Новости для бухгалтера госсектора за 2018 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора за 2018 год

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2018 года

30 декабря 2018 года

Отчетность - 2018: обновленные Инструкции готовы к применению c 1 января

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 243н

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 244н

В последних числах декабря Минюст зарегистрировал приказы о внесении изменений в Инструкции о порядке составления отчетности для всех типов учреждений. Напомним, что изменения связаны с переходом на применение федеральных стандартов бухучета для госсектора. Скорректировано большинство форм отчетности, изменился и порядок их заполнения.

В целом, зарегистрированные документы не отличаются от тех редакций, которые были направлены в Минюст. Применять внесенные изменения нужно будет уже совсем скоро - при составлении бухгалтерской отчетности за 2018 год.

О подготовленных Минфином России изменениях в Инструкции N 33н и N 191н читайте в нашем Обзоре

_________________________________________

Планируются поправки в некоторые федеральные стандарты для госсектора

Официальный сайт Минфина России

Минфин разместил на сайте проекты приказов об изменении федеральных стандартов "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" и "Концептуальные основы...".

Изменения в оба действующих стандарта, по сути, идентичны и направлены на приведение положений этих стандартов в соответствие с Законом о бухучете.

Напомним, согласно его обновленной редакции бухгалтерская отчетность может быть составлена как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В случае если учреждение по закону или договору обязано предоставить каким-либо пользователям отчетность на бумажном носителе, то придется за свой счет изготовить бумажную копию отчетности, составленной в электронном виде. Теперь соответствующие положения будут внесены в СГС "Концептуальные основы..." и СГС "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности".

Кроме того, СГС "Концептуальные основы..." будет дополнен нормой о правилах и сроках хранения отчетности - не менее пяти лет, в течение которых необходимо обеспечить защиту данных отчетности от несанкционированных исправлений.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Плата за НВОС: в 2019 году ставки применяются с коэффициентом 1,04

Письмо Росприроднадзора от 21 декабря 2018 г. N ВС-06-02-31/28928

Росприроднадзор напоминает, что в 2019 году применяются утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913 ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные на 2018 год, с использованием коэффициента 1,04 дополнительно к иным коэффициентам.

То есть при расчете суммы платы за НВОС за 2019 год ставки платы, утвержденные на 2018 год, умножаются на коэффициент 1,04.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

28 декабря 2018 года

Что такое налоговые расходы публично-правовых образований и где их будут учитывать?

Федеральный закон от 25.12.2018 N 494-ФЗ

В БК РФ прописали понятие "налоговые расходы публично-правового образования". Это выпадающие доходы бюджетов, обусловленные налоговыми льготами и иными преференциями по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Названные расходы будут ежегодно оцениваться и учитываться при формировании основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, а также при анализе эффективности реализации государственных и местных программ. Для муниципалитетов данная норма вводится в действие с 1 января 2020 г.

Вместе с проектом закона о федеральном бюджете в Госдуму также будут вносить отчеты об оценке налоговых расходов РФ за отчетный и текущий финансовые годы, а также на очередной финансовый год и плановый период. Это требование вступает в силу уже 1 января 2019 года.

Остальные изменения, предусмотренные данным Федеральным законом, вступают в силу 5 января 2019 года.

____________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в наступающем году не изменятся

Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2019 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

В 2020 - 2021 годах их также не собираются менять.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

Справочная информация

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

27 декабря 2018 года

С 1 января МРОТ составит 11 280 рублей

Федеральный закон от 25.12.2018 N 481-ФЗ

Принят закон об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 11 163 рублей до 11 280 рублей в месяц с 1 января 2019 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2018 года.

Напомним, что год назад в законодательство были внесены поправки, согласно которым начиная с 1 января 2019 года величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы - в Энциклопедии решений

В ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений:

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности

Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц

Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

____________________________________________

Обустраивать рабочие места для инвалидов - только специальными средствами!

Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2018 N 305-КГ18-21575

В рамках госпрограммы по содействию занятости населения из федерального бюджета бюджету субъекта РФ были перечислены средства, которые орган власти региона впоследствии выделил работодателям в качестве субсидий для создания специальных рабочих мест для инвалидов, адаптированных к их потребностям и к ограничению их возможностей, а также трудоустройство инвалидов на такие места. При этом должны быть учтены требования к специальным рабочим местам для инвалидов-колясочников, а также для инвалидов с нарушениями слуха, зрения, опорно-двигательных функций.

Между тем, при проверке, проведенной в отношении органа власти субъекта РФ, специалистами казначейства было установлено, что фактически субсидии направлялись на создание работодателями обычных рабочих мест и закупку обычного производственного оборудования, не имеющих специальных приспособлений для восполнения функций инвалидов, в частности:

- для приема на работу на должность продавца-кассира и кухонного рабочего инвалидов 3 группы приобретены витрины и камеры холодильные;

- для приема на работу на должность дворника инвалида 3 группы с нарушением опорно-двигательной функции и ограничения нагрузок на опорно-двигательный аппарат, закуплены газонокосилка бензиновая и снегоуборочная машина;

- для приема на работу на должность менеджера инвалида 3 группы приобретены источник бесперебойного питания, сканер штрих-кода, принтер этикеток, принтер чеков, сетевое хранилище - обычное оборудование для работы на ЭВМ для организации торговли;

- для приема на работу на должность продавца-консультанта инвалида 3 группы была установлена система видеонаблюдения;

- для приема на работу на должность слесаря инвалида 3 группы приобретены: мойка высокого давления, сварочный аппарат и шлем сварщика, домкрат подкатной, бензокоса, набор инструментов (гаечные ключи), - обычное оборудование для помывки машин, сварочных, хозяйственных и слесарных работ;

- для приема на работу на должности весовщиков двух инвалидов 3 группы приобретены: вагон-бытовка, столы, стулья не специального назначения, весы фасовочные, тумбы, гардеробы, масляные обогреватели, электросчетчики, боксы, щиты пластиковые, розетки, выключатели и прочее.

Указанные расходы проверяющие признали нецелевыми и потребовали от администрации субъекта РФ перечислить соответствующую сумму в федеральный бюджет.

Администрация в свою очередь попыталась доказать, что принимаемые на работу инвалиды не нуждались в специальном оборудовании и иной специальной оснастке рабочих мест.

Однако суды трех инстанций согласились с выводами казначейства. Верховный Суд поддержал коллег, отказавшись передавать дело в Судебную коллегию, и указал, что факт отсутствия у инвалидов, трудоустроенных на рабочие места, оборудованные с использованием средств субсидии, потребности в специальных средствах организации труда, не свидетельствует о праве органа власти использовать средства целевого финансирования по собственному усмотрению.

_________________________________________

26 декабря 2018 года

Капитальный ремонт или реконструкция? Разобраться помог суд

Определение Верховного Суда РФ от 07.12.2018 N 310-АД18-19869

Бюджетное учреждение получило целевую субсидию на проведения капитального ремонта вспомогательного здания, принадлежащего ему на праве оперативного управления. При проведении капремонта контрактом предусмотрена в числе прочих работ замена несущих металлических конструкций. Работы были выполнены, приняты по акту и оплачены.

При проверке казначейство решило, что замена несущих конструкций относится к ремонтно-строительным работам, характерным для реконструкции объекта строительства, а не к капитальному ремонту. В связи с этим проверяющие сделали вывод о нецелевом использовании бюджетных средств, перечисленных подрядчику в оплату указанных работ, и выписали учреждению административный штраф.

Не согласившись с привлечением к административной ответственности, учреждение обратилось в суд. Изучив материалы дела, судьи отметили, что в ходе казначейской проверки не были установлены фактические изменения параметров объекта (высоты, этажности, площади, объема), а также конструктивных и других характеристик надежности и безопасности здания, что свидетельствовало бы об осуществлении его реконструкции.

Установив таким образом, что замена несущих конструкций относится к капитальному ремонту объекта, суды двух инстанций признали недоказанным факт нецелевого использования бюджетных средств, в связи с чем пришли к выводу об отсутствии в действиях учреждения состава административного правонарушения. Верховный Суд не нашел оснований для передачи дела на рассмотрение Судебной коллегии.

Об основных отличиях реконструкции от ремонта и об учете произведенных работ смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 27 декабря пени по налогам ограничены размером недоимки

Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Установлено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размера этой недоимки.

Кроме того, уточнено, что пеня начисляется по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Напомним, что этот вопрос до настоящего времени являлся дискуссионным. По мнению ВАС РФ, последним днем периода просрочки является день погашения недоимки (то есть день, в который налогоплательщик фактически произвел платеж в погашение недоимки). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях налоговой службы 2009 года. Однако в последнее время ФНС и Минфином высказывалось мнение, что последним днем периода просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Этой позиции соответствует пример расчета пеней, приведенный в п. 2 Раздела VII Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Теперь вопрос решен - узаконена позиция судебных органов.

Изменения вступают в силу 27 декабря 2018 года и применяются в отношении недоимки, образовавшейся после этой даты.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Пеня за несвоевременную уплату налога

Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам

Калькуляторы

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

25 декабря 2018 года

Какие нововведения ожидают бухгалтера госсектора в 2019 году?

Наступление Нового года для бухгалтера традиционно связано с изменениями в законодательстве. И нынешний год не стал исключением. Новшества коснулись практически всех аспектов деятельности бухгалтера бюджетной сферы: от формирования учетной политики до расчета налогов и составления отчетности. Чтобы избежать претензий проверяющих и штрафных санкций, необходимо учесть все изменения, вступающие в силу в 2019 году...

1. Начинаем применять еще 5 федеральных стандартов;

2. Меняется порядок применения КВР и КОСГУ;

3. Отчетность за 2018 год: изменятся формы отчетов и порядок их составления;

4. Разработаны поправки в план счетов и инструкции по его применению;

5. Новшества по налогу на имущество организаций;

6. Скорректирована форма декларации по земельному налогу;

7. НДС: повышение ставки, особенности уплаты налога при реализации макулатуры и другие новшества;

8. Увеличен лимит базы по страховым взносам;

9. НДФЛ: ограничение в части полевого довольствия и новая форма 2-НДФЛ;

10. Сведения о наличии основных средств для статистики - по обновленной форме;

11. Отменена госпошлина за регистрацию юрлица при подаче документов в электронной форме;

12. С 1 марта 2019 года все закупки должны совершаться в специальном интернет-магазине.

____________________________________________

ПФР утвердил новые формы персонифицированного учета

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 6 декабря 2018 г. N 507п

Обновлены 4 формы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета:

- сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);

- сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1);

- данные о корректировке сведений на лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР);

- сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

Для всех форм прилагаются электронные форматы и правила заполнения.

Постановление вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

_________________________________________

Не стоило спешить: бухгалтер оштрафован за согласование контракта до выделения ЛБО

Постановление ВС РФ от 01.11.2018 N 44-АД18-20

В ходе проверки федерального казенного учреждения казначейство выявило факт заключения контракта и принятия по нему бюджетного обязательства в размере, превышающем имеющиеся лимиты. Вину за допущенное нарушение проверяющие возложили на главного бухгалтера - он согласовал проект контракта при отсутствии соответствующих ЛБО. На виновное лицо был наложен административный штраф.

Главный бухгалтер попытался оспорить такое решение, ссылаясь в том числе на то, что у учреждения имелся свободный остаток лимитов. Однако судьи от городского уровня до Верховного Суда поддержали проверяющих и не приняли во внимание доводы виновного лица, отметив, что главный бухгалтер в силу своих должностных обязанностей должен был проконтролировать наличие ЛБО по соответствующим статьям расходов на дату заключения контракта, учреждение же располагало остатком лимитов по иным КБК. Тем не менее, контракт был заключен до получения от распорядителя бюджетных средств положительного решения о выделении учреждению дополнительных лимитов по коду бюджетной классификации, по которому должны быть приняты бюджетные обязательства по данному контракту.

Подробнее об ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 декабря 2018 года

Ошибки в больничном - не всегда повод для отказа ФСС в зачете сумм пособий

Листок нетрудоспособности, служащий основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, должен быть выдан медицинской организацией по утвержденной форме и в установленном порядке. Однако случается, что при оформлении больничного сотрудник поликлиники допустил ошибку. Да и работодатель со своей стороны тоже может ошибиться... В результате - споры с ФСС о неправомерном зачете средств пособий. Анализ судебной практики по таким делам показывает, что зачастую судьи становятся на сторону работодателя/страхователя.

 

Суть нарушения

Обстоятельства дела

Судебное решение

Отсутствие штампа на больничном листе и документов от работодателя супруга

Кроме того, что медорганизация на больничных листах не проставила свой штамп, при проверке страхователь не предоставил справку с места работы супруга сотрудницы о том, что он не получает пособие по уходу за ребенком. Суды сочли эти нарушения устранимыми. Хоть и с задержкой, но работодатель предоставил документы, подтверждающие наступление страхового случая. Соответственно, расходы на выплату пособий фонд должен возместить

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2018 по делу N А19-22723/2017

Выдали продолжение больничного, при этом закрыли первичный листок

В продолжение первого больничного медорганизация выдала пациентке второй листок нетрудоспособности. Однако, в нарушение установленного порядка, первичный листок был закрыт.

Суд встал на сторону страхователя. ФСС не смог доказать ни то, что страховой случай наступал, ни то, что больничный выдан безосновательно.

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.11.2018 по делу N А45-2304/2018

Больничный лист утерян

Случается, что листок нетрудоспособности утерян. Но и в этом случае суды проявляют понимание и предлагают страхователям подтвердить страховой случай и законность выплаты пособий другими документами. Например, сведениями из медорганизации о выданных больничных с указанием серии, номера, фамилии, имени, отчества тех, кому были выданы документы, и копий "корешков". Можно подтвердить копией самого больничного, справкой о рождении ребенка, свидетельством о рождении и т.п.

Определение ВС РФ от 27.09.2018 N 307-КГ18-14530

 

Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.09.2018 по делу N А82-24200/2017

Исправления в больничный лист внесли штрих-корректором

При внесении исправлений в больничный лист ошибочную запись нужно зачеркнуть, а на оборотной стороне сделать верную. Но страхователь выплатил пособие по листку нетрудоспособности, в котором некорректные сведения о страховом стаже были затерты белым корректором - "замазкой", а сверху написаны верные данные. Суд посчитал, что пособие выплачено законно, ведь ФСС не доказал, что больничный выдан без медицинских показаний.

Постановление АС Поволжского округа от 26.09.2018 по делу N А06-10422/2017

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Учет расходов, не принятых к зачету ФСС (для госсектора)

Отражение в бухгалтерском учете расходов, не принятых к зачету ФСС (для госсектора)

____________________________________________

Получателей федеральных субсидий казначейство проверит по новому стандарту

Приказ Минфина России от 03.10.2018 N 203н

Стандарт предназначен для осуществления казначейскими органами внутреннего государственного финансового контроля. В рамках контрольных мероприятий казначейство будет проверять соблюдение целей, условий и порядка предоставления субсидий из федерального бюджета, а также их использования федеральными бюджетными и автономными учреждениями.

Положения Стандарта определяют:

- виды субсидий;

- предмет и объекты контроля;

- порядок составления перечня вопросов, которые изучаются в ходе проверки;

- процедуру проверки;

- правила оформления результатов мероприятий;

- виды ответственности, применяемые при выявлении нарушений.

В данном случае речь идет о следующих видах субсидий:

- на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг/ выполнение работ;

- на иные цели;

- на осуществление капитальных вложений в объекты капстроительства госсобственности или приобретение объектов недвижимого имущества в госсобственность;

- гранты в форме субсидий.

При этом проверки могут быть проведены как в отношении самих учреждений, так и в отношении их органов-учредителей.

Об ответственности за нецелевое использование средств субсидий в бюджетных и автономных учреждениях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

При планировании командировок на 2019 год помните о невозвратных билетах на поезда

Приказ Минтранса России от 18 сентября 2018 г. N 334 (зарегистрирован в Минюсте РФ 19 декабря 2018 года)

Федеральный закон от 18 апреля 2018 г. N 73-ФЗ

С 1 января 2019 года в ст. 83 Устава железнодорожного транспорта РФ внесены изменения, предусматривающие введение "невозвратных" проездных документов (билетов) на поезда дальнего следования. Билеты в поезда дальнего следования можно будет приобретать:

- по тарифам с условием о получении обратно стоимости проезда при возврате неиспользованного билета в соответствии с положениями части третьей ст. 83 УЖТ,

- либо по тарифам, не предусматривающим такого условия.

Право выбора тарифа с условием о возврате стоимости проезда или без такового предоставляется пассажиру.

Получить назад деньги при возврате "невозвратного" билета можно будет только в исключительных случаях (внезапная болезнь пассажира и т.п.) при наличии подтверждающих документов, а также в связи с отменой, задержкой отправления поезда или при непредоставлении пассажиру места, указанного в билете.

Перевозчик сможет предусматривать условие о невозвратности только в отношении нерегулируемых тарифов. Напомним, что в настоящее регулируемыми являются тарифы на перевозку пассажиров в плацкартных и общих вагонах. Цены на проездные документы (билеты) в вагонах категории "СВ" и "купе" поездов дальнего следования устанавливает перевозчик.

Соответствующие изменения внесены в Правила перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа железнодорожным транспортом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расторжение договора перевозки пассажиров и багажа

Применение КОСГУ и кодов видов расходов при оплате командировочных расходов

____________________________________________

21 декабря 2018 года

Не верьте, если вам обещают консультации Минфина...

Письмо Минфина России от 13.11.2018 N 09-00-02/81658

В течение ряда лет сложилась практика, когда сотрудники Минфина России принимают участие в подготовке экспертных мнений, размещаемых в правовых системах.

Между тем, представители некоторых правовых систем обещают своим пользователям, что специалисты Минфина будут отвечать на их частные запросы. В таком случае действующим и потенциальным клиентам этих правовых систем целесообразно проявлять осмотрительность и понимать, что подобные утверждения не могут соответствовать действительности.

____________________________________________

Что делать, если сломался фискальный накопитель ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2018 г. N ЕД-4-20/24091@

ФНС разъяснила порядок действий при поломке фискального накопителя ( далее - ФН) ККТ.

Так, в случае поломки фискального накопителя, исключающей возможность считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в его памяти, и формирования отчета о закрытии ФН:

1) предоставьте изготовителю фискальный накопитель для проведения экспертизы и получения заключения о причинах поломки;

2) в течение 5 рабочих дней со дня поломки подайте заявление о регистрации (перерегистрации, снятии с учета) ККТ, в которой сломался ФН;

3) изготовитель в течение 30 календарных дней со дня получения накопителя на экспертизу направит вам и в налоговые органы (через кабинет ККТ) заключение, содержащее сведения о наличии заводского брака, а также о возможности считывания фискальных данных;

4) если изготовителем подтверждена возможность считывания данных, то в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления в ФНС передайте в налоговые органы сведения, содержащиеся в ФН.

Сообщается также, что экспертиза фискального накопителя, поломка которого произошла вследствие заводского брака, проводится изготовителем безвозмездно.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

____________________________________________

20 декабря 2018 года

Заполняем 6-НДФЛ при выплате зарплаты в пятницу

Письмо ФНС России от 13.12.2018 N БС-4-11/24355@

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Рассмотрена ситуация, когда этот следующий день - выходной (суббота).

ФНС разъяснила, как выплата 12.10.2018 (в пятницу) заработной платы за сентябрь отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год:

Строка раздела 2 формы 6-НДФЛ / показатель

Дата/сумма

по строке 100

30.09.2018

по строке 110

12.10.2018

по строке 120

15.10.2018

по строке 130

сумма зарплаты

по строке 140

сумма НДФЛ с зарплаты

Таким образом, при заполнении раздела 2 6-НДФЛ срок перечисления налога указывается, как первый рабочий день после дня выплаты зарплаты, то есть понедельник (с учетом переноса на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Памятки

10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

19 декабря 2018 года

Бюджетная классификация - 2019: в Минюст направлен приказ с изменениями

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 245н

Финансовое ведомство скорректировало Порядок формирования и применения КБК, который предстоит применять в следующем году. Сейчас соответствующий документ находится на регистрации в Минюсте. Поправки коснулись целевых статей, направлений расходов и КВР.

В частности, отдельные целевые статьи бюджетной классификации дополнены основными мероприятиями, федеральными проектами и ведомственными целевыми программами. Так, например, статья 05 2 00 00000 Подпрограмма "Создание условий для обеспечения качественными услугами жилищно-коммунального хозяйства граждан России" дополнена программой 05 2 D2 00000 "Федеральный проект "Информационная инфраструктура". Некоторые целевые статьи уточнены, по другим - исключены мероприятия, проекты и программы.

Скорректированы отдельные направления расходов. Например, "Развитию системы бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита на основе международно признанных стандартов" будет соответствовать статья 39 3 05 00000, первая редакция Порядка предусматривала для этих расходов статью 39 5 03 00000.

Приложение 1 "Коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов" Порядка дополнено кодом 000 1 05 06000 01 0000 110 "Налог на профессиональный доход".

Кроме того, уточнен перечень затрат, учитываемых по элементу вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" - теперь здесь четко прописаны расходы на:

- оплату гражданско-правовых договоров с экспертами - физическими лицами и организациями на выполнение работ или оказание услуг, включая осуществление экспертизы научных проектов, отчетов об их выполнении, землеустроительной экспертизы, участие в судебном разбирательстве, и другие виды работ или услуг;

- оплату услуг по проведению экспертизы по проверке предоставленных поставщиком/подрядчиком/исполнителем результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям государственного контракта, независимо от сферы и цели его заключения.

- возмещение собственнику/балансодержателю имущества расходов по уплате налога на имущество юридических лиц, земельного налога, в части выполнения обязательств, предусмотренных договорами аренды или пользования.

В этой связи отметим, что норма, касающаяся использования КВР 244 для отражения расходов по возмещению арендодателю или ссудодателю имущественных налогов, позволяет разрешить часто возникающий в этом году вопрос о применении КВР в таких ситуациях. Между тем, Таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год пока не содержит увязки элемента вида расходов 244 со статьей 290 КОСГУ - полагаем, соответствующие корректировки появятся в ближайшее время.

О других нововведениях в применении КОСГУ и КВР в 2019 году читайте в нашем материале

____________________________________________

ФНС рекомендует уточнять персональные данные сотрудников на дату формирования РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2018 г. N БС-4-11/23682@

При приеме расчета по страховым взносам осуществляется сверка персонифицированных данных застрахованных лиц, указанных в нем, с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов.

Порядком заполнения раздела 3 расчета установлено, что персональные данные физического лица - получателя дохода указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Таким образом, в разделе 3 расчета следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности.

Кроме того, в случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях, указанных плательщиками в расчетах, ошибок и (или) противоречий с данными имеющимися в ПФР, эти сведения не могут быть отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе ОПС.

Следовательно, в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц плательщикам страховых взносов следует проводить мероприятия по актуализации персонифицированных данных, в том числе, в органах ПФР.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

____________________________________________

18 декабря 2018 года

Изменения в применении КОСГУ - 2019: основные моменты

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 246н

Обратите внимание: на регистрацию в Минюст направлены поправки в Порядок применения КОСГУ, который будет действовать с 2019 года. С принципиальными изменениями мы знакомили вас, когда был разработан проект данного приказа. Среди его новшеств и разделение безвозмездных денежных поступлений на текущие и капитальные, и новая детализация статьи 110 "Налоговые доходы и таможенные платежи", и расширение перечня доходов, учитываемых по подстатье 134 "Доходы от компенсации затрат"...

Отдельно рассматривали применение КОСГУ при учете доходов от поступления платы по соглашениям об установлении сервитута в отношении земельных участков.

Кроме того, проект изменений определил неурегулированный до этого вопрос об учете платы по договорам найма жилого помещения, в том числе по договорам социального найма - и об этом мы тоже рассказывали.

Однако перед отправкой на регистрацию проект приказа был существенно доработан. В результате к указанным выше изменениям добавились новые, а некоторые поправки, содержащиеся в первой редакции приказа, были исключены. Об этом мы писали накануне. Здесь и новые коды для учета доходов от безвозмездного права пользования активами, и отсрочка применения кодов 352 и 353 для учета расходов на приобретение неисключительных прав на программные продукты, и многое другое...

____________________________________________

Казначейство разрабатывает контрольные соотношения для обновленной годовой отчетности

Информация Федерального казначейства (размещена на официальном сайте)

Разработанные проекты соответствий раскрывают алгоритмы контроля показателей отчетности за 2018 год, применяемые в прикладном программном обеспечении казначейства. Касаются они показателей представляемой в казначейство бухгалтерской и бюджетной отчетности бюджетных и автономных учреждений, которую формируют их учредители. Для отчетности финорганов субъектов РФ, органов управления государственными внебюджетными фондами, главных администраторов средств федерального бюджета также разработаны специальные контрольные соотношения.

Для удобства и облегчения работы с представленными проектами казначейство вносило изменения по сравнению с последней действующей редакцией в режиме правок - это позволяет наглядно представить исключенные, добавленные или скорректированные соотношения. По отдельным контрольным соотношениям в сносках указаны даты начала и/или окончания их применения.

Для большого количества соотношений указан тип ошибки:

- Б - блокирующий - это значит, что представление отчетности при наличии такой ошибки невозможно;

- П - предупреждающий - означает, что представление отчетности возможно, но выявленные ошибки контроля подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки.

Изменения, которые вскоре будут внесены в бухгалтерскую и бюджетную отчетность, повлекли и корректировку контрольных соотношений по отчетным формам, в том числе для внутридокументного контроля.

Проекты контрольных соотношений находятся в стадии рассмотрения до 24 декабря текущего года.

О подготовленных Минфином России изменениях в Инструкции N 33н и N 191н читайте в нашем Обзоре

____________________________________________

17 декабря 2018 года

Как применять СГС "Отчет о движении денежных средств"? Ответ - в методрекомендациях

Письмо Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62483

В соответствии со сложившейся практикой при утверждении очередного федерального стандарта бухгалтерского учета финансовое ведомство направляет методические рекомендации по его применению.

СГС "Отчет о движении денежных средств" будет применяться уже начиная с отчетности 2019 года. Указанным письмом доведены методрекомендации по работе с ним. В них по каждому разделу Стандарта даны разъяснения на примере конкретных хозяйственных ситуаций.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Изменения в порядок применения КОСГУ - 2019 еще раз скорректировали перед регистрацией

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 246н (размещен на официальном сайте)

В Минюст России направлены поправки к вступающему в силу с 2019 года Порядку применения классификации операций сектора госуправления. О содержании проекта приказа о внесении изменений мы недавно рассказывали. Однако при подготовке документа к регистрации в него были внесены некоторые правки.

В частности, существенно изменилась детализация статьи 180. И если до этого доходы от безвозмездного права пользования активами учреждения учитывали на счете 401 40 182, то теперь такие доходы будут отражаться с применением разных подстатей КОСГУ - в зависимости от того, кто предоставил право пользования активом:

- 182 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)";

- 185 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями государственного сектора";

- 186 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным сектором государственного управления";

- 187 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами".

В этой связи напомним, что в целях применения КОСГУ к сектору государственного управления относятся органы госвласти и местного самоуправления, органы управления внебюджетными фондами, а также государственные и муниципальные учреждения всех типов. Организациями государственного сектора считаются ГУП и МУП, госкорпорации и компании, а также юрлица, владельцем более 50 % акций которых являются публично-правовые образования или БУ/АУ.

Первая редакция приказа о внесении изменений предусматривала отражение по коду 151 доходов от возврата бюджетными/автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет, имеющих целевое назначение, иных трансферов в части расчетов с АУ/БУ. Однако теперь эта норма исключена. Операции бюджетных и автономных учреждений по перечислению денежного обеспечения, а также возврат остатков субсидий и грантов прошлых лет, в том числе субсидий на выполнение задания в объеме недостигнутых показателей, когда задание является невыполненным, будут учитываться по подстатье 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов". Сюда же следует относить и выплаты в рамках внутренних расчетов учреждения - между головной организацией и обособленными подразделениями.

Скорректирован приказ и в части "расходных" кодов КОСГУ. Изначально Порядок закреплял отнесение расходов на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных на подстатьи 352 и 353. Но нынешняя редакция изменений определила, что в 2019 и 2020 гг. такие расходы будут учитываться по подстатье 226 - так же, как это происходит в нынешнем году. А вот с 2021 года указанные затраты будем учитывать по коду 352 или 353 - в зависимости от срока действия неисключительных прав.

По коду 264 КОСГУ теперь будет отражаться выплата среднемесячного заработка на период трудоустройства работника, гражданского служащего при его увольнении в связи с ликвидацией либо реорганизацией учреждения, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения.

