средний дневной заработок и средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ с примененным к нему районным коэффициентом, и в дальнейшем в расчете участвует большее значение. Однако обоснованность применения такого способа расчета часто приходится отстаивать в суде. Впрочем, при рассмотрении подобных споров суды обычно поддерживают работодателей.

Примеры расчета пособий из МРОТ с применением районного коэффициента - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 ноября 2017 года

Как признавать расходы при расчете налога на прибыль: пошаговая инструкция

Письмо Минфина России от 02.10.2017 N 03-03-05/64008

В декларации по налогу на прибыль отражайте только те расходы, которые направлены на получение доходов. А чтобы не спорить с налоговиками, применяйте 7 простых правил организации налогового учета в бюджетных и автономных учреждениях.

1. Полностью признавайте в целях налогообложения прибыли только расходы, непосредственно связанные с оказанием платной услуги. Старайтесь оформлять затраты так, чтобы максимум расходов можно было признать "прямым счетом" без всякого распределения. Например, при направлении в командировку для решения вопросов, связанных с платной деятельностью, указывайте это в приказах и других документах по командировке.

2. Начисление зарплаты работникам по КФО 2 увязывайте с их привлечением, пусть и на короткое время, к деятельности по оказанию платных услуг. А затем полностью показывайте расходы в декларации. Конечно, Минфин допускает признание стимулирующих выплат в расходах вне зависимости от того, задействованы ли работники в предпринимательской деятельности или нет. Но у налоговиков может быть иное мнение...

3. Расходы на приобретение ОС признавайте путем начисления амортизации. Нюансы начисления амортизации в зависимости от источников поступления имущества и порядка его использования смотрите в удобной таблице. Не забывайте, расходы по приобретению ОС стоимостью до 100 000 рублей можно признать в налоговом учете единовременно. А в бюджетном учреждении культуры вообще можно сразу признать расходы по приобретению любого движимого имущества, независимо от его стоимости.

4. Общехозяйственные расходы, одновременно связанные с платной деятельностью и выполнением задания, признавайте только в части, приходящейся на платные услуги. Например, только частично можно признать коммунальные расходы по зданию, используемому сразу в 2-х видах деятельности. Причем в декларации лучше отражать затраты, не превышающие сумму кассовых расходов по КФО 2.

5. При налоговой проверке будьте готовы доказать, что соответствующий вид общехозяйственных расходов по закону обязан профинансировать собственник - Российская Федерация, регион или муниципалитет. Используйте для этих целей положения Законов 7-ФЗ и 174-ФЗ, а также принятые в вашем публично-правовом образовании правила расчета размера субсидии. Например, учредитель обязан давать деньги на содержание недвижимости, то есть из бюджета должны поступать деньги на "коммуналку", расходы по ремонту, закупку лампочек, моющих средств и т.п.

6. Самый тонкий и спорный момент - для частичного признания общехозяйственных расходов надо показать, что поступающих из бюджета денег недостаточно. Как это сделать? Вопрос открытый... В принципе, можно признать любые расходы, на которые по оценкам учреждения не хватает денег, предусмотренных Планом ФХД по КФО 4 и 5. Но если на конец года у вас сложится экономия по КФО 4, будьте готовы доказать, что она не обусловлена необоснованным увеличением расходов по КФО 2. В таких ситуациях правильный ответ звучит так: "Весь остаток субсидии понадобится для оплаты отложенных обязательств (резервов), уже подписанных контрактов и будущих контрактов, для заключения которых на 1 января в ЕИС уже размещены извещения". И еще, если вы заплатили в конце года по КФО 4 дополнительные премии сотрудникам, также возможен спор с налоговой...

7. Определите сумму "общехозяйственных" расходов, которую можно отразить в декларации. Для этого умножьте начисленные по КФО 2 общехозяйственные расходы на специальный коэффициент. Определяйте этот коэффициент ежеквартально исходя из доли доходов от платных услуг в общей сумме всех доходов, включая бюджетные субсидии.

Можно ли при расчете коэффициента не учитывать гранты, целевые субсидии и пожертвования? В Налоговом кодексе нет ответа на этот вопрос... Если исключите такие средства из расчета доли платных услуг, можно будет признать больше расходов. Но будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

____________________________________________

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-03-10/69280

Специалисты Минфина напоминают, что замена первичных документов Законом о бухучете не предусмотрена. Если нашли ошибку в первичном документе, исправьте этот документ и обязательно укажите дату правки. Причем заверить исправление должны те лица, которые составили документ.

Смотрите в таблице, как исправлять ошибки в учетных регистрах

______________________________________

Расширен перечень случаев, когда учреждение должно индексировать алименты

Федеральный закон от 14.11.2017 N 321-ФЗ

В Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве внесены поправки в части правил индексации алиментов. До 25 ноября 2017 года работодатель индексировал алименты только в случаях, когда ему непосредственно взыскателем был направлен исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей. В иных случаях индексация осуществлялась судебным приставом-исполнителем.

С 25 ноября текущего года эта обязанность возложена на работодателя и в случаях удержания из зарплаты периодических платежей на основании копии исполнительного документа, направленного работодателю судебным приставом-исполнителем.

Как удерживать алименты, если сотрудник не отработал полный месяц? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 ноября 2017 года

Подотчетник заплатил физлицу - проверьте, является ли это лицо ИП

Письмо ФНС России от 10.11.2017 N ГД-2-14/1422@

Есть случай, когда подотчетное лицо имеет право не представлять в бухгалтерию для подтверждения расходов кассовые чеки или заменяющие их документы. Речь идет о покупках у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями (ИП). Например, в командировке в связи с отсутствием мест в гостинице ваш сотрудник может снять жилье в частном секторе.

Какие документы надо потребовать от работника в подобных ситуациях? В законодательстве нет ответа на этот вопрос... Чтобы не было разногласий с ревизорами, оформляйте такой комплект документов:

1. Договор в простой письменной форме с указанием информации о продавце:

- фамилия, имя, отчество;

- наименование и данные документа, удостоверяющего личность;

- место жительства и ИНН.

2. Расписка в произвольной форме - для подтверждения факта оплаты.

3. Акт приемки с обязательными реквизитами первичного документа.

Кроме того, в рамках внутреннего контроля можно проверить, действительно ли получившее оплату физлицо не является ИП по соответствующему виду деятельности. Выписку из ЕГРИП / справку об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП можно получить бесплатно в электронном виде, используя специальный сервис на сайте ФНС. Причем распечатку этого документа лучше приложить к авансовому отчету. Еще один вариант бесплатной проверки контрагента - получение справки об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП в налоговой инспекции. Однако ждать ответа налоговиков долго - на подготовку этой справки у них есть 30 дней.

Подробнее о госрегистрации индивидуальных предпринимателей - в Энциклопедии решений

Проверять своих контрагентов вы можете с помощью нашего специального сервиса

____________________________________________

Налоговики помогут разобраться, надо ли регистрировать филиал

Письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@

Для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения следует учитывать содержание договора аренды помещения, в котором осуществляется деятельность, а также содержание трудового договора между организацией и работником, трудящимся в таком помещении. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Поэтому организация вправе обратится в налоговый орган по месту своего нахождения или налоговый орган по месту осуществления деятельности с документами, на основании которых она осуществляет деятельность вне места своего расположения для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения.

Наши советы по постановке на учет в налоговых органах филиалов и примеры заполнения документов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 ноября 2017 года

Если после приемки по контракту контрагент просит перечислить оплату другому лицу...

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 12.10.2017 N 309-ЭС17-7107

Закон 44-ФЗ разрешает организации госсектора заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения. По мнению судей, ограничения на перемену контрагента распространяются только на этап исполнения контракта. После приемки по контракту возможна уступка права требования по денежному обязательству. То есть принять товары, работы или услуги учреждение обязано у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования.

Правда провести такую операцию получится далеко не во всех учреждениях. Во многих публично-правовых образованиях порядок санкционирования оплаты обязательств казенных учреждений позволяет перечислять деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту. Причем специалисты Минфина регулярно указывают, что бюджетным законодательством и Законом 44-ФЗ не предусмотрена возможность уступки права требования по государственному или муниципальному контракту

Подробнее о санкционировании оплаты расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для федеральных ГРБС установлены сроки представления отчетности в 2018 году

Приказ Федерального казначейства от 12.10.2017 N 24н

Определены сроки представления в 2018 году главными распорядителями и главными администраторами средств федерального бюджета сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности, а также отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Для представления Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) за 2017 год установлен специальный срок - до 20 февраля 2018 года. Кроме того, определены сроки представления сводной месячной бюджетной отчетности в 2018 году.

____________________________________________

22 ноября 2017 года

Дни командировки, пришедшиеся на выходные, оплачивайте в двойном размере

Письмо Минтруда России от 13.102017 N 14-2/В-921

Согласно п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

При этом вопрос об оплате выходных или праздничных дней, которые работник провел в пути, в том числе дней отъезда и возвращения в выходной или праздник, специально не урегулирован. Тем не менее, как указывают специалисты Минтруда России, по смыслу статей 106, 107 и 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. В подтверждение своей точки зрения чиновники ссылаются на решение Верховного Суда РФ от 20.06.2002 N ГКПИ02-663.

Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате по правилам ст. 153 ТК РФ.

Подробнее об оплате выходных и праздников, приходящихся на период командировки, - в Энциклопедии

____________________________________________

Стипендии не облагаются НДФЛ независимо от источника финансирования

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-04-06/66432

Стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам и аспирантам, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 НК РФ независимо от источника финансирования таких стипендий.

Кроме того, суммы оплаты организацией обучения физических лиц (в том числе в аспирантуре) не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.

____________________________________________

21 ноября 2017 года

График отпусков-2018. 9 нюансов, которые надо взять на контроль в бухгалтерии

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 17 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года.

2. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте сотрудников о начале отпуска. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Кстати, своевременно приглашать сотрудников в отдел кадров можно путем направления писем на рабочую электронную почту - с этой целью можно использовать специальную программу.

3. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

4. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

5. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника...

6. Не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

7. Как отсчитывать 3 календарных дня до начала отпуска? Учитывайте, что в законе нет ответа на этот вопрос. А значит, возможны споры с проверяющими... Если отпуск начинается в понедельник, лучше выдавайте отпускные в четверг или раньше. Выплатите деньги в пятницу - будьте готовы отстаивать свою правоту в суде. Хотя, надо сказать, что судебная практика по таким вопросам в большинстве случаев в пользу работодателей.

8. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в срок, установленный ТК РФ. А значит, у проверяющих будет формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

9. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Ведь досрочную выплату зарплаты проверяющие порой рассматривают как нарушение.

____________________________________________

Ограничено право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

Согласно принятым поправкам при заключении контрактов, договоров о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг бюджетные и автономные учреждения должны будут предусматривать авансы с учетом ограничений, установленных для казенных учреждений.

Ограничения по авансам для казенных учреждений определяет каждое публично-правовое образование - муниципалитет, регион, Российская Федерация. Например, для федеральных казенных учреждений правила авансирования по контрактам установлены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551.

В некоторых регионах и муниципалитетах установлены предельные размеры авансовых платежей для бюджетных и автономных учреждений. Теперь специальные правила для бюджетных и автономных учреждений не понадобятся - они просто будут руководствоваться требованиями по размеру авансов, установленных для получателей средств соответствующего бюджета.

Обратите внимание! До выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять ограничения, установленные в вашем публично-правовом образовании для ПБС, при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

____________________________________________

20 ноября 2017 года

Вернуть излишне взысканный налог теперь можно без обращения в суд в течение 3-х лет

Федеральный закон от 14.11.2017 N 322-ФЗ

C 14 декабря 2017 года процедура возврата излишне взысканного налога будет подобна порядку возврата излишне уплаченного налога. Заявление о возврате можно будет подать в налоговую инспекцию в течение 3-х лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Сейчас на это дан всего месяц, а потом излишне взысканный налог можно вернуть в течение трех лет только через суд.

Новое правило действует не только в отношении излишне взысканных налогов, но и других платежей: авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Для реализации своего права на зачет в счет предстоящих платежей или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных платежей надо соблюсти установленный порядок. Несоблюдение процедуры лишает учреждение права на защиту своих интересов, так как в суде разрешается спор, а не реализуется право.

Шаг 1. Внесудебный порядок: право надо заявить

Для возврата переплаты или излишнего взыскания налогов, страховых взносов, подайте заявление в налоговый орган на возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней или штрафов в установленном порядке.

Шаг 2. Досудебный порядок: соблюдение процедуры обжалования

Если в результате действия или бездействия налоговой инспекции нарушено право учреждения, прежде всего необходимо обратиться в вышестоящий орган, то есть урегулировать спор в досудебном порядке.

Обратите внимание! Пропуск сроков на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган свидетельствует о несоблюдении обязательного досудебного порядка обжалования соответствующих решений налоговых органов и означает невозможность их оспаривания в суде.

Шаг 3. Судебный порядок: защита нарушенного права

Трехлетний срок для административной реализации права на возврат излишне уплаченного или взысканного налога не лишает учреждение права на судебную защиту за пределами этого срока.

Право подлежит защите в случае, когда по объективным и уважительным обстоятельствам реализация этого права в течение установленного срока была невозможна. Например, ненормативные акты налогового органа, отказ в возврате.

Подробнее о досудебном обжаловании решений налоговиков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года по движимым ОС надо платить налог на имущество, если регион не установит льготу

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

В настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года.

Однако уже с 1 января 2018 года ситуация изменится. Дело в том, что согласно новой редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ. Правда в 2018 году регионы не смогут установить ставку по налогу не выше 1,1 %. В то же время уже с 2019 года будут действовать общие ограничения по размеру налоговой ставки.

Обратите внимание! Новшество не распространяется на основные средства 1-2 амортизационных групп. Такие объекты и в нынешнем, и в 2018 году не являются объектом обложения налогом на имущество.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года - новые предельные значения базы по соцвзносам

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378

В следующем году предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит

Лимит, который планируют установить на 2018 год

Лимит, действующий в 2017 году

На страхование в связи с временной нетрудоспособностью

815 000 руб.

755 000 руб.

На пенсионное страхование

1 021 000 руб.

876 000 руб.

Напомним, что для пенсионных взносов с сверхлимитной базы, как и ранее, установлен пониженный тариф, в части страхования в связи со временной нетрудоспособностью взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на медстрахование лимит базы вообще не применяется - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговая проверка: протокол выемки документов может быть составлен ночью

Письмо Минфина России от 05.10.2017 N 03-02-08/64830

При выездной налоговой проверке не допускается выемка документов и предметов в ночное время. Под ночным подразумевается промежуток времени с 22 до 6 часов). О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол.

Минфин пояснил, что время, которое необходимо для составления протокола, внесения в него замечаний заинтересованных лиц и его подписания, не входит во время производства выемки, изъятия документов и предметов. Поэтому если выемка произведена до 22 часов, а протокол составлен и подписан позже (например, в 23 ч. 40 мин.), это не свидетельствует об окончании выемки в ночное время.

___________________________________________

17 ноября 2017 года

Какой штраф грозит за несвоевременное представление расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@

Если расчет по страховым взносам представлен несвоевременно, плательщика привлекут к ответственности. В этом случае неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30 число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. К этой сумме применяется штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме, в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты, сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 рублей.

Подробнее об ответственности за непредставление налоговой декларации или расчета читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

При закупке у единственного контрагента можно выбрать любую форму оплаты

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 24-02-08/64784

При закупках у единственного контрагента по п.п. 4, 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ не обязательно оформлять контракт в виде единого документа. В таких ситуациях его можно заключить даже в устной форме. Подобное оформление документов возможно при розничной купле-продаже - покупке товаров в магазинах.

Закон 44-ФЗ не устанавливает форму оплаты для закупок у единственного контрагента - их можно оплатить безналично или наличными деньгами через подотчетных лиц. Но не забывайте, если выдаете подотчетную сумму, надо соблюдать предельный размер расчетов наличными между юрлицами по одной сделке. Сейчас он составляет 100 000 рублей. Так что лучше установить в учреждении предельный размер подотчетной суммы для закупок в сумме не более 100 000 рублей. Это особенно актуально для закупок по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ, ведь согласно данной норме можно проводить сделки на сумму до 400 000 рублей.

Смотрите в нашей Памятке, на что еще обратить внимание при организации расчетов с подотчетными лицами

____________________________________________

16 ноября 2017 года

Как быть, если нет данных о кадастровой стоимости земельного участка?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-05/59444

Отсутствие в регистрационных документах информации о стоимости земельного участка не дает учреждению право не отражать событие по поступлению этого актива в бухучете. Если участок уже получен, но нет данных о его кадастровой стоимости, землю можно временно учесть, например, на забалансовом счете 01. Дело в том, что действующие инструкции попросту не предусматривают учет земли на балансе по оценочной стоимости или в условной оценке. При поступлении данных о кадастровой оценке, сделайте в учете проводку:

В казенном учреждении

В органе управления имуществом казны

В бюджетном (автономном) учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

КРБ 1 103 11 330

КДБ 1 401 10 180

КРБ 1 108 55 330

КДБ 1 401 10 180

4 103 11 330

(4 103 11 000)

4 401 10 180

Основание: п. 16 Инструкции 162н

Основание: п. 38 Инструкции 162н

Основание: п. 20 Инструкции 174н, п. 20 Инструкции 183н

И обязательно посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения. Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

Подробнее об учете земельных участков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 ноября 2017 года

Неправомерные расходы за счет КФО 4. Надо ли возвращать в бюджет?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-10/59464

При невыполнении объемных показателей задания у бюджетного или автономного учреждения могут возникнуть обязательства по возврату соответствующей суммы субсидии. А если нет остатка по КФО 4, придется возвращать деньги за счет КФО 2. Более того, за невыполнение объемных или количественных показателей задания теперь могут еще и оштрафовать.

В то же время возврат субсидии в связи с ее неправомерным использованием законодательством не предусмотрен.

В частности, не надо перечислять в бюджет сумму переплат зарплаты по КФО 4 или сумму нецелевого использования субсидии на выполнение задания. Так что если ревизоры требуют перечислить суммы неправомерно использованной субсидии на выполнение задания в бюджет, у учреждения есть все основания для обжалования таких требований.

Если же все-таки решили не спорить с проверяющими и вернуть сумму незаконных расходов, используя остаток по КФО 2, возврат надо отразить в учетных регистрах согласно учетной политике и рекомендациям органа-учредителя. Пока инструкции прямо не определяют схему проводок для подобных ситуаций. Например, можно использовать такие корреспонденции счетов:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Код строки отчета

Ф. 0503737

Ф. 0503723

Учтена задолженность по возврату субсидии

4 401 10 130

4 303 05 730

 

 

Принято решение о возврате за счет КФО 2

4 201 11 510

4 304 06 730

710, 831

463, 501

Увеличение

17

(510, 510)

 

2 304 06 830

2 201 11 610

720, 832

464, 502

 

Увеличение

18

(610, 610)

Перечисление в бюджет

4 303 05 830

4 201 11 610

592, 720, 910

422, 502

 

Увеличение

18

(130, 610)

В рамках КФО 2, 4 отражены расходы и доходы

... 853 2 401 20 290

2 304 06 730

 

 

4 304 06 830

4 410 10 180

____________________________________________

14 ноября 2017 года

13 ноября 2017 года

Новые редакции Инструкций 174н и 183н. 7 главных новшеств, запланированных Минфином

Проекты приказов Минфина России

Минфин планирует внести изменения в Инструкции по применению планов счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Остановимся на наиболее важных изменениях.

1. Формирование 1-17 разрядов номера счета

2. Учет субсидии на выполнение задания

3. Отражение внутреннего перемещения НФА

4. Учет вычетов НДС по перечисленным учреждением авансам

5. Учет принимаемых обязательств

6. Учет казначейских аккредитивов

7. Передача счета 106 в объеме затрат на модернизацию

Обязательно посмотрите изменения, недавно внесенные в Инструкцию 157н. Их тоже надо будет учесть при составлении отчетности за 2017 год!

____________________________________________

Удержание при увольнении за неотработанный отпуск: пошаговая инструкция

Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479

Если отпуск работнику был предоставлен "авансом", при его увольнении учреждение должно удержать неотработанную сумму отпускных. Есть ряд спорных моментов по отражению этих операций в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрим порядок действий, максимально соответствующий требованиям инструкций и последним разъяснениям чиновников.

1. Проводите удержание на основании приказа или записки-расчета, составленной в произвольной форме. Согласие работника на это удержание получать не надо, но придется учесть общие ограничения по размеру удержаний.

2. Согласно Инструкциям решение об удержании отразите проводкой:

Что отражаем

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сумма задолженности бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска

1 209 30 560

1 401 10 130

2 209 30 560

2 401 10 130

Наиболее корректный с точки зрения бухгалтерского и налогового учета вариант - отражение долга работника в излишне начисленной сумме, включая НДФЛ. Дело в том, что излишне удержанный при выплате отпускных НДФЛ согласно требованиям ст. 231 НК РФ надо возвращать на основании заявления. Впрочем, удержать или принять в кассу вы может сумму за вычетом НДФЛ - пока никаких санкций за это не предусмотрено.

3. Если полностью удержать долг из зарплаты при увольнении не получилось и сотрудник не вернул деньги добровольно, взыскать их через суд не получится. Более того, суд не примет во внимание добровольное обязательство о возврате денег за неотработанный отпуск, полученное учреждением при увольнении сотрудника.

4. Результаты взыскания отразите корреспонденциями:

Что отражаем

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Удержана сумма за неотработанный отпуск

1 302 11 830

1 209 30 660

2 302 11 830

2 209 30 660

Деньги добровольно внесены в кассу

1 201 34 510

+ 17 (КДБ, 130)

1 209 30 660

2 201 34 510

+ 17 (130, 130)

2 209 30 660

Удержание суммы за неотработанный отпуск из зарплаты, начисленной по КФО 4

-

-

4 302 11 830

2 304 06 830

4 304 06 730

2 209 30 660

Увеличение/уменьшение остатка по соответствующему КФО 2/4 на счете 201 11 на сумму удержания

-

-

2 201 11 510

+ 17 (130, 130)

2 304 06 730

 

4 304 06 860

4 201 11 610

+ 18 (111, 211)

Списание суммы, которую не удалось удержать или получить при увольнении

1 401 10 173

1 209 30 660

2 401 10 173

2 209 30 660

Дополнительную проводку по неудержанной сумме, если согласно Инструкциям начисление отпускных за неотработанный отпуск отражали по дебету счета 401 50

1 401 20 273

1 401 50 211

0 401 20 273

0 401 50 211

5. Скорректируйте расчеты по налогам и взносам, подайте "уточненки" в налоговую:

Что делать

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Уменьшить обязательства по НДФЛ "Красное сторно"

1 302 11 830

1 303 01 730

4 302 11 830

4 303 01 730

2. Учесть уточнение налоговой базы в периоде излишнего начисления отпускных в справке 2-НДФЛ. Если 2-НДФЛ уже представлена, подать "уточненку"

3.1 Вернуть излишне удержанный НДФЛ по заявлению сотрудника безналичным перечислением согласно ст. 231 НК РФ (если удерживали или принимали в кассу переплату, не вычитая НДФЛ)

1 302 11 830

1 304 05 211

4 302 11 830

4 201 11 610

+ 18 (111, 211)

3.2 Отразить зачет на счетах расчетов (если удерживали или принимали в кассу переплату за вычетом НДФЛ)

В БУ и АУ также отразить изменение остатка по КФО 2 и 4 на счете 201 11

1 302 11 830

1 209 30 660

4 302 11 830

2 304 06 830

4 304 06 730

2 209 30 660

4. Отразить возврат налога в строке 090 формы 6-НДФЛ

5. Уменьшить начисленные взносы

"Красное сторно"

1 401 00 000

1 303 хх 730

4 401 00 000

4 303 хх 730

6. Подать уточненный Расчет по страховым взносам за период, в котором проведено излишнее начисление

____________________________________________

10 ноября 2017 года

Не удержали переплату по больничному? Начислите страховые взносы!

Письмо Минфина России от 19.10.2017 N 03-15-06/68336

В рамках внутреннего контроля в учреждении может быть выявлена переплата пособия, подлежащего выплате за счет средств ФСС. Или же такое нарушение могут выявить ревизоры.

Если получивший пособие работник не вносит сумму переплаты в кассу и учреждение не удерживает излишнюю выплату из зарплаты этого сотрудника, на сумму переплаты надо начислить страховые взносы. Дело в том, что специалисты Минфина рассматривают эту сумму как выплату в рамках трудовых отношений. В частности, страховые взносы надо доначислить на сумму излишней выплаты пособия по беременности и родам, которая произошла вследствие счетной ошибки. Правомерность иной позиции, вероятно, придется доказывать в суде...

Об учете расходов, не принятых к зачету ФСС, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 ноября 2017 года

Как в 2017 году оформить и учесть конкурентные закупки на 2018 год

Письма Минфина России от 18.10.2017 N 24-01-06/68599, от 16.10.2017 N 24-03-07/67425, от 25.09.2017 N 24-03-07/62257

Казенные, бюджетные и автономные учреждения могут начинать конкурентные закупочные процедуры по определению контрагента уже в 2017 году, а сами контракты заключать в следующем 2018 году. Однако обязательно надо учесть несколько важных правил.

1. Такие закупки можно включить в план-график 2017 года:

- при наличии в казенном учреждении "свободных" ЛБО на 2018 год;

- если в бюджетном или автономном учреждении есть права на соответствующие закупки согласно Плану ФХД на 2018 год.

2. В принципе, в казенном учреждении допустимо заключение в пределах ЛБО 2017 года контракта, предусматривающего исполнение уже в 2018 году. Однако, такое решение может стать предметом спора с проверяющими. Особенно, если соответствующие расходы в явном виде не были запланированы при обосновании бюджетный ассигнований.

3. Если согласно размещенным в ЕИС извещениям о закупках конкурентными способами исполнение по контрактам запланировано на следующий 2018 год, используйте такие проводки:

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

1 501 23 ХХХ

1 502 27 ХХХ

0 506 20 ХХХ

0 502 27 ХХХ

Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 6 "Принимаемые обязательства"

Раздела 3 Отчета (0503128) за 2017 год

Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 5 "Принимаемые обязательства"

Раздела 3 Отчета (0503738) за 2017 год

4. В 1-й рабочий день 2018 года перенесите принимаемые обязательства со счета 502 27 на счет 502 17.

5. Заключение контракта отражайте в учете и отчетности так:

Что отражаем

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Учет

Отчетность

Учет

Отчетность

Сумму контракта

1 502 17 ХХХ

1 502 11 ХХХ

гр. 8 разд. 1 ф. 0503128,

гр. 3 разд. 4 ф. 0503175

0 502 17 ХХХ

0 502 11 ХХХ

гр. 7 разд. 1 ф. 0503738,

гр. 3 разд. 4 ф. 0503775

Сумму экономии

1 502 17 ХХХ

1 501 13 ХХХ

гр. 4 разд. 4 ф. 0503175

0 502 17 ХХХ

0 506 10 ХХХ

гр. 4 разд. 4 ф. 0503775

____________________________________________

Проверьте, готовы ли вы к проверке трудовой инспекции

Официальный сайт Роструда

Роструд на своем сайте разместил 107 проверочных листов для различных предметов проверок. Листы содержат списки контрольных вопросов.

Напомним, что Правительство РФ обязало государственных инспекторов труда при проведении плановых проверок использовать чек-листы: с 1 января 2018 года - при проверках работодателей, относящихся к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 года - при проверках всех работодателей. Предмет плановой проверки ограничивается перечнем вопросов, включенных в проверочные листы. Проекты приказов по проверочным листам Роструд подготовил и разместил на федеральном портале проектов нормативных правовых актов еще летом.

____________________________________________

По какому подразделу учитывать расходы на благоустройство дворов?

Письмо Минфина России от 20.09.2017 N 02-05-11/60913

Специалисты финансового ведомства напомнили, что для отражения расходов по капремонту и ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов надо применять подраздел 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)". Эти расходы нельзя оплачивать за счет подраздела 0503 "Благоустройство". Напомним, аналогичные разъяснения Минфин уже давал ранее.

Читайте в Энциклопедии решений:

об учете объектов благоустройства

о применении КОСГУ при оплате благоустройства

об учете многолетних насаждений

____________________________________________

8 ноября 2017 года

Как учитывать объект, который по новому ОКОФ не относится к основным фондам

Определять принадлежность объекта к основным средствам надо только в соответствии Инструкцией 157н. Если по заключению комиссии учреждения объект может использоваться самостоятельно более 12 месяцев в деятельности организации, его обязательно надо принять к учету в составе основных средств. Исключения предусмотрены только п. 99 Инструкции 157н. Например, независимо от стоимости и срока службы к материальным запасам относится инвалидная техника, в том числе кресла-коляски для инвалидов.

Не будете соблюдать приведенные выше правила - ревизоры обоснованно напишут в акте проверки о нарушении. Упомянут объект в новом ОКОФ или нет - не важно. Также не имеет значения то обстоятельство, что в переходных ключах указано "не являются основными фондами". Дело в том, что Инструкция N 157н не предусматривает использование ОКОФ для решения вопроса: "Является ли объект основным средством?".

ОКОФ нужен для определения срока полезного использования согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 по объектам, которые комиссия уже отнесла к основным средствам. Что же делать, если комиссия отнесла объект к основным средствам, но в ОКОФ его нет и поэтому воспользоваться постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 не получается? В таком случае срок полезного использования объекта надо определять без этого постановления - согласно рекомендациям производителей и т.п. Соответствующая процедура описана в абзацах 4-9 п. 44 Инструкции 157н.

Подробный алгоритм отнесения объекта к основным средствам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для подтверждения расходов подотчетника квитанции к ПКО недостаточно!

Письмо Минфина России от 15.09.2017 N 02-06-10/59719

Возвратившийся из командировки сотрудник должен подтвердить не только факт проживания в гостинице, но и факт оплаты гостиничных услуг. Причем квитанция к приходному кассовому ордеру не может служить подтверждением оплаты наличными - кассовый ордер является внутренним документом гостиницы, который оформляется исключительно в целях ведения учета кассовых операций.

До 1 июля 2018 года оплата проживания может быть подтверждена кассовым чеком нового образца или бланком строгой отчетности, оформленным по старым правилам. Не важно, как будет называться этот БСО и какую форму бланка использует гостиница. Главное, чтобы он был оформлен в типографии и содержал все обязательные реквизиты.

Что будет, если принять к учету в качестве подтверждения оплаты документ, оформленный с нарушениями?

Проверяющие могут потребовать возместить ущерб и даже квалифицировать искажение отчетности. Причем судьи, как правило, поддерживают такую позицию ревизоров. В то же время, если работник самостоятельно обратится в суд и подтвердит факт выполнения служебного задания в командировке, судьи могут принять его сторону и обязать учреждение возместить расходы даже на основании квитанции к ПКО. Однако в такой ситуации учреждение будет принимать обязательства на основании исполнительного документа - риски будут сведены к нулю.

Если документы по оплате оформлены с нарушением, задача бухгалтера - объяснить ситуацию руководителю учреждения. Именно руководитель должен принять окончательное решение об утверждении авансового отчета с учетом возможных разногласий с ревизорами в будущем...

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ теперь можно получить в личном кабинете налогоплательщика-физлица

Информация ФНС России от 2 ноября 2017 года

Теперь в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" можно не просто посмотреть справку о своих доходах по форме 2-НДФЛ, но и скачать ее на свой компьютер. Для скачивания пользуйтесь ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы". Справка будет выгружена в виде файлов в формате pdf и xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России. Причем подлинность электронной подписи можно проверить в информационном сервисе ФНС "Подтверждение подлинности ЭП".

Подробнее о работе в личном кабинет налогоплательщика читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как оплатить больничный, если за первый день болезни выдана зарплата?

Постановление АС Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-4776/17

В рассмотренной судом ситуации работник после окончания своего рабочего дня обратился к врачу, в результате чего ему был оформлен больничный со дня обращения. Работодатель выплатил работнику:

- за отработанный день, который являлся первым днем нетрудоспособности - зарплату;

- за второй и третий дни нетрудоспособности - пособие за счет средств организации;

- за четвертый и последующие дни нетрудоспособности - пособие за счет ФСС.

ФСС настаивал на том, что работодатель обязан выплатить за свой счет пособие еще за один день. Однако судьи не поддержали это требование.

