Что изменилось в КБК по налогам и страховым взносам в 2019 году? (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Что изменится в КБК по налогам и страховым взносам в 2019 году?

ГАРАНТ:

О кодах бюджетной классификации на 2019 г. см. справку "КБК 2019"

С 1 января 2019 года при определении КБК, который нужно указать в платежном поручении на перечисление налога и страховых взносов, следует руководствоваться приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н (далее - приказ N 132н). Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее - приказ N 65н) с указанной даты будет признан утратившим силу (письмо Минфина России от 10.08.2018 N 02-05-11/56735).

Несмотря на новый приказ, сами коды не изменились. И тем не менее есть два момента, на которые стоит обратить особое внимание. Они касаются:

- плательщиков, уплачивающих страховые взносы по дополнительным тарифам за сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию;

- индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере.

КБК по страховым взносам, уплачиваемым по дополнительному тарифу

Сразу обращаем внимание, что КБК обязательного платежа, т.е. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых по дополнительному тарифу (включая перерасчеты, недоимку), остался прежним.

Изменения коснулись КБК для пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате по указанным страховым взносам. Это - вторая попытка Минфина России привязать КБК по данным платежам к периодам, к которым относится просрочка по уплате обязательного платежа. При этом сами периоды подразделяются на:

- периоды, истекшие до 1 января 2017 года (т.е. периоды, в которых администрирование страховых взносов возлагалось на ПФР);

- периоды, начиная с 1 января 2017 года, когда администрирование страховых взносов перешло к ФНС России.

Первая попытка осуществить такое разделение была сделана в конце 2017 года (см. приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н).

Однако изменения просуществовали менее 4 месяцев. Уже с 23.04.2018, в связи с изменениями, внесенными приказом Минфина от 28.02.2018 N 35н, при указании в платежном поручении КБК по пеням, процентам и штрафам следовало обращать внимание только на то, зависит тариф, по которому уплачивается обязательный платеж, от результатов спецоценки условий труда или нет.

С 01.01.2019 при определении КБК по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым по дополнительному тарифу, обращайте внимание только на период, в котором произошла просрочка обязательства (в связи с чем у плательщика страховых взносов образовалась обязанность уплаты пеней и штрафа).

Разобраться в том, какие КБК необходимо указывать в платежных поручениях, с учетом новых изменений, поможет наша таблица.

Вид страховых взносов	КБК	Назначение платежа
		До 01.01.2019 (приказ N 65н)	С 01.01.2019 (приказ N 132н)
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ	182 1 02 02131 06 2100 160	Пени по страховым взносам по доптарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Пени по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
	182 1 02 02131 06 2110 160	Пени по страховым взносам по доптарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Пени по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017
	182 1 02 02131 06 3000 160	Штраф по страховым взносам по доптарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Штраф по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
	182 1 02 02131 06 3010 160	Штраф по страховым взносам по доптарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Штраф по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ	182 1 02 02132 06 2100 160	Пени по страховым взносам по доптарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Пени по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
	182 1 02 02132 06 2110 160	Пени по страховым взносам по доптарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Пени по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017
	182 1 02 02132 06 3000 160	Штраф по страховым взносам по доптарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Штраф по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
	182 1 02 02132 06 3010 160	Штраф по страховым взносам по доптарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)	Штраф по страховым взносам по доптарифу за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

КБК по страховым взносам в фиксированном размере, подлежащим уплате индивидуальными предпринимателями

С 1 января 2019 года индивидуальные предприниматели, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в платежных поручениях на перечисление страховых взносов должны указывать тот же КБК 182 1 02 02140 06 1110 160, что и в 2018 году.

В то же время обращаем внимание на разницу в наименовании этого КБК, представленную в приказе N 65н и в приказе N 132н.

Приказ N 65н (до 01.01.2019)	Приказ N 132н (с 01.01.2019)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие величины дохода, установленной ст. 430 НК РФ, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)

Исходя из прямого прочтения наименования КБК, представленного в приказе N 132н следует, что данный КБК должен применяться только при перечислении страховых взносов в фиксированном размере с дохода, не превышающего 300 000 рублей.

Однако еще одного КБК, предназначенного для уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, приказом N 132н не установлено.

Напомним, что на некоторое время, а точнее с 27.12.2017, Минфин России приказом N 255н вводил отдельный КБК для страховых взносов, подлежащих уплате с доходов свыше 300 тыс.рублей.

Однако этот КБК просуществовал только до 23.04.2018 и был отменен вступившим в силу с указанной даты приказом Минфина России N 35н.

Таким образом, в настоящее время, а также с 1 января 2019 года ИП при перечислении страховых взносов, независимо от величины дохода (до 300 тысяч рублей или свыше), указывают в платежном поручении КБК 182 1 02 02140 06 1110 160.

При этом учитывая формулировку наименования указанного КБК, представленную в приказе N 132н, не исключаем, что в дальнейшем для страховых взносов, уплачиваемых с доходов, превышающих 300 000 рублей, может быть введен отдельный КБК. Поэтому рекомендуем следить за всеми изменениями, которые будут вноситься в приказ N 132н.

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов