9 шагов к успешной сдаче Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года
Приближается срок представления расчета по авансовым платежам по налогу на имущество. Форма, формат и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года организации сдают в последний раз. С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению отчетности по авансовым платежам (подпункты "а", "в", "г" п. 20 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, п. 2.2 письма ФНС России от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@). Суммы исчисленных авансовых платежей будут отражаться в Разделе 1 новой налоговой декларации по налогу на имущество, утвержденной приказом ФНС России 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
Сдавать его обязаны все организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения. Если у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения, у неё не возникает обязанности по представлению расчета, в том числе "нулевого".
С 2019 года объектом налогообложения является только недвижимое имущество.
Расчет необходимо подать в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (см. налоговый календарь на 2019 год), в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Рекомендуем ознакомиться:
Возможность представления единого расчета по налогу на имущество
Налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут представлять единые расчеты по налогу на имущество в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, по своему выбору в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории этого субъекта. Для использования этой возможности надо подать в налоговый орган по субъекту РФ уведомление о порядке представления налоговых расчетов. Сделать это следовало до начала представления отчетности по налогу на имущество за первый отчетный период 2019 года.
Единый расчет нельзя подавать в субъектах, в которых региональным законом установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты.
В случае несоблюдения условий представления единой налоговой отчетности УФНС России по субъекту РФ, в которое представлено уведомление, информирует налогоплательщика о причинах, по которым уведомление не может рассматриваться как основание представления единой налоговой отчетности. Форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления рекомендована в письме ФНС России от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@.
Рекомендуем ознакомиться:
Разъяснения ФНС России Письмо ФНС России от 10 июля 2019 г. N БС-421/13437 Письмо ФНС России от 24 мая 2019 г. N БС-4-21/9840@ Письмо ФНС России от 15 марта 2019 г. N БС-4-21/4632 Письмо ФНС России от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/22937@ |
|
Формы документов |
|
Практические ситуации |
Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 2.1, 3. При его формировании необходимо учесть нюансы, связанные с исчислением налога в различных ситуациях. Рассмотрим, какие основные шаги надо совершить, прежде чем отправить расчет в налоговый орган.
ШАГ 1: Проверяем объект налогообложения
Объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, а также недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
С 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объекта налогообложения налогом на имущество организаций. Это означает, что сведения о таком имуществе в Расчете не отражаются.
Проверьте правильно ли:
- определен объект налогообложения;
- разграничено движимое и недвижимое имущество;
- объект принят к бухгалтерскому учету (или включен в региональный Перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).
Кроме того, обратите внимание, не попало ли под налогообложение имущество, не признаваемое объектом налогообложения.
Рекомендуем ознакомиться:
ШАГ 2: Проверяем правильность определения налоговой базы
Для целей исчисления налога на имущество налоговая база может определяться двумя способами: как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, либо как кадастровая стоимость имущества в отношении определенных видов недвижимого имущества. При этом с 2019 года налоговая база определяется отдельно:
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества;
- в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ.
Проверьте, верно ли определена налоговая база во всех случаях.
Рекомендуем ознакомиться:
Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на имущество организаций Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций Определение средней стоимости облагаемого налогом имущества за отчетный период |
|
Практические ситуации Построить список |
ШАГ 9: Проверяем расчет по контрольным соотношениям
Правильность заполнения Расчета налоговые органы проверяют с помощью контрольных соотношений (см. письмо ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@), которыми могут воспользоваться и налогоплательщики.
Проверьте расчет по контрольным соотношениям перед отправкой - это поможет избежать ошибок в заполнении и правильно определить налоговые обязательства по налогу на имущество.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.