О расчете пособия по временной нетрудоспособности читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 ноября 2017 года

Новые правила применения КОСГУ. 10 главных новшеств, запланированных Минфином

Проект приказа Минфина России (подготовлен 31.10.2017)

С 1 января 2019 года финансовое ведомство планирует внедрение принципиально новой Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Причем порядок применения КОСГУ будет утвержден отдельным приказом - из Указаний 65н соответствующие положения исключат. Обратите внимание на ключевые нововведения.

1. Детализация кодов КОСГУ

2. Новые коды для применения федеральных стандартов

3. Оплата командировок

4. Оплата при направлении на мероприятия тренеров, судей, спортсменов, учащихся, сопровождающих и других лиц, не работающих в учреждении

5. Приобретение и изготовление бланков

6. Приобретение подарков и сувениров

7. Оплата больничных за первые 3 дня и выходных пособий

8. Возмещение стоимости медицинских осмотров

9. Оплата страховок

10. Разделение выплат персоналу на денежные и натуральные

____________________________________________

Имущественные налоги физлиц нельзя удерживать из зарплаты

Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-02-07/2/59998

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо. В то же время НК РФ не предусматривает уплату имущественных налогов за сотрудников путем удержания работодателем денежных средств из их зарплаты и перечисления в бюджет. Речь идет о транспортном налоге, земельном налоге и налоге на имущество физлиц.

Читайте в Энциклопедии решений об уплате физлицами:

налога на имущество

транспортного налога

земельного налога

____________________________________________

3 ноября 2017 года

Когда вычет по НДС можно заявить в течение трех лет?

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67480

Бывает, что у учреждения нет выручки несколько кварталов подряд. А счета-фактуры по приобретенным товарам, работам и услугам поступают в бухгалтерию... Эти счета-фактуры можно отложить "про запас". Главное, не пропустить срок - отразить их в Книге покупок надо не позднее 3-х лет с даты принятия к учету товаров, работ и услуг. Есть и еще одна возможность: "входной" НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету по частям...

Правда принимать к вычету в течение 3-х лет можно не весь "входной" НДС - это правило распространяется только на вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ. В частности, нельзя перенести вычеты НДС:

уплаченного по командировкам и представительским расходам;

предъявленного при перечислении предоплаты;

исчисленного с полученной предоплаты;

уплаченного покупателями - налоговыми агентами;

предъявленного иностранным лицам, которые не числятся в ФНС России;

в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора;

при изменении стоимости переданных товаров, работ и услуг;

связанного с деятельностью в Калининградской особой экономической зоне.

Обратите внимание! Вычеты по НДС, предъявленному и исчисленному при строительстве и сборке основных средств, предусмотрены п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако в этом случае Минфин допускает их перенос на более поздние периоды в течение 3-х лет.

Напомним, что НДС может быть заявлен к вычету, если товары, работы, услуги или имущественные права:

- приняты к учету,

- предназначены для облагаемых НДС операций,

- есть счет-фактура контрагента;

- приобретены на территории РФ или НДС уплачен при ввозе.

О нюансах учета НДС в учреждениях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработаны новые правила составления и представления бухгалтерской отчетности

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/03-17/00062756)

Согласно планам финансового ведомства с 1 января 2019 года должны вступить в силу новые требования к бухгалтерской отчетности. С этой целью уже подготовлены поправки в Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Некоторые нововведения распространяются на организации госсектора

Что предусмотрено проектом

Как сейчас

Отчетность можно будет составлять

на бумажном носителе

и (или)

в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Сейчас для организаций госсектора аналогичные требования установлены приказами Минфина России п. 4 Инструкции 191н и п. 6 Инструкции 33н

Требование об обязательном подписании экземпляра отчетности на бумаге планируют отменить - достаточно будет электронного экземпляра отчетности, подписанного электронной подписью

Отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации. Соответственно, по требованию проверяющих сотрудники учреждения обязаны представить бумажный экземпляр отчета

Согласно предусмотренной проектом редакции ч. 1 ст. 18 Закона о бухучете экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, будут обязаны представлять по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в налоговый орган.

Напомним, помимо Закона о бухучете обязанность по представлению годовой бухотчетности в налоговую инспекцию предусмотрена еще и пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Нынешняя редакция этой нормы никаких исключений для организаций госсектора не предусматривает.

Экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в орган статистики

В какие сроки и в каком объеме надо представлять бухотчетность в налоговую инспекцию согласно действующим нормам? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Признают ли НДФЛ неуплаченным, если в реквизитах филиала допущена ошибка?

Письмо ФНС России от 09.08.2017 N ГД-4-11/15676@

Учитывая правовую позицию ВАС РФ, налоговики признали, что неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации в платежке по НДФЛ не является основанием для признания обязанности по уплате НДФЛ неисполненной. В частности, налог будет считаться уплаченным даже в случае неправильного указания в платежных документах кода ОКАТО.

Читайте в Энциклопедии решений о типичных ошибках в платежках на перечисление налогов и уточнении налоговых платежей

____________________________________________

2 ноября 2017 года

Как правильно определять код ОКОФ: важные разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195

По принимаемому к учету основному средству надо определить код ОКОФ. Этот код понадобится для решения нескольких важных задач:

- группировки основных средств по счетам бухучета;

- определения срока полезного использования в целях бухучета;

- определения амортизационной группы в целях налогового учета;

- составления статистической отчетности.

Первый и самый очевидный способ выбора кода ОКОФ - поиск по названию объекта. Однако найти в классификаторе позицию, которая полностью совпадает с указанным в сопроводительных документах наименованием, получается далеко не всегда...

В таких ситуациях решить проблему можно, проведя поиск по назначению основного средства - придется анализировать описание и состав нескольких группировок основных фондов и искать наиболее подходящий код. По каким критериям выбирать код ОКОФ, проводя поиск по назначению объекта? Нормативные акты не дают ответа на этот вопрос. А ведь неправильное определение аналитического счета или нормы амортизации может стать основанием для признания отчетности недостоверной. Причем за такое нарушение могут оштрафовать... Отстоять свою позицию в спорах с проверяющими помогут два важных уточнения Минфина:

Позиция Минфина

Комментарий

Пример

В описании ОКОФ нет порядка отнесения объектов классификации к определенному коду. Следовательно, определение кода ОКОФ в любом случае основывается на субъективном суждении

При проверке достаточно будет показать, что комиссия учреждения выбирала коды ОКОФ не произвольно, а основываясь на характеристиках объекта и собственных трактовках наименований группировок ОКОФ.

Ревизоры, конечно, имеют право на иную субъективную позицию. Но отличие позиций не может стать основанием для штрафа за искажение отчетности...

В ОКОФ нет кода, к которому однозначно можно отнести комплект оборудования системы контроля доступа.

При таких обстоятельствах, учитывая назначение объекта, целесообразно выбрать наиболее близкий по названию код с наибольшим сроком использования - 330.26.30.50 "Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура"

При выборе кода ОКОФ желательно исходить из принципа осмотрительности. Главное, не допустить завышение амортизационных начислений и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы по налогу на имущество

На практике вполне возможна ситуация: есть несколько кодов ОКОФ, к которым можно отнести объект. И эти коды относятся к разным амортизационным группам.

В таких ситуациях выбирайте код ОКОФ, соответствующий амортизационной группе с наибольшим сроком полезного использования

Пошаговая инструкция по определению ОКОФ, примеры и типичные ошибки - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Нюансы заполнения расчета по соцвзносам в отношении уволенных сотрудников

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-15-05/61030

Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам необходимо составлять на всех сотрудников за последние 3 месяца периода, за который отчитывается ваше учреждение. В то же время, если работник уволился в предыдущем отчетном периоде и в текущем периоде у него нет начислений, подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполнять не надо.

Примеры заполнения раздела 3 расчета по взносам в сложных ситуациях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнены категории граждан, освобожденных от НДФЛ при получении соцпомощи

Федеральный закон от 30.10.2017 N 304-ФЗ

Согласно прежней редакции НК РФ от обложения НДФЛ были освобождены выплачиваемые за счет бюджетов суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве, однако не имеет официального определения.

В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи законом внесены изменения в п. 8 ст. 217 НК РФ. Теперь от НДФЛ освобождены выплаты налогоплательщикам, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Кроме того, новая формулировка отменила требование о наличии программ соцпомощи, утверждаемых ежегодно соответствующими органами госвласти.

Закон вступил в силу. Действие скорректированной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Подробнее об освобождаемых от НДФЛ доходах физлиц - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 ноября 2017 года

Когда надо корректировать обоснования к Бюджетной смете: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-04-03/58244

Обоснования плановых показателей Бюджетной сметы казенного учреждения являются ее неотъемлемой частью. Эти показатели можно корректировать только в случае изменения соответствующих количественных значений. В частности, изменения в обоснования бюджетных ассигнований и обоснования плановых сметных показателей надо внести, когда следствием проведения конкурсных процедур и заключения госконтрактов является изменение показателей, утвержденных в обоснованиях бюджетных ассигнований и обоснованиях плановых сметных показателей.

Подробнее об утверждении и ведении бюджетной сметы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Должна ли столовая образовательного учреждения использовать кассу?

Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-01-15/54873

С 1 июля 2017 года большинство организаций уже перешли на онлайн-кассы. А с 1 июля 2018 года новые кассовые аппараты надо будет применять при оказании услуг населению. В этот же срок на онлайн-кассы перейдут лица, применяющие ПСН или ЕНВД.

Впрочем, даже по завершении переходного периода некоторые учреждения по-прежнему смогут не применять контрольно-кассовую технику - перечень исключений приведен в п. 2 ст. 2 Закона 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...". В частности, кассовые аппараты не понадобятся при обеспечении питанием во время учебных занятий обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы. Причем в законе нет каких-либо требований по обязательным реквизитам документов, которые образовательные учреждения будут оформлять при осуществлении этих операций.

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

После 2 октября федеральные ПБС могут заключать контракты за счет экономии ЛБО

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 09-01-07/66248

Федеральные ПБС до 2 октября 2017 года имели право на заключение контрактов с юрлицами в пределах ЛБО, доведенных им до указанной даты. Не использованные до 2 октября ЛБО подлежали отзыву. Однако при выполнении определенных условий свободные ЛБО все же остались в распоряжении ПБС. В частности, не подлежали отзыву лимиты, в пределах которых:

- в ЕИС уже были размещены извещения о закупке;

- контрагентам были направлены приглашения принять участие в закупке.

Если по результатам начатых до 2 октября 2017 года конкурентных процедур остаются ЛБО, в пределах достигнутой экономии можно заключать новые контракты. Причем после 1 декабря 2017 года нельзя принимать денежные обязательства по контрактам со сроком перечисления аванса или окончательного расчета более 1-го месяца. Специальный порядок принятия денежных обязательств предусмотрен только для гособоронзаказа, а также может быть установлен решением Правительства РФ.

Подробнее об исполнении бюджетов по расходам читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Октябрь 2017 года

31 октября 2017 года

Требования к квалификации и стажу бухгалтеров планируют изменить

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.10.2017)

Минтруд планирует актуализировать профессиональный стандарт "Бухгалтер". Будут скорректированы требования к уровню квалификации, а также уточнены трудовые функции различных бухгалтерских работников.

1. К бухгалтерам, вероятно, будут предъявляться следующие требования:

Как будет

Как сейчас

Комментарий

Наименование должности:

Бухгалтер

Бухгалтер II категории

Бухгалтер I категории

Наименование должности:

Бухгалтер

Появились два новых наименования с указанием категории

Образование:

Среднее профобразование

или

Дополнительное профобразование - программы профессиональной переподготовки

Образование:

Среднее профобразование

или

Дополнительное профобразование по специальным программам

Действующий стандарт не дает ответа на вопрос: "Какую спецпрограмму надо пройти: повышение квалификации или переподготовку?"

Согласно новому стандарту, если нет среднего профобразования, надо пройти профпереподготовку

Специальность:

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Специальность:

Экономика и управление

Сужен круг специальностей, по которым должно быть получено образование

Повышение квалификации:

Для перехода к более высокой категории необходимо проходить программу повышения квалификации по бухучету, внутреннему контролю не реже 1 раза в 3 года

Повышение квалификации:

Нет требований по периодичности

Планируется установить требования к прохождению повышения квалификации

Стаж работы:

Требования по стажу не установлены

 

Для перехода к более высокой категории необходим опыт работы не менее 1 года

Стаж работы:

При специальной подготовке по учету и контролю (когда нет профильного среднего образования) - не менее 3 лет

Пока стаж обязательно нужен, если нет соответствующего среднего образования. Например, помощником бухгалтера (письмо Минтруда РФ от 12.01.2016 N 14-3/В-3)

Обратите внимание! В трудовую функцию бухгалтера по-прежнему будет входить обеспечение данными для проведения инвентаризации и сопоставление результатов инвентаризации с данными учета. А вот включение бухгалтеров в состав инвентаризационных комиссий или возложение на них функции приемки по контрактам не предусмотрено ни новым, ни действующим профстандартом.

 

2. Требования к специальности главных бухгалтеров менять не планируют - это может быть любая программа по группе "Экономика и управление". Причем в стандарте будет указана периодичность повышения квалификации - не реже 1 раза в 3 года. Напомним, в нынешнем стандарте периодичность повышения квалификации для главбухов не определена. Другие требования будут зависеть от того, есть ли в организации филиалы и поручено ли главбуху составление консолидированной отчетности:

Как будет

Как сейчас

Комментарий

Если главбух составляет консолидированную финансовую отчетность

Образование:

Высшее образование магистратура или специалитет

или

Программы профпереподготовки

Образование:

Высшее образование

или

Среднее профессиональное образование

Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку

Стаж работы, в т.ч. на руководящих должностях, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

1. Будет прямо указано, что засчитывается стаж работы на соответствующих руководящих должностях.

2. Стаж 3 года будет допускаться только при наличии высшего образования в области бухучета

Если нет функции по составлению консолидированной отчетности, но ЕСТЬ ФИЛИАЛЫ

Образование:

Высшее образование магистратура или специалитет

или

Программы профпереподготовки

Образование:

Высшее образование

или

Среднее профессиональное образование

Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку

Стаж работы:

Не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях

Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

Планируют ввести единые требования по стажу работы на руководящих должностях в бухгалтерско-финансовой сфере

Если НЕТ филиалов и НЕТ функции по составлению консолидированной отчетности

Образование:

Высшее образование - бакалавриат

или

Программы профпереподготовки

Образование:

Высшее образование

или

Среднее профессиональное образование

1. Если речь идет о высшем образовании - достаточно будет бакалавриата

2. Если нет бакалавриата, планируют разрешить профпереподготовку

Стаж работы:

Не менее 5 лет работы в бухгалтерско-финансовой сфере

Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью:

- не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы

или

- не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)

1. Планируют ввести единые требования по стажу работы в бухгалтерско-финансовой сфере

2. Требований к опыту работы на руководящих должностях не будет

Пройти повышение квалификации в соответствии с профстандартом "Бухгалтер" можно в Образовательном центре "Гарант"

____________________________________________

Заказчик не вправе корректировать цену контракта на сумму НДС

Письма Минфина России от 21.09.2017 N 24-01-10/61203, от 13.10.2017 N 24-01-09/68987

Специалисты финансового ведомства в очередной раз напомнили: при заключении контракта с контрагентом, применяющим УСН, изменять цену контракта нельзя. Согласно действующему законодательству такой контракт надо оплатить по цене, предложенной победителем конкурентной процедуры, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.

Правда остается несколько вопросов по закупкам у "упрощенцев", на которые нормативные акты пока не дают прямых ответов...

1. Надо ли выделить в контракте сумму НДС:

Решение

Заказчик

Контрагент

Плюсы

Минусы

Плюсы

Минусы

Выделить НДС - указать "в том числе НДС ___ рублей"

Контракт будет полностью соответствовать закупочной документации

-

-

Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет

Не выделять НДС

-

Контракт в части НДС не будет соответствовать закупочной документации.

Проверка может зафиксировать нарушение

Не будет разногласий с налоговиками

 

Не выделять НДС и снизить цену контракта без изменения объема и качества.

Возможность снижения должна быть в документации о закупке

Контракт полностью соответствует закупочной документации.

Сэкономим средства.

-

Не будет разногласий с налоговиками

Получит меньше средств по контракту

 

2. Как оформлять приемку, если цена контракта определена сметой и НДС был начислен на общую сумму по этой смете:

Решение

Заказчик

Контрагент

Плюсы

Минусы

Плюсы

Минусы

Согласно выделенной в контракте и смете сумме НДС оформить Акт с выделением НДС в отдельной строке

Документы о приемке полностью соответствуют смете и контракту

-

-

Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет

Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с увеличением на сумму НДС какой-либо строки, например, строки "накладные расходы"

-

Документы о приемке не соответствуют смете.

Финконтроль может зафиксировать нарушение

Не будет разногласий с налоговиками

-

Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с отражением стоимости всех позиций Акта так, как это указано в смете, а НДС "сверху" не начислять

Документы о приемке соответствуют смете

Контрагент может обратиться в суд и истребовать разницу между ценой контракта и суммой по акту - она будет равна сумме НДС

Не будет разногласий с налоговиками

Придется обращаться в суд

____________________________________________

30 октября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,25% годовых

Информация Банка России от 27 октября 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 30 октября 2017 года ключевую ставку до 8,25% годовых. Это на 0,25 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в сентябре. При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2017 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Учреждение может указать в счете-фактуре свой сокращенный адрес из ЕГРЮЛ

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-07-09/66329

В строке 2а "Адрес" счета-фактуры можно поставить сокращенный адрес продавца, указанный в ЕГРЮЛ частично заглавными и частично прописными буквами. Такой порядок заполнения счета-фактуры не препятствует идентификации продавца во время налоговых проверок и, соответственно, не является основанием для признания ошибки.

Кроме того, в письме указано, что через знак ";" (точка с запятой) надо указывать:

- в графе 8 книги покупок - даты принятия товаров, если их несколько по одному счету-фактуре;

- в графе 3б книги продаж - коды видов товаров, если их несколько в одной таможенной декларации.

С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Смотрите обзор изменений

____________________________________________

Минфин и ФНС единодушны в решении вопроса о НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка

Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184

Письма ФНС России от 05.10.2017 NN ГД-4-11/20041@, ГД-4-11/20043@

Единовременные выплаты родителям при рождении ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения, не облагаются НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Аналогичная льгота предусмотрена для выплат усыновителям и опекунам.

По мнению специалистов Минфина, это освобождение работодатель может применять в отношении каждого из родителей. Данная позиция финансового ведомства доведена ФНС до нижестоящих налоговых органов. Аналогичное мнение Минфин высказывал и в отношении страховых взносов.

Напомним, ранее налоговики настаивали на том, что освобождение от НДФЛ может быть предоставлено только одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

____________________________________________

Оплата жилья для иногороднего работника: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@

При оплате квартиры для проживания работников уплачивайте налоги с учетом последних разъяснений налоговиков:

Вид платежа

Как уплачивать

НДФЛ

Сумма возмещения расходов по найму жилья не облагается НДФЛ, если эта выплата предусмотрена трудовым договором и производится исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом. В отношении НДФЛ вопрос решен с учетом позиции Верховного Суда РФ

Страховые взносы

Страховые взносы начислить придется на всю сумму возмещения оплаты жилья работнику. Основания принятия на работу не имеют значения - начислять взносы надо даже в том случае, если работник переезжает по предварительной договоренности на работу в другую местность

Налог на прибыль

Если расходы на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Эта позиция основана на разъяснениях Минфина России

Надо ли удерживать НДФЛ при компенсации стоимости коммунальных услуг и топлива? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 октября 2017 года

Расходы на соцобеспечение: важные нюансы применения КВР

Письма Минфина России от 12.09.2017 N 02-05-11/58710, от 01.09.2017 N 02-05-11/56441

Если ваше учреждение оплачивает какие-либо расходы в целях социального обеспечения, прежде всего надо определить, можно ли согласно положениям Законов 44-ФЗ и 223-ФЗ квалифицировать соответствующие операции как закупку.

Закупку в пользу граждан в целях их соцобеспечения оплачивайте по КВР 323 в увязке с соответствующим КОСГУ, например:

- вознаграждение по договору об осуществлении опеки или попечительства - по КВР 323 и КОСГУ 226;

- закупку продуктов для обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей и детей в возрасте до трех лет - по КВР 323 и КОСГУ 262.

Если же речь идет о выплатах по соцобеспечению, которые начисляются определенной категории населения, применяйте КВР 321. В таких случаях договор (контракт) не является основанием для назначения выплаты. Например, выплаты опекунам и попечителям на содержание детей, находящихся под опекой или попечительством, подлежат отражению по КВР 321 в увязке с КОСГУ 262.

____________________________________________

Подготовлены поправки в Инструкцию N 162н

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Специалистами финансового ведомства подготовлен проект изменений в План счетов бюджетного учета и в Инструкцию по его применению.

Запланированные Минфином правки напрямую связаны с изменениями, внесенными в Инструкцию N 157. Так, связи с исключением из Единого плана счетов счетов 204 51 "Активы в управляющих компаниях" и 215 51 "Вложения в управляющие компании" указанные счета будут исключены также из Плана счетов бюджетного учета. Дело в том, что согласно внесенным в п. 22 Инструкции N 157н изменениям переданное в доверительное управление имущество подлежит учету на соответствующих счетах аналитического учета раздела "Нефинансовые активы" Единого плана счетов. Инструкция N 162н будет дополнена положениями, согласно которым операции по передаче имущества в доверительное управление отражаются аналогично операциям по внутреннему перемещению объектов НФА при смене материально-ответственных лиц.

Кроме того, планируется уточнить порядок отражения в бюджетном учете отдельных операций с активами в драгоценных металлах, драгоценных камнях, ювелирных и иных изделиях из драгоценных металлов и драгоценных камней. Необходимость внесения уточнений обусловлена изменениями порядка ведения бюджетного учета нефинансовых активов, составляющих ценности Госфонда России.

Новая редакция Инструкции N 157 вступает в силу с 29 октября! Ознакомьтесь с подробным обзором изменений

____________________________________________

Казенное учреждение - РБС должно организовать внутренний аудит

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-02-09/58250

В соответствии со ст. 160.2-1 БК РФ все распорядители бюджетных средств (РБС) должны обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Если казенное учреждение наделено полномочиями РБС, оно должно осуществлять внутренний финансовый аудит силами своих структурных подразделений или уполномоченных сотрудников на основе функциональной независимости. Причем мероприятия по внутреннему аудиту, которые планирует учреждение, не должны дублировать мероприятия по внутреннему аудиту, осуществляемые ГРБС.

Подробнее о внутреннем финансовом контроле и аудите читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 октября 2017 года

Как учесть казначейский аккредитив?

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-06-10/68702

Порядок применения казначейского аккредитива утвержден приказом Минфина России от 30.03.2016 N 36н. В то же время отдельный порядок отражения в бюджетном учете бухгалтерских записей для отражения операций по госконтрактам, которыми предусмотрено казначейское обеспечение бюджетных обязательств в форме казначейского аккредитива, Инструкцией N 162н не установлен.

Также положениями Инструкций NN 174н и 183н не предусмотрено детального порядка отражения операций со средствами предоставленного казначейского аккредитива в случае, если исполнителем по госконтракту является бюджетное или автономное учреждение. Особенность таких операций заключается в том, операции за счет средств переведенного аккредитива отражаются не на "основном" лицевом счете бюджетного и автономного учреждений, на лицевом счете для учета операций неучастника бюджетного процесса.

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отражения операций с казначейским аккредитивом:

- в бюджетном учете получателя средств федерального бюджета - государственного заказчика;

- в бухгалтерском учете бюджетного и автономного учреждения - исполнителя государственного контракта.

1. Принятие и исполнение казенным учреждением обязательств, обеспеченных казначейским аккредитивом

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденции счетов

Примечание

Дебет

Кредит

Принято бюджетное обязательство при заключении госконтракта по результатам конкурентных процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя)

КРБ

1 502 17 XXX

КРБ

1 502 11 XXX

 

Принято денежное обязательство в сумме предоставленного казначейского аккредитива

КРБ

1 502 11 XXX

КРБ

1 502 12 XXX

Отражение выданного аккредитива на балансовых счетах учета активов и обязательств Инструкцией 162н не предусмотрена. В учетной политике для этого может быть предусмотрен отдельный забалансовый счет

Приняты к учету обязательства на основании документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)

КРБ

1 100 ХХ ХХХ,

1 401 20 ХХХ

КРБ

1 302 ХХ 730

 

Принято денежное обязательство на сумму, превышающую объем выданного казначейского аккредитива

КРБ

1 502 11 XXX

КРБ

1 502 12 XXX

 

Перечислены средства федерального бюджета исполнителю госконтракта:

- в размере выданного аккредитива;

- в объеме обязательств по оплате выполненных работ (оказанных услуг, поставленной продукции (товаров) не обеспеченных казначейским аккредитивом

КРБ

1 302 ХХ 830

КРБ

1 304 05 ХХХ

В бюджетном учете операция по перечислению средств в размере выданного аккредитива и в сумме, превышающей объем выданного казначейского аккредитива отражаются обособленно

 

2. Учет расчетов бюджетного или автономного учреждения-исполнителя по госконтракту, в рамках которого перечисление авансовых платежей из федерального бюджета осуществляется с применением казначейского аккредитива

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденции счетов

Примечание

Дебет

Кредит

Информация о выданном аккредитиве отражена на лицевом счете неучастника бюджетного процесса, открытого бюджетному или автономному учреждению

Увеличение забалансового счета 10

 

Возможность отражения выданного аккредитива на балансовых счетах не предусмотрена

Поступление средств на лицевой счет неучастника бюджетного процесса (в сумме исполнения казначейского обеспечения обязательства (казначейского аккредитива) по факту предоставления документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)

2 201 11 510

Увеличение забалансового счета 17

(КДБ, КОСГУ)

2 205 ХХ 660

 

Оплата обязательств учреждения с лицевого счета неучастника бюджетного процесса за счет средств переведенного аккредитива по документам, представленным учреждением

2 200 ХХ ХХХ,

2 300 ХХ ХХХ

2 201 11 610

Увеличение забалансового счета 18

(КВР, КОСГУ)

Уменьшение забалансового счета 10

При переводе средств на основании заявления в пользу другого юрлица уменьшение забалансового счета 10 в сумме переведенного казначейского аккредитива не отражается

____________________________________________

25 октября 2017 года

Требования к Плану ФХД будут скорректированы

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности..." (подготовлен 20.10.2017)

Необходимость внесения поправок обусловлена разработкой нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. В составе нового порядка в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Данная форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода.

В связи с этим из Требований N 81н планируется исключить положения, регламентирующие порядок формирования и утверждения Сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (форма по ОКУД 0501016).

 

Подробнее о новациях планирования финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений в 2018 году - в нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Дорожные фонды: правила планирования расходов

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 02-05-11/54480

По подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" надо отражать расходы на строительство, реконструкцию, капремонт, ремонт и содержание действующей сети автодорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значений, местного значения и искусственных сооружений на них.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 257-ФЗ) автомобильная дорога - объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы (дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы) и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, - защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог.

Согласно пункту 5 статьи 3 Федерального закона N 257-ФЗ к элементам обустройства автомобильных дорог относятся работающие в автоматическом режиме специальные технические средства, имеющие функции фото- и киносъемки, видеозаписи для фиксации нарушений правил дорожного движения (далее - камеры фото- и видеофиксации).

Учитывая вышеизложенное, расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию элементов обустройства автомобильных дорог, в том числе камер фото- и видеофиксации, подлежат отражению по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" классификации расходов бюджетов.

При этом Указаниями N 65н отражение расходов, не отнесенных к расходам на создание, реконструкцию, капитальный ремонт, ремонт, содержание, эксплуатацию и обслуживание камер фото- и видеофиксации, таких как приобретение информации в форме фото- и видеоматериалов с камер фото- и видеофиксации, находящихся на балансе сторонней организации, по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" не предусмотрено.

Подробнее о учете автодорог - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 октября 2017 года

Счетная палата РФ обновила общий порядок проведения контрольных мероприятий

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 "Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 07.09.2017 N 9ПК)

Одно из отличий вновь утвержденного Стандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 (далее - Стандарт) от применяемого ранее СГА 101 - наличие в нем перечня определений основных понятий, включая определения понятий "нарушение", "недостаток" и "ущерб государству".

Нарушение - действие (бездействие) должностных лиц объекта контроля или иных лиц, противоречащее законодательным или иным нормативным правовым актам, актам распорядительного характера, локальным правовым актам, договорам (соглашениям). Согласно п. 6.6.3 Стандарта квалификация выявляемых при проведении контрольного мероприятия нарушений осуществляется с использованием Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), который является информационно-справочным документом Счетной палаты и приведен в приложении N 28 к Стандарту. При отсутствии соответствующего вида нарушения в Классификаторе, такое нарушение формулируется исходя из положений нарушенных правовых актов. Формулировки нарушений должны начинаться со слов "В нарушение...", с указанием статей, частей, пунктов и подпунктов правовых актов, положения которых нарушены.

Недостатком является факт или событие, не являющиеся нарушением, но создающие предпосылки и (или) условия для возникновения нарушений в деятельности объекта контроля или влекущие риски возникновения иных негативных последствий. При выявлении недостатков проверяющие должны установить их причины, а также выработать предложения (рекомендации) по их устранению (п. 6.1.2 Стандарта).

Под ущербом государству понимаются (пп. 15 п. 2 Стандарта):

а) расходы, которые государство произвело или должно произвести для восстановления утраченного (поврежденного) федерального имущества или прав на него вследствие неправомерных действий (бездействия) объекта контрольного мероприятия,

б) упущенная выгода, возникшая вследствие:

- неполучения в полном объеме дохода от реализации или использования имущества;

- отсутствия предусмотренных законодательством РФ сделок, своевременное заключение которых могло принести доход.

Сейчас в БК РФ нет четкого определения понятия "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Вместе с тем, в рамках масштабной работы по корректировке бюджетного законодательства Минфин планирует ввести в БК РФ понятие "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию".

Кроме того, в обновленном Стандарте более детально регламентирована процедура рассмотрения замечаний, поступивших от ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия на акт проверки, в частности, предусмотрена возможность обсуждения поступивших замечаний с участием ответственных должностных лиц объекта контроля.

Напомним, что замечания излагаются в письменной форме и направляются в Счетную палату в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления (п. 6.7.2 Стандарта).

____________________________________________

Могут ли оштрафовать за неправильное применение аналитического счета?

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-06-10/57741

Согласно новой редакции Инструкции 157н отчетность может быть признана достоверной даже при наличии отдельных ошибок или искажений, которые:

- не влияют на экономические решения органов - учредителей;

- не имеют значения при оценке соблюдения бюджетных ограничений, в том числе условий получения субсидий, бюджетных кредитов и межбюджетных трансфертов.

Еще до вступления в силу поправок Минфин проиллюстрировал на примерах, как должна работать новая норма.

Пример 1. Неправильно определен аналитический счет учета для объекта имущества - вместо "Машин и оборудования" выбрана группа "Прочие основные средства"

Как правило, подобные ошибки не приводят к неправильному исчислению амортизации и налога на имущество. Соответственно, не формируются отклонения по величине активов в отчетности, ошибка не влияет на принятие финансовых решений пользователем отчетности, а сама отчетность может быть признана достоверной. Впрочем, ревизоры пока склонны оформлять за неправильное применение аналитических счетов штрафы по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Подробности - в Энциклопедии решений.

Пример 2. Вновь построенный объект недвижимости учтен на счете 101 до регистрации в ЕГРН

Согласно действующим правилам бухучета недвижимость можно поставить на учет только на основании документа (выписки), подтверждающего его включение в Единый государственном реестре недвижимости. При нарушении этого требования в учете отражается некорректный объем основных средств, что приводит к необоснованному увеличению финобеспечения на уплату налога на имущество. Так что в подобных ситуациях отчетность может быть признана недостоверной.

Как исправить ошибку, если учли объект недвижимости на счете 101 до его регистрации? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н вступит в силу 29.10.2017. Изучите главные новшества!