Порядок применения КОСГУ предусматривает введение ряда новых статей, однако не все они будут применяться сразу после вступления документа в силу - с 1 января 2019 года. Помимо вышеназванных подстатей 352 и 353 исключение составляют код 452 "Уменьшение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности" и подстатьи по учету расчетов с нерезидентами (549, 569, 649, 669, 739, 839). Эти коды будут применяться при ведении учета с 2021 года.

____________________________________________

Ключевая ставка повышена до 7,75% годовых

Информация Банка России от 14 декабря 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ повысил ставку на 0,25 п.п. до 7,75% годовых. Предыдущее повышение было в сентябре, в октябре ставка не менялась. Принятое решение носит упреждающий характер и направлено на ограничение инфляционных рисков, которые остаются на повышенном уровне, особенно на краткосрочном горизонте. Сохраняется неопределенность относительно дальнейшего развития внешних условий, а также реакции цен и инфляционных ожиданий на предстоящее повышение НДС. Повышение ключевой ставки позволит предотвратить устойчивое закрепление инфляции на уровне, существенно превышающем цель Банка России. С учетом принятого решения Банк России прогнозирует годовую инфляцию в интервале 5,0-5,5% по итогам 2019 года с возвращением к 4% в 2020 году.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 8 февраля 2019 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами;

законных процентов;

и др.

Рекомендуем:

О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности учреждений читайте в материалах Энциклопедии решений

Калькуляторы

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

Справочная информация

Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

14 декабря 2018 года

Изменения в Инструкции по отчетности переданы в Минюст с новыми уточнениями

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 243н

Приказ Минфина России от 30.11.2018 N 244н

Обязательные процедуры согласований и рассмотрений проходят изменения в Инструкции N 191н N 33н. Уже на стадии проектов эти приказы содержали большое количество корректировок как самих форм отчетности, так и порядка их составления. Однако в редакции приказов, переданных в Минюст, внесены дополнительные уточнения. Касаются они, в частности, Справки по заключению счетов (ф.ф. 0503110, 0503710). Напомним, проекты изменений предусматривали добавление в Справку нового раздела, в котором будет раскрыта информация по отнесению фактической себестоимости товаров/работ/услуг на финансовый результат, которая в учете отражена по дебету счета 401 10 130 в корреспонденции с кредитом счета 109 60 000 (для казенных учреждений - с кредитом счетов 109 60 000 и 401 20 000). Теперь в этом разделе Справки (ф.ф. 0503110, 0503710) предполагается отражать также суммы, отнесенные в дебет счета 401 10 130 с кредита счетов 105 07 000 "Готовая продукция" и 105 38 000 "Товары - иное движимое имущество учреждения", а у казенных учреждений - еще и с кредита счета 105 39 000 "Наценка на товары - иное движимое имущество учреждения".

____________________________________________

Заполняем РСВ по уволенным сотрудникам

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2018 г. N БС-4-11/23628@

В соответствии с п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, в пользу которых в этом периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Если в течение последних 3 месяцев отчетного периода в пользу уволенных в предыдущем периоде физических лиц (лиц, с которыми были расторгнуты ГПД) начислялись выплаты, то сведения о них включаются в состав раздела 3 представляемого РСВ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

____________________________________________

13 декабря 2018 года

Требования к составлению Отчета о результатах деятельности учреждения будут изменены

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Общие требования к порядку составления и утверждения отчета..."

Финансовое ведомство подготовило поправки в общие требования к порядку составления и утверждения Отчета о результатах деятельности государственного/муниципального учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Напомним, что непосредственно порядок составления Отчета, а также его форму утверждают органы - учредители государственных/муниципальных учреждений.

В результате внесения изменений существенно расширится объем сведений, подлежащих отражению в Отчете. Прежде всего, планируется дополнить Отчет разделом 4 "О показателях эффективности деятельности учреждения", он будет содержать информацию о видах деятельности учреждения, в отношении которых установлен показатель эффективности, и данные о достижении этих показателей.

В разделе 1 "Общие сведения об учреждении" потребуется более детально раскрыть данные о численности - помимо количества штатных единиц нужно показать:

- фактическую численность учреждения,

- количество штатных единиц, задействованных в осуществлении основных видов деятельности,

- количество штатных единиц, осуществляющих правовое и кадровое обеспечение, бухгалтерский учет, административно-хозяйственное обеспечение, информационнотехническое обеспечение, делопроизводство,

- количество единиц, привлекаемых на основе договоров об оказании услуг,

- количество вакантных должностей.

Дополнится раздел 1 и информацией о структурных подразделениях учреждения.

В разделе 2 "Результат деятельности учреждения" уточнение: показать нужно сумму доходов, полученных учреждением от оказания платных услуг/выполнения работ, с разделением на доходы, полученные при осуществлении основных видов деятельности сверх государственного задания, и при осуществлении иных видов деятельности. Также потребуется указать долю объема услуг/работ в рамках осуществления иных видов деятельности в общем объеме осуществляемых учреждением услуг/работ.

Коснутся изменения и раздела 3 "Об использовании имущества, закрепленного за учреждением" - здесь кроме прочего потребуется отразить общую площадь объектов недвижимого имущества, арендованного для размещения учреждения.

____________________________________________

В течение двух лет пилотный проект ФСС по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2018 г. N 1459

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Число регионов, участвующих в проекте, постепенно расширяется. В 2019 - 2020 гг. механизм прямых выплат будет реализован еще в 38 субъектах РФ.

Период участия в проекте

Субъект РФ

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года

Республика Ингушетия,

Республика Марий Эл,

Республика Хакасия,

Чеченская Республика,

Чувашская Республика,

Камчатский край,

Владимирская область,

Псковская область,

Смоленская область,

Ненецкий автономный округ,

Чукотский автономный округ

С 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года

Забайкальский край,

Архангельская область,

Воронежская область,

Ивановская область,

Мурманская область,

Пензенская область,

Рязанская область,

Сахалинская область,

Тульская область

С 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года

Республика Коми,

Республика Саха (Якутия),

Удмуртская Республика,

Кировская область,

Кемеровская область,

Оренбургская область,

Саратовская область

Тверская область,

Ямало-Ненецкий автономный округ

С 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года

Республика Башкортостан,

Республика Дагестан,

Красноярский край,

Ставропольский край,

Волгоградская область,

Иркутская область,

Ленинградская область,

Тюменская область,

Ярославская область

Постановление вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта

НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

Особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта

____________________________________________

12 декабря 2018 года

Выпущены контрольные соотношения к отчетности по налогу на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.12.2018 N БС-4-21/23605@

С 2019 года изменится порядок представления отчетности юрлиц по налогу на имущество организаций: обновлены формы и электронные форматы декларации, расчета по авансовому платежу. ФНС разработала контрольные соотношения к новым формам. Впервые их надо будет использовать при заполнении расчета по авансовому платежу по налогу за первый квартал 2019 года.

Напомним, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

Сервис

Электронная отчетность

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

____________________________________________

На регистрацию в Минюст переданы поправки в Указания 65н

Приказ Минфина России от 26.11.2018 N 237н

Нынешний порядок применения бюджетной классификации ждут новые изменения. В частности, целевые статьи дополнены новыми мероприятиями:

- 04 1 06 00000 "Обеспечение беспрепятственного доступа для инвалидов и других маломобильных групп населения к местам проведения праздничных мероприятий";

- 12 1 05 00000 "Реализация отдельных проектов по ликвидации накопленного вреда окружающей среде";

- 15 7 06 00000 "Профессиональное развитие федеральных государственных гражданских служащих по приоритетным направлениям профессионального развития".

Также бюджетная классификация пополнится новыми направлениями расходов, а наименования и коды некоторых из уже имеющихся направлений будут уточнены.

Изменения коснулись и приложений к Указаниям. Так, в таблице соответствия видов расходов и КОСГУ код вида расходов 244 дополнен кодом КОСГУ 234 "Процентные расходы по обязательствам".

____________________________________________

Инвалидная техника: в каких случаях запасы, а в каких - основное средство?

Средства передвижения для инвалидов используются учреждениями в разных целях. И в зависимости от целей использования такого имущества зависит порядок его отражения в учете.

С этого года инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов, приобретаемые для передачи их соответствующей социальной группе населения, учитывается на счете 105 00 "Материальные запасы". При этом ни стоимость, ни срок службы таких объектов значения не имеют.

Вместе с тем, согласно СГС "Основные средства" активы, предназначенные для неоднократного или постоянного использования учреждением при выполнении им своих функций, независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, являются основными средствами. Таким образом, приобретенная в 2018 году инвалидная техника и средства передвижения инвалидов, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев, используемые учреждением в своей деятельности, подлежат учету в составе основных средств.

Если такие объекты были приобретены до 1 января 2018 года и учитывались в составе материальных запасов, то в этом году их следует принять к учету на счет 101 08 "Прочие основные средства" с начислением при необходимости амортизации указанных объектов с учетом периода их эксплуатации до 1 января 2018 года. Такие операции рассматриваются в качестве признания основных средств при первом применении СГС "Основные средства" и могут быть отражены в учете в соответствии с Методическими указаниями в межотчетный период с использованием счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

При этом обратите внимание: как в предыдущие годы, так и сейчас инвалидную технику и средства передвижения для инвалидов, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости, следует учитывать в составе материальных запасов. Определить, предназначен ли объект имущества для выдачи напрокат, должен бухгалтер в рамках своего профессионального суждения. Ведь один и тот же объект, например, музыкальный инструмент, может быть использован учреждением как в деятельности по оказанию услуг - непосредственно при проведении урока, так и предоставлен ученику напрокат для домашних занятий. Главным критерием оценки в таком случае будет преимущественное использование такого имущества в том или ином виде деятельности.

Об особенностях отнесения некоторых объектов имущества к материальным запасам смотрите в Энциклопедии решений

Формы документов

Примерная форма профессионального суждения бухгалтера

____________________________________________

Оказание медпомощи иностранцам за счет средств ОМС: больница доказала свою правоту

Постановление АС Центрального округа от 23.11.2018 N Ф10-4910/18

При проведении проверки ТФОМС установил, что в 2015 году больница наравне с гражданами России оказывала медицинскую помощь гражданам Украины. Поскольку связанные с этим расходы осуществлялись за счет средств ОМС, проверяющие посчитали, что часть этих средств, приходящаяся на оказание медицинской помощи иностранным гражданам, является нецелевым расходованием средств обязательного медицинского страхования и должна быть возвращена в бюджет Фонда.

Не согласившись с такими выводами, учреждение обратилось в суд, где привело следующие доводы в обоснование своих действий.

Расходы учреждений здравоохранения, связанные с оказанием в 2015 году медицинской помощи гражданам Украины, прибывшим на территорию России, подлежали компенсации из федерального бюджета в соответствии с постановлением Правительства РФ. Однако больница, руководствуясь принципами обязательности оказания медицинской помощи данной категории иностранных граждан, оказывала ее гражданам Украины, несмотря на отсутствие в тот период бюджетного финансирования. Субсидия из бюджета на эти цели поступила только 30 декабря 2015 года и затем - в мае 2016 года, в связи с чем учреждение вынуждено было расходовать имеющиеся средства ОМС в целях предоставления медицинской помощи гражданам Украины - на заработную плату работников, коммунальные услуги, на содержание имущества, лекарства, продукты питания и т.п. После поступления субсидии больница полностью компенсировала этими средствами произведенные за счет ОМС расходы.

Судьи поддержали учреждение и указали, что при таких обстоятельствах требование ТФОМС о перечислении в бюджет Фонда спорных денежных средств фактически будет означать не их возврат, а изъятие денежных средств, принадлежащих медицинскому учреждению, что противоречит законодательству.

____________________________________________

11 декабря 2018 года

Коды субсидий на иные цели дополнят кодами федеральных проектов

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменения в приложение N 2 к Порядку санкционирования расходов."

Данным документом будут внесены уточнения в Перечень кодов целевых субсидий, предусмотренный Порядком санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений, финансируемых за счет субсидий, предоставленных на цели, не связанные с гос заданием. В частности, в случае предоставления целевых субсидий в рамках реализации федеральных проектов в код цели дополнительно нужно будет включить код федерального проекта, соответствующий 4 - 5 разрядам кода целевой статьи расходов.

В связи с этим учреждениям, участвующим в реализации федеральных проектов, при заполнении в следующем году Сведений об операциях с целевыми субсидиями (ф. 0501016) следует быть особенно внимательными в части указания кодов субсидий.

____________________________________________

Когда и как срок исполнение бюджетной меры принуждения может быть продлен?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении случаев и условий продления исполнения бюджетной меры принуждения на срок более одного года"

За совершение бюджетных нарушений БК РФ предусматривает бюджетные меры принуждения, подлежащие исполнению в срок до одного года со дня принятия соответствующего решения. Правом продления срока исполнения бюджетной меры принуждения наделены Минфин, финорганы субъектов РФ и муниципальных образований.

В соответствии с общими требованиями, финансовое ведомство определило случаи и условия продления исполнения бюджетной меры принуждения на срок до пяти лет. В частности, это возможно, если общая сумма бюджетных средств, предоставляемых из ФБ бюджету субъекта РФ, использованных не по целевому назначению, с нарушением условий их предоставления и/или расходования, и подлежащих бесспорному взысканию в соответствии с решением о применении бюджетных мер принуждения, превышает 5% суммарного объема налоговых и неналоговых доходов и объема дотаций на выравнивание бюджета субъекта РФ на текущий финансовый год.

Также документ предусматривает условия продления вышеуказанного срока и последовательность действий соответствующих органов при рассмотрении данного вопроса и принятии окончательного решения.

____________________________________________

10 декабря 2018 года

Выполнены ли условия выдачи субсидии на трудоустройство инвалидов - смог решить суд

Определение ВС РФ от 16.11.2018 N 309-КГ18-18671

Центром занятости населения из областного бюджета были выделены субсидии работодателям на возмещение расходов по оборудованию рабочих мест в целях трудоустройства незанятых инвалидов. Согласно условиям предоставления субсидий в течение 12 месяцев после их получения работодатели обязаны обеспечить сохранение созданных рабочих мест, а в случае увольнения инвалида - в трехдневный срок проинформировать Центр занятости и принять на освободившееся место другого инвалида. Однако несколько инвалидов уволились по собственному желанию уже менее чем через год. Уведомив об этом Центр занятости, работодатели совместно с ЦЗН провели работу по привлечению инвалидов на освободившиеся места. Однако это не дало результата - по объективным причинам инвалиды не были трудоустроены. Тем не менее, работодатели сохранили оснащенные места для инвалидов еще на один год.

