9 шагов к успешной сдаче декларации по налогу на имущество за 2018 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

9 шагов к успешной сдаче Декларации по налогу на имущество за 2018 год

 

Приближается срок представления декларации по налогу на имущество. Сдавать ее обязаны организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения.

Декларацию необходимо подать в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (см. налоговый календарь на 2019 год), по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В 2019 году 30 марта приходится на выходной день (суббота). Следовательно, сдать декларацию за 2018 год надо не позднее 1 апреля 2019 года.

Внимание

Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ обновлены формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Приказ вступил в силу 31 декабря 2018 года и применяется с налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал 2019 года. Таким образом, декларация по налогу на имущество за 2018 год подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271, без учета поправок, внесенных приказом от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ (см. письмо ФНС России от 22.11.2018 N БС-3-21/8670@).

Если у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения, у нее не возникает обязанности по представлению налоговой декларации (см., например, письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904, от 17.04.2012 N 03-02-08/41).

 

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежейСпособы представления налоговой декларации (расчета)

Формы документов

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Разъяснения ФНС России

Письмо ФНС России от 18 января 2019 г. N БС-4-21/601@

Письмо ФНС России от 12 декабря 2018 г. N БС-4-21/24179@

Практические ситуации

Построить список

 

Возможность представления единой декларации по налогу на имущество за 2018 год

 

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога на имущество в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких ИФНС на территории региона, могут представлять одну налоговую декларацию в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется по согласованию с налоговым органом, полученному до начала соответствующего налогового периода.

Таким образом, организации, получившие согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые налоговые декларации за налоговый период 2018 года в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам (см. письма ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22936@, от 19.11.2018 N БС-4-21/22414@).

 

Декларация по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 2.1, 3. При ее формировании необходимо учесть множество нюансов, связанных с исчислением налога в различных ситуациях, особенно при наличии льгот. Рассмотрим, какие основные шаги надо совершить, прежде чем отправить декларацию в налоговый орган.

 

ШАГ 1: Проверяем объект налогообложения

 

В 2018 году объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признавалось в общем случае движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, а также любая недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Проверьте правильно ли:

- определен объект налогобложения;

- разграничено движимое и недвижимое имущество;

- объект принят к бухгалтерскому учету (или включен в региональный Перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).

Кроме того, обратите внимание, не попало ли под налогообложение имущество, не признаваемое объектом налогообложения.

 

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Объект обложения налогом на имущество организаций

Объект обложения налогом на имущество для российских организаций

Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество)

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Обложение налогом на имущество объектов основных средств, не введенных в эксплуатацию, но фактически используемых в деятельности организации

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо ФНС России от 9 ноября 2018 г. N БС-4-21/21841@

Письмо ФНС России от 1 октября 2018 г. N БС-4-21/19038@

Письмо ФНС России от 2 августа 2018 г. N БС-4-21/14968@

Письмо Минфина России от 1 августа 2018 г. N 03-05-05-01/54078

Практические ситуации

Построить список

 

ШАГ 2: Проверяем правильность определения налоговой базы

 

Для целей исчисления налога на имущество организаций налоговая база может определяться двумя способами: как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, либо как кадастровая стоимость имущества в отношении определенных видов недвижимого имущества. При этом в 2018 году налоговая база определяется отдельно:

- в отношении имущества по месту нахождения организации;

- в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации (имеющего отдельный баланс);

- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также обособленного подразделения организации (имеющего отдельный баланс) или постоянного представительства иностранной организации;

- в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

- в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;

- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Проверьте, верно ли определена налоговая база во всех случаях.

 

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций

Определение среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Определение налоговой базы по налогу на имущество в рамках договоров простого товарищества, инвестиционного товарищества

 

ШАГ 9: Проверка декларации по контрольным соотношениям

 

Правильность заполнения декларации налоговые органы проверяют с помощью контрольных соотношений (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@), которыми могут воспользоваться и налогоплательщики.

Проверьте декларацию по контрольным соотношениям перед отправкой - это поможет избежать ошибок в заполнении и правильно определить налоговые обязательства по налогу на имущество.