Приказ Минфина России от 27.09.2017 N 148н

17 октября в Минюсте был зарегистрирован приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы:

1. Скорректирован Единый план счетов бухучета

2. Изменены правила исправления ошибок в учете и отчетности

3. Уточнен порядок проведения инвентаризации

4. Введены два новых принципа обеспечения достоверности отчетов

5. Уточнен порядок отражения операций по передаче фактических вложений в объект НФА

6. Исключена ссылка на старый ОКОФ

7. Изменен перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость НМА

8. Уточнены полномочия по регламентации порядка аналитического учета имущества казны

9. Определен порядок учета объектов Госфонда РФ

____________________________________________

20 октября 2017 года

Правительство определилось с переносом выходных в 2018 году

Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250

Документом предусмотрен перенос выходных дней:

с субботы 6 января на пятницу 9 марта;

с воскресенья 7 января на среду 2 мая;

с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;

с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;

с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, в 2018 году работников с 5-дневной рабочей неделей ожидают три рабочие субботы (28 апреля, 9 июня и 29 декабря), а периоды отдыха будут следующими:

- с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года;

- с 23 февраля по 25 февраля;

- с 8 марта по 11 марта;

- с 29 апреля по 2 мая;

- 9 мая;

- с 10 по 12 июня;

- с 3 по 5 ноября.

А с 30 декабря 2018 года начнутся новогодние каникулы, переходящие на 2019 год.

 

Рекомендуем наши аналитические материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Перенос выходных в связи с праздниками

Календари

Производственный календарь на 2018 год

Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе

____________________________________________

Как подтвердить расходы на перелет, если в посадочном талоне нет штампа о досмотре

Письмо Минфина России от 09.10.2017 N 03-03-06/1/65743

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Причем его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Если пассажиру оформлен электронный билет, отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена в посадочном талоне. Напомним, Минтранс уже подготовил приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов, которые не надо распечатывать и на которых не надо проставлять штамп о прохождении спецконтроля.

А пока для подтверждения факта оплаты и факта воздушной перевозки в целях налогового и бухгалтерского учета у подотчетного лица надо истребовать такие документы:

Ситуация

Перечень документов

Правила оформления документов

Оформлен электронный авиабилет

1. Распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета

2. Посадочный талон

1. Отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена на посадочном талоне.

2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Авиабилет оформлен на БСО (приобретен в кассе)

1. Авиабилет на БСО

2. Посадочный талон

1. Отметка о предполетном досмотре может быть проставлена на билете ИЛИ на посадочном талоне.

Допускается также ее проставление на обоих документах

2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Обратите внимание! При железнодорожных перевозках не предусмотрено оформление посадочных купонов при приобретении в кассах проездных документов, оформленных на БСО. При покупке электронных железнодорожных билетов посадочный купон должен быть предоставлен пассажиру при электронной регистрации. Если же пассажир не прошел электронную регистрацию, посадочный купон надо получить в кассе или через терминал самообслуживания.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Капвложения учреждений. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 02-05-11/67578

При планировании и оплате расходов на строительство, реконструкцию или приобретение объектов капстроительства обязательно применяйте КВР с учетом типа учреждения:

Тип учреждения

Код видов расходов (КВР)

Основание предоставления бюджетных средств

Казенное

Соответствующий элемент подгруппы 410 "Бюджетные инвестиции"

ст. 79 БК РФ

Бюджетное

или

автономное

406 "Приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями"

или

407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями"

ст. 78.2 БК РФ

Почему казенные учреждения не могут использовать КВР 406 и 407, ведь согласно Указаниям 65н по этим кодам "отражаются расходы государственных (муниципальных) учреждений"? Дело в том, что в описании всех без исключения КВР эта фраза означает, что соответствующий код может использоваться государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями - это следует из положений абзаца 1 пп. 5.1.1 Указаний 65н.

Если же в описании какого-то вида расходов не упоминается об отражении расходов государственных (муниципальных) учреждений и просто сказано, что "по данному элементу отражаются расходы бюджетов", этот КВР применяют только казенные учреждения и иные участники бюджетного процесса. Например, не подлежит применению в бюджетных и автономных учреждениях КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий".

____________________________________________

Как вернуть излишне уплаченные в 2017 году "старые" страховые взносы?

Письмо ФНС России и ФСС РФ от 13.10.2017 NN 02-11-10/06-02-4386П / ГД-4-8/20655@

Письмо ПФР и ФНС России от 04.10.2017 NN НП-26/15844 / ГД-4-8/20020@

Решение о возврате страховых взносов за прошлые годы, уплаченных в 2017 году с указанием в платежном документе в 1-3 разряде КБК кода 182 "Федеральная налоговая служба", принимают органы ПФР и ФСС на основании заявления учреждения. Если после сверки расчетов факт излишней уплаты будет подтвержден, фонд направит в налоговую инспекцию решение о возврате и инспекция вернет деньги. Аналогичный порядок действует в отношении пеней и штрафов по взносам за прошлые годы.

И еще один важный момент. Налоговая инспекция не рассматривает заявления о возврате "старых" взносов. Но если учреждение обратится за таким возвратом в ФНС, налоговики направят уведомление в соответствующий фонд и приложат к нему копию заявления.

Энциклопедия решений

Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

19 октября 2017 года

Уточнены контрольные соотношения к показателям квартальной и годовой отчетности

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru)

На официальном сайте Федерального казначейства размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Поправки надо учесть уже при формировании отчетов по состоянию на 1 октября 2017 года.

1. Новшества для бюджетных и автономных учреждений

Внесены корректировки в контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений:

Форма

Суть корректировки

0503769

Сведения по кредиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов

0503769

Сведения по дебиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов

Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)

0503769

по дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели по счету 210 05 допускаются исключительно в Сведениях (0503769) по КФО 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)"

 

2. Новшества для казенных учреждений и органов власти

Внесены поправки в контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности участников бюджетного процесса федерального уровня, органов управления государственными внебюджетными фондами, а также финорганов субъектов РФ. Большинство уточнений касается участников бюджетного процесса федерального уровня, однако отдельные поправки распространяются на отчетность регионов:

Форма

Суть корректировки

На кого распространяется требование

0503123

0503127

0503317

0503323

Показатели раздела "Доходы" Отчета (ф. 0503127) по АнКВД 120, 130, 140, 150 и 160 должны соответствовать показателям выбытий по КОСГУ 120, 130, 140, 150 и 160 Отчета (ф. 0503123) соответственно

Администраторы средств федерального бюджета,

Органы управления государственными внебюджетными фондами,

Финансовые органы субъекта РФ

0503127

0503123

Показатели раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 61Х, 62Х, 63Х,. 81Х, 821, 82Х должны быть равны сумме показателей строк 261 и 262 (241 и 242 КОСГУ). Данное требование было установлено и ранее, при этом отклонения указанных показателей не допускались. Согласно уточнениям "строгий" запрет на наличие таких отклонений теперь отсутствует, но информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке

Администраторы средств федерального бюджета

0503169

Сведения по кредиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов

Администраторы средств федерального бюджета

0503169

Сведения по дебиторской задолженности

Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов

Администраторы средств федерального бюджета

Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)

0503127

0503169

Не допускается несоответствие показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 5ХХ, 6ХХ, 81Х, 82Х и 86Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00

Администраторы средств федерального бюджета

При наличии отклонений показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 4ХХ, 83Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00 информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке

____________________________________________

Закупка по 44-ФЗ: как подтвердить факт проведения экспертизы силами заказчика

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 24-03-07/56034

Учреждение - заказчик вправе провести силами своих сотрудников экспертизу для проверки результатов исполнения контракта. Привлекать экспертов или экспертные организации для этих целей надо только в том случае, если это прямо предусмотрено Законом 44-ФЗ.

Для подтверждения факта самостоятельного проведения экспертизы достаточно оформить документ о приемке, подписанный сотрудниками учреждения - отдельный документ о проведенной экспертизе составлять не надо. А еще при оформлении приемки обязательно учитывайте требования приказов Минфина по составлению первичных учетных документов:

Что принимаем

Каким документом подтвердить экспертизу

Советы по составлению документа

Основные средства

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

Учетной политикой может быть предусмотрен такой порядок оформления операций:

Д-т 106 К-т 302 - на основании Акта (ф. 0504101);

Д-т 101 К-т 106 - на основании Приходного ордера (ф. 0504207)

Этот порядок оформления документов позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму:

1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету ОС

2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер".

3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.

Материальные запасы

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)

или

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (ф. 0504207)

Оформление акта или ордера позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму:

1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету МЗ со сроком эксплуатации

2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер".

3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.

Работы, услуги

Акт приемки работ, услуг

Должен быть оформлен Акт по форме, предусмотренной контрактом. Он должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа. При оплате строительных работ предусматривайте в контракте оформление Акта по форме КС-2

____________________________________________

Классификацию основных средств планируют уточнить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития России 03.10.2017)

Подготовлен проект постановления о внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Корректировки коснутся 2-10 групп и затронут в основном классификацию промышленного оборудования и сооружений, трубопроводов, сооружений связи, линий электропередач, дорог.

Советы по определению срока полезного использования основных средств и примеры - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как отразить премию в расчете 6-НДФЛ: последние разъяснения ФНС и Минфина

Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400

Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@

При отражении в форме 6-НДФЛ премий определяйте дату получения дохода в следующем порядке:

Производственная премия (по результатам работы)

Непроизводственная премия

(например, к празднику)

По итогам месяца

За период (квартал, год)

Последний день месяца, за который работнику была начислена указанная премия

 

Основание: п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@,

от 14.09.2017 N БС-4-11/18391

День выплаты (перечисления на счет в банке) премии работнику, в том числе уволенному

Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@

 

Ранее позиция чиновников была иной:

Последний день месяца, в котором был издан приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@)

День выплаты премии работнику, в том числе перечисления на его счет в банке

 

Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.04.2017 N 03-04-07/19708

Порядок отражения премии в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ зависит от характера премии и от периода, за который ее выплачивают. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Введены в обращение новые банкноты 200 и 2000 рублей

Информация Банка России от 12 октября 2017 года

Банк России сообщает, что с 12 октября 2017 года введены в обращение новые банкноты номиналом 200 и 2000 рублей. В этих банкнотах использован усовершенствованный защитный комплекс и элементы с повышенным рельефом для слабовидящих граждан. В сообщении также продемонстрирован внешний вид новых купюр.

Введенные в обращение банкноты являются законным средством наличного платежа на территории РФ и обязательны к приему по нарицательной стоимости во все виды платежей без всяких ограничений.

____________________________________________

18 октября 2017 года

Скорректирован Единый план счетов бухучета

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

На регистрации в Минюсте находится приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Он предусматривает следующие нововведения в части использования счетов бухучета:

1. Больше не будут применяться счета:

- 204 51 "Активы в управляющих компаниях";

- 206 61 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному; социальному и медицинскому страхованию населения";

- 215 51 "Вложения в управляющие компании".

2. В описание счета 206 00 добавлена дополнительная аналитическая группа 1 "Расчеты по оплате труда"

В принципе, правка носит технический характер. Счет 206 11 надо было применять и раньше для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений. Дело в том, что отчетную дату по счету 302 11 недопустимы отрицательные остатки. Применение счета 206 11 возможно, например:

- при выявлении счетной ошибки;

- если сотрудник заболел в отпуске, перенес оставшуюся часть отпуска на более поздний срок и в связи с этим образовалась излишняя выплата.

Схема корреспонденций для учета таких ситуаций следующая:

Дебет 401 20 (109 00) Кредит 302 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - учет переплаты при расчетах;

Дебет 209 30 Кредит 206 11 - перенос дебиторки на счет 209, если не смогли пересчитать и начали претензионную работу.

3. Уточнены наименования нескольких счетов

Приказом предусмотрены такие новые наименования:

- 204 32 "Участие в государственных (муниципальных) предприятиях;

- 206 63 "Расчеты по авансам по пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления".

____________________________________________

17 октября 2017 года

Особо ценное имущество может числиться как по КФО 4, так и по КФО 2

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 02-06-10/56069

В Перечень особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) бюджетного или автономного учреждения надо включать имущество, которое соответствует одному из трех критериев:

1. Стоимость имущества (согласно нижней границе стоимости ОЦДИ, установленной в публично-правовом образовании).

2. Без этого имущества невозможна основная уставная деятельность (стоимость не важна).

3. Отчуждение имущества по закону возможно только в спецпорядке (независимо от стоимости).

Обратите внимание! Источник приобретения не имеет никакого значения для отнесения имущества к ОЦДИ - он важен только для правильного отражения операции на счетах бухучета. Учитывая последние разъяснения Минфина, рекомендуем учитывать ОЦДИ так:

Источник приобретения

На каких счетах учитывать

Советы по ведению учета

Субсидия на выполнение задания

(КФО 4)

100 20 000

210 06 000

1. Если имущество приобретено с использованием субсидии, учреждение не вправе распоряжаться им самостоятельно и должно учесть его балансовую стоимость на счете 4 210 06 000

 

2. Если имущество оплачено за счет нескольких источников (КФО 2, 4, 5, 6), все вложения надо перевести на счет 4 106 20 000, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь.

 

3. Приобретенное исключительно по КФО 2 имущество учредитель может закрепить за учреждением. Учреждение больше не сможет распорядиться им самостоятельно, но может перевести его на КФО 4, отразить балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 и получать деньги на его содержание

Целевые субсидии

(КФО 5, 6)

100 20 000

210 06 000

Если имущество оплачено за счет КФО 5 или 6, вложения надо перевести на счет 4 106, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь.

Средства от приносящей доход деятельности

(КФО 2)

100 20 000

1. Приобретенным полностью за счет КФО 2 имуществом учреждение может распоряжаться самостоятельно. Поэтому его балансовую стоимость не надо учитывать по дебету счету 2 210 06 000.

 

2. Учреждение не может распоряжаться имуществом, которое приобретено по КФО 2 до изменения типа и перехода на субсидию. Его балансовая стоимость может значиться на счете 2 210 06 000

 

3. По решению органа учредителя при ведении перечня ОЦДИ возможно вести обособленно два раздела - ОЦДИ, которым учреждение распоряжается самостоятельно, и ОЦДИ, которым учреждение не вправе распоряжаться

____________________________________________

16 октября 2017 года

Бюджетное учреждение сможет перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Всероссийский семинар "Правовые и финансовые вопросы деятельности организаций госсектора. Новации 2017-2018 годов"

В настоящее время у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила на сегодняшний день не предусмотрено. С заблокированных счетов не получится перечислить даже зарплату, а это уже нарушение прав работников...

13 сентября Госдума приняла в первом чтении законопроект об изменении отдельных норм, регулирующих правовое положение бюджетных и автономных учреждений. В ходе Всероссийского семинара директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Минфина России Татьяна Васильевна Саакян обратила внимание на важную поправку, подготовленную ко второму чтению этого законопроекта. Если предлагаемые изменения будут одобрены депутатами, бюджетные и автономные учреждения получат право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений:

на основании решения налоговой инспекции;

через суд

____________________________________________

Выдать зарплату наличными или перечислить на карту: важные нюансы

Выплачивать зарплату деньгами можно одним из двух способов:

- выдать наличные в месте выполнения работы;

- перевести деньги в кредитную организацию.

Разберем подробнее порядок принятия решения о способе выплаты.

I. Выплата наличными

По умолчанию зарплату надо выдавать наличными. Иными словами, если от работников не поступало никаких заявлений, учреждение обязано выдавать зарплату через кассу. Если есть филиалы, кассы придется открыть и там. Ведь для работника филиала место работы - это местонахождение филиала.

II. Безналичное перечисление

Безналичная выплата зарплаты возможна только при выполнении четырех условий:

1. От работника поступило письменное заявление с указанием реквизитов для перечисления. Причем устной просьбы сотрудника недостаточно, даже если он уже передал в бухгалтерию реквизиты банковской карты. Если работник открыл счет в другом банке, заявление с новыми реквизитами он должен подать не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты.

2. Работник просит перечислять зарплату именно в кредитную организацию. Иные способы перечисления (через электронные кошельки, почтовыми переводами) ТК РФ просто не предусмотрены.

3. Условие о выплате зарплаты на банковский счет должно быть предусмотрено коллективным договором или трудовым договором. В противном случае работник не может обязать учреждение перечислять зарплату на банковский счет.

4. Работник просит в заявлении перечислять зарплату именно на свой счет. Лучше не перечислять по заявлению сотрудника часть зарплаты родственникам или в счет погашения кредита в банке - платежи третьим лицам желательно проводить только по исполнительным документам и в иных установленных законом случаях. Дело в том, что перечисление части зарплаты третьим лицам, по сути, является услугой, для оказания которой учреждение задействует казначейскую систему. И проверяющие могут поставить вопрос: "Почему учреждение бесплатно оказывает не предусмотренные Уставом услуги, за которые банк берет деньги?".

III. Переход с наличного на безналичный способ выплаты

При выполнении перечисленных выше условий работник имеет право принять решение о получении зарплаты на счет в кредитной организации в любое время в течение действия трудового договора - в ТК РФ нет никаких ограничений по этому поводу.

IV. Переход с безналичного на наличный способ выплаты

Учитывая требования ст. 136 ТК РФ, учреждение может принять во внимание желание работника не использовать или вообще закрыть банковский счет и вновь получать зарплату в кассе. Правда, если в связи с переходом всех работников на безналичное получение зарплаты учреждение ликвидировало кассу, суд может посчитать такое требование работника необоснованным. И даже если касса в организации еще осталась, судьи порой указывают на отсутствие у учреждения обязанности по выдаче зарплаты из кассы, если сотрудник уже согласился на безналичные перечисления.

V. Распределение расходов по безналичному перечислению зарплаты

На основании закона учреждение не может требовать от работника возмещения своих расходов, связанных с переводом сумм зарплаты в кредитную организацию. В то же время работодатель не обязан возмещать расходы, произведенные самим работником во исполнение договора, заключенного им с кредитной организацией.

____________________________________________

13 октября 2017 года

Санкционирование расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений: новый порядок

Проект приказа Минфина России (подготовлен 05.10.2017)

Уже с 1 января 2018 года запланировано вступление в силу нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений и отмена старого приказа. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных проектом нового порядка.

Во-первых, увеличится число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что в ближайшее время требования по перечислению авансовых платежей, вероятно, будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Новая форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода. Напомним, сейчас для санкционирования оплаты целевых расходов учреждений используется форма 0501016, утвержденная приказом о требованиях к Плану ФХД.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФСС не принял оплаченный больничный? На сумму пособия придется начислить взносы

Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 03-15-07/56382

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию. Причем согласно ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных с нарушением законодательства, орган ФСС должен вынести решение о непринятии таких расходов к зачету.

Если ФСС не принял к зачету какие-то выплаты - они теряют статус пособий. А значит, на них надо доначислить взносы в общем порядке. Во всяком случае такова позиция специалистов уполномоченных органов. И эта позиция не менялась на протяжении последних лет. Так что если решите не доначислять взносы на сумму не принятых к зачету пособий, свою правоту, вероятно, придется доказывать в суде. А судебная практика по данному вопросу противоречива... Иногда судьи встают на сторону организации, но случается, что они поддерживают чиновников.

Как отразить в учете расходы, которые ФСС не принял к зачету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 октября 2017 года

В строке для идентификатора госконтракта в счете-фактуре прочерк можно не ставить

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появилась новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". Ее надо заполнять только при наличии соответствующей информации. А если госконтракт отсутствует, строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" может быть пустой - ставить в ней прочерк необязательно. Причем налоговая инспекция не может отказать в вычете НДС на том основании, что прочерк не проставлен.

Необязательно ставить прочерк в строке "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Обратите внимание! Удалять строку с идентификатором из счета-фактуры и корректировочного счета фактуры нельзя. На это указал Минфин в своем недавнем письме.

Смотрите образцы заполнения нового счета-фактуры в системе ГАРАНТ

Как заполнять строку "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"? Ответ в нашем материале

С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Посмотрите обзор изменений

____________________________________________

11 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: важные уточнения по проведению инвентаризации

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

В преддверии годовой инвентаризации финансовое ведомство уточняет требования к ее проведению. В текст п. 20 Инструкции 157н внесены два изменения. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь прямо указано, что инвентаризацию надо проводить в отношении любых объектов бухгалтерского учета, в том числе на забалансовых счетах. Обратите внимание, в ходе инвентаризации надо проверить даже наличие имущества, числящегося на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)". Порядок проведения этих проверок надо описать в учетной политике. Например, определить дату и время, когда сотрудники лично предъявят имущество инвентаризационной комиссии.

Во-вторых, в новой редакции Инструкции 157н уточнен порядок отражения в отчетности результатов инвентаризации. Теперь указано, что в годовом отчете надо отразить результаты инвентаризации, проведенной "в целях составления" этой отчетности. Даже если инвентаризационная комиссия подписала протоколы и акты годовой инвентаризации в январе, ее результаты надо учесть при составлении отчетности за истекший год. Ранее использовалась формулировка "перед составлением" и на этом основании некоторые проверяющие не признавали подписанные в январе материалы инвентаризации в качестве документов, подтверждающих достоверность годового отчета.

Обязательно посмотрите:

особенности проведения инвентаризации в связи с переходом на федеральные стандарты;

порядок проведения инвентаризации, который будет действовать в 2018 году;

пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации;

порядок отражения результатов инвентаризации в учете

____________________________________________

Годовой отчет - 2017. Если по какой-то форме нет числовых данных...

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Бюджетные и автономные учреждения имеют право не составлять те отчетные формы, по которым нет числовых показателей. Это прямо предусмотрено действующей редакцией п. 10 Инструкции 33н. Причем согласно разработанным Минфином поправкам информацию об отсутствии в составе отчетности таких форм надо будет отразить в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

Смотрите советы по заполнению текстовой части Пояснительной записки и образец:

для бюджетных и автономных учреждений;

для казенных учреждений

____________________________________________

Излишне уплаченные до 2017 года страховые взносы можно только вернуть

Письмо ФНС России от 25.09.2017 N ГД-3-11/6354@

Налоговый кодекс не предусматривает зачет сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за прошлые годы в счет предстоящих платежей за 2017 год. Для возврата излишне уплаченных взносов на случай временной нетрудоспособности обращайтесь с заявлением в ФСС, а для возврата переплаты пенсионных и медицинских взносов - с заявлением в ПФР. И не забудьте приложить к заявлению документы, подтверждающие отсутствие задолженности по взносам за прошлые годы. При наличии такой задолженности деньги не вернут.

Читайте в Энциклопедии решений:

как вернуть взносы, излишне уплаченные в ФНС в 2017 году

как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

____________________________________________

10 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: два принципа обеспечения достоверности отчетов

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Представление недостоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетности - основание для штрафов. Причем в ближайшем будущем максимальный размер штрафов за это нарушение планируют увеличить до 50 000 рублей. А вот критериев определения достоверности отчетности до сих не было никаких. И некоторые проверяющие злоупотребляли этим - даже самые незначительные искажения трактовались как нарушение. Новая редакция п. 3 Инструкции 157н отчасти исправит ситуацию. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь наличие ошибок и искажений, которые не влияют на экономические решения пользователей отчетности, не может стать основанием для признания отчетности недостоверной.

Во-вторых, будет введен принцип осмотрительности: требование о приоритетном признании расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов. Этот принцип, пришедший из международных стандартов, уже заложен в некоторых учетных процедурах. Так, все больше внимания органы-учредители и контрольно-счетные органы уделяют достоверности Отчетов об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738) и их сопоставлению с другими отчетами в части данных об исполнении обязательств. Причем для сотрудников казенных учреждений даже предусмотрен специальный штраф за нарушение порядка ведения бюджетного учета на 500-х счетах. Требование об отражении в строке 911 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) отложенных обязательств - один из примеров реализации принципа осмотрительности. Так что неотражение в отчетности резервов и отложенных обязательств теперь может трактоваться как нарушение этого принципа.

____________________________________________

Изменена Инструкция 157н. Как теперь исправлять ошибки в учете и отчетности

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 157н. Соответствующий приказ Минфина уже передан на регистрацию в Минюст. Самые важные изменения - обновленный порядок исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчета за 2017 год. Причем Минфин планирует поправить также Инструкции 33н и 191н - они будут дополнены новыми нормами по корректировке отчетных форм. Разберем эти изменения подробнее:

 

1. Исправление ошибок прошлых лет надо отражать в учете отдельно

В этом году при исправлении ошибок прошлых лет рекомендуем использовать специальную аналитику, предусмотренную учетной политикой. Если потребует вышестоящая организация, вы легко сможете дать пояснения по количеству и характеру этих исправлений.

Начиная с отчетности за 2018 год, согласно планам Минфина будет действовать новый федеральный стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". В соответствии с этим стандартом нельзя будет учитывать при составлении отчетов 2018 года исправительные проводки по ошибкам прошлых лет. Для исправления этих ошибок в План счетов вероятнее всего введут специальный аналитический счет к счету 401 00 "Финансовый результат экономического субъекта". Причем на сумму исправлений ошибок прошлых лет надо будет изменить остатки на 01.01.2017 в отчетных формах за 2018 год - в проекте стандарта эта процедура называется ретроспективный пересчет.

2. Изменен порядок документального оформления при исправлении ошибок

Обязательные реквизиты Бухгалтерской справки (ф. 0504833), которая оформляется при исправлении ошибок, перечислены в абзаце 6 п. 18 Инструкции 157н. Теперь в перечне этих реквизитов есть "период, в котором были выявлены ошибки".

3. Установлен порядок исправления ошибок в отчетах, уже ПРИНЯТЫХ вышестоящей организацией

Решение об исправлении в учетных регистрах учреждения и внесении уточненной отчетности принимает орган, который к моменту обнаружения ошибки сводит (консолидирует) отчетность. Это может быть финорган, ГРБС, орган-учредитель. Если решение об уточнении отчетности принято, надо будет действовать так:

Какой датой исправить

Способ исправления

Как оформить

Последним днем отчетного периода

Дополнительная запись

 

ИЛИ

 

запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись

1. Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки

 

2. Подготовить уточненную отчетность. Информацию об исправительных проводках и изменении показателей отчета раскрыть в Пояснительной записке

 

3. Представить уточненную отчетность

Если на момент выявления ошибки отчетность уже принята вышестоящей организацией и эта организация НЕ приняла решение о внесении уточненного расчета, исправлять ошибку надо по-прежнему:

Какой датой исправить

Способ исправления

Как оформить

Датой обнаружения ошибки

Дополнительная запись

 

ИЛИ

 

запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись

Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки

 

4. Разработан порядок оформления уточненной бухотчетности

Уже подготовлен проект приказа о внесении изменений в Инструкцию 33н. В нем определен порядок указания в отчетах информации об их уточнении. Аналогичные поправки, вероятно, будут внесены и в Инструкцию 191н. При оформлении отчетности за 2017 год планируется указывать в кодовой зоне реквизита "Периодичность" статус документа и дату внесения изменений в формате "ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ". Подробности приведены в таблице:

Вариант формирования кода статуса ХХХ

Комментарий

Пример

000

Первично представленный отчет

Орган-учредитель установил для бюджетного учреждения срок представления отчетности: 12.01.2018. Учреждение представило отчет досрочно - 10.01.2018

В отчетах в коде реквизита "Периодичность" надо указать: 000//10.01.2018

0ХХ

Отчет, уточненный до наступления срока представления отчетности, где ХХ - порядковый номер изменений, начиная с "1"

ZХХ

Отчет, уточненный после наступления срока представления отчетности, где Z - порядковый номер изменений после наступления отчетности, начиная с "1"

Обратите внимание! Согласно проекту дата представления отчетности (ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ) должна быть идентична дате ее подписания руководителем учреждения

____________________________________________

Прокурор не вправе обязать учреждение наказать работника

Постановление Верховного Суда РФ от 01.09.2017 N 56-АД17-17

Верховный Суд вновь признал незаконным привлечение юрлица к административной ответственности за неисполнение представления прокурора с требованием о привлечении к дисциплинарной ответственности его работников, допустивших нарушение законодательства. Суд указал, что применение к работнику мер дисциплинарной ответственности согласно ст. 192 ТК РФ - право, а не обязанность работодателя. Поэтому работодатель не обязан исполнять требование прокурора о применении к тем или иным работникам дисциплинарных взысканий, а отказ от исполнения такого требования не является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.

Верховный Суд РФ уже не впервые высказывает данную точку зрения. Тем не менее, проверяющие и суды общей юрисдикции, как видно, не всегда учитывают позицию высшего судебного органа.

____________________________________________

При регистрации ККТ для работы в Интернете можно указать несколько сайтов

Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-4-20/19359@

Закон о ККТ не содержит ограничений для применения одного кассового аппарата при осуществлении и стационарной торговли, и расчетов через Интернет.

При регистрации и перерегистрации кассовых аппаратов в заявлении обязательно надо указать:

- адрес продавца, а при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта или адреса нескольких сайтов продавца;

- место установки и применения кассового аппарата.

Причем в заявлении предусмотрена длина поля "место установки (применения) контрольно-кассовой техники" 256 символов. Поэтому адреса нескольких сайтов надо указать именно в пределах 256 символов через разделительный знак ";".

Смотрите также образец Заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ

Для работы с новой онлайн-кассой заключите договор с оператором фискальных данных

____________________________________________

9 октября 2017 года

7 важных новшеств в годовой бухотчетности, которые запланировал Минфин

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н, которые будут действовать в целях составления отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2017 год. Некоторые правила, предусмотренные проектом, ранее были сформулированы в письмах Минфина - их надо учитывать уже при заполнении отчетов за 9 месяцев.

Ключевые новшества смотрите в таблице:

Отчетная форма

Правило заполнения

Актуально ли в отчетах за 9 месяцев

Отчет об исполнении Плана ФХД

(ф. 0503737)

1. Показатель строки 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" в графе 9 "Итого" равен нулю

Да

Отчет об обязательствах

(ф. 0503738)

2. В строке 911 указать одинаковую сумму отложенных обязательств в графе 6 "Принятые обязательства" и в графе 10 "Не исполнено принятых обязательств".

Другие графы (4-5, 7-9, 11) в строке 911 заполнять не надо.

Сумма отложенных обязательств для заполнения строки 911 - это кредитовый остаток по счету 502 99, который равен кредитовому остатку по счету 401 60

Да

Отчет о финрезультатах

(ф. 0503721)

3. По строке 101 "Субсидии" графа 5 "Деятельность по госзаданию" не заполняется - по этой строке надо будет отражать доходы только по коду 180. То есть доходы от получения субсидии на выполнение задания надо отражать исключительно в графе 5 строки 040

Нет

4. По строке 104 "Иные прочие доходы" не надо заполнять графы 4 "Деятельность с целевыми средствами" и 5 "Деятельность по госзаданию" - по этой строке в графе 6 надо отражать только доходы по коду 180 в рамках приносящей доход деятельности

Нет

Отчет о движении денежных средств

(ф. 0503723)

5. В графе 4 "За отчетный период" по строкам 463/464 "Поступление/выбытие денежных средств при управлении остатками" и 501/502 "За счет увеличения/уменьшения денежных средств" надо отразить информацию о заимствовании средств с иного КФО на основании данных по счетам 17/18, открытых к счету 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами"

Нет

6. В графе 5 "Код аналитики" раздела 4 "Аналитическая информация по выбытиям" надо указывать соответствующие коды раздела и подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг)

Нет

Сведения о результатах деятельности по исполнению задания

(ф. 0503762)

7. Форму надо заполнить по каждому виду услуги

Нет

Смотрите примеры заполнения всех форм отчетности по Инструкции N 33н

____________________________________________

6 октября 2017 года

В составе бухотчетности за 2017 год появится новый отчет по капвложениям

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н. Одно из ключевых новшеств - появление нового отчета. Уже при формировании отчетности на 1 января 2018 года надо будет составить Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). Представлять новую форму должны будут все бюджетные и автономные учреждения: федеральные, региональные и муниципальные. Сейчас обязанность по заполнению формы 0503790 предусмотрена только для федеральных учреждений. Периодичность представления отчета - годовая.

Напомним, что отчитываться о капвложениях будут и все без исключения казенные учреждения - соответствующие поправки уже подготовлены Минфином.

____________________________________________

НДС можно принять к вычету, даже если при заполнении книги покупок допущены ошибки

Постановление АС Северо-Западного округа от 01.09.2017 N Ф07-7152/17

Учреждение имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются условия:

1) приобретенные товары, работы или услуги предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

2) товары, работы или услуги приняты к учету;

3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, а в установленных НК РФ случаях - иные документы.

Причем, как указали судьи, из норм НК РФ усматривается, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок. Дело в том, что корректность заполнения книги покупок не является условием, выполнение которого необходимо для принятия НДС к вычету.

Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем расчет по соцвзносам при переводе работника из одного филиала в другой

Письмо ФНС России от 19.09.2017 N БС-4-11/18681@

Даны разъяснения о заполнении расчета по страховым взносам в случае, если работник переведен из одного обособленного подразделения организации в другое.

Приведен пример для ситуации, когда на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов превысила предельную величину для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 руб.) и ОСС (755 000 руб.).

Пример заполнения Расчета по страховым взносам смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

5 октября 2017 года

За ненадлежащее оказание социальных госуслуг планируют штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 20.09.2017)

Уже в ближайшее время может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных и муниципальных услуг в социальной сфере. Если будут приняты разработанные Минфином в 2016 и в 2017 году законопроекты, с 1 января 2019 года государственные и муниципальные учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг и работ. К этой деятельности на конкурентной основе будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица. Подробнее о новых законах - в нашем материале.

Помимо самого порядка размещения заказа разработан законопроект, предусматривающий новые штрафы за нарушение законодательства о формировании и исполнении заказа на оказание государственных и муниципальных услуг в соцсфере:

Административное правонарушение

Ответственность

сотрудника

Ответственность

сотрудника, ранее наказанного за аналогичное нарушение

Ответственность

ИП

Штраф

(в рублях)

Дисквалификация

Штраф

(в рублях)

Штраф

(в рублях)

Неоказание или ненадлежащее оказание услуг исполнителем

-

от 1 года до 2 лет

-

от 20 000 до 30 000

Нерассмотрение или ненадлежащее рассмотрение уполномоченными органами заявления потребителя о ненадлежащем оказании услуг

от 20 000 до 30 000

-

от 30 000 до 50 000

-

Законопроект предусматривает, что дела по новой ст. 5.70 КоАП РФ

будут возбуждать прокуроры и рассматривать судьи

Подробнее о размещении госзаказа на госуслуги на конкурентной основе - 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Налог на имущество: льготы по движимым ОС планируют сохранить во всех регионах

Проект Федерального закона N 274631-7 (внесен в Госдуму Правительством РФ 29.09.2017)

Правительство предлагает перенести с 1 января 2018 года на 1 января 2019 года дату, с которой льгота по налогу на имущество для движимых основных средств будет действовать только по решению регионов.

Напомним, в настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года. Однако, если Госдума не примет поправки в Налоговый кодекс, уже с 1 января 2018 года ситуация может измениться. Дело в том, что согласно действующей редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 октября 2017 года

7 важных дел на ближайшие месяцы по переходу на федеральные стандарты

Материалы Всероссийского совещания по вопросам бюджетного учета и отчетности в г. Сочи, 18 - 22.09.2017 (размещены на официальном сайте Федерального казначейства)

Начался 4 квартал 2017 года. А значит остается совсем немного времени для подготовки к переходу на новые федеральные стандарты бухучета - первые стандарты надо будет применять уже с 1 января 2018 года.

Одна из главных задач для бухгалтерии учреждений на ближайшие месяцы - проведение инвентаризации. Причем данные нынешней годовой инвентаризации понадобятся не только для подтверждения достоверности отчетности за 2017 год, но и для признания объектов учета согласно стандартам "Основные средства" и "Аренда". Если подойдете к проверке имущества формально, в отчетности 2018 года неизбежно появятся искажения. А это уже повод для штрафов...

Чтобы ревизоры впоследствии не предъявляли претензии, до 1 января 2018 года обязательно проведите такие мероприятия:

1. Проверьте, являются ли активами объекты имущества, принадлежащее вашему учреждению.

В следующем году в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются "активами" - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что обязательно "рассортируйте" все имущество по категориям так, как это показано в таблице:

Категория имущества

Актив /

Где учитывать с 01.01.2018

НЕ актив /

Где учитывать с 01.01.2018

Эксплуатируется

Счет 101 00 "Основные средства"

Х

Не эксплуатируется:

- уже идет или планируется ремонт (восстановление работоспособности)

Счет 101 00 "Основные средства"

Х

Не эксплуатируется:

- ремонт не планируется;

- готовится списание

Х

Забалансовый счет 02

"Материальные ценности, принятые на хранение"

Новое, еще не использовалось:

- планируем использовать

Счет 101 00 "Основные средства

Х

Новое, еще не использовалось:

- планируем продать

Не основное средство!

Товары для продажи - счет 105

"Материальные запасы"

Х

В следующем году не являющееся активом имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма и порядок заполнения Инвентаризационной описи (ф. 0504087), предусмотренная приказом Минфина России от 17.11.2017 N 194н, позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В описи появились новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д.

 

2. Проверьте обоснованность кадастровой стоимости по объектам неоперационной (финансовой) аренды, которые с 1 января 2018 года учитываются на балансе

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если кадастровая оценка недвижимых объектов финансовой аренды недостоверная, обжалуйте ее. К сожалению, далеко не во всех регионах оценка недвижимости проведена качественно... Минфин допускает, что работу по уточнению кадастровой стоимости учреждение будет проводить вплоть до 1 января 2020 года. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". К тому же, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года...

Быть или не быть кадастровой стоимости недвижимых объектов финансовой аренды на балансе 1 января 2018 года? Похоже, решение этого вопроса остается в руках органов-учредителей и самих учреждений... Согласно формальным требованиям п. 58 СГС "Основные средства" на 1 января 2018 года эти объекты должны быть отражены на счете 101 по кадастровой оценке. Исключения предусмотрены только для тех случаев, когда кадастровая стоимость неизвестна.

Но есть один важный нюанс - в учете и отчетности можно отражать только достоверную информацию. Так что если в ходе годовой инвентаризации вы пришли к выводу, что кадастровые оценки не точны, руководствуясь указаниями Минфина оставляйте в учете на 01.01.2018 прежнюю балансовую стоимость неотделимых улучшений в полученные в пользование объекты и начисленную амортизацию.

Как быть с вновь принимаемыми на учет объектами финансовой аренды, по которым нет ни актуальной кадастровой оценки, ни балансовой стоимости? Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости их можно временно учесть на счете 101 в условно оценке, равной 1 рублю.

 

3. Посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения.

Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

 

4. Проверьте, все ли имущество, которое сдано в аренду или в безвозмездное пользование, учтено на забалансовых счетах 25 и 26, а также на отдельном субсчете счета 101.

Даже если вы сдали в пользование только часть объекта недвижимости, эту часть обязательно отразите на забалансовых счетах 25, 26. Стоимость части здания согласно учетной политике можно определить исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного в пользование помещения.

В 2018 году объекты или их части, переданные в аренду и не предназначенные для выполнения задания, надо будет учесть на балансе в составе специальной группы основных средств - "Инвестиционная недвижимость". С этой целью Минфин планирует ввести новый счет 101 03 "Инвестиционная недвижимость". Причем забалансовые счета 25 и 26, вероятно, сохранятся.

 

5. Посмотрите, все ли имущество, которое ваше учреждение получило в аренду или безвозмездное пользование, учтено на забалансовом счете 01. А затем разделите эти объекты на две группы, предусмотренные новым стандартом "Аренда": операционная и финансовая аренда.

В 2018 году арендованные и полученные в безвозмездное пользование объекты надо будет "поднять на баланс":

- для учета объектов операционной аренды планируют ввести специальный счет 111 "Права пользования имуществом";

- объекты финансовой аренды вообще надо будет учитывать на счете 101 "Основные средства".

 

6. Проверьте, отражены ли на забалансовом счете 01 все лицензии на программное обеспечение и другие неисключительные права, принадлежащие вашему учреждению.

Учет лицензий на счете 01 надо вести по их стоимости - по сумме всех платежей, которые вы уплачиваете за право пользования. Даже если программное обеспечение уже было установлено на купленный вами компьютер или ноутбук, учтите его на счете 01.

В 2018 году все неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, вероятно, надо будет "поднять на баланс". С этой целью Минфин планирует ввести специальный счет 112 "Неисключительные права на РИД".

 

7. Определите перечень объектов, относящихся к многолетним насаждениям и биологическим активам.

В 2018 году такие объекты надо будет учитывать обособленно. Пока запланировано введение в план счетов счета 101 07 "Биологические ресурсы". Сейчас на счете 101 07 мы учитываем библиотечный фонд, но в следующем году он переместится в состав прочих основных средств.

____________________________________________

По налоговой недоимке, образовавшейся до 01.10.2017, пени начисляются по-старому

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-02-07/1/60904

Даже после 1 октября 2017 года пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, налоговые инспекции будут рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае период просрочки учитываться не будет. Так что в настоящее время пени начисляются в следующем порядке:

Период возникновения недоимки

Кол-во дней просрочки

Как рассчитать пени по по налогам и страховым взносам

До 01.10.2017

Независимо от кол-ва дней просрочки

Сумма недоимки х 1/300 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

После 01.10.2017

30 календарных дней или меньше

Начиная с 31 календарного дня

Сумма недоимки х 1/150 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

С помощью наших Калькуляторов можно рассчитать пени по налогам и взносам:

по старому порядку;

по новым правилам

____________________________________________

3 октября 2017 года

Минфин планирует увеличение предельных значений базы по соцвзносам на 2018 год

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 28.09.2017, ID 01/02/09-17/00073530)

Согласно проекту предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит

Лимит, который планируют установить на 2018 год

Лимит, действующий в 2017 году

На страхование в связи с временной нетрудоспособностью

815 000 руб.

755 000 руб.

На пенсионное страхование

1 021 000 руб.

876 000 руб.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректированы Указания N 65н

Приказ Минфина России от 21.09.2017 N 146н

На регистрацию в Минюст передан приказ о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации.

Введены новые направления расходов, которые будут использоваться при исполнении федерального бюджета. Это, в частности, выплата пенсий, назначенных Государством Израиль, дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, субсидии на реализацию мероприятий ФЦП "Культура России", на развитие жилищного строительства, создание инновационных культурных центров, развитие Республики Крым и г. Севастополя, премирование муниципальных образований - победителей Всероссийского конкурса "Лучшая муниципальная практика", оказание в 2017 г. медпомощи гражданам Украины, соцподдержка граждан, пострадавших на шахте "Северная" в г. Воркуте, обеспечение безопасности в период подготовки и проведения XXIX Всемирной зимней универсиады 2019 г. в г. Красноярске", субсидии госкомпаниям и госкорпорациям.

В Перечень кодов видов доходов бюджетов включены новые КБК для отражения госпошлин, уплачиваемых за совершение юридически значимых действий в сфере использования оружия, платы за пользование пространственными данными и др.

Также уточнен порядок применения отдельных кодов видов расходов и некоторых КОСГУ.

____________________________________________

2 октября 2017 года

Клиент оплатил покупку через банк? Отправьте ему кассовый чек!

Письмо Минфина России от 15.08.2017 N 03-01-15/52356

При электронных расчетах организация-продавец должна направить кассовый чек на указанные покупателем до момента оплаты абонентский номер либо адрес электронной почты, кроме случаев, когда нет возможности получить эти сведения. При этом продавец должен принять все меры для получения данных покупателя. Одной из таких мер может быть достижение договоренности с банком о запросе данных при подаче покупателем распоряжения кредитному учреждению.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

Сентябрь 2017 года

29 сентября 2017 года

Отражаем в расчете 6-НДФЛ премию за месяц

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.09.2017 N БС-4-11/18391

Датой фактического получения дохода в виде премии, относящейся к оплате труда, и выплачиваемой организацией своим работникам за производственные результаты признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Например, доход в виде премии за производственные результаты за август 2017 года на основании приказа от 29.09.2017, работнику выплачен 30.10.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 31.08.2017.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 30.10.2017 (то есть в разные отчетные периоды), то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 9 месяцев 2017 года, только в разделе 1 (по строкам 020, 040, 060). По строке 070 данная операция отражается в годовом расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 2017 год.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по итогам года эту операцию нужно будет отразить следующим образом:

- по строке 100 - 31.08.2017;

- по строке 110 - 30.10.2017;

- по строке 120 - 31.10.2017;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Статьи и обзоры

Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

При выплате гранта сотруднику начислите страховые взносы

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-15-06/54477

Физлицо - грантополучатель может получить грант непосредственно на свой банковский счет. Однако бывает и по другому: сотрудник учреждения выиграл грант, но по трехстороннему соглашению деньги поступают на лицевой счет учреждения, которое будет обслуживать проект.

Минфин России подтвердил свою позицию, что учреждение НЕ начисляет страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Соответственно, надо начислять взносы при выплатах за счет гранта:

- штатным работникам;

- лицам, с которыми у учреждения заключен гражданско-правовой договор.

Подробнее о налогообложении при получении грантов учреждением смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 сентября 2017 года

Заполняем повторный корректировочный счет-фактуру

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-09/52398

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены (тарифа) и (или) уточнения их количества, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В нем должны быть указаны (в строке 1б), в частности, порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В то же время, НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировках).

Минфин указал, что поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры).

В связи с этим при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены и (или) уточнения количества (объема), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Корректировочный счет-фактура

____________________________________________

Форму расчета по страховым взносам, вероятно, скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 25.09.2017)

ФНС разработан проект приказа, которым предлагается скорректировать форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. Изменения заключаются, в частности, в следующем:

- изменены штрих-коды страниц;

- в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" исключены поля для указания места жительства в РФ;

- в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;

- подраздел 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" стал приложением 1.1 с тем же названием;

- в приложении 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" добавлены новые строки: "Код тарифа плательщика" (001), "количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.)" (015), а также удалены строки 051-053;

- в Разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" добавлена строка "Тип корректировки";

- и др.

Кроме того, обновленным порядком заполнения расчета предусмотрено, что:

- плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта ФСС, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают (за исключением двух случаев);

- значения стоимостных показателей, отражаемых в Расчете не могут иметь отрицательные значения.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и начнет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расчет по страховым взносам

____________________________________________

27 сентября 2017 года

Как учесть полученный в пользование объект, если неизвестны его номер и стоимость?

Письмо Минфина России от 17.08.2017 N 02-07-10/53130

Полученные в аренду или безвозмездное пользование объекты учитывайте за балансом на счете 01. Информацию по этому счету отражайте в Карточке (ф. 0504041) на основании данных, указанных передающей стороной. В частности, перенесите в карточку из документов о приемке имущества:

инвентарный (учетный) номер объекта;

стоимость объекта.

Если передающая сторона не предоставила информацию об объекте, действуйте так:

1. Направьте запрос балансодержателю с предложением предоставить данные о номере и стоимости объекта, переданного в пользование вашему учреждению. Сошлитесь на требования п.п. 333, 334 Инструкции 157н.

2. До получения ответа учитывайте объект согласно своей Учетной политике. Например, в условной оценке 1 объект - 1 рубль по учетному номеру, присвоенному в вашем учреждении.

3. Если получили в пользование объект недвижимости, на основании выписки из ЕГРН в соответствии с Учетной политикой можно указать в карточке кадастровый номер объекта и его кадастровую стоимость.

4. На основании полученных от балансодержателя данных скорректируйте информацию о полученном в пользование объекте, отраженную в карточке.

5. Если до даты представления годовой отчетности балансодержатель не ответил на ваш запрос, отразите стоимость объекта в Справке по забалансовым счетам согласно Учетной политике и обязательно опишите ситуацию в текстовой части Пояснительной записки.

С 1 января 2018 года право пользования объектами надо будет учитывать согласно стандарту "Аренда" в составе нефинансовых активов. Подробности - в нашем материале

____________________________________________

Роструд планирует переход на электронные проверки

На официальном сайте Роструда размещено сообщение о том, что в ведомстве рассматривается возможность перевода кадрового документооборота в электронный вид и дальнейшего перехода к электронным проверкам. Соответствующее заявление сделал руководитель ведомства Всеволод Вуколов. По словам чиновника, "это позволит не только сэкономить время и издержки работодателя, но и значительно ускорит и оптимизирует сам процесс проведения проверки инспектором труда".

_________________________________________

26 сентября 2017 года

Раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество: нюансы заполнения

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18425

Заполняйте раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество с учетом последних разъяснений налоговиков:

Показатель расчета

за 9 месяцев

Показатель

декларации за 2017 год

Как заполнить и проверить

Строки 010 - 050

раздела 2.1

Строки 010 - 050

раздела 2.1

Заполнить по каждому объекту недвижимости, в отношении которого налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Сумма налога по этим объектам исчисляется в разделе 2

Если объект не является недвижимостью, строки 010-050 раздела 2.1 заполнять не надо

-

Сумма показателей строк 050 раздела 2.1 по всем объектам недвижимости

Должна быть равна показателю строки 141 раздела 2

 

Стоимость имущества в декларации указывайте в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

При сверке показателей декларации за 2017 год налоговики, вероятно, будут допускать отклонение суммы строк 050 и строки 141 в пределах произведения 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010 - 050 раздела 2.1

Смотрите примеры заполнения:

расчета по налогу на имущество

декларации по налогу на имущество

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Куда обращаться, если не согласны с сальдо по взносам на 1 января 2017 года?

Письмо ПФР и ФНС России от 06.09.2017 NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@

Письмо ФСС РФ и ФНС России от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

ПФР и ФСС передали в налоговые инспекции данные о задолженности учреждений на 01.01.2017 по страховым взносам. Правда, как показывает практика, не всегда полученное ФНС сальдо соответствует реальным данным о состоянии расчетов между фондами и организацией.

Если вы не согласны с числящимся в ФНС долгом по взносам на 01.01.2017, оформите заявление о корректировке сальдо. Теперь это заявление можно подать или в налоговую инспекцию, или в фонды. Если обратитесь в инспекцию, она самостоятельно направит соответствующий запрос в фонды и на основании полученного ответа внесет изменения с свою базу.

Напомним, еще несколько месяцев назад ФНС настаивала на том, что заявление о корректировке сальдо можно подавать только в фонды.

____________________________________________

25 сентября 2017 года

Лето-Осень 2017. 12 главных новшеств

Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на последние изменения законодательства и наши советы по переходу на новые нормы:

С 1 октября ФНС будет считать пени по налогам по-новому

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и новые правила их оформления

С 1 октября больше продавцов должны принимать оплату по картам "Мир"

С 1 октября - новые льготы по НДС

С 1 октября действует предельный возраст для главврачей и их замов

С 2 октября - обновленный порядок заполнения платежных документов

С 18 сентября - ключевая ставка 8,5% годовых

С 9 сентября - расчет неустойки по Закону 44-ФЗ по-новому

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

С 19 августа - у ФНС меньше оснований для непризнания расходов и вычетов

С 19 августа - новые правила оформления расчетов с подотчетными лицами

С 6 августа - новые штрафы за несвоевременную оплату контрактов

____________________________________________

Отпуск "за свой счет": нюансы представления стандартного вычета по НДФЛ

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583

Если в течение года в отдельные месяцы у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные вычеты можно предоставить в последующие месяцы.

Например, сотрудник уходит в отпуск без сохранения зарплаты с июня 2017 года и возобновляет работу в сентябре 2017 года. В этом случае уже в сентябре ему можно предоставить вычеты за июнь, июль, август и сентябрь.

Обратите внимание! Глава 23 НК РФ не предусматривает предоставление стандартного вычета лицам, которые не получают подлежащих обложению НДФЛ доходов. Поэтому, если до окончания года сотрудник не вернется из отпуска без сохранения зарплаты, стандартные вычеты ему не положены.

Подробнее о стандартных вычетах по НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За представление пояснений по НДС не по формату не оштрафуют?

Решение ФНС от 13.09.2017 N СА-4-9/18214@

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики потребовали у налогоплательщика пояснения, которые согласно НК РФ должны быть представлены через спецоператора по утвержденному формату. Проверяемая организация направила информацию в инспекцию в установленный срок, но в форме простого электронного письма, к которому были приложены копии первичных документов.

В результате налоговики оштрафовали организацию по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Основание для штрафа - представление пояснений по НДС по неустановленному формату.

Впрочем, решение о привлечении к ответственности было отменено вышестоящим налоговым органом. Специалисты ФНС прямо указали на критерии для применения штрафа за несообщение сведений:

1) должен быть зафиксирован факт несообщения или несвоевременного сообщения сведений;

2) пояснения считаются непредставленными, если они направлены не в электронном виде, а на бумажном носителе.

Советы по представлению пояснений в налоговую и примеры этих пояснений - в нашем материале

____________________________________________

22 сентября 2017 года

Возмещение "коммуналки" арендатором - доход в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236

Доходы, которые можно не учитывать при налогообложении прибыли, перечислены в ст. 251 НК РФ. Перечень этих доходов закрытый - если какое-то поступление в нем не поименовано, его надо обязательно учесть при расчете налога на прибыль.

Причем для признания дохода в налоговом учете вовсе не обязательно, чтобы этот доход был прямо указан в НК РФ. Дело в том, что установленный ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов является открытым.

Таким образом, полученные от арендаторов суммы возмещения коммунальных расходов надо учитывать для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов. Это же правило применяйте и при получении компенсации "коммуналки" от контрагентов, которым передали недвижимость в безвозмездное пользование. Что касается расходов, то всю оплаченную за счет КФО 2 "коммуналку" по переданной недвижимости можно учесть при налогообложении прибыли.

Как организовать учет расчетов по аренде, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

При уплате налогов "не за себя" оформляйте договор

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18529@

В любом учреждении может возникнуть ситуация, когда не получается вовремя перечислить налог в связи с приостановкой операций по лицевому счету. А в казенных учреждениях бывает, что просто нет ЛБО для оплаты пени или налогового штрафа. Если же деньги на эти цели в кассу казенного учреждения внесет сотрудник, их надо перечислить в бюджет, но отнюдь не на уплату пеней и штрафов...

Теперь любое физлицо или организация может погасить долг учреждения по налогам, взносам, пеням и налоговым штрафам. Причем в законодательстве нет прямого запрета даже на оплату "налогового" долга бюджетным или автономным учреждением за счет КФО 2 за другое учреждение.

При оплате "налогового" долга вашего учреждения третьим лицом в учете надо отразить списание кредиторки и увеличение финрезультата. Но эта рекомендация актуальна в том случае, если впоследствии учреждение не планирует компенсировать третьему лицу его расходы. Если же предполагается возмещение расходов этого лица, то по факту оплаты надо скорректировать в учете информацию об обязательствах - вместо долга по налогам в учете должен появиться долг по компенсации расходов лица, перечислившего налог в бюджет.

И самое главное, в любом случае оформляйте документально отношения с физлицом или организацией, которая оплачивает налоги за ваше учреждение. С этой целью можно заключить гражданско-правовой договор. Он станет основанием для отражения в учете соответствующих фактов хозяйственной жизни.

Смотрите примеры заполнения платежных документов при уплате налогов за третье лицо

_________________________________________

21 сентября 2017 года

Если сотрудник обратился за имущественным вычетом в середине года...

Письмо Минфина России от 05.09.2017 N 03-04-05/56959

Учитывая последние разъяснения Минфина, при обращении сотрудника в бухгалтерию за получением имущественного налогового вычета действуйте так:

Шаг 1

Предложите ему выбрать способ получения вычета:

Способ 1

Способ 2

Получить вычет в бухгалтерии учреждения

Плюсы:

Можно получить дополнительные деньги уже в текущем году

Минусы:

1. Помимо бухгалтерии придется обращаться и в налоговую инспекцию

2. Сразу получить всю сумму не получится - выгоду можно получать постепенно - некоторое время бухгалтерия не будет удерживать из зарплаты НДФЛ

Получить вычет в налоговой инспекции

Плюсы:

В следующем году надо будет только раз обратиться в налоговую. Причем во многих регионах документы можно представить по электронной почте

Минусы:

1. Придется подождать окончания года.

2. А потом еще придется подождать, пока инспекторы проверят документы (до 3-х месяцев) и перечислят деньги (до 1 месяца)

Как выбрать лучший способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы и примеры - в нашем специальном материале

Шаг 2

Если сотрудник решил получить вычет в налоговой, объясните ему, что инспекторы потребуют:

- документы, подтверждающие право на вычет;

- декларацию 3-НДФЛ;

- заявление.

Напомните, что для заполнения декларации в следующем году в бухгалтерии надо будет получить форму 2-НДФЛ.

Шаг 3

Если работник будет получать вычет в бухгалтерии, сначала ему придется обратиться в налоговую за получением специального Уведомления. Для этого в инспекцию надо подать подтверждающие право на вычет документы, а также заполнить заявление.

Шаг 4

Проверьте форму и содержание полученного работником в налоговой Уведомления и возьмите у него заявление на получение вычета в учреждении. А если он предоставляет документы после выплаты зарплаты за январь, пусть дополнительно напишет заявление о возврате излишне удержанного налога и укажет банковские реквизиты для возврата.

Шаг 5

Пересчитайте сумму НДФЛ с начала года с учетом права работника на вычет. В дальнейшем в течение года не удерживайте НДФЛ пока не будет реализовано право на вычет в сумме, указанной в уведомлении.

Шаг 6

Сумму излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ перечислите на банковский счет работника, указанный в его заявлении. На эту сумму уменьшите НДФЛ, который будете перечислять в бюджет за все учреждение. И не забудьте отразить сумму возврата в форме 6-НДФЛ.

Как быть, если в учреждении не хватает денег для возврата излишне удержанного у работника НДФЛ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть расходы на ГСМ, если сотрудник использует на работе личный автомобиль?

Письмо Минфина России от 14.08.2017 N 03-03-06/1/52036

При расчете налога на прибыль компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей учитывайте только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Размер компенсации небольшой - даже для самых мощных машин это всего 1500 рублей в месяц. К тому же предполагается, что при утверждении норм учтены все затраты по эксплуатации автомобиля: износ, ремонт и стоимость ГСМ. И даже если вы назначите сотруднику отдельную компенсационную выплату в сумме его затрат на покупку бензина, ее нельзя будет учесть в расходах по налогу на прибыль.

Обратите внимание! Правительство утвердило нормы только в целях налогообложения прибыли. Поэтому учреждение может установить компенсацию и в большем размере, учитывая фактические затраты работника на покупку горючего. Но сделать это можно только в том случае, если иные требования не установлены в вашем публично-правовом образовании.

О налоговом учете расходов на содержание служебного транспорта читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 сентября 2017 года

Что выплачивать сотруднику, работавшему во время больничного?

Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2017 N 303-КГ17-10708

Суды регулярно разбирают споры организаций - работодателей с проверяющими по поводу оплаты времени работы во время больничного. В прошлом месяце судьи в очередной раз подтвердили основное правило для подобных ситуаций: начисление зарплаты исключает оплату больничного за тот же период. Если сотрудник вашего учреждения вышел на работу во время болезни, учитывайте сложившуюся судебную практику и действуйте так:

Ситуация

Как поступить: пошаговая инструкция

Сотрудник вышел на работу раньше - до окончания срока болезни по листку

 

По листку - болел,

по Табелю - работал

1. За период болезни начислите пособие в общем порядке

2. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке

 

Не допускайте одновременного начисления за какой-либо день и зарплаты, и пособия!

Сотрудник выходил на работу в начале или в середине болезни

 

По листку - болел,

по Табелю - работал

1. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке

2. Посмотрите, есть в листке отметка о нарушении режима

3. Если нет, возвратите листок сотруднику - пусть поставит отметку о нарушении режима у лечащего врача

4. Комиссия вашего учреждения оценивает, уважительна ли причина, по которой нарушен режим

5. Если причина уважительная - начисляем пособие в общем порядке.

Если причина НЕ уважительная - платим пособие в уменьшенном размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с учетом районного коэффициента)

 

Что считать уважительной причиной? Закон не дает ответа на этот вопрос. Если признаете причину нарушения режима уважительной, не исключены разногласия с проверяющими...

На практике сразу возникают еще два вопроса:

Вопрос

Ответ

1. В учреждении известно, что сотрудник оформил больничный. Можно ли просто не допускать его к работе?

1. Лучше не отказывать сотруднику в допуске к работе. Факт оформления больничного сам по себе не является основанием отстранения от работы по ст. 76 ТК РФ, поэтому отказ может быть успешно обжалован в суде.

 

2. Из приведенного выше правила есть исключения - возможность отстранения от работы по состоянию здоровья может быть прямо предусмотрена в каком-либо правовом акте. Например, к работе можно не допускать заболевшего водителя

2. Надо ли уведомлять ФСС о расхождении данных Табеля или больничного, если учреждение участвует в пилотном проекте?

Да, желательно направить уведомление. Хотя выплату пособия в "пилотных" регионах проводят органы ФСС, за учреждением остается функция по предоставлению необходимой для назначения пособий информации

Детальный анализ судебной практики по вопросу работы во время больничного смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Работник может приостановить работу в связи с невыплатой зарплаты даже в командировке

Письмо Минтруда России от 18.08.2017 N 14-2-В-761

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Когда воспользоваться этим правом - решает сам работник. В частности, он может приостановить работу находясь в командировке.

Может ли сотрудник приостановить работу, если ему вовремя не выплатили отпускные или задержали оплату больничного? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казенные учреждения: неустойки по контрактам налогом на прибыль не облагаются

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-03-06/3/57688

Если организация начислила своему контрагенту неустойку, сумму этой неустойки надо учесть при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов.

Это общее правило. Но есть исключение для казенных учреждений. Дело в том, что эти учреждения заключают закупочные контракты не от своего имени, а от имени публично-правового образования (РФ, региона или муниципалитета). А публично-правовые образования не перечислены в статье 246 НК РФ в качестве плательщиков налога на прибыль. Поэтому начисленные казенным учреждением согласно Закону 44-ФЗ неустойки при налогообложении прибыли учитывать не надо.

Не так однозначна ситуация с договорами, которые казенные учреждения заключают в рамках приносящей доход деятельности. Доходы по таким договорам поступают в бюджет, но здесь учреждение действует уже от своего имени. Следовательно, эти неустойки надо учесть в составе внереализационных доходов. Во всяком случае на таком подходе настаивают отдельные налоговые инспекторы...

Смотрите в Энциклопедии решений, когда еще налоговики могут потребовать у казенного учреждения уплатить налог на прибыль

____________________________________________

Проверьте корректность увязок кодов подразделов и КВР в своих учетных регистрах!

Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 02-05-11/56418

При исполнении бюджетов и составлении отчетности обязательно применяйте актуализированную Сопоставительную таблицу кодов подразделов и КВР. Самые распространенные ошибки при увязке этих составных частей классификации расходов специалисты Минфина обобщили в обзорном письме.

Если применяете неверные увязки КБК, могут оштрафовать за искажение отчетных форм. О других основаниях для привлечения к ответственности за недостоверную отчетность читайте в спецматериалах:

для казенных учреждений;

для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Задание на 2018 год и отчет о его выполнении: новые формы для федеральных учреждений

Постановление Правительства РФ от 13.09.2017 N 1101

Уже при утверждении федеральным учреждениям госзадания на 2018 год органы - учредители будут использовать новую форму. Отчет о выполнении задания также изменен.

Самое важное новшество - дополнение таблиц 3.1 и 3.2 частей I и II задания новыми графами. В этих графах будет указана величина допустимых отклонений от установленных показателей качества или объема по каждой услуге либо работе:

- в процентах;

- в абсолютных показателях.

Орган - учредитель по-прежнему вправе установить допустимые отклонения по заданию в целом. В этом случае новые графы заполняться не будут - величина отклонения будет указана в строке 5 "Иные показатели, связанные с выполнением государственного задания" части III "Прочие сведения о государственном задании".

Напомним, если ваше учреждение уложилось в допустимые отклонения, задание будет считаться выполненным. Причем в отношении заданий на 2018 год проверяющие однозначно будут применять три важных новшества:

1. Невыполнение задания будут квалифицировать не только по объемным, но и по качественным показателям.

2. За невыполнение задания будут штрафовать, но в первый раз могут просто вынести предупреждение.

3. Сумму субсидии, подлежащую возврату в бюджет, надо будет определять с учетом допустимого отклонения.

Подробнее о формировании и выполнении учреждениями госзаданий на 2018 год - 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

19 сентября 2017 года

При проезде в командировку в комфортабельных вагонах НДФЛ и взносы платить не надо

Письмо Минфина России от 07.08.2017 N 03-04-06/50386

Согласно НК РФ при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

На основании Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда и оплачивается пассажиром при приобретении билета. Поэтому суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

____________________________________________

18 сентября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,5% годовых

Информация Банка России от 15 сентября 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 18 сентября 2017 года ключевую ставку до 8,5% годовых. Это на 0,5 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в июне. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 октября 2017 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Сколько отчетов по налогу на имущество подавать организации, имеющей филиалы?

Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

В общем случае учреждение должно представлять налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество в несколько адресов:

1) по своему местонахождению;

2) по местонахождению филиалов, имеющих отдельный баланс;

3) по местонахождению недвижимости, находящейся вне местонахождения самого учреждения и его филиалов, имеющих отдельный баланс.

Однако существуют исключения. Так, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать один отчет в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта. Такой способ декларирования надо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.

Сдавайте электронную отчетность в налоговую с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Как работать с электронными больничными: рекомендации ФСС

Письмо ФСС РФ от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462

Специалисты фонда ответили на несколько важных организационных вопросов, которые неизбежно возникают у каждого, кто уже решил перейти на использование электронных больничных листов:

Вопрос

Ответ ФСС и рекомендации

Могут ли применяться электронные больничные до утверждения Правительством порядка информационного взаимодействия ФСС, организаций-работодателей и медорганизаций? Такой порядок до сих пор не принят...

На основании письменного заявления застрахованного работника медучреждения уже сейчас могут оформлять электронные больничные

Как быть, если работник вашего учреждения оформил электронный больничный, но учреждение по техническим причинам еще не готово работать с этим электронным документом?

Учреждение имеет право отказаться от участия в формировании электронного больничного. В этом случае медорганизация заменит его на обычный.

Для удобства работников и сокращения ваших трудозатрат сообщите всем сотрудникам учреждения, готовы ли вы к работе с электронными больничными

Обязательно ли использовать для работы с электронными больничными программное обеспечение ФСС и Личный кабинет страхователя?

Не обязательно. Можно использовать другие программы и сервисы, но за их использование, вероятно, придется платить. А вот применять программное обеспечение ФСС и Личный кабинет можно бесплатно

Какая электронная подпись нужна для электронного взаимодействия с ФСС?

Понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

15 сентября 2017 года

Вместо наименования товара в кассовом чеке можно указывать его код по ОКПД

Письмо Минфина России от 04.08.2017 N 03-01-15/49971

Законом 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны быть в кассовом чеке. К таким реквизитам относится наименование товаров, работ или услуг. Причем наименование услуг надо указывать в кассовом чеке, если их объем и список можно определить в момент оплаты.

Детального порядка заполнения реквизита кассового чека "наименование товара (работ, услуг)" в Законе 54-ФЗ попросту нет. Поэтому специалисты Минфина полагают, что для указания наименования товара, работы или услуги можно использовать Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 (ОК 034-2014).

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

14 сентября 2017 года

Что понимается под "остаточной стоимостью" в отчетах по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 05.09.2017 N БС-4-21/17595@

Обратите внимание на заполнение раздела 2 расчета и декларации по налогу на имуществу. К сожалению, в этом разделе до сих пор встречаются ошибки при заполнении данных об остаточной стоимости имущества и налоговые инспекции требуют у учреждений пояснения... Учитывая последние разъяснения налоговиков, заполнять раздел 2 отчетов по налогу на имущество надо так:

Показатель расчета

за 9 месяцев

Показатель декларации

за 2017 год

Что надо указать

Строки 020 - 110 графы 3 раздела 2

Строки 020 - 140 графы 3 раздела 2

Остаточную стоимость ОС, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп

Строки 020 - 110 графы 4 раздела 2

Строки 020 - 140 графы 4 раздела 2

Если среди указанных в графе 3 объектов есть льготируемое имущество, укажите его остаточную стоимость в графе 4

Строка 210 раздела 2

Строка 270 раздела 2

Покажите стоимость всех учтенных на балансе ОС, включая объекты 1-й и 2-й амортизационных групп.

В эту строку не надо включать только объекты, перечисленные в пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ

Смотрите примеры заполнения:

расчета по налогу на имущество

декларации по налогу на имущество

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Авансы по контрактам: Минфин планирует нововведения

Информационное сообщение Минфина России от 12 сентября 2017 года

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России)

Специалисты финансового ведомства разработали поправки в Закон 44-ФЗ, которые призваны воспрепятствовать недобросовестным действиям участников закупок и заказчиков по манипулированию с авансами. Законопроект предусматривает:

1. Обязанность заказчика включать в контракт условия о размере, порядке и сроках выплаты аванса, а также положения о поэтапной выплате авансов.

2. Требование об установлении размера аванса в виде фиксированного процента от цены контракта, а при поэтапной оплате контракта - требование об установлении фиксированного процента по каждому этапу.

3. Выплату аванса в отношении последующего этапа только при выполнении и приемке результатов предыдущего этапа.

Напомним, совсем недавно КоАП РФ был дополнен статьей 7.32.5, предусматривающей ответственность за нарушения при оплате по контрактам, в т.ч. за неперечисление авансов. За такие нарушения могут оштрафовать на 50 000 рублей и даже дисквалифицировать. Кроме того, в Госдуму внесен законопроект, существенно ограничивающий право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов.

Читайте в Энциклопедии решений о действующих сейчас ограничениях по авансированию закупок:

для казенных учреждений и органов власти;

для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

13 сентября 2017 года

Суммы перерасчета взносов за прошлые годы в текущих отчетах отражать не надо

Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17464@

Письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-15-07/53488

Если ваше учреждение провело перерасчет сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, отразите его результаты в уточненных РСВ-1 и 4-ФСС. Эти уточненки надо представить в ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до 01.01.2017.

В расчете по страховым взносам, который вы представляете в ФНС, суммы перерасчета отражать не надо.

Об отчетности по обязательному соцстрахованию, применявшейся до 1 января 2017 года, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Начисленная до смерти работника зарплата облагается страховыми взносами

Письмо Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912

Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463@

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Дело в том, что на дату их начисления сотрудник являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. А согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат является день их начисления. То обстоятельство, что выплаты выдаются членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивении на день смерти, не освобождает учреждение от обязанности начислить страховые взносы.

____________________________________________

С 1 октября больше продавцов должны принимать оплату по картам "Мир"

Федеральный закон от 01.05.2017 N 88-ФЗ

Уже с начала октября при реализации товаров, работ и услуг продавцы обязаны предоставить покупателю выбор: провести оплату наличными или с использованием национальной банковской карты "Мир". Так что остается совсем немного времени, чтобы закупить и ввести в эксплуатацию соответствующее оборудование.

Если потребителю не будет предоставлен выбор способа оплаты, могут оштрафовать по ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ. Причем сумма штрафов очень даже ощутимая:

- для должностных лиц - от 15 000 до 30 000 рублей;

- для юрлиц - от 30 000 до 50 000 рублей.

Впрочем, законом предусмотрены исключения. Выбор между наличным расчетом и использованием национальной системы платежных карт можно не предоставлять:

1) продавцам, у которых выручка от реализации товаров, работ и услуг за предшествующий календарный год не превысила 40 миллионов рублей;

2) в местах приема оплаты, в которых не предоставляются услуги доступа к сети "Интернет";

3) в торговых объектах, выручка от реализации товаров в которых составляет менее 5 миллионов рублей за предшествующий календарный год.

Напомним, уже обязаны принимать к оплате карту "Мир" продавцы с доходом от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год свыше 120 млн рублей.

Обратите внимание! Учреждениям не надо открывать счет в банке для получения оплаты по картам - выручка может поступать непосредственно на лицевой счет в казначейском органе. Причем вознаграждение банка согласно закону не может быть удержано из суммы перевода, хотя на практике банки не всегда выполняют это требование.

Как отразить прием оплаты с помощью банковской карты? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Первый экземпляр счета-фактуры можно составить на бумаге, а второй - электронно

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@

Если вы выставляете покупателю счет-фактуру на бумаге, свой экземпляр можно оформить и хранить в электронном виде. Главное, чтобы он был подписан усиленными квалифицированными электронными подписями руководителя, главбуха или иных уполномоченных лиц. Если понадобится представить куда-либо вторые экземпляры счетов-фактур на бумаге, их надо распечатать и заверить подписью руководителя организации.

Приведенная выше позиция налоговиков согласована с Минфином. Причем еще несколько месяцев назад финансовое ведомство выступало против оформления первого и второго экземпляров счета-фактуры на разных носителях.

Образцы заполнения счета-фактуры смотрите в системе ГАРАНТ

Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 сентября 2017 года

В расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений

Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@

Информацию о начисленных взносах ПФР отражает на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц на основании данных раздела 3 расчета по страховым взносам. Эти данные фонд регулярно получает от ФНС. Причем закон не предусматривает отражение на лицевых счетах отрицательных значений.

Между тем в отдельных расчетах, уже принятых налоговыми инспекциями, отражены отрицательные значения по начисленным страховым взносам. Подобный порядок заполнения расчета правовыми актами не предусмотрен. Ранее представленные в налоговую расчеты, содержащие данные о начисленных взносах в отрицательном значении, должны быть уточнены.

Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Оплата компенсаций при направлении физлиц на мероприятия. КВР 113 или 123?

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что по КВР 113 и 123 могут быть отражены расходы по выплате:

- "суточных" студентам, направляемым на учебную или преддипломную практику, включая денежные средства на питание;

- компенсации расходов на проезд, проживание в жилых помещениях и питание спортсменов и студентов при их направлении на различного рода мероприятия, в т.ч. на соревнования, олимпиады, учебную практику.

Даже до выхода разъяснений Минфина, если оплату перечисленных выше расходов проводило казенное, бюджетное или автономное учреждение, проблем с применением КВР, как правило, не возникало. Дело в том, что компенсационные выплаты участвующим в мероприятиях тренерам, спортсменам и учащимся прямо упомянуты в описании КВР 113.

А вот в описании КВР 123 поименованы только выплаты присяжным заседателям, свидетелям, депутатам, членам общественных палат и т.п. Впрочем, перечень расходов, относящихся к этому КВР, является открытым. Именно поэтому Минфин допускает применение КВР 123 государственными (муниципальными) органами для отражения компенсационных выплат учащимся и спортсменам.

Напомним единое условие для применения КВР 113 и 123: на эти КВР можно относить выплаты тем лицам, с которыми организация госсектора не заключала трудовые договоры, контракты или договоры гражданско-правового характера. В данном случае речь идет о компенсациях, которые начисляются на основании правовых актов, принятых в конкретном публично-правовом образовании.

Подробнее о нюансах применения КВР и КОСГУ при направлении спортсменов и учащихся на мероприятия - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 сентября 2017 года

Как указать "старый" код ОКОФ в новой отчетности по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/16786@

При заполнении новых форм отчетности по налогу на имущество допустимо указание старого девятизначного ОКОФ по объектам, кодирование которых проводилось в период его действия. Однако ячейки в новых отчетных формах предназначены для указания ОКОФ в новом формате - 12 знаков и разделители в виде точек. Согласно разъяснениям налоговиков в строке 040 раздела 2.1 нового расчета и новой декларации старый код ОКОФ указывайте так:

- внесите код, начиная с первой левой ячейки;

- не учитывайте разделители в виде точек;

- в незаполненных ячейках проставьте прочерки.

Смотрите примеры заполнения:

нового расчета по налогу на имущество

новой декларации по налогу на имущество

____________________________________________

Cоцвзносы учитывайте в годовом объеме закупок у единственного контрагента

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 24-01-10/37705

При проведении закупок у единственного контрагента по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ контракт на сумму до 100 000 рублей можно заключить не только с юридическим, но и с физическим лицом. Судя по разъяснениям Минфина и Минэкономразвития, при заключении контракта с физлицом надо действовать в такой последовательности:

Что делать

Советы

1. Рассчитайте сумму страховых взносов исходя из суммы, указанной в контракте

Не забывайте, что взносы на случай временной нетрудоспособности на вознаграждение по гражданско-правовому договору начислять не надо. Взносы "на травматизм" начисляйте только в том случае, если предусмотрели такую обязанность в контракте

2. Сложите сумму контракта и сумму страховых взносов.

3. Прибавьте полученную величину к сумме уже проведенных закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ.

4. Посмотрите, не превышен ли годовой объем закупок, который можно провести по этому пункту.

Годовой объем закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ не должен превышать:

- 2 миллиона рублей

ИЛИ

- 5% совокупного годового объема закупок и не должен составлять более чем 50 миллионов рублей

За нарушение этого требования могут оштрафовать по ст. 7.29 КоАП РФ

5. Из указанной в договоре суммы удержите НДФЛ

Не забывайте, физлицу могут быть положены налоговые вычеты. Учреждение может предоставить вычет при закупке работ или услуг, а также при выплате авторских вознаграждений

Подробнее о профессиональных вычетах по НДФЛ - в Энциклопедии решений

6. Перечислите вознаграждение физлицу за вычетом НДФЛ

7. Перечислите НДФЛ и взносы в бюджет

Перечисляйте страховые взносы и НДФЛ за счет того кода КОСГУ и КВР, по которому оплачиваете сам контракт.

Например, если оплата контракта была запланирована по КОСГУ 226 и КВР 244, перечислить взносы и НДФЛ надо именно по КОСГУ 226 и КВР 244.

!!! Действуйте также, как это описано выше, если делаете закупки у единственного контрагента по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ. В этом пункте тоже есть ограничения по годовому объему закупок. И не забывайте, учреждения культуры, образовательные и физкультурно-спортивные организации могут применять п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ одновременно

____________________________________________

На судебную практику по "старым" страховым взносам ориентироваться нельзя

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@

Налоговики не будут применять в своей работе судебную практику по делам, рассмотренным на основании положений Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года. Это правило будет применяться даже в том случае, когда фактические обстоятельства нового спора аналогичны обстоятельствам уже разобранного судьями дела.

____________________________________________

Хранение электронных счетов-фактур: нюансы

Письмо ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14079

Хранение электронных счетов-фактур, подтверждений оператора электронного документооборота и извещений покупателей о получении счета-фактуры обеспечивайте в электронном виде на машинных носителях. Распечатывать их не надо. Пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве документов на бумажном носителе не надо.

Подробно о хранении электронных бухгалтерских документов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

8 сентября 2017 года

Госзадания для учреждений на 2018 год: перечни услуг составят по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 N 1043

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 09-07-01/56563

Согласно новой редакции Бюджетного кодекса РФ государственное (муниципальное) задание для учреждений на 2018 год должно быть сформировано без использования ведомственных перечней услуг и работ. Теперь будут применяться три вида перечней: базовые, федеральные и региональные. Порядок формирования, ведения и утверждения общероссийских базовых перечней услуг и федеральных перечней услуг вступит в силу уже 9 сентября. В свою очередь, в каждом субъекте РФ высшие исполнительные органы власти должны принять аналогичные порядки в отношении региональных перечней услуг.

Базовые, федеральные и региональные перечни будут размещены на Едином портале бюджетной системы (www.budget.gov.ru). Порядок размещения региональных перечней на этом портале Минфин планирует утвердить в ближайшее время.

Общие правила формирования новых перечней смотрите в таблице:

Виды перечней

Когда применяются

Какие услуги и работы включают

Пример

Базовые (отраслевые)

При утверждении задания для учреждений всех уровней: федеральных, региональных, муниципальных

Государственные и муниципальные услуги, оказываемые физлицам в силу законов и принятых в соответствии с ними НПА

По сути - конституционные права граждан

Услуга по предоставлению дошкольного образования - базовая услуга.

Она гарантирована Конституцией РФ и должна предоставляться на одинаковых условиях, независимо места нахождения:

- учреждения дошкольного образования;

- гражданина, получающего услугу

Федеральные

В дополнение к базовым перечням - не должны их дублировать!

При утверждении задания для федеральных учреждений

Дополнительные услуги и работы:

- оказываемые федеральными учреждениями;

- предусмотренные нормативными актами РФ

 

Услуга по обучению танцам или игре на музыкальных инструментах в учреждении дошкольного образования - это дополнение к услуге, которая внесена в базовый общероссийский перечень

Региональные

В дополнение к базовым перечням - не должны их дублировать!

При утверждении задания для региональных и муниципальных учреждений

Дополнительные услуги и работы:

- оказываемые региональными и муниципальными учреждениями;

- предусмотренные региональным или муниципальным НПА

Подробнее о всех финансовых и правовых аспектах деятельности учреждений в текущем и следующем году вы можете узнать 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

7 сентября 2017 года

Увязка КВР и КОСГУ в бюджетных и автономных учреждениях: новая таблица Минфина

Информация Минфина России от 4 сентября 2017 г.

Для планирования расходов, ведения учета и составления корректной отчетности обязательно применяйте утвержденную приказом Минфина таблицу соответствия кодов КОСГУ и КВР. Если при формировании номера счета используете сочетание кодов, не предусмотренное этой таблицей, проверяющие напишут в акт нарушение, а в отдельных случаях даже могут оштрафовать за искажение отчетных форм.

Приведенная в Указаниях 65н таблица соответствия кодов КОСГУ и КВР не совсем удобна для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений - в ней много позиций, которые могут применять только казенные учреждения. Поэтому специалисты Минфина подготовили актуальную таблицу, в которой увязки КВР и КОСГУ приведены специально для бюджетных и автономных учреждений. В частности, в этой таблице вообще нет КВР 242, подлежащего применению только ПБС, а по капвложениям приведены только КВР 406 и 407.

О применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Факт перелета скоро можно будет подтвердить электронным посадочным талоном

Официальный сайт Минтранса России

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Проверяющие в подавляющем большинстве случаев требуют, чтобы подотчетные лица для подтверждения факта перелета предоставляли в бухгалтерию бумажные посадочные талоны с отметкой о предполетном досмотре. Если факт перелета не подтвержден посадочным талоном или специальной справкой авиакомпании, при проверках расходы очень часто признают необоснованными.

В ближайшее время ситуация может измениться. Минтранс уже передал на регистрацию в Минюст приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов. Авиакомпании получат право оформлять посадочные талоны в виде штрих-кода. А у пассажиров появится выбор - можно будет:

1) распечатать штрих-код и предъявить его при досмотре;

2) предъявить для сканирования при досмотре штрих-код на экране своего смартфона или планшета.

Пока речь не идет о полной отмене бумажных посадочных талонов - они сохранятся во многих аэропортах. При продаже билетов авиакомпании будут информировать пассажиров о том, можно ли воспользоваться электронным посадочным талоном при перелете по выбранному маршруту.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

О налоговых рисках ФНС планирует сообщать юрлицам в их личном кабинете

Письмо ФНС России от 14.08.2017 N ЕД-4-15/16007

Налоговая служба всерьез рассматривает возможность включения в личный кабинет налогоплательщика - юрлица данных о его налоговых рисках. Вероятно, уже в ближайшем будущем можно будет заранее узнать о том, что у вашего учреждения существенно повысился риск наложения штрафов, отказа в применении льготы или назначения выездной проверки. И это далеко не полный перечень рисков, которые налоговики готовы включить в личный кабинет...

Если планы ФНС будут реализованы, учреждения смогут оперативно предотвращать многие нарушения и существенно минимизировать неэффективные расходы по уплате налоговых штрафов и пеней.

Смотрите в Энциклопедии решений рекомендации:

по снижению налоговых рисков;

по работе в личном кабинете налогоплательщика

____________________________________________

6 сентября 2017 года

С 9 сентября действуют новые правила расчета неустойки по Закону 44-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042

Новые правила расчета неустойки по Закону 44-ФЗ надо применять к закупкам:

- извещения об осуществлении которых размещены в ЕИС после 9 сентября 2017 года;

- приглашения принять участие в которых направлены после 9 сентября 2017 года.

Остановимся на главных отличиях нового порядка от старого:

Как стало

Как было

Пеня, начисляемая поставщику

Во всех случаях теперь надо применять одинаковый размер ставки.

Пеня установлена в размере 1/300 действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных контрагентом

Пеня определялась по формуле согласно п.п. 6 - 8 Правил N 1063.

Она не могла быть меньше чем 1/300 действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, фактически исполненных контрагентом

Штрафы заказчика

Штраф во всех случаях надо устанавливать в твердой сумме:

от 1 000 до 100 000 рублей в зависимости от цены контракта

Штраф определялся в % от цены контракта:

от 0,5% до 2,5% в зависимости от цены контракта

Штрафы поставщика

По общему правилу штрафы теперь надо рассчитывать в % от цены:

- всего контракта;

этапа контракта

Размер штрафа: от 0,1% до 10%

Штрафы определялись в % от цены:

- только всего контракта

Размер штрафа: от 0,5% до 10%

Дифференцированы размеры штрафов для контрактов, цена которых превышает 100 млн. руб.: от 0,5% до 0,1% цены контракта, этапа контракта

Для всех контрактов стоимостью более 100 млн руб. был предусмотрен одинаковый размер штрафа - 0,5% от цены контракта

Штраф за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, не имеющих стоимостного выражения, надо устанавливать в твердой сумме:

от 1 000 до 100 000 рублей в зависимости от цены контракта

Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен.

В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта

Установлены пониженные штрафы по контрактам, заключенным по результатам закупки, участниками которой могли быть только СМП и СОНО:

от 1% до 3% от цены контракта (этапа контракта)

Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен.

В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта

Новый штраф установлен за неисполнение поставщиком условия о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа СМП, СОНО:

5% объема такого привлечения, установленного контрактом

Штраф за такое нарушение не был предусмотрен

Установлен специальный штраф за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту, заключенному с участником закупки, предложившим наиболее высокую цену:

от 1% до 10% от НМЦК

Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен.

В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта

Ограничение размера неустоек (штрафов, пени) для поставщиков и заказчиков

Общая сумма неустойки теперь не может превышать цену контракта. Правило справедливо и для поставщиков, и для заказчиков

Таких ограничений не было

Обратите внимание! Уже прошел общественное обсуждение проект закона, который позволит списать в текущем году неустойки за 2015 и 2016 годы, которые заказчики должны были списать в 2015 и 2016 годах, но не списали по не зависящим от контрагентов причинам

____________________________________________

Излишне взысканные ФНС взносы за прошлые годы возвратят фонды

Письмо ФНС России от 20.06.2017 N ГД-4-8/11682@

На сегодняшний день в результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в отношении переданной фондами задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в карточках "Расчеты с бюджетом" образуется излишне взысканная сумма страховых взносов. Это происходит в случае передачи ПФР и ФСС в налоговые органы уточненного сальдо расчетов по страховым взносам в связи:

- с передачей ранее некорректного сальдо расчетов по взносам;

- с перерасчетом начисленных взносов в сторону уменьшения.

Налоговики предлагают обращаться за возвратом излишне взысканных ими взносов за прошлые годы в ПФР и ФСС. Именно фонды по закону имеют право принять решение о возврате. Причем нормы ст. 79 НК РФ о возврате излишне взысканных сумм налоговые органы применять не будут и, соответственно, не будут начислять проценты на суммы излишне взысканных взносов.

____________________________________________

5 сентября 2017 года

Как определить размер аванса по зарплате: рекомендации Минтруда

Письмо Минтруда России от 10.08.2017 N 14-1/В-725

Заработную плату за первую половину месяца, так называемый аванс, обязательно выплачивайте пропорционально отработанному времени. Состав аванса и зарплаты по итогам месяца определяйте так:

Зарплата за первую половину месяца (аванс)

Зарплата за вторую половину месяца

Оклад (тарифная ставка)

Оклад (тарифная ставка)

Компенсационные и стимулирующие выплаты,

не зависящие от итогов работы за месяц и отработки времени

Примеры:

Доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы

Компенсационные и стимулирующие выплаты,

не зависящие от итогов работы за месяц и отработки времени

Примеры:

Доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы

-

Стимулирующие выплаты по результатам выполнения показателей эффективности за месяц

-

Компенсационные выплаты, зависящие от выполнения месячной нормы рабочего времени

Примеры:

Доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни

Если выплачивать зарплату за первую половину месяца без учета перечисленных выше рекомендаций, проверяющие из трудовой инспекции могут зафиксировать нарушение. Напомним, что административная ответственность за нарушение трудового законодательства установлена ст. 5.27 КоАП РФ.

Как правильно установить сроки выплаты зарплаты, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Перед составлением бухотчетности проанализируйте учтенную на балансе дебиторку

Письмо Минфина России от 14.07.2017 N 02-08-10/45171

1. Чтобы у проверяющих не было претензий по поводу достоверности отчетности за 9 месяцев, напишите в сентябре на имя руководителя учреждения служебную записку с просьбой дать распоряжение о начале работы профильной комиссии. Поставьте перед комиссией такие вопросы:

Вопрос

Рекомендации

Является ли учтенная на балансе дебиторка активом?

Определение понятия "актив" можно взять в новом федеральном стандарте "Концептуальные основы бухгалтерского учета...".

Дебиторка является активом, если мы еще ожидаем, что учреждению перечислят деньги или передадут имущество, выполнят работы, окажут услуги.

Если же мы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то актива у нас уже нет...

Является ли дебиторка, учтенная на балансе и забалансовом счете 04, безнадежной?

Безнадежная задолженность не является активом. К тому же по такой задолженности ни при каких обстоятельствах не получится возобновить взыскание, то есть по долгу истек срок исковой давности и этот срок не может быть восстановлен.

Для казенных учреждений критерии признания дебиторки безнадежной приведены в ст. 47.2 БК РФ, а для бюджетных и автономных учреждений они могут быть установлены локальным актом с учетом положений ст. 47.2 БК РФ

2. Получите от комиссии решение с двумя перечнями долгов: исключенных из состава активов и признанных безнадежными. Одна и та же дебиторка может быть перечислена сразу в двух перечнях. Оправдательные документы, которые комиссия может приложить к своему решению, установлены Правительством. Этот перечень обязателен для казенных учреждений, но его вполне могут использовать бюджетные и автономные учреждения.

3. Составьте согласно решению комиссии Бухгалтерскую справку и на основании этой справки спишите дебиторку с учета:

Вид дебиторки

Как отражать списание в учете

Числится на балансе

Задолженность возникла по доходам

Не является активом

Списать в дебет счета 0 401 10 173

Учесть на забалансовом счете 04

Числится на балансе

Задолженность возникла по расходам

Не является активом

Списать в дебет счета 0 401 20 273

Учесть на забалансовом счете 04

Числится на балансе

Задолженность возникла по доходам

Не является активом

Признана безнадежной

Списать в дебет счета 0 401 10 173

Числится на балансе

Задолженность возникла по расходам

Не является активом

Признана безнадежной

Списать в дебет счета 0 401 20 273

Числится за балансом на счете 04

Списать с забалансового счета 04

____________________________________________

Отражаем единовременную доплату к ежегодному отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202

Дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты, в т.ч. день перечисления на счет сотрудника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц. Причем учреждение обязано перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Следовательно, доплату к отпуску в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ надо отражать так:

- по строке 100 укажите дату фактического получения доходов - дату выплаты, которая должна совпадать с датой по строке 110 "Дата удержания налога";

- по строке 120 укажите дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ - день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

При заполнении справки 2-НДФЛ сумму единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражайте по коду дохода 4800 "Иные выплаты".

О нюансах заполнения формы 6-НДФЛ читайте в нашей памятке

____________________________________________

4 сентября 2017 года

Как правильно применять КВР 853: три важных рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Совсем недавно специалисты финансового ведомства разъяснили порядок применения КВР при планировании бюджетных расходов на 2018 год. Некоторые рекомендации по использованию КВР 853 "Уплата иных платежей" пригодятся и в этом году:

Расходы,

которые можно отнести на КВР 853

Комментарий

Перечисление части средств от приносящей доход деятельности в доход бюджета

Отражайте такие перечисления в учете по КОСГУ 290.

По закону бюджетные и автономные учреждения вправе самостоятельно распоряжаться доходами от приносящей доход деятельности. Орган-учредитель может только порекомендовать перечислить часть доходов в бюджет.

Руководитель учреждения самостоятельно решает, перечислять эти деньги в бюджет или оставить в организации. Причем в доход бюджета можно отправить только часть поступлений - затраты на ведение предпринимательской деятельности, в т.ч. на уплату соответствующих налогов, можно отнести только на КФО 2. Оплата этих расходов по иным КФО - нецелевка.

Уплата страховых взносов, начисленных на компенсацию за задержку зарплаты

Саму компенсацию за задержку зарплаты тоже надо перечислять по КВР 853 в увязке с КОСГУ 290. Применяйте КВР 853 даже при оплате этой компенсации по исполнительному листу!

Перечисление средств профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу

Отражайте такие перечисления в учете по КОСГУ 290.

Отчисление средств профсоюзу казенным учреждением или органом власти может стать поводом для разногласий с ревизорами. Подробности - в нашем материале.

____________________________________________

Подарки работникам облагаются НДС

Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088

Если ваше учреждение вручает работникам подарки, на их стоимость надо начислить НДС. Впрочем, подлежащую уплате в бюджет сумму НДС можно уменьшить на сумму этого же налога, уплаченную при приобретении подарков. Главное, чтобы у вас в наличии был счет-фактура и подарки были правильно оприходованы.

Выписывать счета-фактуры на каждого сотрудника не надо. Достаточно оформить один сводный документ по итогам квартала и занести его в Книгу продаж.

____________________________________________

Какие коды доходов указывать в справке 2-НДФЛ по премиям: разъяснение ФНС

Письмо ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@

Если подать в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с неверными кодами доходов, могут оштрафовать на 500 рублей. Так что будьте внимательны и отражайте в этой форме выплаченные работникам премии так:

Код дохода

Что надо отражать

Примеры выплат

2002

Премия за результаты работы согласно трудовым договорам

1. Премия по итогам работы за месяц, квартал, год.

2. Премия за особо важные задания.

3. Премия в связи с присуждением почетного звания или награждением государственными и ведомственными наградами.

2003

Вознаграждения за счет прибыли, средств спецназначения или целевых поступлений

1. Премия к юбилейной дате или празднику.

2. Премия в виде дополнительного материального стимулирования

3. Иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

2000

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

Надбавка за выслугу лет

Справку 2-НДФЛ можно заполнить с помощью нашего примера

____________________________________________

Оплата путевок для детей сотрудников. Надо ли начислять страховые взносы?

Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-06/48824

Учреждение может перечислять деньги за путевки для членов семьи сотрудников непосредственно в те российские организации, которые предоставляют путевки. Начислять страховые взносы на суммы таких перечислений не надо. Дело в том, что в данном случае речь идет об оплате за лиц, которые работниками не являются и, следовательно, согласно п. 1 ст. 420 НК РФ нет объекта обложения взносами.

____________________________________________

Указываем статус плательщика в форме 2-НДФЛ

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46690

При заполнении формы 2-НДФЛ в поле "статус налогоплательщика" указывайте ту цифру, которая соответствует налоговому статусу физлица по окончании налогового периода.

В поле "Сумма дохода" раздела 3 формы 2-НДФЛ надо отразить всю сумму начисленного и фактически полученного дохода по соответствующему коду дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода.

В поле "Сумма налога исчисленная" раздела 5 указывайте сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика, а в поле "Сумма налога удержанная" раздела 5 - общую сумму налога, фактически удержанную исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.

Как подтвердить статуса резидента РФ, смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 сентября 2017 года

Получить возмещение по НДС теперь можно быстрее

Информация ФНС России от 25 августа 2017 года

ФНС России информирует о сокращении срока камеральной налоговой проверки декларации по НДС с трех месяцев до двух. Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков.

Это стало возможным благодаря использованию в системе "АСК НДС-2" автоматизированного контроля операций как налогоплательщика, так и его контрагентов, что позволило налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС.

Новый порядок действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.

Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Август 2017 года

31 августа 2017 года

Допкомпенсация за досрочное увольнение: новые разъяснения по НДФЛ и взносам

Письмо ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@

Письмо Минфина России от 31.07.2017 N 03-04-07/48592

Работники должны быть предупреждены о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией учреждения или сокращением штата не менее чем за 2 месяца. В то же время трудовой договор можно расторгнуть и до истечения срока предупреждения, выплатив дополнительную компенсацию за счет КВР 111. Минфин и ФНС пришли к единому мнению: эта компенсация не облагается страховыми взносами и НДФЛ.

Обратите внимание! Совсем недавно в части НДФЛ позиция Минфина была иной. Специалисты ведомства полагали, что допкомпенсацию надо складывать с другими выплатами при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. И если полученная величина превышала трехкратный (для Крайнего Севера - шестикратный) средний месячный заработок, то с суммы превышения предлагали удержать НДФЛ.