В ходе проверки казначейство пришло к выводу: поскольку рабочие места для инвалидов не заняты, значит получателями субсидий не выполнены условия их получения, следовательно, средства потрачены неэффективно и должны быть возвращены в бюджет. Однако судьи на всех этапах разбирательства не согласились с мнением проверяющих и не нашли оснований для возврата субсидии. Верховный Суд поддержал решения коллег и отказал в пересмотре дела. Главным аргументом в пользу работодателей стали их действия по своевременному уведомлению Центра занятости об уволившихся инвалидах, по поиску новых работников-инвалидов, а также сохранение незанятых рабочих мест даже более того срока, что установлен соглашением о предоставлении субсидии.

____________________________________________

Даже учетная политика не смогла защитить учреждение: суд на стороне ТФОМС

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.11.2018 N Ф08-9840/18

При проведении проверки специалисты ТФОМС выявили ряд нарушений, допущенных бюджетных учреждением - получателем средств ОМС. В частности, был установлен факт нецелевого расходования медицинских материалов, приобретенных за счет средств ОМС, а именно - использование этих материалов в рамках приносящей доход деятельности.

Учреждение настаивало: согласно учетной политике во избежание образования складских остатков, обеспечения расходования материалов в пределах срока годности и по мере необходимости, с учетом того, что процедура закупки медицинских материалов занимает определенное время, при наличии на складе материалов, необходимых для осуществления иного вида деятельности, повторная закупка этих материалов не производится, а материал перемещается с одного вида деятельности на другой, с последующим возмещением денежных средств на счет в течение года. Соответственно, при своевременном восстановлении денежных средств с КФО 2 на КФО 7 действия учреждения не могут рассматриваться как нарушение. В качестве аргумента больница сослалась также на письмо Минфина.

Однако суды трех инстанций отклонили эти доводы и указали, что целевой характер назначения денежных средств не позволяет учреждению по своему усмотрению использовать материальные запасы, приобретенные за счет средств ОМС, при осуществлении иных видов деятельности, в том числе на платной основе. А ссылку на письмо Минфина суды сочли необоснованной, так как оно является разъяснением на частный запрос. Учли судьи и тот факт, что больница восстановила денежные средства на счетах ОМС уже после завершения проверки.

____________________________________________

Сумму неотработанных отпускных можно удержать при увольнении

Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1-ООГ-8142

Речь в письме идет о возможности удержаний из заработной платы работника сумм отпускных в ситуации, когда он увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. В такой ситуации работодатель на основании ст. 137 ТК РФ может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из зарплаты работника для погашения его задолженности. При этом такие действия являются правом, а не обязанностью работодателя.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% суммы, причитающейся работнику. Таким образом, работодатель не вправе удержать более 20% выплат, причитающихся работнику при увольнении.

А вот если этой суммы не хватит, чтобы погасить задолженность сотрудника за неотработанные дни отпуска, взыскать оставшуюся часть в судебном порядке у работодателя возможности уже не будет. Соответствующие разъяснения приведены в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Удержание за неотработанные дни отпуска

Взыскание суммы за неотработанные дни отпуска

Учет выявленных переплат и неположенных выплат

____________________________________________

7 декабря 2018 года

ФНС напомнила об увеличении лимита базы по страховым взносам с 1 января 2019 года

Информация Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2018 года

Налоговая служба информирует о том, что установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2019 года:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - сумма, не превышающая 865 000 рублей;

- на ОПС - сумма, не превышающая 1 150 000 рублей.

В 2018 году эти величины составляют соответственно 815 000 руб. и 1 021 000 руб.

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год. Также предельный размер базы по ОСС учитывается при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Справочная информация

Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов

Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

______________________________________

Статформу N 11 за 2018 год составляем с учетом внесенных изменений

Приказ Росстата от 22.11.2018 N 685

За этот год учреждения должны представить в органы статистики форму N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" по уточненной форме. В связи с началом применения госсектором федеральных стандартов бухгалтерского учета Росстат утвердил ряд изменений и дополнений в Указания по заполнению данной формы, которые необходимо учесть при составлении отчета за 2018 год.

Так, теперь по строке 05 отражается суммарная стоимость машин, оборудования и транспортных средств, а в строке 06 из этой суммы следует выделить только стоимость транспорта.

Также Указания уточняют, какие объекты относить к прочим машинам и оборудованию, которые отражаются по строке 08 - в эту категорию включено оборудование, не относящееся к информационному, компьютерному и телекоммуникационному, а также хозинвентарь, то есть предметы, которые не используют в производственном процессе. Также сюда относится производственный инвентарь, то есть предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям.

Детально разъяснен порядок заполнения строки 09 "Культивируемые биологические ресурсы, неоднократно дающие продукцию", а также детализирующих ее строк 1011 и 12.

С 1 января 2018 года изменился порядок учета учреждениями библиотечного фонда - теперь он учитывается на счете 101 08 000 "Прочие основные средства". В форме N 11 (краткая) показатели этого счета отражаются по строке 14, однако на объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию, поэтому такие объекты по строке 14 не отражать не нужно.

Теперь к основным фондам относится также и инвестиционная недвижимость. А вот активы стоимостью до 10 тысяч рублей, которые в учете отражаются на забалансовом счете 21, в состав основных фондов не включаются.

______________________________________

С 2019 года меняется порядок представления отчетности по налогу на имущество

Информация ФНС России от 28 ноября 2018 года

Письмо ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22936@

Письмо ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22937@

С 2019 года изменится порядок представления налоговой отчетности юрлиц в связи со вступлением в силу Закона N 302-ФЗ, отменяющего налогообложение движимого имущества организаций. Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года расчеты авансовых платежей по налогу на имущество должны представляться по новой форме. Эти расчеты, а затем и декларацию по налогу юрлицам нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав ЕСГ, если иной порядок не предусмотрен п. 1 ст. 386 НК РФ. При этом на титульном листе налоговой отчетности указывается код ее представления в ИФНС:

- код 281 - для представления по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости в пределах региона. Это может быть инспекция по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве владельца объекта недвижимости или инспекция по месту нахождения такого объекта, в которой налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям;

- код 214 - для представления в инспекцию по месту нахождения российской организации, если отсутствуют основания для использования иного кода представления налоговой отчетности в инспекцию. Например, налогоплательщик - российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких инспекциях на территории региона, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется на основании уведомления налогоплательщика, поданного в УФНС России по субъекту РФ. Его можно подать до представления налоговой отчетности за первый отчетный период, начиная с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2018

_________________________________________

Минфин пояснил, как повышение ставки НДС отразится на контрактах по закупкам

Письмо Минфина России от 29.11.2018 N 24-01-07/8635

Специалисты Минфина России полагают, что поскольку Закон N 223-ФЗ не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении, его цена может быть изменена по соглашению сторон в связи с повышением процентной ставки НДС. При этом возможность такого изменения должна быть предусмотрена положениями соответствующего договора и не противоречить положению о закупке.

Напомним, что с 1 января 2019  года размер основной ставки НДС повышается с 18% до 20%.

Об особенностях перехода на применение ставки НДС 20% с 2019 года читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 декабря 2018 года

График отпусков-2019. Что нужно взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 17 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года.

2. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте сотрудников о начале отпуска. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Кстати, своевременно приглашать сотрудников в отдел кадров можно путем направления писем на рабочую электронную почту - с этой целью можно использовать специальную программу.

3. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

4. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

5. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника...

6. Непозднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

7. Как отсчитывать 3 календарных дня до начала отпуска? Учитывайте, что в законе нет ответа на этот вопрос. А значит, возможны споры с проверяющими... Если отпуск начинается в понедельник, лучше выдавайте отпускные в четверг или раньше. Такой позиции придерживается и Минтруд. Выплатите деньги в пятницу - будьте готовы отстаивать свою правоту в суде. Хотя, отметим, что судебная практика по таким вопросам в большинстве случаев в пользу работодателей.

8. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в срок, установленный ТК РФ. А значит, у проверяющих будет формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

9. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Ведь досрочную выплату зарплаты проверяющие порой рассматривают как нарушение.

Об оплате ежегодного отпуска и расчете отпускных смотрите в Энциклопедии решений

Для расчета отпускных Вы можете воспользоваться нашим Калькулятором

____________________________________________

Временные сооружения на стройплощадке - объекты незавершенного строительства

Постановление АС Центрального округа от 15.11.2018 по делу N А62-11024/2017

В рамках федеральной целевой программы учреждением-заказчиком заключен контракт на выполнение строительно-монтажных работ по возведению здания. По условиям контракта подрядчик, помимо прочего, обязан возвести на стройплощадке временные сооружения, необходимые для хранения оборудования, материалов и выполнения работ. Расходы на возведение таких сооружений заложены в сметный расчет, объекты приняты заказчиком по актам ф. КС-2. В бюджетном учете эти затраты учреждение включило в состав капитальных вложений в объекты незавершенного строительства по счету 106 00.

Однако при проверке казначейство расценило такие действия учреждения как нарушение правил ведения бюджетного учета. По мнению проверяющих, временные здания и сооружения должны быть учтены в составе основных средств на балансе учреждения с принятием в эксплуатацию и начислением амортизации.

Учреждение не согласилось с таким подходом и обратилось в суд. На всех этапах рассмотрения дела судьи приняли сторону учреждения и указали, что стоимость временных сооружений включена в смету строительства здания, а до государственной регистрации прав на объект недвижимости затраты на его возведение должны учитываться как незавершенное строительство. Свои выводы суд подтверждает положениями Инструкций N 157н и N 162н, а также СГС "Основные средства", согласно которым затраты, связанные со строительством объекта, до его передачи заказчику не могут относиться к основным средствам и должны отражаться как вложения в нефинансовые активы.

Подробнее о том, какие активы относятся к основным средствам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 декабря 2018 года

Открытые данные об организациях на сайте ФНС: третий этап

Информация ФНС России от 3 декабря 2018 года

На сайте ФНС размещены новые наборы открытых данных о суммах недоимки и задолженности по налогам и сборам организаций, а также о наличии налоговых правонарушений, которые образовались до 31 декабря 2017 года, и не были уплачены до 1 октября 2018 года.

Это третий этап размещения информации, ранее относящейся к налоговой тайне.

На первом этапе, 1 августа 2018 года, на сайте ФНС были опубликованы сведения о ССЧ, спецрежимах и участии в КГН на 31 декабря 2017 года.

1 октября 2018 года в рамках второго этапа была размещена информация о суммах налогов и сборов, уплаченных компаниями, и сведения о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

Памятка

Как и зачем учреждение должно проверять своих контрагентов

Сервис

Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Непредставление бухотчетности в ИФНС может грозить серьезными штрафами

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях..." (подготовлен Минфином России)

Налоговый кодекс обязывает государственные и муниципальные учреждения представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию до 31 марта года, следующего за отчетным. В настоящее время за непредставление или нарушение сроков представления бухгалтерской/финансовой отчетности предусмотрена только налоговая ответственность - штраф в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ.

Однако на общественное обсуждение представлен законопроект о внесении изменений в КоАП, который предусматривает достаточно жесткие административные штрафы за указанные нарушения. В частности, планируется применение следующих мер ответственности за несвоевременное представление в налоговый орган комплекта годовой отчетности или представление ее в неполном составе:

- если отчетность не подлежит обязательному аудиту, штраф составит от 50 000 до 70 000 руб. для должностных лиц и от 100 000 до 200 000 руб. для юридических лиц;

- если отчетность подлежит обязательному аудиту - от 80 000 до 100 000 руб. для должностных лиц и от 300 000 до 500 000 руб. для юрлиц.

Более того, если отчетность не будет представлена до 31 декабря года, следующего за отчетным, предполагаются еще более существенные штрафы:

- от 80 000 до 100 000 руб. для должностных лиц и от 200 000 до 300 000 руб. для юрлиц - если бухотчетность не подлежит обязательному аудиту;

- от 100 000 до 200 000 руб. для должностных лиц и от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц - если аудит отчетности обязателен.

Вступление в силу указанных изменений планируется с 1 января 2021 года.

Смотрите в Энциклопедии решений:

о порядке представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы;

об ответственности за нарушение сроков ее представления

____________________________________________

Способ выявления задолженности арендатора при инвентаризации - в учетную политику

Письмо Минфина России от 09.11.2018 N 02-07-10/80881

Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами - один из главных объектов контроля учреждения. Инвентаризация расчетов позволяет установить правильность и обоснованность числящихся на счетах бухучета сумм дебиторской и кредиторской задолженности, сроки ее возникновения. В связи с применением с этого года федеральных стандартов, в частности, СГС "Аренда", Минфин рекомендует учреждениям в рамках учетной политики скорректировать подходы к проведению инвентаризации, в том числе в части расчетов с дебиторами и кредиторами по арендным отношениям. В частности, следует закрепить способ определения арендодателем сумм дебиторской задолженности по арендным платежам.

Если учреждение признает доходы текущего года от предоставления права пользования активом по операционной аренде в соответствии с графиком получения арендных платежей, установленным договором аренды или имущественного найма, то наличие задолженности по арендным платежам можно выявить путем сопоставления показателей кредитового остатка по счету 401 40 121 "Доходы будущих периодов от операционной аренды" и дебетового остатка по счету 205 21 000 "Расчеты с плательщиками доходов от операционной аренды". Разница показателей позволит определить реальную сумму задолженности арендатора.

Единые рекомендации по проведению инвентаризации расчетов по арендным платежам в связи с введением в действие СГС "Аренда" Минфин планирует изложить в дополнительных методических указаниях по применению Стандарта.

Как организовать и провести инвентаризацию - читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 декабря 2018 года

Новая норма БК РФ: при наличии задолженности перед бюджетом субсидию не предоставят

Федеральный закон от 28.11.2018 N 457-ФЗ

Вступили в силу поправки в Бюджетный кодекс, о которых мы писали ранее. Теперь государственные и муниципальные учреждения, а также иные юридические лица не смогут получить субсидии или бюджетные инвестиции, если имеют просроченную или неурегулированную задолженность по платежам в бюджет. Причем данное условие касается любых субсидий - как на выполнение государственного или муниципального задания, так и на иные цели.

Ранее подобное правило содержалось в законах о бюджете и касалось учреждений федерального уровня и ФГУП. Но с включением этой нормы в Бюджетный кодекс указанное ограничение распространяется на учреждения всех уровней бюджета.

Однако в данном случае могут быть исключения - их вправе установить Правительство РФ, орган власти субъектов РФ или местная администрация.

____________________________________________

Наем жилого помещения не является арендой - для таких поступлений код КОСГУ 129

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок применения классификации..."