Смотрите в Энциклопедии решений удобные таблицы, чтобы определить:

на какие коды КОСГУ и КВР относить разные выплаты при увольнении;

как учитывать выплаты при увольнении при исчислении НДФЛ, взносов и налога на прибыль

____________________________________________

Отражаем в отчетности по страховым взносам взаиморасчеты с ФСС

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@

Заполняйте приложение N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам так:

Номер строки

Что указывать в строке

Рекомендации ФНС по заполнению

080

Сумму возмещенных ФСС расходов на выплату пособий

1. Указывайте суммы возмещенных ФСС расходов за периоды, начиная с 1 января 2017 года

2. Отражайте возмещенные суммы в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение

090

Сумму взносов, подлежащих уплате в бюджет

Указывайте сумму долга и признак строки "1"

090

Отсутствие задолженности перед бюджетом и отсутствие задолженности бюджета перед учреждением

Указывайте сумму долга "0" и признак строки "1"

090

Сумму превышения произведенных учреждением расходов над исчисленными взносами

Отразите в положительном значении сумму, которую вам должны возместить, и признак строки "2"

070

Сумму расходов на выплату пособий

Участникам пилотного проекта заполнять не надо

Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

30 августа 2017 года

Минфин планирует отложить вступление в силу нескольких федеральных стандартов

Проект приказа Минфина России (подготовлен 17.08.2017)

С 1 января 2018 года должны вступить в силу 11 новых федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора. Однако Минфин планирует скорректировать свои планы:

Наименование стандарта

Комментарий

1. Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора

2. Основные средства

3. Обесценение активов

4. Аренда

5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Эти 5 стандартов уже приняты и их однозначно надо будет применять в 2018 году

6. Учетная политика, оценочные значения и ошибки

7. События после отчетной даты

Уже заканчивается работа над окончательной редакцией еще 2-х базовых стандартов. Вероятно, они также вступят в силу с 1 января 2018 года

8. Непроизведенные активы

9. Запасы

10. Биологические активы

Вступление в силу этих стандартов планируется перенести с 01.01.2018 на 01.01.2020

11. Отчет о движении денежных средств

Окончательное решение по сроку вступления в силу стандарта еще не принято. Пока согласно Программе он должен вступить в силу с 1 января 2018 года

Читайте в Энциклопедии решений о сути новшеств, предусмотренных стандартами:

Основные средства;

Обесценение активов;

Аренда

____________________________________________

Учреждениям, вероятно, не надо будет применять Методуказания по инвентаризации

Проект приказа Минфина России (размещен на сайте Минфина РФ в разделе "Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора")

Минфин планирует внести изменения в Методические указания по инвентаризации. Если поправки примут, эти указания больше не будут распространяться на организации госсектора.

Причем с 1 января 2018 года нормативные акты будут устанавливать только общие требования к инвентаризации, а все детали придется урегулировать в локальных актах учреждения. Так, согласно новому федеральному стандарту "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" в Учетной политике надо будет установить основания, сроки и порядок проведения инвентаризации.

Основания проведения инвентаризации

Помимо предусмотренных Учетной политикой случаев проведения инвентаризации, есть обязательные основания. Сейчас они приведены в п. 20 Инструкции 157н. А в следующем году надо будет применять уточненный перечень обязательных оснований, приведенный в стандарте "Концептуальные основы...":

1) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

2) в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, в том числе вызванных экстремальными условиями

3) при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

4) при передаче и ВОЗВРАТЕ комплекса объектов учета в аренду, управление, безвозмездное пользовании, хранение, а также при его выкупе или продаже;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ, иными нормативными правовыми актами РФ.

Учет результатов инвентаризации

Порядок отражения в учете результатов инвентаризации по сути не изменится:

Основание проведения инвентаризации

Порядок отражения

Примечание

Перед составлением годовой бухотчетности

В годовой бухгалтерской отчетности

Даже если протоколы, акты были подписаны в текущем году, например, в январе

При реорганизации (упразднении, ликвидации) субъекта учета

В бухгалтерской отчетности, представляемой на дату реорганизации, ликвидации учреждения, упразднения органа власти (местного самоуправления)

-

Иные основания

В учете и отчетности того периода, в котором закончена инвентаризация

-

Пошаговая инструкция по организации и проведению инвентаризации - в Энциклопедии решений

В любое время вы можете составить актуальную Учетную политику с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Без счета-фактуры НДС нельзя принять к вычету, даже если суд признал работы выполненными

Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53086

Налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

- приобретенные товары, работы или услуги предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

- товары, работы или услуги приняты к учету;

имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, а в установленных НК РФ случаях - иные документы.

НК РФ не предусмотрено принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без счетов-фактур, выставленных подрядчиком.

Как должен быть оформлен счет-фактура, чтобы не было проблем с налоговой, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

В отчете 0503168 может появиться новый раздел по капвложениям

Проект приказа Минфина России (подготовлен 18.08.2017)

Проект предусматривает раскрытие в бюджетной отчетности субъектов РФ и муниципальных образований данных об объемах незавершенных капвложений по объектам бюджетных инвестиций. Для отражения этой информации в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) появится новый раздел 4. Планируется, что его надо будет заполнить уже при составлении отчетности на 1 января 2018 года.

Напомним, на федеральном уровне уже предусмотрено составление дополнительных Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503190).

Подробнее о составлении разных форм бюджетной отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Размещать сканы платежек в реестре контрактов не нужно

Разъяснения Федерального казначейства от 17.08.2017

В реестре контрактов обязательно надо указать наименование, номер и дату платежного документа. А вот размещение копий платежных поручений в реестре контрактов с целью подтверждения факта исполнения контракта нормативными актами не предусмотрено.

Какую еще информацию надо разместить в реестре контрактов и в какие сроки? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 августа 2017 года

Налоговая выгода после 19 августа 2017 года: видение ФНС

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@

В связи с введением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" ФНС обозначила свои подходы к оценке налоговой выгоды в новых условиях.

Отмечается, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе, путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п. При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Также указано, что налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции. Поэтому при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также на вычет (зачет) НДС в полном объеме.

Однако п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.

Также в письме приведены сроки начала применения новых норм при проведении камеральных и выездных проверок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

Статьи и обзоры

Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017

Сервис

Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

28 августа 2017 года

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога физлицу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.07.2017 N БС-4-11/13832@

Если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (в 2017 году). В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий (предыдущий) налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил сумму удержанного НДФЛ без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Формы документов

Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

Статьи и обзоры

Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

____________________________________________

Предоставление ограниченного права пользования земельным участком облагается НДС

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52468

Операции по передаче имущественных прав на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС. При этом особенностей определения налоговой базы при реализации права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) налоговым законодательством не установлено. Следовательно, при сервитуте налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных в денежной или натуральной форме.

Подробнее об особенностях налогообложения НДС в организациях госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как заполнять расчет по страховым взносам участникам пилотного проекта ФСС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" и N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета включаются в состав расчета при произведении плательщиками расходов на выплату соответствующих пособий.

В связи с этим плательщики участники пилотного проекта приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого в налоговые органы расчета не включают.

Этот порядок не применяется в отношении плательщиков, участвующих в реализации пилотного проекта не с начала расчетного периода. Они заполняют приложения N 3 и N 4 раздела 1 расчета в соответствии с разделами XII-XIII порядка заполнения расчета в части расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта

НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

25 августа 2017 года

Когда за принятие обязательств сверх доведенных ЛБО ответит главбух?

Решение Кунгурского городского суда Пермского края от 17.05.2017 по делу N 12-119/2017

Зачастую за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств ревизоры выписывают штраф руководителю или иному должностному лицу, наделенному правом заключения договоров, соглашений и контрактов, выдачи доверенностей в соответствии с законодательством РФ. В большинстве случаев суды соглашаются с ревизорами исходя из того, что руководитель не только наделен правом заключения государственных (муниципальных) контрактов, но и одновременно является лицом, к должностным обязанностям которого относится организация и управление финансово-хозяйственной деятельностью учреждения.

Однако руководитель может избежать претензий ревизоров в случае, если перед заключением договора была проведена процедура согласования его проекта с должностным лицом, в обязанности которого входит контроль за достаточностью "свободных" ЛБО. Как правило, такой контроль входит в обязанности главного бухгалтера. При этом если проект договора в отсутствие главного бухгалтера согласован его заместителем, то к административной ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ могут привлечь лицо, подписавшее лист согласования.

Подробнее об ответственности за нарушение порядка принятия обязательств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и других документов по НДС

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981

Внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Скорректированы правила их заполнения и хранения.

Так, определены особенности отражения операций в случае приобретения экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Закреплен порядок указания данных в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС. Введена новая графа "код вида товара".

Урегулированы вопросы хранения счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счетов-фактур.

Предусмотрено, что ведение журнала учета необходимо только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, предусматривающей реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.

В книгу продаж добавлена графа "регистрационный номер таможенной декларации". Определен порядок ее заполнения.

Прописаны правила регистрации первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС, в случае невыставления им счетов-фактур. Введена процедура регистрации в книге таких документов при увеличении или уменьшении стоимости отгрузки.

Урегулированы вопросы отражения в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для совершения ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Постановление вступает в силу 1 октября 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Счет-фактура

Книга покупок

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Книга продаж

Особенности выставления счетов-фактур, ведения Книги продаж и Книги покупок в организациях госсектора

Сервис

Электронный документооборот

____________________________________________

24 августа 2017 года

Как применять КВР при возмещении командированному лицу иных расходов

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Согласно ст. 168 ТК РФ при направлении в служебную командировку, помимо прямо поименованных расходов (проезд, проживание и суточные), работнику возмещаются иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отнесения таких расходов к конкретным КВР. Так, в частности, с применением КВР 112, 122 и 142 (исходя из категории организации госсектора) отражается возмещение предусмотренных коллективным договором и произведенных с разрешения руководителя или уполномоченного лица расходов на провоз багажа во время служебной командировки.

А вот ответ на вопрос: "По какому КВР отразить расходы, если работник поехал в командировку на собственном транспорте?" - напрямую зависит от положений коллективного договора или иного локального акта, в котором установлен перечень иных возмещаемых командированному лицу расходов. Согласно разъяснениям специалистов Минфина расходы, прямо не поименованные в локальном акте учреждения, либо при отсутствии такого акта, следует рассматривать как закупку через подотчетное лицо и отражать с применением 244 КВР.

Порядок определения КВР при возмещении иных расходов командированному лицу:

Условия применения КВР:

КВР

Примечание

Перечень иных возмещаемых расходов установлен локальным актом

Возмещаемые расходы поименованы в перечне

ДА

ДА

112, 122,142

Расходы не являются закупкой

ДА

НЕТ

244

Закупка через подотчетное лицо

НЕТ

-

244

 

О порядке оформления документов, прилагаемых подотчетными лицами к авансовым отчетам, читайте в Энциклопедии решений

В материалах службы Правового консалтинга Вы найдете ответы на вопросы:

Можно ли возместить прибывшему из командировки сотруднику расходы на оплату выбора определенного места в самолете?

Как быть, если сотрудник предъявил к оплате квитанцию за сверхнормативный багаж?

____________________________________________

23 августа 2017 года

Порядок применения отдельных кодов видов расходов с 2018 года будет изменен

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Согласно информации о запланированных изменениях в Указания N 65н, доведенной до финансовых органов субъектов РФ, к числу изменений относятся:

- изменение наименования и описания вида расходов 244;

- изменение описания видов расходов 523, 634 и 814;

- введение нового элемента вида расходов 815.

Кроме того, в письме разъяснены особенности применения элементов расходов группы 100 "Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами", отдельных элементов групп 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению" и 800 "Иные бюджетные ассигнования", а также видов расходов 412 "Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимости в государственную (муниципальную) собственность" и 414 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности".

Уточненные правила применения КВР необходимо учитывать при составлении проектов бюджетов начиная с бюджета на 2018 год (см. также Сопоставительную таблицу изменений единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов классификации расходов бюджетов 2017 - 2018 годы).

О применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Услуги по профпереподготовке не облагаются НДС при условии их соответствия образовательным программам, утвержденным учреждением

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.08.2017 N СД-4-3/15050@

Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-15/44544

Оказание некоммерческими образовательными организациями услуг в сфере образования по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, не облагаются НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Обязательным условием освобождения от налогообложения является наличие соответствующей лицензии.

В соответствии с Федеральным законом "Об образовании в Российской Федерации" в приложении к лицензии на осуществление образовательной деятельности по дополнительным профпрограммам указывается только подвид допобразования. При этом содержание дополнительной профессиональной программы определяется образовательной программой, разработанной и утвержденной учреждением.

Следовательно, если дополнительные профессиональные программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки соответствуют направленности разработанных и утвержденных учреждением профессиональных образовательных программ, указанных в лицензии, то услуги по их реализации освобождаются от налогообложения НДС.

Напомним, что консультационные услуги от НДС не освобождены. При осуществлении облагаемых и не облагаемые налогом операций необходимо вести раздельный учет НДС.

Смотрите как организовать раздельный учет НДС и примеры распределения налога в учреждении

22 августа 2017 года

За "нецелевку" могут оштрафовать сразу и учреждение, и его руководителя

Решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017

Решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-31/2017

В ходе проверки ревизорами установлен факт нецелевого использования бюджетным учреждением субсидии на госзадание. Нецелевыми признаны расходы на осуществление капитальных вложений.

По факту выявленного нарушения ревизоры составили два протокола. В результате их рассмотрения к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ привлечены и учреждение, и его руководитель.

В жалобе на постановления по делу об административном правонарушении (решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017) учреждение ссылается на то, что по данному факту к административной ответственности уже привлечено должностное лицо (решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017). Однако суд оставил жалобу без удовлетворения, указав, что согласно ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ привлечение должностного лица к административной ответственности не освобождает юридическое лицо от административной ответственности за данное правонарушение.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет средств субсидии на госзадание читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как проверить подлинность кассового чека?

Письмо Федеральной налоговой службы от 04.08.2017 N ЕД-4-6/15366@

Одним из этапов внутреннего контроля при работе с подотчетными лицами является проверка документов с целью подтверждения факта оплаты наличными деньгами или банковской картой.

На сегодняшний день проверить "новые" кассовый чек или бланк строгой отчетности можно с помощью мобильного приложения "Проверка кассового чека". Ссылки для скачивания программы через магазины приложений для смартфонов на базе Android и IOS размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники". Разъяснения по применению этих приложений даны в Информации УФНС России по Амурской области от 28 июля 2017 года.

Кроме того, в 2017 году запланирована разработка программного обеспечения, реализующего на официальном сайте ФНС России функции сервиса проверки факта записи расчета и подлинности фискального признака кассового чека (бланка строгой отчетности). После реализации проекта заинтересованное лицо сможет проверить кассовый чек одним из способов по своему выбору: как воспользовавшись Мобильным приложением, так и аналогичным сервисом на сайте ФНС России.

Подробнее о проверке документов, подтверждающих оплату наличными или банковской картой, можно прочитать в нашей специальной Памятке.

____________________________________________

21 августа 2017 года

Подотчетные деньги для покупки ГСМ можно перечислить на зарплатную карту

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 09-01-07/46781

Вопрос о перечислении денежных средств, выдаваемых организациями госсектора под отчет своим сотрудникам, на "зарплатные" карты ранее был предметом совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.2013 NN 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554. Минфин и Казначейство разрешили перечислять средства на банковские карты сотрудников для оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Рассматривая возможность перечисления подотчетных сумм на "зарплатные" карты сотрудников в целях осуществления оплаты денежных обязательств, связанных с приобретением материальных запасов, Минфин считает возможным применение положений указанного совместного письма в том числе при приобретении ГСМ подотчетным лицом.

Как наладить в учреждении внутренний контроль по расчетам с подотчетниками, смотрите в Пошаговой инструкции

____________________________________________

Услуги по присмотру за детьми на "продленке" облагаются НДС

Письмо Минфина России от 06.07.2017 N 03-07-14/42787

Налоговым кодексом предусмотрена льгота в виде освобождения от налогообложения НДС услуг по присмотру и уходу за детьми, но применяться она может только в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования. А вот если услуги по присмотру за детьми в группах продленного дня оказывают учреждения, осуществляющие деятельность по реализации программ начального общего образования, то эти услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Однако если учреждение оказывает услуги в сфере воспитательного процесса, а также дополнительные образовательные услуги, соответствующие уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, то такие услуги не облагаются НДС (освобождены от налогообложения) на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Также не облагаются НДС услуги по проведению занятий в кружках и студиях с несовершеннолетними детьми.

Кроме того, учреждение вправе получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

О порядке определения выручки, а также о необходимых документах в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС читайте в Энциклопедии решений:

Определение выручки от реализации в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в организациях госсектора;

Документы для получения (продления) права на освобождение от НДС.

____________________________________________

18 августа 2017 года

Как правильно заверить скан доверенности для налоговой?

Письмо ФНС России от 07.08.2017 N АС-4-6/15495@

Представлять интересы организации в налоговой инспекции может не только ее руководитель, но и уполномоченное физическое или юридическое лицо. Например, уполномоченный представитель может подписывать налоговые декларации и расчеты своей электронной подписью. Причем на него надо оформить доверенность. Чтобы не спорить с налоговыми инспекторами по поводу непринятых деклараций, заверяйте доверенности так:

Кого выбрали представителем

Как передаем доверенность

Как оформлять

Физлицо (сотрудника)

Привозим в инспекцию бумажную доверенность

Подписываем доверенность у руководителя учреждения

Направляем скан через оператора электронного документооборота

1. Подписываем доверенность у руководителя учреждения

2. Сканируем оформленную бумажную доверенность

3. Загружаем скан в установленном формате в систему электронного документооборота с ФНС и заверяем его квалифицированной электронной подписью руководителя учреждения

4. Направляем скан через спецоператора в налоговую

Юрлицо (централизованную бухгалтерию)

 

Подписывать документы будет уполномоченный сотрудник централизованной бухгалтерии

Привозим в инспекцию две бумажные доверенности

1. Подписываем доверенность у руководителя обслуживаемого в централизованной бухгалтерии учреждения

2. Подписываем доверенность на сотрудника централизованной бухгалтерии у ее руководителя

Направляем скан через оператора электронного документооборота

1. Подписываем доверенность у руководителя обслуживаемого в централизованной бухгалтерии учреждения

2. Сканируем оформленную бумажную доверенность

3. Загружаем скан в установленном формате в систему электронного документооборота с ФНС и заверяем его квалифицированной электронной подписью руководителя учреждения

4. Направляем скан через спецоператора в налоговую

5. Дополнительно подтверждаем полномочия сотрудника централизованной бухгалтерии. Подписывает эту доверенность, заверяет ее скан руководитель централизованной бухгалтерии

Смотрите образцы доверенностей:

для сдачи в налоговую электронных документов

для сдачи в налоговую бумажных документов

____________________________________________

Оформляем кассовый чек на предоплату

Письмо Минфина России от 10.07.2017 N 03-01-15/43690

Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, указывайте в кассовом чеке или БСО значение реквизита "аванс" и фактически полученную сумму. При окончательном расчете с учетом ранее полученного аванса отражайте в чеке обязательные реквизиты. В качестве суммы оплаты указывайте фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям. Причем сумму ранее полученного аванса приводить не надо.

Передавать данные онлайн-кассы в налоговую можно с помощью специального сервиса ГАРАНТа

____________________________________________

17 августа 2017 года

Типовые правила эксплуатации ККМ применять не обязательно

Письмо Минфина России от 01.06.2017 N 03-01-15/34152

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением были утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 в соответствии со "старым" Законом о ККМ. Они регламентировали документооборот и оформление операций, осуществляемых через кассовую технику. Закон о ККМ утратил силу в связи с вступлением в силу Закона N 54-ФЗ. Соответственно, типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин применять не обязательно.

По нашему мнению, правила могут использоваться в качестве ориентира, поскольку только в них четко описаны действия участников расчетов: кассира ККТ, главного кассира и пр.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

В 2018 году планируют ввести ограничения по распределению экономии ФОТ в ФКУ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 02.08.2017)

Минфин предлагает ограничить право федеральных госорганов и федеральных казенных учреждений на премирование своих сотрудников в 2018 году. Согласно проекту на материальное стимулирование можно использовать экономию по ФОТ, возникшую в связи с наличием вакантных должностей, только в пределах 10% утвержденной:

- предельной численности федеральных гражданских госслужащих;

- предельной численности сотрудников, замещающих в федеральных госорганах должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы;

- штатной численности работников ФКУ.

Напомним, в нынешнем году действует ограничение на премирование сотрудников федеральных госорганов.

____________________________________________

16 августа 2017 года

В отчетах филиала бюджетного учреждения может быть остаток по счету 304 04

Письмо Минфина России от 05.07.2017 N 02-07-05/42457

Расчеты между головным учреждением и его филиалами, а также между филиалами одного учреждения надо учитывать на счете 304 04 "Внутриведомственные расчеты". Причем речь идет о передаче как финансовых, так и нефинансовых активов.

При закрытии финансового года остатки по счету 304 04 подлежат отнесению в дебет / кредит счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Но списать можно не всю сумму остатка - инструкции по учету в бюджетных и автономных учреждениях требуют, чтобы списывали только суммы завершенных расчетов. Поэтому в отчетных формах филиалов бюджетных и автономных учреждений могут значиться остатки по счету 304 04 в части незавершенных расчетов.

Что такое завершенные расчеты? В приказах Минфина нет определения этого понятия. На практике расчеты считаются завершенными, если активы получены и приняты, а Извещение (ф. 0504805) подписано обеими сторонами.

О всех нюансах учета операций по передаче основных средств между головным учреждением и филиалом читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как правильно рассчитать НДС при продаже имущества казны?

Письмо ФНС России от 28.07.2017 N СД-4-3/14806@

Постановление АС Дальневосточного округа от 20.06.2017 N Ф03-2087/17

Согласно судебной практике и последним разъяснениям налоговиков при реализации имущества казны НДС надо платить так:

Кому продаем

Что написано в договоре / отчете об оценке

Как считать НДС

Кто платит НДС в бюджет и выставляет счет-фактуру

Организации

или ИП

Стоимость определена

без НДС

1. НДС = Стоимость имущества х 18%

2. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества, указанная в договоре

Покупатель (в качестве налогового агента)

Стоимость определена

с НДС

1. НДС = Стоимость имущества х 18 / 118

2. Исчисленную сумму НДС удержать из стоимости объекта, указанной в договоре

3. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества по договору за вычетом НДС

Покупатель (в качестве налогового агента)

Физлицу, не являющемуся ИП

Стоимость определена

без НДС

1. НДС = Стоимость имущества х 18%

2. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества, указанная в договоре

Организация госсектора - продавец

Стоимость определена

с НДС

1. НДС = Стоимость имущества х 18 / 118

2. Исчисленную сумму НДС удержать из стоимости объекта, указанной в договоре

3. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества по договору за вычетом НДС

Организация госсектора - продавец

Подробно о разъяснениях чиновников и судебной практике по вопросу налогообложения при продаже имущества казны - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 августа 2017 года

Как заполнять заявки для системы о платежах в бюджеты: указания Казначейства

Письмо Федерального казначейства от 27.07.2017 N 07-04-05/01-614

С 5 августа действует новый порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Федеральное казначейство подготовило указания по заполнению следующих документов, необходимых для работы в этой системе:

заявка на регистрацию в ГИС ГМП (ф. 0531201);

заявка на внесение изменений в сведения в ГИС ГМП (ф. 0531202);

заявка на прекращение доступа к ГИС ГМП (ф. 0531203).

____________________________________________

Расчет по страховым взносам: указываем базу при наличии необлагаемых выплат

Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения отражаются в расчете по страховым взносам.

Поэтому в расчете база для исчисления взносов указывается как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами, и необлагаемыми суммами.

Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.

Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса

____________________________________________

14 августа 2017 года

В течение какого времени хранить бухгалтерские документы?

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829

Чтобы не было разногласий с проверяющими, обращайте внимание на сроки хранения первичных и иных бухгалтерских документов. Если уничтожите документы раньше времени и не сможете представить их ревизорам, могут оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ. А за непредставление документов налоговикам штраф предусмотрен еще и п. 1 ст. 126 НК РФ.

Для разных документов установлены разные сроки хранения:

Вид документов

Срок хранения

С какой даты отсчитывать

Основание

Первичные (сводные) учетные документы

Регистры бухгалтерского учета

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Не менее 5 лет

 

С учетом спецправил архивного хранения!

С 1-го числа года, следующего за отчетным годом, в котором документ использовался в последний раз для составления бухотчетности

 

См. пример

ч. 1 ст. 29 Закона о бухучете

п. 14 Инструкции 157н

Любые документы

Сроки по Перечню архивного хранения

По разным документам определены разные правила подсчета срока хранения

 

По ряду документов есть срок хранения, но уничтожение допускается только при условии проведения проверки. Например, такое условие предусмотрено для первичных учетных документов. Так что даже если срок хранения истек, а ревизии не было, документы уничтожать нельзя

 

По отдельным видам первички - спецсроки. Например, при отсутствии лицевых счетов ведомости по ЗП хранить надо 75 лет

Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558

Документы для исчисления и уплаты налогов

4 года

С 1-го числа отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов.

 

См. пример и подробную таблицу расчета сроков для разных ситуаций

пп. 8 п. 1 ст. 23 НК

Документы для исчисления и уплаты страховых взносов

6 лет

С 1-го числа года, следующего за годом, в котором документ использовался в последний раз для составления отчетности

пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК

Чтобы не запутаться в сроках хранения разных документов, обеспечьте их сохранность по максимуму. Например, в течение 6 лет. А документы с более длительными сроками хранения, в частности, ведомости по зарплате, подшивайте в отдельные дела.

Как быть, если перешли на создание и хранение документов в электронном виде с использованием электронных подписей? Ответ простой - никаких специальных сроков хранения для таких документов не установлено. Так что соответствующие файлы и носители информации надо будет сохранять то же время, что и аналогичные бумажные документы.

Уничтожение документов с истекшим сроком хранения оформляйте Актом

____________________________________________

Самые распространенные налоговые нарушения: перечень от ФНС

Информация ФНС России от 20 июля 2017 года

Налоговики проанализировали материалы проверок и подготовили перечень самых распространенных нарушений по всем налогам. Вот некоторые типичные ошибки, которые часто встречаются в учреждениях:

Норма НК, которую нарушают

Суть нарушения

Советы и готовые решения

НДФЛ

п.1 ст. 218

Предоставление стандартных вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала года по предыдущему месту работы

Смотрите как правильно предоставлять вычеты работнику, принятому на работу в середине года или обратившемуся за вычетом не в начале года

 

Воспользуйтесь образцом заявления на вычет

п. 1 ст. 210,

пп. 1 п. 2 ст. 211,

п. 1 ст. 226

Невключение в доход сотрудника сумм, выданных в подотчет на хознужды, и не возвращенных - по которым отсутствуют авансовые отчеты

1. Чтобы не допускать это и другие аналогичные нарушения, наладьте в учреждении внутренний контроль по расчетам с подотчетниками. Смотрите как это сделать

2 Такие претензии налоговиков можно обжаловать. Подробности - в Энциклопедии решений

3. Не забывайте! На сумму невозвращенного аванса проверяющие могут потребовать начислить страховые взносы

Налог на имущество

п. 1 ст. 374,

п. 1 ст. 375,

п.п. 3, 4 ст. 382

Занижение налоговой базы в результате несвоевременного принятия объектов к бухучету в составе основных средств

1. Если новое ОС пригодно к эксплуатации, сразу же переводите его со счета 106 на счет 101. Не важно, что оно лежит на складе. По недвижимости пока действует спецправило - на 101 счет ее можно принять только при наличии выписки из ЕГРН о регистрации права оперативного управления

2. С 01.01.2018 - совершенно новые правила принятия ОС к учету. В частности, уже числящуюся на балансе недвижимость надо будет учесть по кадастровой стоимости. Так что проверьте кадастровую стоимость - пока не поздно принять меры по ее пересмотру.

3. С 01.01.2018 налог на имущество будем считать так:

1) любые ОС 1-2 группы по-прежнему не объект обложения;

2) движимые ОС 3-10 группы, учтенные с 01.01.2013, теперь будут освобождать от налога, если принят закон субъекта РФ;

3) по остальному имуществу, в т.ч. недвижимому, льгота должна быть предусмотрена на региональном уровне

Налог на прибыль

п. 1 ст. 257

Завышение расходов на сумму

амортизации по ОС, непосредственно не участвующим в производстве и реализации товаров, работ услуг

Помимо общих правил при начислении амортизации в налоговом учете обязательно учитывайте источник, за счет которого купили ОС. И распределите все ОС на три категории:

1) используемые только при выполнении госзадания;

2) используемые только в приносящей доход деятельности;

3) используемые сразу в нескольких видах деятельности.

Подробности - в Энциклопедии решений

НДС

пп. 1 п. 2 ст. 171

Неправомерный вычет "входного" НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для операций, не признаваемых объектами налогообложения

Смотрите как организовать раздельный учет НДС и примеры распределения налога в учреждении

Об ответственности за налоговые нарушения читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждены формы документов для регистрации кассовой техники

Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@

Принятие новых форм обусловлено поэтапным переходом на онлайн-кассы. Так, налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Кроме того, утверждены правила заполнения указанных документов, а также порядок их направления и получения на бумажном носителе.

Напомним, заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается организацией на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники.

Приказ вступает в силу 21 августа 2017 г. Прежние формы документов признаны утратившими силу.

____________________________________________

Поездка дистанционного работника в головной офис - служебная командировка?

Письмо Минтруда России от 09.06.2017 N 14-2/ООГ-4733

Минтруд России указал, что поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с ТК РФ.

О других особенностях дистанционной работы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 августа 2017 года

Позиция Минфина: уступка прав требования по госконтракту противоречит БК РФ

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 09-04-04/46799

Бюджетным законодательством и Законом 44-ФЗ не предусмотрена возможность уступки права требования:

- по государственному (муниципальному) контракту;

- по возмещению судебных издержек.

Эта позиция Минфина основана на положениях ст. 38 и п. 3 ст. 219 БК РФ. Соответственно, речь идет о закупках получателей бюджетных средств (ПБС) - казенных учреждений, органов власти и местного самоуправления. Нормативные правовые акты по санкционированию расходов ПБС обычно не допускают даже уступку права требования по денежному обязательству после приемки по контракту. Например, федеральные ПБС могут перечислить деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту. А вот для бюджетных учреждений подобных ограничений, как правило, не существует - их расходы по оплате контрактов за счет субсидии на выполнение задания казначейство не санкционирует.

Напомним, Верховный Суд РФ не видит никаких препятствий для уступки третьему лицу права требования к заказчику об исполнении денежного обязательства по государственному или муниципальному контракту. Однако само наличие судебной практики показывает: в большинстве случаев контрагенты казенных учреждений реализуют свое право на уступку через суды. Причем такой вариант абсолютно безопасен для ПБС - они принимают новое бюджетное обязательство с указанием нового контрагента на основании судебного решения.

Подробнее о санкционировании оплаты расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 августа 2017 года

Расчеты с подотчетными лицами: два важных новшества

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

С 19 августа при выдаче наличных подотчетникам учитывайте новые положения Порядка ведения кассовых операций:

Как было

Как стало

Советы

Запрещена была выдача аванса, если за подотчетным лицом числится долг по предыдущему авансу, выданному наличными

 

Штраф за нарушение этого правила предусмотрен не был. Но проверяющие нередко прибавляли выданную с нарушением сумму к остатку по кассе. И если полученная сумма превышала лимит, пытались оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ

Сотрудник может получить новый аванс наличными деньгами, даже если он не успел отчитаться по первой подотчетной сумме

Согласно п. 214 Инструкции 157н нельзя предоставлять аванс, если по ранее выданной подотчетной сумме наступил срок отчета. Речь идет о любых авансах: наличными и на банковскую карту.

 

В рамках внутреннего контроля перед тем как завизировать заявление (иной документ) на выдачу аванса, проверяйте наличие задолженности по ранее предоставленной под отчет сумме, срок отчета по которой уже наступил. Если бухгалтерия не будет делать такую проверку, ревизоры могут указать на некачественную организацию внутреннего контроля.

 

Если у сотрудника есть просроченный долг по подотчетной сумме и бухгалтер довел эту информацию до руководителя, должно быть принято решение об отказе в выдаче аванса. В противном случае проверяющие зафиксируют в акте проверки нарушение.

 

Смотрите в нашей Памятке, как организовать внутренний контроль на всех этапах расчетов с подотчетными лицами

Для получения аванса сотрудник был обязан написать заявление

Аванс можно выдать на основании распорядительного документа или заявления

В п. 213 Инструкции 157н по-прежнему упоминается заявление подотчетного лица как основание для отражения в учете дебиторки подотчетника.

 

Чтобы не спорить с ревизорами, рекомендуем по-прежнему оформлять заявления сотрудников. Форму заявления утвердите локальным актом - в нем надо предусмотреть указание информации, перечисленной п. 213 Инструкции 157н и п. 6.3 Указания 3210-У

 

Смотрите образец заявления

____________________________________________

Банки будут зачислять выплаченную учреждениями зарплату только на карты "Мир"

Указание Банка России от 05.07.2017 N 4449-У

Установлены новые правила для оформления платежных документов на перечисление организациями госсектора зарплаты своим сотрудникам. При представлении таких документов в банк в реквизите 110 надо указывать признак "1". Банк сразу же проверит, есть ли банковские карты "Мир" у перечисленных в Реестре на зачисление денег сотрудников.

Тем, у кого есть национальные карты, зарплату сразу же зачислят на счета.

Остальных сотрудников пригласят в банк. В течение 10 рабочих дней со дня получения банком документов они смогут:

- получить зарплату в банке наличными;

- перевести ее на счет, к которому открыта карта "Мир";

- перевести ее на счет, по которому не предусмотрено использование платежных карт.

На 11-й рабочий день средства тех сотрудников, которые не получат зарплату одним из перечисленных выше способов, банк вернет деньги организации и уведомит об этом сотрудника.

Напомним, что Закон о национальной платежной системе предусматривает поэтапный переход на использование национальных банковских карт "Мир". Для большинства пользователей этот переход должен быть завершен 1 июля 2018 года.

____________________________________________

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

Центробанк скорректировал правила оформления кассовых документов. Обратите внимание на следующие изменения:

Как было

Как стало

Советы

Записи в Кассовую книгу мог вносить только кассир

Теперь заполнять Кассовую книгу может не только кассир, но и иной работник

Если решили передать обязанности по заполнению Кассовой книги от кассира другому сотруднику, не забудьте скорректировать должностные инструкции

В конце рабочего дня кассир был обязан сверить Кассовую книгу с данными кассовых документов и вывести в Кассовой книге остаток

Теперь прямо установлено, что в конце дня кассир обязан:

- посчитать фактический остаток наличных в кассе;

- сопоставить этот остаток с кассовыми документами и остатком по Кассовой книге

Согласно п. 4.6 Указания N 3210-У в обязанности главбуха входит непрерывный внутренний контроль за осуществлением кассовых операций. Кроме того, руководитель может проводить дополнительные контрольные мероприятия: лично или поручив их комиссии.

 

В частности, можно запланировать:

1) проведение инвентаризации кассы инвентаризационной комиссией;

2) проведение внезапных ревизий кассы;

3) ежедневное составление Справок о фактическом наличии денежных средств, хранящихся в кассе (с покупюрной разбивкой). Смотрите образец этой справки

Учреждение могло оформить ПКО по окончании кассовых операций на всю сумму поступившей в течение дня наличной выручки.

 

РКО надо было оформлять до выдачи наличных или на основании ведомости

Кассовые документы (ПКО, РКО) можно оформлять после завершения кассовых операций на основании фискальных документов (кассовых чеков, БСО).

 

Например, РКО можно оформить после завершения кассовых операций на сумму возвратов денег покупателям

Случаи, когда кассовые документы оформляются по окончании кассовых операций, можно перечислить в учетной политике или ином локальном акте учреждения

Указание N 3210-У предусматривало возможность составления электронных ПКО и РКО.

Однако порядок их оформления описан только в письмах

Теперь установлено:

1. При оформлении электронного ПКО квитанцию к нему можно направить на электронную почту вносителя.

2. В электронном РКО получатель наличных может поставить в нем свою электронную подпись

Электронные первичные учетные документы в госсекторе должны быть подписаны квалифицированной электронной подписью

Обзор всех изменений порядка ведения кассовых операций - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Какие документы надо передавать через кабинет ККТ?

Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@

Если организация использует кассовую технику, она обязана предоставлять информацию и документы в электронной форме в налоговую инспекцию через кабинет ККТ, о котором мы писали ранее. Утверждены случаи, порядок и сроки представления такой информации и документов. Направить данные через кабинет придется, в частности, при:

- регистрации, перерегистрации и снятии с учета ККТ;

- направлении данных для включения ККТ или фискального накопителя в реестр;

- поступлении запроса налогового органа о предоставлении информации.

Для их подписания используется усиленная квалифицированная электронная подпись. Датой подачи информации и документов считается дата их размещения в кабинете ККТ. Подтверждением факта принятия налоговым органом информации и документов является размещенная в кабинете ККТ квитанция о приеме.

Установлены сроки предоставления информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет ККТ, например:

- документы для регистрации ККТ или снятия ее с учета должны быть представлены одновременно с соответствующим заявлением;

- для перерегистрации - не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в журнале учета ККТ и карточке регистрации ККТ;

- для включения ККТ или фискального накопителя в соответствующий реестр - одновременно с заявлением о соответствии модели ККТ или заявлением о соответствии модели фискального накопителя.

Приказ вступает в силу 19 августа 2017 года.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

Транспортный налог: разъяснены особенности обложения дорогих автомобилей

Информация ФНС России от 8 августа 2017 года

Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-21/14024@

Письмо Минфина России от 12.07.2017 N 03-05-04-04/44504

При расчете транспортного налога в отношении автомашин, вошедших в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, применяется повышающий коэффициент. Ежегодно такие Перечни публикуются на официальном сайте Минпромторга России и содержат информацию о марке, модели (версии), годе выпуска и иных характеристиках, необходимых для применения повышающего коэффициента при расчете налога.

Однако в некоторых случаях описание модели (версии) легкового автомобиля в Перечне представлено в сокращенном варианте и не совпадает полностью со сведениями об указанном автомобиле в ПТС или полученными из органов ГИБДД. В таких ситуациях при расчете транспортного налога все равно должен применяться повышающий коэффициент.

В связи с этим налоговым органам рекомендовано провести анализ правильности исчисления транспортного налога по дорогостоящим автомобилям с учетом применения повышающего коэффициента на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей и при необходимости пересчитать транспортный налог.

Об исчислении транспортного налога по дорогостоящим автомобилям - в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 августа 2017 года

Налоговые инспекции будут требовать у налогоплательщиков меньше документов

Письмо ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@

ФНС обратила внимание территориальных органов на то, что истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения.

Анализ судебной практики показал, что большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем, при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности за непредставление документов о деятельности налогоплательщика, судами принимается во внимание:

- реальная необходимость истребования конкретных документов;

- реальная возможность проверяющих изучить большой объем истребуемых документов;

- реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме;

- обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов.

По результатам исследования вышеуказанных фактов суды в ряде случаев применяют смягчающие обстоятельства или освобождают от налоговой ответственности.

Поэтому при решении вопроса об истребовании документов вне рамок проверки инспекциям рекомендовано исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.

Читайте в Энциклопедии решений об ответственности за непредставление документов, необходимых для налогового контроля

____________________________________________

8 августа 2017 года

Направили средства на муниципальные выборы? Отразите их в бюджетной отчетности

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42082

В нынешнем году единый день голосования состоится 10 сентября. В преддверии этого события Минфин напоминает: средства, направленные в территориальную избирательную комиссию для подготовки и проведения муниципальных выборов, являются средствами местных бюджетов.

Эти средства зачисляются на счет 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов", открытый избирательной комиссии. Показатели об остатках и движении денежных средств на счете 40206 надо включить в бюджетную отчетность на основании предоставленных избиркомом данных. Поэтому, прежде чем предоставлять деньги на проведение выборов, ГРБС должен разработать документы, регулирующие порядок получения от избирательной комиссии информации о расходовании бюджетных средств.

По какому КВР и коду КОСГУ отражать в бюджетном учете расходы на предоставление средств районному избиркому? Ответ - в нашем материале

____________________________________________

Покупка за счет средств ОМС оборудования по цене свыше 100 000 - нецелевка

Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2017 N 301-КГ17-9179

Верховный Суд РФ признал, что приобретение медоборудования стоимостью свыше 100 000 рублей, является нецелевым расходованием средств ОМС, если медорганизация совершает покупку за счет средств ОМС. Как указали судьи, такие действия не могут быть квалифицированы в качестве превышения лимитов расходования средств ОМС.

А разница в квалификации в данном случае очень важна - за нецелевое использование денег ОМС предусмотрен не только возврат всей суммы покупки обратно в ТФОМС, но и штраф в размере 10 % от суммы "нецелевки" плюс пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. А еще за нецелевое использование средств ОМС предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Любопытно, что в начале прошлого года Верховный Суд РФ формулировал прямо противоположную позицию. Однако в марте, а затем и в апреле текущего года он квалифицировал превышение лимита покупки именно как нецелевое расходование средств ОМС.

Откуда взялось ограничение в 100 000 рублей? Дело в том, что структура тарифа на оплату медпомощи в рамках ОМС включает только расходы на приобретение оборудования стоимостью до 100 000 рублей за единицу. Это же ограничение, как правило, продублировано в Территориальных программах госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на территориях субъектов РФ. Так что покупать оборудование стоимостью свыше 100 000 рублей можно только за счет бюджетных средств - на это прямо указывает Минздрав РФ.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию

Калькулятор

Проценты (пени) в размере доли ставки рефинансирования Банка России

____________________________________________

По какому подразделу учитывать расходы по благоустройству дворов?

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 02-05-11/38911

При планировании расходов по оплате работ на дворовых территориях многоквартирных домов применяйте подразделы классификации расходов так:

Подраздел

Виды работ

0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)"

Капремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов

0503 "Благоустройство"

1. Проектирование, создание, реконструкция, капремонт, ремонт и содержание объектов благоустройства, направленных на обеспечение и повышение комфортности условий проживания граждан

2. Поддержание и улучшение санитарного и эстетического состояния территории, включая расходы на освещение улиц, озеленение территорий, установку указателей с наименованиями улиц и номерами домов, размещение и содержание малых архитектурных форм

3. Проведение мероприятий по содержанию территории муниципального образования

Читайте в Энциклопедии решений:

об учете объектов благоустройства

о применении КОСГУ при оплате благоустройства

об учете многолетних насаждений

____________________________________________

Страховые взносы: как определить дату выплаты дохода в виде премий

Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515

Базу для исчисления страховых взносов надо определять по истечении каждого месяца. Она равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала года нарастающим итогом.

Минфин пояснил, что датой выплаты премии работнику является день ее начисления в бухучете организации в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты и даты издания приказа о премировании.

Подробнее о базе для исчисления страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уплаченный за другое лицо налог нельзя учесть при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 28.06.2017 N 03-03-06/1/40668

Уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо. Если налогоплательщик впоследствии возмещает затраты по уплате налога, у ранее оплатившей налог организации расхода не возникает. Если же организация уплатила налог за иное лицо и не требует от него возмещения затрат, такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно переданные.

Советы по заполнению платежки на уплату налога за иное лицо - в нашем материале

Смотрите также примеры заполнения платежных поручений о переводе средств в уплату налогов, сборов и иных платежей за третье лицо

____________________________________________

7 августа 2017 года

Утверждение бухотчетности: новые разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-05/42327

По общему правилу к исключительной компетенции высшего органа управления НКО относится утверждение годового отчета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. А для автономных учреждений установлено специально требование об утверждении бухотчетности наблюдательным советом.

В то же время отчет о исполнении бюджета подлежит утверждению законом (решением) об исполнении бюджета с учетом показателей бюджетной отчетности за истекший год. Причем в составе материалов бюджетной отчетности для утверждения отчета об исполнении бюджета предоставляется сводная отчетность бюджетных и автономных учреждений. Таким образом, бухотчетность всех учреждений публично-правового образования (казенных, бюджетных и автономных) считается утвержденной по факту утверждения годового отчета об исполнении бюджета.

Обратите внимание! Вопрос о дате утверждения отчетности далеко не праздный:

Для чего надо знать

дату утверждения отчетности

Как действовать

Для исправления бухгалтерских ошибок согласно:

п. 18 Инструкции 157н

новому федеральному стандарту "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"

1. Если выявили ошибку до утверждения отчетности, но уже после установленной даты ее представления, ее можно исправить последним днем отчетного периода и внести уточненную бухотчетность.

Правда для такого исправления понадобится разрешение организации, сводящей отчетность.

 

2. Если выявили ошибку после утверждения отчетности, исправлять надо датой обнаружения.

Причем после перехода на федеральные стандарты ошибки прошлых лет нельзя будет включать в отчетность текущего года. По таким ошибкам придется проводить ретроспективный пересчет - изменение остатков в отчетах прошлых лет. Минфин рассматривает возможность введения в План счетов специального счета для учета этих исправлений

Для освобождения от штрафов за искажение отчетов, предусмотренных:

ст. 15.11 КоАП РФ;

недавно разработанной новой редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ

При необходимости напомните проверяющим, что при исправлении ошибки и представлении пересмотренной бухотчетности до ее утверждения должностные лица освобождаются от административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ и будут освобождаться согласно запланированным Минфином изменениям КоАП РФ

____________________________________________

Данные по 500-м счетам обязательно должны быть отражены в Главной книге

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42328

Бухотчетность можно составлять только на основании данных, отраженных в учетных регистрах. Если вы отражаете в отчетных формах информацию, которой нет в Главной книге, проверяющие могут оформить штраф за искажение отчетности. Это правило в полной мере распространяется на счета по учету санкционирования расходов - Отчеты (ф.ф. 0503128, 0503738) надо заполнять на основании данных Главной книги.

Специалисты Минфина подчеркивают: показатели Отчета (ф. 0503128) должны быть согласованы с данными, отраженными на лицевых счетах органа Федерального казначейства и не могут содержать существенных отклонений. При этом принятие к бюджетному учету денежных обязательств в казенном учреждении не зависит от сроков принятия к учету бюджетных и денежных обязательств органами Федерального казначейства.

Читайте в Энциклопедии решений о нюансах отражения операций по санкционированию в учете и отчетности:

при конкурентных закупках;

при закупках у единственного контрагента

____________________________________________

Может ли ГРБС поручить внутренний контроль и аудит иной организации?

Письмо Минфина России от 30.06.2017 N 02-02-05/42411

Сейчас, во времена централизации все учетных процессов, на уровне многих федеральных, региональных и муниципальных ведомств встает вопрос: можно ли заодно поручить централизованной бухгалтерии внутренний контроль и аудит? К тому же у администраторов средств местных бюджетов порой просто не хватает штатных единиц для организации внутреннего контроля и аудита в том объеме, который рекомендует финансовое ведомство. Специалисты Минфина подробно разобрали эту актуальную проблему:

Вопрос

Ответ

Нормативная база

Может ли ведомство (администратор бюджетных средств) передать полномочия по внутреннему финконтролю и аудиту органу финнадзора или переподчинить соответствующих сотрудников этому органу?

 

На федеральном уровне таким органом является Федеральное казначейство

Нет, не может.

При такой передаче:

- возникнет конфликт интересов при осуществлении органом финнадзора внутреннего финконтроля в рамках всего публично-правового образования

- будет нарушена функциональная независимость внутреннего финансового аудита

ст.ст. 160.2-1, 265, 269.1, 269.2 БК РФ

Может ли ведомство (администратор бюджетных средств) передать полномочия по внутреннему финконтролю и аудиту другому ведомству или централизованной бухгалтерии?

Нет, не может.

Главный администратор (администратор) бюджетных средств обязан осуществлять эти полномочия самостоятельно

ст. 160.2-1 БК РФ

Что надо проверять ведомству в рамках внутреннего финконтроля, если полномочия по ведению бюджетного учета и составлению отчетности переданы в централизованную бухгалтерию (ЦБ)?

Надо проверять:

1. Достоверность данных в передаваемых в ЦБ документах и правильность их оформления (сотрудники ЦБ не отвечают за соответствие полученных ими документов свершившимся фактам хозяйственной жизни)

2. Факт подписания (визирования) бухгалтерских документов и отчетности уполномоченными должностными лицами организаций, обслуживаемых ЦБ

3. Соответствие предоставленных ЦБ данных показателям сформированной ЦБ бюджетной отчетности

ст.ст. 7 и 9 Закона о бухучете

 

п. 6 Инструкции 191н

Обязана ли ЦБ предоставлять администратору бюджетных средств документы для проведения внутреннего финконтроля и аудита?

Да. Обязана.

ст.ст. 160.2-1 БК РФ

ст. 19 Закона о бухучете

О планируемых изменениях в порядке организации внутреннего финконтроля речь пойдет на нашем семинаре 23 августа. Спикер: Станислав Сергеевич Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

____________________________________________

4 августа 2017 года

Штраф за небольшое опоздание со сдачей данных для исполнения бюджета планируют отменить

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 19.07.2017)

В настоящее время статьей 15.15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушения при представлении документов, необходимых:

1) для составления и рассмотрения проектов бюджетов;

2) для исполнения бюджетов.

Перечень таких сведений открыт. Причем необходимость конкретных видов документов для составления, рассмотрения и исполнения бюджетов, требования к их формированию и представлению должны быть установлены правовыми актами. Например, сейчас чаще всего штрафуют за нарушение казенным учреждением срока представления в казначейство Сведений о бюджетном обязательстве.

Минфин планирует перенести описанный выше состав в ст. 15.15.7 КоАП РФ. Размер штрафа останется прежним - от 10 000 до 30 000 рублей, но есть несколько важных нововведений:

За что штрафуют сейчас

За что планируют штрафовать

Сведения (документы) представлены с опозданием

 

Оштрафовать могут, даже если задержали представление документа всего на 1 день

Планируется, что будут штрафовать только в том случае, если вы опоздали более чем на 10 рабочих дней

 

Специалисты Федерального казначейства полагают, что начало срока представления документов можно определять на основании ст. 191 ГК РФ. Подробнее - в нашем материале

Сведения (документы) не представлены

В статье теперь не упоминается отдельно непредставление документов.

Однако несложно спрогнозировать: органы финконтроля будут пытаться привлечь к ответственности, если документ не представлен и просрочка превысила 10 рабочих дней

Поданы заведомо недостоверные сведения (документы)

Штрафовать планируют за представление недостоверных сведений (документов).

Из состава правонарушения убирают слово "заведомо".

Соответственно, не надо будет доказывать, что действия сотрудника были направлены на умышленное включение в документы недостоверных данных. Впрочем, и сейчас далеко не все проверяющие устанавливают заведомость нарушения прежде чем оформить штраф...

Нарушены требования к формированию и представлению сведений (документов)

Здесь никаких изменений не планируется.

По прежнему будут штрафовать за нарушение требований к формированию и представлению сведений (документов)

Отменить штраф могут в связи с малозначительностью нарушения. Используйте этот аргумент и на этапе рассмотрения дела, и на этапе обжалования постановления. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Условия контракта нельзя распространить на отношения, возникшие до его заключения

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 24-04-06/38896

Согласно п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

Однако установленный Законом 44-ФЗ порядок определения контрагента не допускает исполнение обязательств участником закупки до заключения с ним контракта. Следовательно, в контракт нельзя включать условие о том, что действие контракта распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его заключения. Этот запрет относится, в частности, к закупкам коммунальных услуг у единственного контрагента в соответствии с п.п. 8 и 29 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Подробности - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

____________________________________________

3 августа 2017 года

ФНС напоминает: фискальные накопители надо хранить 5 лет

Официальный сайт ФНС России

Специалисты налоговой службы обращают внимание на то, что фискальный накопитель в новых кассах надо менять каждые 13 месяцев. Исключение предусмотрено только для сферы оказания услуг и субъектов, применяющих ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД. Для них срок замены по общему правилу составляет 36 месяцев.

Как только пользователь приобретет фискальный накопитель и зарегистрирует ККТ в налоговом органе, фискальный накопитель со сроком действия не менее 13 месяцев активируется (включится его таймер). По окончании срока действия (спустя 13 месяцев от даты регистрации в налоговой) он перестанет выполнять свои функции.

Пользователь ККТ должен заменить фискальный накопитель по окончании срока действия его ключа самостоятельно или с помощью ЦТО и после этого оформить документы для регистрации замены в налоговом органе. При этом надо обеспечить сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники.

Передавать данные онлайн-кассы в налоговую можно с помощью специального сервиса ГАРАНТа

____________________________________________

2 августа 2017 года

Когда можно не проводить инвентаризацию при смене МОЛ?

Письмо Минфина России от 02.06.2017 N 02-06-10/34524

Перечень оснований для обязательного проведения инвентаризации установлен Инструкцией 157н. В частности, инвентаризацию надо проводить при смене материально ответственных лиц. Это требование действует даже в случае передачи имущества в связи с временным отсутствием сотрудника. Без инвентаризации можно обойтись только при передаче имущества между сотрудниками, с которыми заключены письменные договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности за вверенное им имущество. Причем для возложения на коллектив работников полной материальной ответственности недостаточно соответствующего договора - надо выполнить ряд дополнительных требований.

Если не проводить инвентаризацию при смене материально ответственных лиц, проверяющие зафиксируют в акте проверки нарушение и укажут на некачественную организацию внутреннего контроля.

Напомним, материально ответственные лица не являются членами инвентаризационных комиссий - это следует из положений п. 2.10 Методуказаний по инвентаризации. Тем не менее их присутствие при проверке фактического наличия имущества обязательно.

Иногда невозможно обеспечить присутствие материально ответственного лица при проведении инвентаризации - сотрудник может тяжело заболеть, уволиться по собственному желанию без обязательной "отработки" и т.п. В подобных ситуациях руководитель может принять решение о проведении инвентаризации комиссией в присутствии нового материально ответственного лица.

Результаты такой инвентаризации будут действительными. Однако, если выявят недостачу, могут возникнуть дополнительные сложности по взысканию суммы ущерба с виновного сотрудника. Суды указывают, что при условии надлежащего уведомления организацией материально ответственного лица о проведении инвентаризации отсутствие такого сотрудника при ее проведении само по себе не рассматривается как нарушение порядка проведения инвентаризации. То есть в подобных ситуациях важно обеспечить документальное подтверждение того, что ответственный за имущество работник уведомлялся о проведении инвентаризации и ему предлагалось принять в ней участие.

А вот отсутствие хотя бы одного из членов инвентаризационной комиссии может стать основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Причем проверяющие могут проверить по Табелям, находились ли на работе члены комиссии в те дни, когда согласно документам они участвовали в проведении инвентаризации. Как быть, если член инвентаризационной комиссии отсутствует: болеет, находится в отпуске или командировке? Решайте этот вопрос в зависимости от продолжительности отсутствия члена комиссии: приостановите проведение инвентаризации или замените отсутствующего члена комиссии другим лицом на основании приказа.

Обратите внимание! С 1 января 2018 года надо будет применять федеральный стандарт "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", в котором определены основные требования к инвентаризации активов и обязательств.

Пошаговую инструкцию по организации и проведению инвентаризации смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для заполнения 2-НДФЛ планируют ввести новые коды видов доходов

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 NММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (подготовлен ФНС России 28.07.2017)

Проектом приказа, разработанным ФНС, предусмотрены новые коды видов доходов:

2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху;

2611 - списанный с баланса организации безнадежный долг;

3021 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.

Сейчас эти доходы отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы".

Подробнее об оформлении справки 2-НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утвержден порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/232@

В рамках перехода на онлайн-кассы кабинет ККТ используется организациями и ИП для обмена документами, информацией и сведениями с налоговыми органами в электронной форме. Доступ к кабинету ККТ осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Для авторизации необходим действительный квалифицированный сертификат ключа проверки ЭП с указанием в нем ОГРН.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- порядок передачи документов в налоговые органы через кабинет ККТ.

Порядок ведения ККТ вступит в силу 7 августа 2017 года.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

1 августа 2017 года

ФНС отложила публикацию открытых сведений о налогоплательщиках - организациях

Приказ ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@

Сроки первого размещения на сайте ФНС сведений об организациях, предусмотренных п. 1.1 ст. 102 НК РФ, перенесены с 25 июля 2017 года на 1 июня 2018 года. В дальнейшем наборы открытых данных будут размещать ежегодно 1 июня.

Напомним, что первое размещение наборов открытых данных должно было состояться 25 июля 2017 года. За неделю до установленного срока ФНС пообещала, что данные опубликует. Однако в запланированный день эти сведения на сайте службы не появились.

Приказом также скорректирован порядок формирования наборов открытых данных. Кроме того уточнено, что в открытом доступе такие сведения будут находиться не менее года, следующего за днем их размещения. Ранее было предусмотрено, что открытые данные должны быть доступны не менее трех календарных лет, следующих за годом их размещения.

Для проверки контрагентов используйте наш специальный сервис

Как можно будет использовать открытые данные для внутреннего контроля в учреждении, читайте в нашем материале

____________________________________________

Бюджет-2018. Правила применения КВР 242 меняться не будут

Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 02-05-10/45717

Подготовлены поправки, уточняющие порядок применения КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в 2018 году. На этот код по-прежнему надо будет относить только те расходы, которые не относятся к сфере информационно-коммуникационных технологий (ИКТ). Правки носят исключительно редакционный характер.

Как и прежде, расходы из сферы ИКТ надо будет оплачивать по КВР 242. Конкретный перечень таких расходов может быть установлен ведомственными планами информатизации. Более того, на федеральном уровне уже сейчас казначейство не санкционирует оплату расходов, не предусмотренных планами информатизации.

Когда расходы ИКТ можно оплачивать по КВР 244? Могут ли применять КВР 242 бюджетные и автономные учреждения? Что делать, если в казенном учреждении нет плана информатизации? Ответы на эти вопросы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Июль 2017 года

31 июля 2017 года

Как начислять взносы на сверхнормативные суточные, выданные в валюте?

Письмо Минфина России от 29.05.2017 N 03-15-06/32796

Для многих учреждений нормы суточных по загранкомандировкам установлены в долларах США. К тому же аванс командированному за границу сотруднику может быть выдан в инвалюте.

Норматив суточных по загранкомандировкам, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, установлен в рублях - он составляет 2 500 рублей. С сверхнормативных выплат надо удержать НДФЛ и начислить на сумму превышения страховые взносы.

Для целей исчисления НДФЛ доход, в том числе по сверхнормативным суточным, определяется на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Пересчет суточных из инвалюты в рубли делайте на эту дату.

А вот в главе 34 НК РФ для страховых взносов нет специальной нормы для пересчета суточных из инвалюты в рубли. Учитывая положения п. 1 ст. 424 НК РФ, этот пересчет можно сделать по курсу ЦБ РФ на дату начисления суточных. Причем датой начисления суточных является день утверждения Авансового отчета, так как до этой даты нельзя квалифицировать сумму выданного аванса как командировочные расходы.

Обратите внимание! Для выдачи аванса в валюте в соответствии с валютным законодательством надо открыть валютный счет в банке. Такой счет может открыть учреждение любого типа: казенное, бюджетное, автономное. Однако, если в учреждении нет регулярных загранкомандировок и в стране командирования развиты безналичные расчеты, целесообразно выдавать авансы в рублях. При таком решении будет меньше трудозатрат на получение наличной валюты и на ведение учета - все расходы будут учитываться в рублях.

Пример проводок для отражения в учете расчетов по загранкомандировке при выдаче аванса в рублях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

6-НДФЛ: представление уточненного расчета и другие нюансы его заполнения

Письмо ФНС от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@

Специалисты ФНС рассмотрели ряд вопросов, возникающих при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ. В частности, обращено внимание на следующее:

- если налоговый агент после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружил ошибки в части занижения суммы налога в расчете за первый квартал 2017 года, то ему следует представить уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом;

- если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 г. перерасчет НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г., выплаченной в январе 2017 г., то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 г. и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 г.

Кроме того, в письме даны разъяснения по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ доходов, не подлежащих налогообложению, материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка, среднего заработка за время нахождения работника в командировке, вознаграждения, полученного по гражданско-правовому договору и др.

Обратите также внимание на наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Статьи и обзоры

Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Порядок отнесения задолженности к просроченной: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 02-06-10/29607

Если дебиторская или кредиторская задолженность не погашена в установленный срок, она считается просроченной. Информацию о такой задолженности казенные учреждения должны обособленно отражать в Сведениях (ф. 0503169), а бюджетные и автономные - в Сведениях (ф. 0503769).

Срок исполнения обязательства может быть установлен законом или иным правовым актом, а также договором по усмотрению сторон.

В решении суда, на основании которого учитывается обязательство, могут быть указаны пресекательные сроки для его исполнения А если такие сроки суд не указал, в случае возбуждения исполнительного производства датой исполнения задолженности, по мнению специалистов Минфина, считается дата вступления решения суда в законную силу.

Срок исполнения обязательства может быть определен датой, истечением периода времени, указанием на событие и даже может быть указан с точностью до часов и минут. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 июля 2017 года

Что будут спрашивать налоговые инспекторы, когда приедут на проверку?

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@

Методические рекомендации (подготовлены Следственным комитетом РФ и ФНС России)

Новые Методрекомендации о доказывании фактов умышленной неуплаты налогов адресованы налоговым инспекциям. Но бухгалтеры и руководители учреждений безусловно найдут в них много интересного.

Вот, например, перечни вопросов, которые налоговые инспекторы могут задать руководителю и другим сотрудникам. Отвечать на подобные вопросы придется и при проверках органов финнадзора. А раз так, продумайте заранее, что и как вы будете говорить проверяющим. И самое главное, посмотрите, как все обозначенные в Методрекомендациях проблемы урегулированы в ваших локальных актах. В частности, руководителю могут задать такие вопросы:

Вопросы

Советы

Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых товарно-материальных ценностей, услуг, работ?

 

Кто принимает первичные документы от поставщика и подписывается в документе? Где происходит принятие товаров, работ, услуг по документу?

 

Кто в обязательном порядке должен присутствовать при принятии товаров, работ, услуг?

1. Руководитель учреждения обязан организовать приемку по контрактам и утвердить соответствующие локальные акты.

В частности, согласно ч. 6 ст. 94 Закона 44-ФЗ приемку может вести или одно уполномоченное лицо, или комиссия не менее чем из 5 человек. Причем для приемки разных видов товаров, работ и услуг могут быть назначены разные сотрудники.

Обратите внимание! Профстандартом "Бухгалтер" не предусмотрено выполнение сотрудниками бухгалтерии функции по приемке закупаемых товаров, работ и услуг.

 

2. Руководитель должен поручить приемку людям, которые понимают, что они принимают и как это принимать, а не просто ставят подписи. При необходимости, сотрудников надо проинструктировать о специфике приемки определенных товаров, работ или услуг.

Ну и конечно, в помощь принимающим - механизм экспертизы, позволяющий привлекать сторонних специалистов... Не забывайте, если экспертиза оформляется отдельными документами, ее дата не должна быть позднее даты документов о приемке

Обратите также пристальное внимание на приемку закупок, проведенных через подотчетников за наличный расчет.

Не забывайте, за некачественную приемку виновным придется отвечать могут оштрафовать по частям 8-10 ст. 7.32 КоАП РФ.

 

3. В контракте можно предусмотреть использование некоторых проверенных временем приемочных процедур, описанных в постановлениях Госарбитража СССР от 15.06.1965 N П-6, от 25.04.1966 N П-7

 

Подробнее о приемке по контрактам в рамках Закона 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

На компьютере какого должностного лица установлены базы "1С-Бухгалтерия"?

 

Кто имеет доступ к базам "1С-Бухгалтерия"?

1. Если речь пойдет о привлечении к ответственности за искажение отчетности или за налоговые правонарушения, будут устанавливать виновных лиц. Для этого проанализируют должностные обязанности работника, вверенные ему участки учетной работы и соответствие этих данных объему прав, которые даны сотруднику в бухгалтерской учетной системе

 

2. Допуск бухгалтеров только к тем подсистемам программы, которые соответствуют их участку работы - это дополнительный механизм внутреннего контроля, позволяющий предотвращать ошибки и злоупотребления

 

3. Штраф за умышленную неуплату налогов в два раза выше обычного - он составляет 40% от суммы недоплаты. А еще подобное нарушение может повлечь уголовную ответственность, предусмотренную статьями 198 - 199.2 УК РФ

____________________________________________

С 5 августа - новый порядок ведения системы о платежах в бюджеты

Приказ Федерального казначейства от 12.05.2017 N 11н

Утвержден новый порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Действующий сейчас порядок будет отменен. В соответствии новыми правилами все участники ГИС ГМП будут разделены на две категории:

Категория

Организации, отнесенные к соответствующей категории

Порядок регистрации в ГИС ГМП

Участники прямого взаимодействия

Главные администраторы начислений, платежей, запросов

 

Администраторы начислений (платежей, запросов), самостоятельно взаимодействующие с ГИС ГМП

Регистрируются в системе самостоятельно

Участники косвенного взаимодействия

Администраторы начислений (платежей, запросов), взаимодействующие с ГИС ГМП через соответствующих главных администраторов

Регистрируются в системе через участников прямого взаимодействия

Обратите внимание! Утверждена новая форма заявки на регистрацию в ГИС ГМП (ф. 0531201). Она существенно отличается от прежней формы 0531490. А еще утверждена отдельная форма заявки на внесение изменений в сведения в ГИС ГМП (ф. 0531202).