Отношения, возникающие на основании договоров найма жилого помещения, в том числе по договорам социального найма, не поименованы в перечне отношений, на которые распространяются положения СГС "Аренда". Однако порядок применения кодов КОСГУ для поступления платы по таким договорам до настоящего времени урегулирован не был.

Исправить ситуацию призваны изменения в новый Порядок применения КОСГУ, который вступит в силу с 1 января 2019 года. Согласно указанным изменениям доходы от платы за наем жилого помещения, предоставляемого по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда, договорам найма специализированных жилых помещений будут учитываться по подстатье 129 КОСГУ "Иные доходы от собственности"

____________________________________________

Ограничение для принятия обязательств за счет остатка ЛБО после 1 декабря

Письмо Минфина России от 19.11.2018 N 09-02-07/83381

Если по результатам конкурсных процедур при определении поставщика или подрядчика, начатых до 1 октября 2018 года, у получателя средств федерального бюджета образовались остатки лимитов бюджетных обязательств, то в пределах таких остатков учреждение может заключить новые контракты - в таком случае казначейские органы не могут отзывать оставшиеся ЛБО.

При этом следует учитывать, что после 1 декабря 2018 года принимать бюджетные обязательства в пределах остатка лимитов возможно лишь по контрактам, в которых сроки оплаты товаров, работ, услуг или выплаты аванса, не превышают один месяц.

____________________________________________

Установлен лимит базы для страховых взносов по ОСС и ОПС с 1 января 2019 года

Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2019 года:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - сумма, не превышающая 865 000 рублей;

- на ОПС - сумма, не превышающая 1 150 000 рублей.

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Также предельный размер базы по ОСС учитывается при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Справочная информация

Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов

Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

______________________________________

Меценаты учреждений культуры получат налоговые преференции

Федеральный закон от 27.11.2018 N 426-ФЗ

Поправки касаются пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также НКО (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки таких учреждений. Регионы вправе определять предельный размер таких пожертвований, учитываемый в составе социального вычета по НДФЛ и инвестиционного вычета по налогу на прибыль, а также устанавливать категории учреждений культуры и НКО (фондов), пожертвования которым могут быть учтены при предоставлении вычета.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на благотворительность

____________________________________________

3 декабря 2018 года

Праздничные премии облагаются страховыми взносами

Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-15-06/76608

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. Премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам в нем не поименованы.

По мнению Минфина, любые премии подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Подробней в Энциклопедии решений:

о налогообложении непроизводственных премий работникам

о страховых взносах на выплаты в рамках трудовых отношений

_________________________________________

Закреплено право учреждений представлять отчетность только в электронном виде

Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ

Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ

Официально опубликованы нормативные акты, которые вносят изменения в Закон о бухучете и Налоговый кодекс в части вопроса составления и представления бухгалтерской отчетности.

Согласно обновленной редакции Закона о бухучете бухгалтерская отчетность может быть составлена как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Это правило распространяется уже на ближайший отчет - за 2018 год. В случае если учреждение по закону или договору обязано предоставить каким-либо пользователям отчетность на бумажном носителе, то придется за свой счет изготовить бумажную копию отчетности, составленной в электронном виде.

По сути, для учреждений данная норма не стала новшеством - Инструкции изначально предусматривали возможность представления отчетности любым из указанных способов в порядке, установленном учредителем.

Также в Законе о бухучете теперь четко прописано, что организации государственного сектора не размещают обязательный экземпляр отчета в ГИС бухгалтерской (финансовой) отчетности, который ведет ФНС. Однако у учреждений по-прежнему остается установленная Налоговым кодексом обязанность представить отчетность в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, т.е. не позднее 31 марта.

Рекомендуем:

О порядке представления бухгалтерской (финансовой) отчетности госучреждением в налоговые органы и об ответственности за нарушение сроков представления смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

Перенос "неактива" на счет 02 - не основание для исключения его из перечня ОЦДИ

Письмо Минфина России от 21.09.2018 N 02-07-10/67934

Независимо от того, относится ли имущество к категории особо ценного или нет, оно подлежит регулярной оценке на соответствие критериям актива. Объекты, признанные "неактивами", должны быть переведены для дальнейшего учета на забалансовый счет 02.

Ведение перечня особо ценного движимого имущества учреждения должны осуществлять на основании сведений бухгалтерского учета. При этом в перечень особо ценного движимого имущества включается имущество вне зависимости от того, каким способом оно учитывается в бухгалтерском учете - на "балансе" или на забалансовых счетах. Поэтому изменение способа отражения имущества государственного или муниципального учреждения в бухгалтерском учете, то есть перевод его с балансового учета на забалансовый не является основанием для исключения его из перечня ОЦДИ - объекты, числящиеся на счете 02, по-прежнему являются собственностью публично-правового образования и закреплены за учреждением в оперативное управление, хотя больше и не относятся к активам.

В этой связи стоит обратить внимание на то, по какой стоимости учреждение учитывает "неактивы" на счете 02. На практике бухгалтеры либо продолжают вести учет таких объектов по балансовой стоимости и после перевода на "забаланс", поскольку Методические рекомендации по применению СГС "Основные средства" позволяют самостоятельно определять вид применяемой стоимости, либо учитывают в условной оценке - один объект, один рубль в соответствии с Инструкцией N 157н. И здесь важно при выборе вида стоимости предусмотреть дальнейшую возможность осуществления сверки реестров имущества и перечня ОЦДИ с данными бухгалтерского учета по балансовым и забалансовым счетам - разные виды стоимостей весьма затруднят эту процедуру.

Рекомендуем:

О проведении оценки соответствия имущества понятию "Актив" в рамках инвентаризации смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

Ноябрь 2018 года

30 ноября 2018 года

Определен код КОСГУ для отражения платы за установленный сервитут

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок применения классификации операций сектора государственного управления..."

Достаточно распространенная ситуация: несколько учреждений на праве оперативного управления владеют помещениями в здании, расположенном на одном земельном участке. В соответствии с нормами Земельного кодекса в таком случае за учреждением, в оперативном управлении которого находится наибольшая площадь помещений, земельный участок под зданием закрепляется в постоянное (бессрочное) пользование. Остальные же учреждения должны оформить сервитут, т. е. право ограниченного пользования участком, и уплачивать соответствующую плату. Об этом мы писали ранее. У тех, кто по каким-то причинам еще не оформил право пользования, еще есть время успеть сделать это.

В этой связи часто возникает вопрос: по какой статье КОСГУ учреждение - получатель платы за сервитут должно учитывать доходы от ее поступления? Ответ на этот вопрос содержится в изменениях, которые Минфин планирует внести в новый Порядок применения КОСГУ, - плата по соглашениям об установлении сервитута в отношении земельных участков, в том числе тех, госсобственность на которые не разграничена, будет отражаться по подстатье 123 "Платежи при пользовании природными ресурсами". До этого такую позицию Минфина можно было проследить лишь в Сопоставительных таблицах. Напомним, новый Порядок применения КОСГУ вступит в силу с 1 января 2019 года.

Об учете земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 2019 года покупатели макулатуры станут налоговыми агентами по НДС

Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Уже почти год при реализации на территории РФ отдельных видов товаров НДС исчисляет и оплачивает покупатель, как налоговый агент. В 2018 году это относится к продаже сырых шкур животных, металлолома и вторичного алюминия. С нового года также следует поступать при реализации макулатуры.

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Напомним, по 31 декабря 2018 года операции по реализации макулатуры освобождены от НДС.

Как определить налоговую базу по НДС покупателям лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных - узнайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

29 ноября 2018 года

Утверждена обновленная программа разработки федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 31.10.2018 N 223н

Данный документ мы рассматривали ранее, когда он был в статусе проекта. Теперь Приказ прошел обязательные юридические процедуры и вступает в силу с 7 декабря.

Программа разработки стандартов бухучета для организаций госсектора на 2019-2021 годы включает в себя те стандарты, которые планируется разработать и начать применять в ближайшие три года. Кроме того, согласно данной Программе будет скорректирован ряд уже действующих стандартов, в частности, СГС "Концептуальные основы_".

Обзоры, видеорекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Новшества в порядке составления Плана ФХД применяем уже с 7 декабря

Приказ Минфина России от 30.10.2018 N 221н

Внесены изменения в части составления Таблицы 2 "Показатели по поступлениям и выплатам учреждения_" Плана ФХД государственных и муниципальных учреждений. Теперь при заполнении графы 3 данной таблицы вместо кодов КОСГУ нужно указывать:

- по строкам 110 - 180 - коды аналитической группы подвида доходов бюджетов;

- по строкам 310 -420 - коды аналитической группы вида источника финансирования дефицитов бюджетов.

Кроме того, в графе 10 Таблицы 2 плановые показатели по доходам от грантов, предоставленных из бюджета по КВР 613 или 623, а также грантов от физлиц, организаций, в том числе международных, и правительств иностранных государств теперь отражаем по строке 160 "Прочие доходы". До этого такие поступления указывали по строке 120 "доходы от оказания услуг, работ".

Подробнее о порядке составления и утверждения Плана ФХД, а также внесения в него изменений смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

Разработаны два федеральных стандарта внутреннего государственного финконтроля

Проект Постановления Правительства РФ

Проект Постановления Правительства РФ

В целях реализации положений Бюджетного кодекса Минфин подготовил и представил на общественное обсуждение проекты федеральных стандартов:

1) Основные принципы осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля";

2) "Планирование контрольной деятельности органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля".

Цель первого из них - установление основных принципов контрольной деятельности органов внутреннего государственного/муниципального финконтроля. За указанными органами Стандарт "Основные принципы_" закрепляет следующие полномочия:

- контроль за соблюдением положений БК РФ, иных правовых актов в сфере бюджетных правоотношений, а также договоров и соглашений о предоставлении средств из бюджета;

- контроль за достоверностью данных отчетности о достижении показателей результативности предоставления или использования бюджетных средств;

- контроль за соблюдением требований к бухучету и составлению, представлению бюджетной и бухгалтерской отчетности в государственных и муниципальных учреждениях, госорганах, органах местного самоуправления и внебюджетных фондах;

- контроль в сфере закупок.

Проект стандарта "Основные принципы_" определяет нормы, которыми должностные лица органов финконтроля должны руководствоваться в своей деятельности:

- этические нормы. Они включают в себя принципы ответственности, законности, компетентности, конфиденциальности, а также честности, независимости, объективности;

- профессиональные нормы. Это принципы эффективности, превентивной направленности, риск-ориентированности, непрерывности, информатизации, единства методологии, взаимодействия, информационной открытости.

Цель стандарта "Планирование контрольной деятельности_" - установление основных правил планирования контрольной деятельности органов внутреннего финансового контроля.

Планирование контрольной деятельности предполагается осуществлять с применением риск-ориентированного подхода для того, чтобы сосредоточить усилия на наиболее значимых направлениях и свести к минимуму контрольную нагрузку на тех, кто не допустили существенных нарушений. Необходимость проведения в очередном финансовом году контрольных мероприятий будет зависеть главным образом от того, к какой из шести категорий риска принадлежит объект контроля или его вид деятельности в бюджетной сфере. Помимо объектов, отобранных с применением вышеназванного подхода, в план контрольных мероприятий могут быть включены объекты на основании поручений органа власти субъекта РФ или местной администрации и предложений финоргана.

Контрольные мероприятия будут проводить в виде плановых и внеплановых проверок, ревизий, обследований. Проект стандарта "Планирование контрольной деятельности_" предусматривает перечень типовых контрольных мероприятий, который может быть дополнен ведомственными стандартами органа внутреннего государственного/муниципального финконтроля. При формировании исходных данных для составления плана мероприятий может быть использована информация об объектах контроля, полученная в том числе из информационных систем казначейства, ФНС, Минфина, иных органов.

Рассмотренные федеральные стандарты планируется применять при осуществлении контрольной деятельности начиная с 1 января 2020 года.

Недавно мы писали об утверждении Программы разработки федеральных стандартов внутреннего финансового аудита

 

____________________________________________

В ЕГРН нет кадастровой стоимости участка - декларацию подаем с нулевой налоговой базой

Письмо ФНС России от 17.10.2018 N БС-4-21/20285

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Разъяснено, что если в ЕГРН нет сведений о кадастровой стоимости земли, то организация подает декларацию по земельному налогу с нулевой налоговой базой до момента установления этой стоимости. Исключение - участки на территории Крыма, где при отсутствии кадастровой стоимости применяется нормативная цена земли (до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Крыма и Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговая база по земельному налогу

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу

Декларация по земельному налогу

_________________________________________

28 ноября 2018 года

Изменятся правила применения КОСГУ - 2019

Проект Приказа Минфина России

Еще не вступивший в силу Порядок ожидают существенные изменения. Связаны они, главным образом, с началом применения СГС "Доходы". Поэтому большая часть новшеств касается "доходных" кодов КОСГУ: одни статьи получат дополнительную детализацию, другие изменят название и/или назначение, ряд статей вообще будет исключен из классификации.

В частности, статья 110 "Налоговые доходы и таможенные платежи" будет дополнена новыми подстатьями: 111 "Налоги", 112 "Государственная пошлина, сборы", 113 "Таможенные платежи", 114 "Обязательные страховые взносы", и, соответственно, изменит свое название. Обратите внимание: для страховых взносов ранее была предусмотрена статья 160 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование", используемая в настоящее время, теперь же такие поступления будут включены в состав статьи 110.

Одним из принципиальных новшеств Порядка применения КОСГУ - 2019 является разделение безвозмездных поступлений на текущие и капитальные, т. е. которые приводят к увеличению стоимости основных фондов. Для их отражения в 2019 году должны были применяться коды, детализирующие статью 150 "Безвозмездные денежные поступления". Однако теперь планируется, что на данную статью будут относиться только безвозмездные денежные поступления текущего характера с детализацией по подстатьям 151-159. А вот поступления капитального характера должны отражаться по "освободившейся" статье 160, которую дополнительно детализируют подстатьями 161-168. Ставшие невостребованными коды статьи 150, ранее предназначенные для учета поступлений капитального характера, будут исключены.

В связи с изменениями в структуре и назначении статей 150 и 160 исключению из классификации подлежат также коды 183 "Доходы от субсидии на иные цели" и 184 "Доходы от субсидии на осуществление капитальных вложений". Поступление целевых субсидий на текущие нужды предполагают отражать по подстатье 152, на капитальные - по подстатье 162.

Проект предусматривает также замену кодов между отдельными подстатьями, детализирующими статью 120:

- код 128 "Доли в прибылях (убытках) объектов инвестирования" изменен на 12А,

- код 129 "Доходы от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации" изменен на 128,

- код 12A "Иные доходы от собственности" изменен на 129.