Напомним, согласно предложениям Минфина за несвоевременное и ненадлежащее направление информации в ГИС ГМП может быть предусмотрена административная ответственность.

____________________________________________

27 июля 2017 года

Возмещение по недостаче и возврат субсидии: КБК для перечисления в бюджет

Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 23-01-07/32970

Для перечисления средств в доход бюджета и отражения операций в учете используйте такие КБК:

Вид доходов

КБК для зачисления в бюджет

Советы

Возмещение по недостаче

основных средств,

нематериальных активов,

материальных запасов,

выявленной в казенном учреждении

000 1 14 00000 00 0000 400

"Доходы от продажи материальных и нематериальных активов"

1. Применяйте этот КБК:

- при добровольном возмещении;

- при возмещении на основании исполнительного документа (решения суда)

 

2. Аналитическую группу подвида доходов указывайте в зависимости от вида активов, по которым была выявлена недостача. Например, при недостаче запасов - 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов"

 

3. Начисление дохода по недостаче отражайте по КОСГУ 172 проводкой:

Дебет 0 209 7Х 560 Кредит 0 401 10 172

Но зачисление этих доходов надо отразить уже по КОСГУ 400. Подробности - в Энциклопедии решений

Возврат бюджетными и автономными учреждениями остатков субсидий, образовавшихся в связи с невыполнением задания

000 1 13 02990 00 0000 130

"Прочие доходы от компенсации затрат государства"

1. Детализацию КБК для возврата остатка субсидии выбирайте в зависимости от бюджета. Для федерального бюджета применяйте код 000 1 13 02991 01 0400 130, для регионального используйте код 000 1 13 02992 02 0000 130 и т.д.

 

2. Как определить остаток субсидии, подлежащий возврату? Что делать, если по одним услугам задание перевыполнено, а по другим не выполнено? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если казенное учреждение является исполнителем в рамках гособоронзаказа...

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 09-01-07/45786

Казенное учреждение может заключить контракт с другой организацией госсектора. Более того, оно может выступать в качестве исполнителя по гособоронзаказу. Однако все доходы казенного учреждения, полученные по контрактам, зачисляются в доход бюджета.

Закон о гособоронзаказе и закон о федеральном бюджете предусматривают открытие для исполнителей гособоронзаказа специальных банковских счетов или лицевых счетов неучастника бюджетного процесса, предназначенных для казначейского сопровождения расходов. Однако казенные учреждения могут проводить расходные операции с бюджетными средствами только через лицевые счета получателей бюджетных средств, открытые в казначейских органах. Действующее законодательство не предусматривает открытие таким учреждениям ни банковских счетов, ни лицевых счетов неучастника бюджетного процесса.

Подробнее о банковских и лицевых счетах учреждений читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

По дополнительным неналоговым платежам юрлиц планируют вести спецреестры

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 17.07.2017)

Помимо налогов и страховых взносов организациям приходится дополнительно уплачивать разные обязательные платежи. Их регулярно вводят в рамках отдельных регионов и на федеральном уровне. Например, сравнительно недавно установили и уже успели проиндексировать дополнительную плату для тех, кто эксплуатирует "большегрузы". Ее собирают с помощью системы "Платон"...

В последнее время становится все сложнее следить за вновь установленными обязательными платежами и изменением размера уже знакомых денежных изъятий. Причем правила введения платежей и изменения их размера, по сути, ничем не регулируются. Решить эти проблемы должен новый закон, проект которого разработан в Минфине.

Согласно законопроекту введение новых или изменение действующих платежей будет возможно не ранее 1 января года, следующего за годом принятия соответствующего постановления Правительства РФ, регионального или муниципального нормативного акта, но не ранее 6 месяцев со дня их официального опубликования.

Информацию о всех обязательных платежах включат в специальные перечни и реестры. Причем будет установлен запрет на взимание обязательных платежей, не включенных в эти перечни и реестры.

____________________________________________

Определение стоимости платных услуг казенных учреждений: новые правила

Федеральный закон от 18.07.2017 N 178-ФЗ

До 19 июля 2017 года в федеральном законодательстве не было нормы, регулирующей порядок определения платы за услуги и работы, которые казенные учреждения оказывали (выполняли) в рамках приносящей доход деятельности. Была только рекомендация Минфина: закрепить полномочие по установлению порядка определения цен за ГРБС, которым подведомственны казенные учреждения.

Теперь согласно новому п. 3.1 ст. 161 БК РФ государственный или муниципальный орган, в ведении которого находится казенное учреждение обязан установить:

порядок определения платы

И (ИЛИ)

размер платы.

В то же время иной порядок может быть предусмотрен федеральными законами, актами Правительства РФ, законами субъекта РФ, актами высших исполнительных органов власти субъекта РФ, муниципальными актами. Например, согласно ст. 52 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3612-1 "Основы законодательства Российской Федерации о культуре" организации культуры имеют право самостоятельно устанавливать цены (тарифы) на платные услуги и продукцию, включая цены на билеты.

О других особенностях правового положения казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 июля 2017 года

Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@

Показатели раздела 3 расчета по страховым взносам заполняйте согласно разделу XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@. Причем п. 2.20 раздела II этого порядка установлено: значением "0" надо заполнять суммовые показатели подраздела 3.2. раздела 3 расчета. В остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Подробные рекомендации по заполнению Расчета по страховым взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Электронные больничные: разъяснения ФСС

Информация ФСС РФ от 7 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медорганизацией как в форме бумажного документа, так и в электронном виде. Второй вариант возможен в том случае, если и медорганизация, и учреждение являются участниками системы информационного взаимодействия, а сотрудник в письменном виде изъявил согласие на формирование электронного листка нетрудоспособности.

Сведения, содержащиеся в электронном больничном, подписываются квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации.

Получить информацию о сформированных электронных листках нетрудоспособности работник и работодатель могут в личных кабинетах, размещенных на сайте ФСС России, доступ к которым обеспечивается при наличии логина и пароля к Единому порталу государственных и муниципальных услуг.

Обратите внимание! Порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей и медорганизаций по обмену сведениями в целях формирования электронных больничных и порядок формирования электронных листков нетрудоспособности пока не утверждены.

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Что указывать в 5-14 разрядах счета 401 60 при создании резерва на отпуска?

Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 02-06-10/35385

По общему правилу в 5-14 разрядах счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" в казенных, бюджетных и автономных учреждениях надо указывать нули.

В то же время зарплата и страховые взносы в казенных учреждениях всегда обособляются целевыми статьями расходов. Поэтому при формировании резерва на оплату отпусков получатели бюджетных средств в 5-14 разрядах счета 1 401 60 000 должны указывать коды соответствующих целевых статей.

Бюджетные и автономные учреждения также могут задействовать 5-14 разряды счета 0 401 60 000 согласно своей учетной политике, например, чтобы обособить операции по созданию резерва и начислению отпускных за счет средств межбюджетных трансфертов.

Смотрите в Энциклопедии решений как использовать КБК в номере счета казенных, бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Коммуналку можно закупить на общих основаниях по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 24-05-07/38889

В Законе 44-ФЗ есть специальные нормы, допускающие закупку без проведения конкурентных процедур услуг у монополистов, услуг по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению, а также по энергоснабжению.

Несмотря на наличие этих специальных положений, учреждение может оплачивать коммуналку на общих основаниях по п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ наряду с другими закупками у единственного контрагента. Кстати, учреждения культуры, образовательные и физкультурно-спортивные организации могут применять эти нормы одновременно.

В п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ есть ограничения по цене контрактов и годовому объему закупок, зато их использование упрощает работу сотрудников учреждения. Закупая по этим пунктам, не надо:

размещать извещения о закупке;

составлять отчет о невозможности или нецелесообразности иных способов закупки;

включать в контракт расчет и обоснования цены;

включать информацию по контракту в реестр контрактов.

Читайте в Энциклопедии решений, в какой срок надо изменить План-график, если в нем не предусмотрена закупка по п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ

____________________________________________

Вложения нельзя списать со счета 106, пока их не принял иной балансодержатель

Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 02-07-10/36101

Если ваше учреждение уполномочили провести реконструкцию недвижимости, числящейся на балансе иной организации госсектора, учитывайте все затраты на счете 106 00.

По завершении работ накопленные по дебету счета 106 00 затраты передайте балансодержателю объекта, на котором велись работы. Он должен будет увеличить балансовую реконструированной недвижимости. Передачу надо оформить Актом (ф. 0504101). До приемки суммы вложений балансодержателем ее нельзя списывать со счета 106 00.

Расходы по ремонту балансодержателю передавать не надо, так как они не увеличивают стоимость имущества. Достаточно только проинформировать правообладателя о стоимости ремонта, чтобы он отразил эти данные в Инвентарной карточке. Из этого правила есть исключение: если работы по содержанию имущества оплачивает ваша организация, но принимает их балансодержатель, ему надо передать суммы расходов.

Подробнее о формировании первоначальной стоимости объектов основных средств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 июля 2017 года

За несвоевременную оплату контрактов будут штрафовать и дисквалифицировать

Федеральный закон от 26.07.2017 N 189-ФЗ

КоАП РФ дополнен статьей 7.32.5, предусматривающей ответственность за нарушения при оплате товаров, работ и услуг в рамках закупок для государственных и муниципальных нужд:

Когда привлекут к ответственности

Как накажут

Советы

Нарушение срока и порядка оплаты,

в т.ч. неперечисление авансов, предусмотренных государственным или муниципальным контрактом

Штраф на сотрудника

от 30 000 до 50 000

1. Обязательно фиксируйте в бухгалтерии время и дату поступления документов, необходимых для оплаты.

Например, может возникнуть такая ситуация: оплатить контракт надо в течение 5-ти дней после приемки, а документы о приемке поступили только через 10 дней. Если зафиксируете дату передачи документов в бухгалтерию, отвечать за несвоевременную оплату будут виновные сотрудники из других отделов.

Кстати, фиксировать дату поступления документов очень важно еще и для того, чтобы не было претензий по искажению отчетности. Подробности - в нашем материале.

 

2. Помните, заявку на кассовый расход казначейство может исполнять несколько дней. Так что документы на оплату контракта желательно представить заранее. Смотрите подробности для казенных учреждений, бюджетных и автономных учреждений.

 

3. Сотрудники Прокуратуры постоянно проверяют, своевременно ли оплачены контракты. При задержке оплаты контрагент имеет право выставить учреждению неустойки. И даже если неустойки не начислены, прокуроры все равно могут написать о нарушениях: потенциальном ущербе, который мог быть нанесен бюджету, и неэффективном внутреннем контроле в учреждении

Нарушение срока и порядка оплаты лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за это нарушение

Дисквалификация

от 1 года до 2 лет

 

Напомним, с 1 мая 2017 года срок оплаты, исчисляемый с даты подписания заказчиком документа о приемке, должен составлять:

не более 15 рабочих дней, если контракт заключен с соцориентированной НКО или субъектом малого предпринимательства;

не более 30 дней по остальным контрактам.

____________________________________________

Третьим лицам, вероятно, разрешат оплачивать чужие штрафы

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовный кодекс..."

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс..."

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях..."

Оплачивать штрафы за лицо, привлеченное к уголовной или административной ответственности, возможно, смогут иные лица. Соответствующие законопроекты подготовлены Минфином России. Их тексты размещены на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов для общественного обсуждения.

Так, в УК РФ предлагается внести изменения, согласно которым уплата штрафа, назначенного судом в качестве основного или дополнительного вида уголовного наказания, судебного штрафа, недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК РФ, а также перечисление в федеральный бюджет дохода и денежных возмещений за лицо, привлеченное к уголовной ответственности, могут быть произведены иным лицом.

В КоАП РФ также предлагается закрепить возможность уплаты административных штрафов за лицо, привлеченное к административной ответственности, иными лицами.

При этом иное лицо не вправе будет требовать возврата из бюджетной системы РФ сумм (штрафа, административного штрафа и т.д.), уплаченных за лицо, привлеченное к уголовной или административной ответственности.

Эти изменения, как предполагается, должны упростить процедуру исполнения обязанности по уплате штрафов и обеспечить своевременное поступление налоговых и неналоговых доходов в части штрафных санкций, в доходы бюджетов.

Напомним, что в настоящее время аналогичные положения содержатся в Налоговом Кодексе РФ. Они предусматривают, что уплачивать налоги, сборы, пени, штрафы и страховые взносы за плательщика может иное лицо.

____________________________________________

Закон 223-ФЗ: методику обоснования начальной цены может разработать учреждение

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 24-01-09/37717

Такой позиции придерживаются специалисты Минфина России. Они указывают, что в соответствии с Законом 223-ФЗ порядок формирования цены договора заказчик устанавливает самостоятельно. Вместе с тем при установлении порядка обоснования начальной (максимальной) цены договора можно использовать методы, описанные в приказе Минэкономразвития России от 02.10.2013 N 567 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком".

____________________________________________

24 июля 2017 года

За нарушения при составлении бухотчетности планируют штрафовать по новым правилам

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 19.07.2017)

Минфин планирует полностью изменить порядок привлечения к административной ответственности за нарушения при составлении и представлении бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Ответственность для сотрудников учреждений всех типов будет предусмотрена ст. 15.15.6 КоАП РФ. Сейчас за такие нарушения могут оштрафовать как по ст. 15.11, так и по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 01/05/07-17/00069482) для общественного обсуждения, которое продлится до 2 августа 2017 года.

Критерии признания отчетности недостоверной, перечисленные в новой редакции ст. 15.15.6 КоАП РФ, Минфин планирует также включить в стандарты контроля для Федерального казначейства. Причем проверяющие могут вести речь об искажении отчетности, если на соответствующую сумму искажена любая строка любого отчета. Указанная в процентах в ст. 15.15.6 величина искажения считается не от валюты баланса, а от правильного показателя той строки, в которой выявлено нарушение.

Разберем запланированные нововведения подробнее:

Вид нарушения

Критерии квалификации нарушения

Штраф на сотрудника за первое нарушение в рублях

Ответственность сотрудника за повторное нарушение

Как сейчас?

Непредставление

или

представление с нарушением сроков

Нарушен срок, установленный соответствующим законодательством

От 10 000

до 30 000

Штраф

от 10 000

до 30 000

Для бюджетных и автономных учреждений ответственность за это нарушение пока не предусмотрена.

Для казенных учреждений ничего не поменяется - такой штраф предусмотрен действующей редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ

Незначительное искажение

1. Искажение денежного показателя отчета до 10% и до 100 000

2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов до 10% и

до 100 000

От 5 000

до 10 000

Штраф

от 10 000

до 30 000

Сейчас градация нарушений в зависимости от величины искажения не предусмотрена.

Согласно ст. 15.11 КоАП штрафуют только за искажение любого денежного показателя отчетности не менее чем на 10%.

Статья 15.15.6 КоАП и сейчас предусматривает штраф за любое искажение бюджетной отчетности

Значительное искажение

1. Искажение денежного показателя отчета до 10% и в сумме более 100 000 до 1 000 000

2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов на сумму более 100 000 до 1 000 000

От 10 000

до 30 000

Штраф

от 30 000

до 50 000

или

Дисквалификация 1-2 года

Грубое искажение

1. Искажение денежного показателя отчета от 10% или в сумме более 1 000 000

2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов на сумму более 1 000 000

От 30 000

до 50 000

Штраф

от 30 000

до 50 000

или

Дисквалификация 1-2 года

Заведомо недостоверная отчетность

1. Заполнение отчетов НЕ на основании учетных регистров

2 Включение в отчетность данных по НЕ имевшим места фактам, мнимым объектам учета

3. Включение в отчетность недействительных сведений, неотражение фактов, приводящее к невозможности оценить соблюдение ограничений по предоставлению бюджетных средств

От 30 000

до 50 000

Штраф

от 30 000

до 50 000

или

Дисквалификация 1-2 года

Нарушения порядка формирования сводной, консолидированной отчетности

Специальные критерии не установлены

От 10 000

до 30 000

Штраф

от 30 000

до 50 000

или

Дисквалификация 1-2 года

 

Когда не будут штрафовать?

Планируется, что в некоторых случаях сотрудники организаций госсектора будут освобождаться от ответственности:

Условие освобождения от ответственности

Как сейчас?

Примечание

Представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата недоимки и пеней

Сейчас такие условия освобождения от ответственности предусмотрены только в ст. 15.11 КоАП

Статья 15.15.6 КоАП никаких основания для освобождения от ответственности за искажение отчетов не предусматривает

Должны быть выполнены условия, предусмотренные ст. 81 НК РФ

Исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухотчетности до утверждения отчетности

Под датой утверждения бюджетной отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением) (ст. 264.6 БК РФ)

Читайте в Энциклопедии решений кого и когда штрафуют сейчас по ст. 15.15.6, а также по ст. 15.11 КоАП

Подробнее об исправлении ошибок читайте здесь

Чтобы не было искажений в отчетности, разработайте Положение о внутреннем контроле

____________________________________________

Как правильно учитывать отпускные: последние рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914

Описание счета 401 50 "Расходы будущих периодов", приведенное в Инструкции N 157н, содержит оговорку: "когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов". По мнению специалистов Минфина, даже учитывая наличие этой нормы, учреждения обязаны создавать резервы предстоящих расходов с использованием счета 401 60.

В чем суть резерва? Ответ очень простой. Каждый день согласно ТК РФ все мы постепенно зарабатываем право на ежегодный отпуск. А если увольняемся, нам выплачивают компенсацию за неиспользованные отпуска. Как видим, ежедневно у учреждения увеличиваются обязательства по оплате отпусков, и эти обязательства надо учесть по кредиту счетов 401 60 и 502 99 "Отложенные обязательства". Другое дело, что необязательно отражать их в учете каждый день - достаточно корректировать резерв ежеквартально, чтобы в отчеты 0503128, 0503738 попадала достоверная информация об отложенных обязательствах. По сути, на отчетную дату величина резерва по отпускам должна соответствовать сумме отпускных, которые учреждение должно было бы заплатить, если все сотрудники одновременно решили бы отгулять уже "заработанные" дни отпуска.

Резерв создается только по "заработанным" дням отпуска, поэтому в дебет счета 401 60 надо начислять только отпускные по "заработанным" дням отпуска и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если на момент начала отпуска еще не истек рабочий год, за который сотрудник взял отпуск, соответствующую часть среднего заработка надо начислить в дебет счета 401 50. Затем ежемесячно, по мере возникновения у работника права на отпуск, можно делать проводку: Дебет 401 20 (109 00) Кредит 401 50.

Что делать, если у вас закончился резерв? В этом случае начисляйте отпускные в дебет счета 109 00 или 401 20. А доначисление резерва проводите в обычный срок, установленный в вашей учетной политике: ежемесячно, ежеквартально.

Обратите внимание! Приведенные выше правила касаются не только порядка учета отпускных. Аналогичным образом в учетных регистрах надо отражать признание расходов в сумме страховых взносов, начисленных на суммы отпускных.

Для расчета отпускных Вы можете воспользоваться нашим Калькулятором

В Энциклопедии решений есть ответы на вопросы:

Можно ли удержать сумму за неотработанные дни отпуска при наличии возражений работника?

Можно ли взыскать с работника через суд долг за неотработанные дни отпуска?

Какие формулы использовать для расчета резерва на оплату отпусков?

____________________________________________

Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Федеральные законы от 29.07.2017 NN 250-ФЗ, 272-ФЗ

Приняты поправки в УК РФ и УПК РФ. Теперь ст. 199 УК РФ уголовная ответственность будет предусмотрена не только за уклонение от уплаты налогов и сборов с организации, но и за уклонение от уплаты страховых взносов в случае их неуплаты в крупном и особо крупном размерах. Кроме того, новой ст. 199.4 УК РФ будет установлена ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов "на травматизм".

____________________________________________

21 июля 2017 года

С 19 августа у ФНС будет меньше оснований для непризнания расходов и вычетов

Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ

Теперь налоговые инспекторы не могут признать неправомерным отражение в налоговом учете расходов или применение вычетов лишь на том основании, что:

- первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом;

- контрагент учреждения нарушил налоговое законодательство;

- учреждение могло провести другие операции и получить тот же результат.

Конечно, перечисленные выше обстоятельства могут косвенно свидетельствовать о допущенном нарушении - получении необоснованной налоговой выгоды. Но теперь согласно новым нормам НК РФ проверяющие должны будут сами доказать, что учреждение действовало недобросовестно:

Критерии признания необоснованной налоговой выгоды

Примечание

Основной целью операции являются неуплата, неполная уплата, зачет или возврат налогов, сборов, страховых взносов

И

Обязательство не исполнено контрагентом, с которым учреждение заключило контракт или лицом, которому исполнение операции передано в установленном порядке

Закон 44-ФЗ разрешает заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения.

Эти ограничения на перемену контрагента распространяются только на этап исполнения контракта. То есть принять товары, работы или услуги надо у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования.

Правда провести такую операцию в казенном учреждении можно только тогда, когда перечисление третьим лицам допускает порядок санкционирования расходов

Искажены сведения:

- о фактах хозяйственной жизни или их совокупности;

- об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности

Чтобы отражать в регистрах достоверную информацию, принимайте к учету документы только по результатам внутреннего контроля. На документах должны быть визы ответственных за операцию сотрудников, приемка по контрактам должна быть оформлена согласно требованиям Закона 44-ФЗ и т.д.

Предусмотрите соответствующие нормы в вашем Положении о внутреннем контроле

 

Штрафы и пени, которые уплачены в связи с доначислением налогов, органы финконтроля могут квалифицировать как ущерб.

Если на вызвавших претензии налоговиков документах стоят визы ответственных сотрудников, с бухгалтеров не должны требовать возмещение ущерба.

А если все-таки потребуют, помните: уплаченные учреждением штрафы суды, как правило, не признают прямым действительным ущербом, который можно взыскивать с работников

____________________________________________

Налоговый период при создании, ликвидации и реорганизации определяем по-новому

Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ

Теперь в НК РФ подробно прописаны правила определения начала и конца налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации организации в отношении налоговых периодов, равных:

календарному году;

кварталу;

календарному месяцу.

Кроме того, порядок определения начала и конца налогового периода больше не будет применяться в отношении расчетного периода по страховым взносам.

Новые нормы начнут действовать с 19 августа 2017 года.

О спорных ситуациях по определению налогового периода читайте в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

20 июля 2017 года

С 25 июля - новые возможности для внутреннего контроля в учреждении

Информация ФНС России от 17 июля 2017 года

Ряд сведений об организациях - налогоплательщиках налоговая служба теперь обязана размещать на своем сайте. Данные будут доступны три года и пригодятся для организации внутреннего контроля в учреждении. Они помогут минимизировать нарушения при закупках у единственного контрагента и при определении НМЦК методом сопоставимых рыночных цен, а также понадобятся для проведения контроля при принятии к вычету "входного" НДС в рамках приносящей доход деятельности бюджетных и автономных учреждений.

Сведения об организациях будут размещены на сайте ФНС по блокам:

Блок информации

Периодичность актуализации

Срок первого размещения

Недоимка и задолженность по пеням и штрафам по каждому налогу и сбору

 

Ежемесячно 25 числа текущего месяца

 

25.07.2017

Налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение

 

При первом размещении включат данные по решениям о привлечении к ответственности, вступившим в силу с 02.06.2016 по 30.06.2017

О применяемых налогоплательщиком специальных налоговых режимах, в т.ч. ЕНВД

 

Обратите внимание!

Если подотчетные лица проводят оплату организациям, применяющим ЕНВД, до 01.07.2018 им могут не выдавать кассовые чеки нового образца. Теперь в рамках внутреннего контроля вы можете выяснить, действительно ли принявшее деньги лицо применяет ЕНВД или ПСН

Участие в консолидированной группе налогоплательщиков

Среднесписочная численность работников за календарный год

Ежегодно 25 июля

Суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год

Уплаченные в календарном году суммы каждого налога

 

Не размещаются данные о налогах:

- уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

- уплаченных налоговым агентом

 

Ежегодно 25 февраля

Уплаченные в календарном году суммы страховых взносов

25.02.2018

Как использовать открытые данные о юрлицах в целях внутреннего контроля, читайте в нашем материале

Для проверки контрагентов можно использовать наш специальный сервис

____________________________________________

НДФЛ при депонировании премий удерживать не надо

Письмо Минфина России от 23.06.2017 N 03-04-05/39846

Учреждение обязано удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов сотрудника при их выплате. Перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику.

При депонировании премии сотруднику ничего не выплачивается. Следовательно, премию надо депонировать с учетом НДФЛ, а налог удерживать при ее выплате.

Подробнее об исчислении и уплате НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 июля 2017 года

При начислении неустойки поставщику учитывайте частичную поставку товара

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 22.06.2017 N 305-ЭС17-624

ВС РФ указал, что начисление поставщику неустойки на общую сумму контракта, без учета частичного исполнения, противоречит принципу юридического равенства, предусмотренного ч. 1 ст. 1 ГК РФ, поскольку создает преимущественные условия кредитору, которому, таким образом, причитается компенсация не только за неисполненное обязательство, но и за обязательство, которое было выполнено надлежащим образом.

Также указано, что начисление неустойки на общую сумму контракта без учета частичного исполнения обязательств по поставке товара допустимо при условии невозможности использования и отсутствии потребительской ценности для заказчика поставленной части предмета поставки, для чего необходимо установить возможность использования отдельных предметов поставки по отдельности с учетом цели закупки, что подлежит восполнению при новом рассмотрении дела.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

Энциклопедия решений

Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ

Калькулятор

Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

____________________________________________

18 июля 2017 года

Отчетность по НДФЛ в филиалах: правильно указываем ИНН, КПП, ОКТМО

Письмо ФНС России от 07.07.2017 N БС-4-11/13281@

При представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленных подразделений в титульной части надо указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода с указанием этого же ОКТМО в платежных документах на уплату НДФЛ за физлиц - получателей дохода. Технически обеспечена возможность представления нескольких актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО).

В части справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент имеет право представлять множество файлов (до 3000 справок в одном файле). В титульной части надо указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода (так же, как для 6-НДФЛ). При этом актуальность каждой справки 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода лицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочие места находились по различным ОКТМО, то в отношении физлица представляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период.

Об уплате НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 июля 2017 года

Контракты можно заключать даже в период отзыва лимитов бюджетных обязательств

Федеральный закон (одобрен Советом Федерации 12.07.2017)

Многим бухгалтерам казенных учреждений приходилось сталкиваться с такой проблемой: в конце года в пределах ЛБО в ЕИС размещено Извещение о закупке, определен победитель и настало время заключать контракт. Но! Ко времени заключения контракта вышестоящая организация отозвала ЛБО. Конечно, в следующем году лимиты доводили снова, но на момент заключения контракта получалось, что обязательства принимаются с превышением прав. И такой ситуацией часто пользовались ревизоры - по формальному признаку нарушения выписывали штрафы, предусмотренные ст. 15.15.10 КоАП РФ. И это даже несмотря на позицию специалистов Минфина, которые в 2015 года встали на сторону учреждений.

Теперь согласно новой редакции п. 3 ст. 72 БК РФ, действующей с 1 января 2018 года, можно будет без каких-либо рисков заключать государственные и муниципальные контракты в период отзыва ЛБО. Предусмотрено только одно условие: сумма этих контрактов не должна превышать объем учтенных на лицевом счете принимаемых бюджетных обязательств.

В каких случаях при ведении закупок ревизоры чаще всего штрафуют по ст. 15.15.10 КоАП? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Выдаете средства гранта работникам? Не забудьте начислить страховые взносы

Письма Минфина России от 05.04.2017 NN 03-15-06/20178, 03-15-06/20103, от 27.06.2017 N 03-15-06/40468

Физлицо - грантополучатель может получить грант непосредственно на свой банковский счет. Однако бывает и по другому: сотрудник учреждения выиграл грант, но по трехстороннему соглашению деньги поступают на лицевой счет учреждения, которое будет обслуживать проект.

По мнению специалистов Минфина, учреждение может НЕ начислять страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Соответственно, надо начислять взносы при выплатах за счет гранта:

- штатным работникам;

- лицам, с которыми у учреждения заключен гражданско-правовой договор.

Как учреждению исчислять налог на прибыль, НДС и НДФЛ при получении грантов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

14 июля 2017 года

Банки обязаны принимать документы на уплату налогов за третье лицо

Информационное письмо Банка России от 21.06.2017 N ИН-017-45/31

В любом учреждении может возникнуть ситуация, когда не получается вовремя перечислить налог в связи с приостановкой операций по лицевому счету. А в казенных учреждениях бывает, что просто нет ЛБО для оплаты пени или налогового штрафа. Если же деньги на эти цели в кассу казенного учреждения внесет сотрудник, их надо перечислить в бюджет, но отнюдь не на уплату пеней и штрафов...

Теперь любое физлицо или организация может погасить долг учреждения по налогам, взносам, пеням и налоговым штрафам. И все бы хорошо, но некоторые банки до сих пор отказывают в приеме документов на оплату налогов и взносов, если клиент желает оплатить задолженность иного лица. Именно поэтому Центробанк дал недвусмысленное указание проводить такие платежи. Кредитная организация только должна проверить, правильно ли составлен платежный документ. Так, в реквизитах "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" должны быть указаны сведения о лице, чья обязанность по уплате налогов исполняется, а в реквизите "Назначение платежа" - ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж.

Не забывайте, при оплате налогового долга вашего учреждения третьим лицом в учете надо отразить списание кредиторки и увеличение финрезультата.

Советы по заполнению платежки на уплату налога за иное лицо - в нашем материале

Смотрите также примеры заполнения платежных поручений о переводе средств в уплату налогов, сборов и иных платежей за третье лицо

_________________________________________

13 июля 2017 года

Бюджет-2018. Минфин подготовил сопоставительные таблицы по КБК

Официальный сайт Минфина России

На портале финансового ведомства в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены сопоставительные таблицы по кодам бюджетной классификации, которые надо применять при составлении бюджетов на 2018 год:

1) сопоставительная таблица изменений единых для всех бюджетов видов расходов, применяемых в 2017 - 2018 годах;

2) таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов, применяющихся при составлении и исполнении федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов;

3) сопоставительная таблица целевых статей расходов для составления и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2018 год, к применяемым в 2017 году;

4) сопоставительная таблица изменений направлений расходов, применяемых в 2017-2018 годах.

Соответствующие изменения, вероятно, будут внесены в Указания N 65н.

____________________________________________

1-4 разряды номера счета: примеры выбора раздела и подраздела для КФО 2

Примеры отнесения отдельных услуг, работ на разделы (подразделы)

Специалисты Минфина подготовили многочисленные примеры соответствия подразделов классификации расходов и кодов услуг (работ) из базовых (отраслевых) перечней для всех основных отраслей. Они пригодятся для корректного формирования 1-4 разрядов счетов бухучета по КФО 2 "Приносящая доход деятельность" по новым правилам. Напомним эти правила:

1. В счетах расчетов по доходам 1-4 разряды теперь надо формировать так:

Номер счета

Как формировать 1-4 разряды

2 205 00 000

Коды разделов и подразделов исходя из выполняемых работ или оказываемых услуг, указанных в базовых (отраслевых) перечнях

2 205 20 000, 2 205 30 000

В части доходов от арендных платежей использовать подраздел 01 13 "Другие общегосударственные вопросы"

2 209 00 000

В части расчетов по возвратам авансов по расторгнутым контрактам - подраздел, по которому учтены произведенные авансовые платежи

2. В счетах расчетов по расходам (206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03) в 1-4 разряде указывайте подраздел, по которому отражены доходы по соответствующей услуге или работе.

Если же речь идет об