Подстатья 13S "Доходы по выполненным этапам работ по договору строительного подряда" заменена на 138 с тем же названием и назначением. Однако появилось уточнение по ее применению: данная подстатья не будет использоваться для отражения кассовых поступлений и выбытий. Кассовое поступление доходов по договору стройподряда надо будет отражать по коду 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)".

Расширен перечень доходов, учитываемых по подстатье 134 "Доходы от компенсации затрат" - теперь здесь надо отражать доходы от возмещения затрат на содержание имущества, находящегося в пользовании, вне договора аренды или безвозмездного пользования.

Определенные изменения коснутся и порядка отражения применения кодов КОСГУ по расходам. Так, двумя новыми подстатьями будет расширена детализация статьи 230 "Обслуживание государственного (муниципального) долга" - 233 "Обслуживание долговых обязательств учреждений" и 234 "Процентные расходы по обязательствам".

Помимо перечисленных изменений, проект предусматривает большую свободу действий для учреждений, позволяя им самостоятельно вводить дополнительную детализацию не только в рамках третьего разряда по статьям 310, 320, 330, 530, как было предусмотрено ранее, но и в рамках дополнительной аналитической и управленческой детализации кодов КОСГУ на дополнительных разрядах, то есть в формате ХХХ.ХХ.

_________________________________________

27 ноября 2018 года

Порядок формирования и применения бюджетной классификации - 2019 будет обновлен

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации..."

Документ, который вступит в действие только с 2019 года, уже сейчас ожидают некоторые изменения. Планируется уточнить отдельные коды и наименования целевых статей и направлений расходов. Кроме того, будет определен порядок отражения расходов федерального бюджета по целевым статьям на реализацию национальных и федеральных проектов и комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры.

Помимо этого, в Порядок будет внесен ряд технических правок.

____________________________________________

Федеральные стандарты внутреннего финансового аудита планируется ввести с 2020 года

Программа разработки федеральных стандартов внутреннего финансового аудита (утв. Минфином России 14.11.2018)

В связи с ожидаемым внесением изменений в Бюджетный кодекс в части совершенствования государственного/муниципального финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - ВФА), Минфином запланирована разработка федеральных стандартов внутреннего финансового аудита. Предполагается, что в 2018-2019 годах будут подготовлены девять таких стандартов, которые, в частности, будут регламентировать:

- определения, принципы и задачи осуществления ВФА;

- основания и порядок его организации;

- реализацию результатов ВФА:

- подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;

- порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Включенные в Программу стандарты планируется применять с 2020 года.

О действующем порядке осуществления ведомственного внутреннего финансового аудита смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Очередность получения вычетов по НДФЛ выбирает налогоплательщик

Письмо Минфина России от 11 октября 2018 г. N 03-04-05/73034

Если физлицо имеет право на получение у налогового агента нескольких вычетов по НДФЛ (например, имущественного и социального) в течение года, то он сам должен выбрать, какой из них получить в первую очередь.

Работодатель после получения от работника заявлений на предоставление ему социального и имущественного вычетов при условии представления подтверждения права на получение указанных вычетов вправе предоставить любой из них в любой очередности в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по ставке 13%.

Очевидно, что если размер дохода работника в налоговом периоде недостаточен для предоставления всех вычетов в полном объеме, первым должен предоставляться вычет, остаток по которому не переносится на следующий год. В противном случае интересы налогоплательщика будут ущемлены. То есть имущественный вычет всегда следует предоставлять в последнюю очередь, поскольку его остаток переносится на следующий год.

Рекомендуем:

Памятка

Выбор способа получения вычетов по НДФЛ

Энциклопедия решений

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав)

_________________________________________

Плательщик сам решает, подавать ли уточненный расчет по взносам при ошибке в ОКТМО

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2018 г. N БС-4-11/19100@

При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, он вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет. Уточненный РСВ, представленный после истечения установленного срока его подачи, не считается представленным с нарушением срока.

Таким образом, плательщик самостоятельно принимает решение о целесообразности представления уточненных расчетов при обнаружении, например, ошибки в ОКТМО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Уточненный расчет по страховым взносам

____________________________________________

26 ноября 2018 года

Выполнение допработ в пределах цены контракта - нецелевой расход? Суд так не считает

Постановление АС Дальневосточного округа от 07.11.2018 N Ф03-4465/18

В рамках целевой программы муниципальному учреждению была выделена субсидия на реконструкцию объекта городской инфраструктуры. При проведении работ было выявлено несоответствие протяженности инженерных сетей. В связи с этим в проектно-сметную документацию внесли изменения. При этом в нее были дополнительно включены ранее не предусмотренные работы по озеленению и устройству тротуаров. Общая сумма сметы не изменилась.

Однако в ходе проверки расходы по озеленению и благоустройству орган казначейства признал нецелевым и неэффективным использованием средств и обязал вернуть их в бюджет.

Учреждение не согласилось с предписанием и обратилось в суд. Судьи приняли его сторону и указали, что учреждение было вправе изменить условия контракта по объему работ, а расходы по озеленению и устройству тротуаров по скорректированной проектно-сметной документации на общую стоимость контракта не повлияли. Следовательно, учреждение не нарушило принципы целевого характера, результативности и эффективности использования бюджетных средств.

_________________________________________

Отчетность по налогу на имущество - 2019: рекомендации ФНС

Письмо ФНС России от 21.11. 2018 N БС-4-21/22551@

Во-первых, разъяснены правила указания кодов представления налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения (учета), а именно: кода 281 "По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)" и кода 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком". Второй из них применяется в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, налогоплательщик - российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в качестве собственника (владельца) либо по иным основаниям.

Во-вторых, рекомендована форма уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ и представляющими единые декларации и единые расчеты по налогу в отношении всех объектов недвижимости в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории этого субъекта. Уведомление представляется один раз в год до начала представления отчетности по налогу на имущество за первый отчетный период этого года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

Налог на имущество (для госсектора)

_________________________________________

23 ноября 2018 года

При получении объекта в пользование по решению учредителя СГС "Аренда" не применяем

Информация Минфина России (доведена на Всероссийском семинаре 15 ноября 2018 года)

Проект приказа Минфина России (смотрите новую редакцию п. 333 Инструкции N 157н)

Для целей учета и отчетности в состав доходов не включаются вклады учредителя - об этом сказано в СГС "Концептуальные основы". При этом к вкладам учредителя относится имущество, полученное учреждением для выполнения функций, оказания госуслуг или управленческих нужд.

В соответствии с СГС "Аренда" при получении объекта в безвозмездное пользование сначала надо признать доходы будущих периодов, а потом постепенно признавать доходы текущего года. По сути, надо показать в учете, сколько учреждение сэкономило денег, получив имущество по договору ссуды. Для этого предусмотрены проводки:

Дебет 0 111 4Х 350   Кредит 0 401 40 182

Дебет 0 401 40 182   Кредит 0 401 10 182

Однако доход возникает только в том случае, когда уместно сказать: "Пришлось бы брать в аренду и платить, но не плачу. Потому что помог благотворитель или другое публично-правовое образование (федерация, регион или муниципалитет)...".

При передаче в безвозмездное пользование имущества также надо показывать в учете доход, который балансодержатель недополучил в связи с тем, что разрешил пользоваться объектом безвозмездно. Эти операции отражаются в учете проводками:

Дебет 0 210 05 560   Кредит 0 401 40 121

Дебет 0 401 50 200   Кредит 0 210 05 660

На практике бывают случаи, когда передача в безвозмездное пользование, по сути, заменяет закрепление на праве оперативного управления. Например, есть один объект: бассейн, спортзал и т.п., а пользоваться им должны несколько учреждений. Нельзя закрепить этот объект на праве оперативного управления одновременно за несколькими организациями. Поэтому уполномоченный орган закрепляет его за одним учреждением и дает этому учреждению деньги на содержание объекта, а пользоваться им будут и другие учреждения на основании договоров безвозмездного пользования.

Вообще передача из казны или от другого учреждения проводиться не по инициативе самих учреждений, а по решению учредителя/собственника. И в этом случае передача/принятие в безвозмездное пользование становится не правом, а обязанностью. И признавать доход уже нет оснований...

Таким образом, в ряде случаев передачу объектов в безвозмездное пользование между учреждениями одного публично-правового образования (РФ, региона, муниципалитета) можно рассматривать в качестве вклада учредителя/собственника. А вклад учредителя, как это было указано выше, не является доходом. А поскольку нет дохода - нет оснований и для применения СГС "Аренда".

В подобных ситуациях можно организовать учет по "упрощенной схеме". У передающей стороны надо просто изменить "субконто" на балансовом счете 100 00 "Нефинансовые активы" и отразить переданный объект на забалансовом счете 26, а у принимающей - показать поступивший в пользование объект на забалансовом счете 01.

_________________________________________

22 ноября 2018 года

Новые коды КОСГУ для оплаты больничных с 2019 года

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н

Для отнесения расходов по оплате больничных на коды КОСГУ важен источник выплаты и статус получателя: "действующий" сотрудник или бывший. Напомним, при определенных обстоятельствах учреждение может оплачивать больничный бывшему сотруднику, в частности, при утрате трудоспособности в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы. И если в отношении выплат из средств ФСС по-прежнему будет применяться подстатья 213 КОСГУ, то по выплатам за счет средств учреждения за первые три дня болезни будут использоваться новые коды КОСГУ - в зависимости от статуса сотрудника.

Оплата больничного является денежной социальной выплатой, поэтому для ее отражения будут применяться коды, детализирующие статью 260 "Социальное обеспечение". Так, оплату первых трех дней нетрудоспособности "действующему" сотруднику следует относить на подстатью 266, для оплаты больничного бывшему сотруднику будем применять код 264.

Выплачивать ли больничный бывшему работнику и в каком размере - узнайте из Энциклопедии решений

_________________________________________

Скорректированы дополнительные реквизиты чеков, формируемых онлайн-ККТ

Приказ ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7-20/605@ (зарегистрирован в Минюсте 19.11.2018)

Внесены изменения в приказ ФНС России, которым утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию.

Во-первых, во всех реквизитах и по тексту электронные расчеты заменены безналичными. Это связано с изменениями, внесенными в Закон N 54-ФЗ в июле.

Во-вторых, значение ставки НДС 18% и 18/118 заменено на 20% и 20/120 соответственно. Эти поправки будут применяться с 1 января 2019 года, когда начнет действовать повышенная ставка НДС.

Кроме того, уточнены правила заполнения реквизита "номер версии ФФД" (тег 1209), введено новое значение признака предмета расчета - ЗАЛОГ, реквизит "код товарной номенклатуры" заменен на "код товара", внесены другие технические правки.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

_________________________________________

21 ноября 2018 года

Бюджетный кодекс дополнят положениями о финансовом аудите

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный Кодекс..." (подготовлен Минфином России 14.11.2018)

Новая статья БК РФ дает определение финансового аудита для целей бюджетного законодательства.

Предполагается, что данная процедура будет проводиться, прежде всего, в отношении мероприятий и инвестпроектов, которые реализуются с участием РФ, субъекта РФ или муниципального образования, стоимостью от 10 млрд. рублей. При этом Правительством могут быть установлены иные критерии отбора объектов финансового аудита. Оно же определит и общие требования к порядку проведения контрольных мероприятий.

Кроме того, проведение финаудита может быть организовано в иных случаях по решению Правительства РФ, высшего исполнительного органа власти субъекта РФ или местной администрации, в соответствии с заявками ГРБС. Однако его не планируют проводить в отношении мероприятий и инвестиционных проектов в сфере правоохранительной деятельности, национальной обороны и безопасности.

Организация и проведение финаудита возложены на Минфин, финорганы субъектов РФ и муниципальных образований. Для этого они будут вправе привлекать агентов - юридических лиц, которых назначит Правительство РФ, высший исполнительный орган власти субъекта РФ или местная администрация.

Обратите внимание, что положениями БК РФ установлена обязанность проведения ведомственного финансового аудита - его поводят администраторы бюджетных средств. Такие мероприятия направлены, прежде всего, на профилактику возможных нарушений и повышение эффективности бюджетных расходов в конкретном ведомстве. Целью же финансового аудита является совершенствование бюджетного процесса.

Энциклопедия решений

Ведомственный внутренний финансовый аудит

Финансовый контроль

____________________________________________

Заполняем РСВ при корректировке выплат по больничному листу

Письмо ФНС России от 15 ноября 2018 г. N БС-4-11/22193@

Сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС.

По строке 070 приложения N 2 расчета по взносам отражаются суммы фактически понесенных расходов на выплату пособий с начала расчетного периода, за последние три месяца периода, а также за первый, второй и третий месяц из этих трех месяцев.

В соответствии с п. 1.2 раздела I Порядка заполнения РСВ при обнаружении плательщиком в поданном им расчете факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Разъяснено, что в случае корректировки произведенных за предшествующие периоды расходов на выплату больничного сотруднику, больше не работающему в подразделении организации, плательщик должен представить уточненный РСВ за предшествующий период. Передать расчет следует в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, в котором ранее трудился сотрудник.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий)

Уточненный расчет по страховым взносам

____________________________________________

Премии руководителей федеральных учреждений теперь зависят от трудоустройства инвалидов

Постановлением Правительства РФ от 9 ноября 2018 г. N 1338

Внесены изменения в Положение об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений в части введения нового обязательного показателя эффективности работы руководителей указанных учреждений - выполнения квоты по приему на работу инвалидов.

Напомним, что в силу п. 9 Положения по результатам достижения показателей эффективности руководителям федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений устанавливаются выплаты стимулирующего характера.

Изменения вступают в силу 22 ноября 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Обязательное квотирование рабочих мест

Справочная информация

Справка о квотах для приема на работу инвалидов и других категорий работников, установленных в Российской Федерации

_________________________________________

20 ноября 2018 года

Решение суда: средства полученного работниками гранта взносами не облагаются

Постановление АС Уральского округа от 01.11.2018 по делу N А47-2236/2018

Коллектив научного учреждения выиграл грант от Российского фонда фундаментальных исследований. Деньги были перечислены на счет учреждения, а затем выплачены сотрудникам.

При проверке ПФР сделал вывод, что эти суммы работодатель выплачивает в рамках трудовых отношений, и обязал учреждение уплатить с них взносы. При этом источник выплаченных средств проверяющие во внимание не приняли.

Однако суды на всех этапах рассмотрения дела с таким подходом не согласились и указали, что гранты не являются частью оплаты труда работника - они выплачиваются по трехстороннему соглашению между научным коллективом, учреждением и РФФИ. При этом в соглашении прямо указано, что в связи с выполнением проекта, на который выделен грант, трудовые отношения между его получателями и учреждением не возникают.

Отметим, что Минфин по данному вопросу придерживается позиции, что в такой ситуации взносы должны быть уплачены, но не за счет средств физических лиц, получивших грант.

Подробнее о налогообложении при получении гранта смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

В ГАРАНТе размещены ответы ФНС о вводимом налоге на профессиональный доход

Предлагаем вашему вниманию 17 новых ответов Федеральной налоговой службы по проекту закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (15 ноября принят в третьем чтении).

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте налоговой службы. Из ответов можно узнать, кто такие "самозанятые", что понимается под профессиональным доходом, кто обязан (вправе) уплачивать НПД и каким образом это можно будет сделать.

Кстати, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налоге на профессиональный доход (НПД)

_________________________________________

19 ноября 2018 года

Квалификация объектов в качестве недвижимых вещей: обзор судебных споров от ФНС

Письмо ФНС России от 18.10.2018 N БС-4-21/20327@

В связи с тем, что с 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом, ФНС прогнозирует рост числа обращений налогоплательщиков с вопросами об отнесении объектов к движимому или недвижимому имуществу.

В ряде случаев установить это только на основе норм ГК РФ и классификаторов невозможно. Поэтому в отношении объектов, права на которые не зарегистрированы в ЕГРН и которые только лишь по своему наименованию не могут быть однозначные отнесены к недвижимым вещам, налоговая служба рекомендует руководствоваться судебной практикой. Так, суды признали недвижимостью:

технологические трубопроводы и газоходы;

самоподъемную плавучую буровую установку вместе с палубными кранами;

трансформаторную подстанцию с установкой новой модульной КТП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Отнесение объекта к недвижимости

Налог на имущество (для госсектора)

_________________________________________

Порядок учета бюджетных и денежных обязательств федеральных ПБС изменят

Проект Приказа Минфина России (размещен на федеральном портале)

Новый порядок исполнения федерального бюджета по расходам в части учета территориальными казначействами бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета предполагает ряд изменений. В частности, это коснулось сроков формирования органами казначейства сведений о бюджетных обязательствах (Сведения о БО). Так, в части принимаемых обязательств Сведения о БО будут формироваться не позднее рабочего дня:

- с даты размещения в ЕИС извещения об осуществлении закупки;

- с даты поступления в казначейство сведений о приглашении участвовать в определении поставщика, которые ПБС должен предоставить для согласования.

В части принятых обязательств, возникших на основании госконтракта, сведения о котором подлежат включению в реестр, Сведения о БО должны быть сформированы одновременно с размещением сведений о нем в ЕИС.

Новым порядком также установлена обязанность казначейского органа по проверке Сведений о бюджетном обязательстве, источником финобеспечения которого является дополнительное бюджетное финансирование, на непревышение суммы бюджетного обязательства над показателями плана закупок и определены действия в случае, если будет выявлено превышение.

Кроме того, при исполнении денежного обязательства по отдельным документам - основаниям по оплате неурегулированной задолженности Сведения о денежном обязательстве получатель средств должен будет сформировать не позднее трех рабочих дней со дня возникновения обязательства.

Некоторые изменения появятся и в самих формах документов. Так, например, в разделе 1 Сведений о бюджетных обязательствах изменена формулировка графы "авансовый платеж" на "платеж, требующий подтверждения" и добавлена графа для указания вида данного платежа. В разделе 3 также появится дополнительная графа, в которой нужно будет расшифровать сумму обязательств на четвертый год после текущего финансового года.

В настоящее время проект нового порядка проходит стадию общественного обсуждения. Когда документ будет принят, то действующий в настоящее время приказ утратит силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах

Исполнение бюджета по расходам. Бюджетные и денежные обязательства

_________________________________________

16 ноября 2018 года

Правила заполнения документов по учету НДС скорректируют

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в приложения N 3 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (подготовлен Минфином России 12.11.2018)

Правительство РФ разместило на федеральном портале проект постановления, которым будут внесены поправки в правила ведения журнала учета счетов-фактур, форму и правила ведения книги продаж, форму доплиста к ней. Необходимость поправок вызвана повышением в 2019 году ставки НДС с 18% до 20%.

В частности, везде, где по тексту сейчас упоминается ставка НДС 18%, будет проставлено значение 20%. В книге продаж появятся две новые графы 14а и 17а, в которых будет отражаться соответственно стоимость продаж, облагаемых по ставке 18%, и сумма НДС, исчисленная по этой ставке. Аналогичные графы будут внесены и форму доплиста к книге продаж.

Также предусматривается изменить порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров. Отметим, что ФНС России в письме, посвященном применению налоговой ставки НДС в переходный период, уже дала рекомендации продавцам выставлять при возврате как принятых, так и не принятых на учет покупателями товаров корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2019 года или с указанной даты.

Рекомендуем:

Калькулятор

Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС

Энциклопедия решений

Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Книга продаж

Дополнительный лист книги продаж

_________________________________________

Принятие обязательств сверх доведенных ЛБО - не всегда нарушение

Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2018 N 310-КГ18-12255

Казначейским органом в ходе проверки казенного учреждения противопожарной службы были выявлены следующие нарушения:

- принято бюджетное обязательство сверх доведенных и утвержденных ЛБО на приобретение ГСМ;

- не полностью выплачено денежное довольствие сотрудникам.

Однако учреждение не согласилось с проверяющими и обратилось в суд. Суды на всех уровнях встали на сторону учреждение, и Верховный Суд РФ поддержал их позицию, отказавшись передавать жалобу казначейства в судебную коллегию.

По мнению судей, действия учреждения не могут рассматриваться как нарушение - причиной сложившейся ситуации стало недоведение в полном объеме ЛБО учредителем. Так, средства, необходимые для приобретение ГСМ на 2015 год, были выделены лишь в феврале 2016 года. При этом учреждением неоднократно подавались заявки на выделение ЛБО и принимались меры по сокращению расхода ГСМ. Тем не менее, ввиду отсутствия ЛБО сложилась критическая обстановка с обеспечением ГСМ пожарно-спасательных подразделений учреждения. В регионе был введен режим ЧС в связи с лесными пожарами, и чтобы не допустить снижения готовности пожарной службы, было принято решение о заключении контракта на поставку ГСМ с превышением ЛБО.

Нет вины учреждения и в несвоевременной выплате части денежного довольствия - при недоведении средств в необходимом объеме выплата осуществлялась в пределах имеющихся ЛБО.

____________________________________________

15 ноября 2018 года

Исключено двойное обложение НДС при изменении арендных соглашений в концессионные

Федеральный закон от 12.11.2018 N 414-ФЗ

Если налогоплательщик арендовал объекты тепло-, водоснабжения и водоотведения, затем взял их в концессию, реконструировал, построил новые объекты, то при возвращении их органам власти он теперь не будет платить НДС. Восстанавливать налог также не потребуется.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

____________________________________________

Обустройство рабочих мест инвалидов: на что нельзя потратить целевую субсидию?

Постановление АС Центрального округа от 29.10.2018 по делу N А35-6025/2017

В рамках региональной госпрограммы нескольким работодателям из бюджета была выделена целевая субсидия на обустройство рабочих мест для незанятых инвалидов. Помимо прочего, за счет этих средств работодателями были приобретены кулеры, микроволновки, чайники, входные двери, а также оплачены доставка и установка пластиковых окон, подоконников, сливов и отделка откосов.

Казначейство в ходе проверки пришло к выводу, что такие расходы не относятся к обустройству специальных рабочих мест для инвалидов. Выделенная субсидия связана непосредственно с обустройством рабочих мест, требующих дополнительных мер по организации труда с учетом индивидуальных возможностей работников - инвалидов. Поэтому за счет этих средств можно приобрести оборудование, инструменты, средства индивидуальной защиты, специальную мебель и другое вспомогательное оснащение, которое позволит создать необходимые условия для работы инвалида.

Судьи на всех этапах рассмотрения дела согласились с проверяющими: средства субсидии израсходованы не по целевому назначению и должны быть возвращены в бюджет.

____________________________________________

Новшества в применении КОСГУ при начислении налога на прибыль и НДС в 2019 году

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н

В настоящее время бюджетные и автономные учреждения в рамках своей учетной политики определяют, по какой из двух статей КОСГУ они будут отражать операции по уплате НДС и налога на прибыль - 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 189 "Иные доходы". Однако уже с 1 января 2019 года выбор делать не придется - начислять и оплачивать указанные налоги учреждения будут только по коду КОСГУ 131.

Причем данное правило касается начислений НДС и налога на прибыль в том числе по договорам аренды, которые в этом году отражаются по подстатьям КОСГУ 121 или 122 независимо от того, по какому коду КОСГУ осуществляется их оплата.

О других нововведениях в применении КОСГУ и КВР в 2019 году читайте в нашем материале

_________________________________________

14 ноября 2018 года

10 случаев, когда суды признают расходы по ОМС нецелевым использованием средств

Средства, получаемые медицинскими учреждениями по программе ОМС, являются финансовым обеспечением оказания медицинской помощи, носят целевой характер и не могут быть использованы на другие цели. Тем не менее, суды рассматривают значительное количество споров между учреждениями и ТФОМС о нецелевом использовании средств ОМС. Как правило, в качестве нецелевого использования квалифицируется осуществление за счет указанных средств расходов:

- не относящихся к видам медицинской помощи, оказываемой в рамках территориальной программы ОМС;

- не входящих в структуру тарифов на оплату медицинской помощи в рамках территориальной программы.

Посмотрите, в каких ситуациях судьи признали расходы нецелевыми и потребовали вернуть средства ОМС в бюджет территориального фонда:

Суть нарушения

Обстоятельства дела

Судебный акт

Приобретение основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей за единицу

В структуру тарифа ОМС заложены расходы на приобретение основных средств стоимостью до 100 000 рублей за единицу. Покупка учреждениями медицинского оборудования стоимостью свыше 100 000 рублей за единицу квалифицировано проверяющими как нецелевое использование средств ОМС. Причем не только в части, превышающей указанный ценовой предел, а в полном объеме стоимости этих основных средств.

Данной позиции судьи придерживаются и в ситуации с приобретением "сборного" основного средства - системы видеонаблюдения, состоящей из нескольких позиций оборудования и деталей, но принятой к учету в качестве единого инвентарного объекта стоимостью более 100 000 рублей.

Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2018 N 309-КГ18-15844

 

Постановление АС Волго-Вятского округа от 04.09.2018 N Ф01-3798/18 по делу N А31-12061/2017

 

Постановление АС Поволжского округа от 23.07.2018 по делу N А55-29271/2017

Оплата расходов на проведение капитального ремонта зданий и помещений медучреждений

Суд установил, что медицинскими учреждениями в здании больницы и поликлиники фактически произведены работы капитального характера, а именно:

- разборка, прокладка и изоляция трубопроводов,

- демонтаж и установка раковин, моек, смесителей,

- демонтаж и замена светильников, бактерицидных ламп, выключателей и розеток,

- замена электрических кабелей,

- замена оконных и дверных блоков, и др.

Расходы на выполнение указанных работ признаны нецелевым использованием средств ОМС, так как в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, оказываемой по Территориальной программе ОМС, затраты на проведение капитального ремонта не включены.

Определение Верховного Суда РФ от 12.07.2018 N 306-КГ18-8888

 

Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.10.2018 N Ф01-4519/18 по делу N А29-1707/2017

 

Неверно распределены между источниками финансирования общехозяйственные и накладные расходы

Учетной политикой учреждения предусмотрено, что данные расходы распределяются пропорционально прямым затратам по оплате труда. Проверкой установлено, что фактически расходы разделены в иной пропорции. В результате неверного распределения за счет средств ОМС произведены общехозяйственные и накладные расходы, которые следовало осуществлять за счет средств от приносящей доход деятельности и средств бюджета. Аргумент учреждения, что учетная политика является его внутренним документом, на основании которого нельзя делать выводы о нецелевом использовании средств ОМС, судом не принят.

Постановление АС Поволжского округа от 31.08.2018 по делу N А55-29363/2017

 

Произведены расходы по выплате заработной платы врачам и медицинскому персоналу в отсутствие у них соответствующих допусков, профессиональной подготовки и переподготовки, а также выплата заработной платы врачам-эпидемиологам при отсутствии у медучреждения лицензии на вид деятельности "эпидемиология".

Судьи указали, что использование средств ОМС, направляемых на расходы на заработную плату, признается целевым при соблюдении следующих условий:

- работник участвует в оказании медицинской помощи застрахованным лицам в рамках территориальной программы ОМС;

- должность медработника включена в штатное расписание медорганизации и соответствует номенклатуре должностей медработников;

- оказываемые медработником работы или услуги предусмотрены лицензией медорганизации.

Таким образом, зарплата эпидемиологам могла быть выплачена после их включения в штатное расписание по ОМС, при условии, что данные виды работ или услуг предусмотрены лицензией учреждения. Поскольку у учреждения лицензии на вид деятельности "эпидемиология" не было, рассматриваемый факт был расценен как нецелевое использование средств ОМС.

Законом также установлено четкое ограничение для лиц, осуществляющих медицинскую деятельность, связанное с подтверждением квалификации. Наличие сертификата специалиста является обязательным и непременным условием осуществления медицинской деятельности медработником. Еще суд указал на нарушение, касающееся замещения врачами вакантных должностей медсестер при отсутствии соответствующих сертификатов. При этом довод учреждения, что врачи, замещающие должности среднего медперсонала, обладают высшим медицинским образованием, судом были отклонены, так как данное обстоятельство не исключает обязательности выполнения установленных законом требований о наличии документов, подтверждающих уровень образования, и сертификата на замещение должностей среднего медперсонала.

Постановление АС Дальневосточного округа от 26.07.2018 N Ф03-3002/18 по делу N А51-13625/2017

Произведен ремонт имущества, не учтенного на балансе медучреждения

В связи с аварийной ситуацией учреждением выполнен ремонт теплотрассы, которая не числилась на его балансе и не была закреплена за учреждением на праве оперативного управления. При этом оплата ремонтных работ проведена по коду КОСГУ 225. Собственник аварийного участка теплотрассы не установлен. Суд поддержал проверяющих: учреждение было не вправе ремонтировать теплотрассу за счет средств ОМС, так как не является ни ее собственником, ни владельцем на праве оперативного управления, ни пользователем на праве аренды или безвозмездного пользования.

Постановление АС Поволжского округа от 31.08.2018 по делу N А55-29363/2017

Оплачены расходы по транспортировке тел умерших пациентов в патолого-анатомическое отделение

За счет средств ОМС медпомощь предоставляется только застрахованным лицам при наступлении страхового случая, такого как заболевание, травма, иное состояние здоровья застрахованного лица, профилактические мероприятия. Суд решил, что с момента смерти гражданин перестает быть лицом, застрахованным в системе ОМС, так как информация об умерших гражданах исключается из регистра застрахованных лиц. Следовательно, все, что происходит далее с телом умершего, в том числе и доставка трупа к месту вскрытия, не может оплачиваться за счет средств ОМС.

Произведена доплата за совмещение должности гладильщицы

За счет средств ОМС произведена доплата медсестре больницы за совмещение должности гладильщицы, которая состоит в штате по приносящей доход деятельности. Территориальной программой ОМС финансовое обеспечение оплаты труда работников, оказывающих платные услуги, за счет средств ОМС не предусмотрено, так как эти расходы не связаны с оказанием бесплатной медицинской помощи в системе ОМС. Суд признал доплату медсестре нецелевым использованием средств ОМС.

За счет средств ОМС выплачена заработная плата работникам патологоанатомического отделения больницы, врачу-дерматовенерологу

В соответствии с территориальной программой ОМС финансовое обеспечение медицинской помощи, связанной с кожно-венерологическими заболеваниями, а также финансовое обеспечение патологоанатомических отделений осуществляется за счет бюджетных ассигнований регионального бюджета. Следовательно, выплата зарплаты врачу-дерматовенерологу, а также содержание указанного структурного подразделения больницы, в том числе, расходы по выплате заработной платы его работникам за счет средств ОМС, является их нецелевым использованием.

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.04.2018 N Ф02-669/18 по делу N А74-7696/2017

 

Постановление АС Поволжского округа от 31.08.2018 по делу N А55-29363/2017

 

За счет средств ОМС оплачен тренинг по психокоррекции для работников поликлиники

Цель данного тренинга - развитие эмоциональной и психологической стрессоустойчивости медперсонала, снижение числа конфликтов между медперсоналом и пациентами. Суд согласился с проверяющими: структура тарифа на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС не включает в себя расходы на проведение психокоррекционной сессии - тренинга для работников учреждения, поскольку такие расходы не связаны с предоставлением бесплатной медицинской помощи, а значит за счет средств ОМС такие расходы оплачивать нельзя.

Постановление АС Поволжского округа от 23.07.2018 по делу N А55-29271/2017

Средствами ОМС оплачены медикаменты, исследования, химреактивы и питание пациентов, не застрахованных в системе ОМС, а также проходивших лечение на платной основе или за счет средств регионального бюджета

По Закону за счёт средств ОМС медицинская помощь предоставляется только застрахованным лицам при наступлении страхового случая. Поэтому суд признал средства ОМС, использованные на оплату медикаментов и питания пациентов, не застрахованных в системе ОМС, нецелевым расходом.

Территориальными программами ОМС не предусмотрено проведение за счёт средств ОМС исследований пациентов, получающих лечение за счет других источников финансирования. Соответственно, приобретение за счет средств ОМС и использование химреактивов для проведения исследований пациентов, которые проходят лечение на платной основе или за счет средств регионального бюджета, также было признано нецелевым расходом.

Постановление АС Поволжского округа от 31.08.2018 по делу N А55-29363/2017

Еще о нецелевом использовании средств по обязательному медицинскому страхованию и об ответственности за это нарушение читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Проведение мероприятий и праздников: какие коды КОСГУ применять в 2019 году?

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н

Накануне мы упоминали о том, что с 2019 года расходы на приобретение поздравительных открыток и вкладышей к ним, приветственных адресов, почетных грамот и т.п. следует отражать по новому коду КОСГУ - 349. Обратите внимание, что по этому коду будут также учитываться расходы, связанные с организацией и проведением различных мероприятий. В частности, это те затраты, которые в этом году мы отражаем по коду КОСГУ 296 - приобретение или изготовление подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи. К такой продукции могут относиться как цветы и предметы с символикой учреждения, например, блокноты, ручки, футболки, кепки, значки и т.п., так и подарочные сертификаты на получение каких-либо товаров или услуг. Не забудьте порядок учета сувенирной продукции и подарочных сертификатов установить в учетной политике.

А вот расходы на оплату материальных ценностей, которые учреждение использует при организации и проведении мероприятия: воздушные шары, ленточки, флажки, ГСМ для доставки персонала учреждения и оборудования, приобретение или изготовление баннеров и стендов, а также продукты для организации питания участников мероприятия, - должны быть отражены по кодам КОСГУ группы 300 "Поступление нефинансовых активов". И еще одно новшество - с 2019 года представительские расходы, прием и обслуживание делегаций, до этого учитываемые по коду КОСГУ 296, будут относиться на подстатью КОСГУ 226.

_________________________________________

13 ноября 2018 года

Расчет выплат не соответствует коллективному договору - бюджетное нарушение?

Постановление АС Центрального округа от 25.10.2018 N Ф10-4395/18

По результатам проведенной проверки органом финнадзора выдано предписание, согласно которому учреждению следовало возместить в бюджет сумму причиненного ущерба. По мнению проверяющих, стимулирующие выплаты работникам учреждения были рассчитаны и выплачены с нарушением условий коллективного договора.

Однако суды трех инстанций признали такое предписание незаконным и указали, что органы финконтроля имеют право направлять предписания, касающиеся только нарушений бюджетного законодательства, влекущих незаконное использование бюджетных средств. Нарушение же коллективного договора к бюджетному законодательству не относится.

Подробней о нарушениях, выявляемых в ходе государственного (муниципального) финансового контроля и ответственности за их совершение - в Энциклопедии решений

Как написать возражения на акт проверки органа финансового контроля узнайте из нашей памятки

_________________________________________

Приобретение и изготовление бланков с 2019 года отражаем по новым кодам КОСГУ

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н

С 2019 года существенно меняется порядок применения КОСГУ при отражении оплаты бланочной продукции, в том числе бланков строгой отчетности. Так, для приобретения или изготовления обычных бланков будет применяться код КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)". А вот приобретение БСО, в том числе трудовых книжек, а также изготовление бланков строгой отчетности из материалов подрядчика надо отражать как увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения по коду КОСГУ 349. На эту же подстатью с 1 января 2019 года относятся расходы по приобретению и изготовлению из материала подрядчика поздравительных открыток и вкладышей к ним, приветственных адресов, почетных грамот, благодарственных писем, дипломов, удостоверений лауреатов конкурсов, в 2018 году учитываемых по подстатье 296 КОСГУ.

_________________________________________

С 1 января 2019 года справки 2-НДФЛ представляются в машиноориентированной форме

Информация ФНС России от 8 ноября 2018 года

Приказом ФНС утверждены две формы справки об НДФЛ:

- первая имеет машиноориентированную форму и предназначена для налоговых агентов (в частности, работодателей), представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ);

- вторая форма - справка о доходах и суммах налога физического лица, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для представления по месту требования.

Машиноориентированная форма 2-НДФЛ состоит из основного листа и приложения. На основном листе отражены суммы дохода и налога, а в приложении - сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов. При необходимости налоговый агент заполняет несколько листов. Машиноориентированная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки полученных на бумажном носителе справок 2-НДФЛ, что ускорит прием и обработку данных, а также подтверждение прав на налоговые вычеты физлиц.

При этом на налоговых агентах, представляющих налоговую отчетность в электронной форме по ТКС, изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Форма справки, выдаваемой работникам, по сравнению с действующей сейчас формой 2-НДФЛ, изменилась незначительно.

Справки по новой форме будут представляться с отчетности за 2018 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Ответственность налогового агента за невыдачу справки 2-НДФЛ налогоплательщику по его заявлению

Обзоры:

Справки о доходах физических лицах - 2019

_________________________________________

Затребованные ИФНС документы, для которых не установлен электронный формат, передаются на бумаге

Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-02-07/1/70444

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным ФНС, может осуществляться по телекоммуникационным каналам связи.

Документы, составленные в электронной форме не по формату, установленному ФНС, в случае их истребования в рамках налоговых проверок представляются в инспекцию на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения

Личный кабинет налогоплательщика

Заверение копий истребуемых налоговым органом документов

_________________________________________

12 ноября 2018 года

5 важных изменений в декларации по налогу на имущество организаций

Письмо ФНС России от 01.11.2018 N БС-4-21/21319@

В октябре обновлены формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Сообщается, что приказ применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года.

Отмечены наиболее важные изменения, внесенные в форму декларации и порядок ее заполнения:

1. В связи с исключением с 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения движимого имущества внесены изменения в порядок представления форм налоговой отчетности:

- из декларации исключены поля Раздела 2 "в том числе недвижимое имущество" (код строки 141) и "Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)" (код строки 270);

- исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.

2. Из п. 1.6 Порядка заполнения исключены положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту.

3. В связи с принятием поправок в НК РФ, согласно которым изменение кадастровой стоимости объекта вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

- в декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 дополнен строкой с кодом 095 "Коэффициент Ки");

порядок заполнения теперь предоставляет возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект.

4. Декларация дополнена полем "Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ" (код строки 030 Раздела 2.1), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории России.

5. Порядок заполнения дополнен приложением N 7 "Коды субъектов Российской Федерации".

Аналогичные изменения внесены в форму налогового расчета по авансовому платежу и порядок его заполнения.

Подробней в материалах Энциклопедия решений:

о представлении декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам;

о налоге на имущество в организациях госсектора

_________________________________________

Позиция суда: КСП не вправе перераспределять премии сотрудников местной администрации

Постановление АС Центрального округа от 12.09.2018 по делу N А83-17288/2017

В ходе проверки деятельности администрации муниципального района контрольно-счетная палата установила, что одним работникам необоснованно были выплачены премии за выполнение особо важных и сложных заданий в размере выше, чем предусмотрено Положением об оплате труда администрации. По мнению КСП, это привело к недополучению премии за выполнение особо важных и сложных заданий за тот же период другими сотрудниками. Поэтому проверяющие потребовали сумму необоснованно выплаченных премий вернуть в бюджет, а работникам, не получавшим премии за выполнение особо важных и сложных заданий, - доначислить их.

Однако на всех этапах судебного разбирательства судьи не согласились с позицией КСП и указали, что Положение об оплате труда, принятое администрацией, содержит ориентировочные критерии, по которым оценивается эффективность работы служащих. При этом право такой оценки принадлежит главе администрации, он же устанавливает итоговый размер премий. Размер премии каждого служащего может быть как больше, так и меньше средней расчетной суммы, главное, чтобы их общая сумма не превышала премиальный фонд. Бюджетные средства при выплате премий использованы в соответствии с их размером и целевым назначением.

В такой ситуации суды пришли к выводу, что администрация не нарушила принципы результативности и эффективности использования бюджетных средств.

_________________________________________

Как определить последний день для выплаты отпускных?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.09.2018 N 14-1/ООГ-7157

В силу ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. При этом в законе не уточняется, должны ли это быть три полных дня или отпуск может начинаться на третий день после дня оплаты. Нет единства по этому вопросу и в правоприменительной практике. Так, в судах широко представлен подход, в соответствии с которым сам день выплаты отпускных также засчитывается в указанный трехдневный срок (определение Кемеровского облсуда от 26.01.2017 N 33-942/2017, определение Ленинградского облсуда от 06.08.2015 N 33-3731/2015, решение Московского горсуда от 18.02.2014 N 7-764/14, определение Суда Чукотского автономного округа от 14.07.2011 N 33-168/11, определение Московского горсуда от 02.09.2010 N 33-23757).

Однако имеются среди судей и сторонники противоположной точки зрения, согласно которой после выплаты отпускных должно быть еще минимум 3 полных календарных дня перед началом отпуска (решение Пермского краевого суда от 23.01.2018 N 21-46/2018, определение Челябинского облсуда от 17.09.2015 N 11-11043/2015, определение Ростовского облсуда от 16.09.2013 N 33-11864).

Минтруд России в своем письме фактически поддержал именно такой подход. Чиновники пришли к выводу о том, что при уходе работника в отпуск в понедельник отпускные должны быть выплачены не позднее четверга предыдущей недели.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных

_________________________________________

9 ноября 2018 года

Электронные больничные: памятка от ФСС

Информация Фонда социального страхования РФ

ФСС ответил на вопросы по оформлению и использованию электронных листков нетрудоспособности (ЭЛН).

В частности, работник может сообщить работодателю номер ЭЛН любым удобным для него способом - путем предоставления талона с номером ЭЛН, по телефону или через Интернет.

Страхователи и медорганизации могут скачать на сайте ФСС бесплатную программу для работы с электронными больничными. Работодатели также могут воспользоваться Личным кабинетом страхователя и бухгалтерской программой. Чтобы получить информацию о листке нетрудоспособности из базы ФСС, нужно ввести его номер и СНИЛС работника.

ЭЛН хранятся в информсистеме "Соцстрах", поэтому работодателю не нужно распечатывать и хранить у себя их копии.

Сведения о диагнозе пациента работодателю не предоставляются.

ЭЛН невозможно подделать, так как ФСС контролирует любые действия с ним. Поэтому работодатель может быть уверен в его подлинности.

Граждане могут уточнить сведения о своих электронных больничных и о сумме назначенного пособия через личный кабинет на сайте ФСС. Для входа в него используются логин и пароль с Единого портала госуслуг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

Формы документов

Согласие на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа

Сервис

Электронная подпись

_________________________________________

Обновился формат требования о пояснениях к декларации по НДС

Письмо ФНС России от 25.09.2018 N ЕД-4-15/18646@

Обновлен формат требования налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС.

Напомним, что НК РФ предоставляет налоговым органам право требовать от налогоплательщиков пояснения в связи с уплатой налогов, в том числе при проведении камеральных проверок. В ходе камеральной проверки могут быть выявлены:

- ошибки в налоговой декларации (расчете);

- противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;

- несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. С целью получения пояснений налоговые органы направляют налогоплательщику требование об этом.

Подробней об истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной проверки и о представление читайте в Энциклопедии решений

Недавно мы писали о наиболее частых ошибках в Декларации по НДС и рекомендациях по их исправлению

_________________________________________

Приходуем ГСМ по чекам АЗС при наличии в них обязательных реквизитов

Письмо Минфина России от 29.08.2018 N 02-06-05/61767

Распространенная операция - получение ГСМ на заправочных станциях поставщика. И бухгалтеры неоднократно задавались вопросом: можно ли принимать к учету ГСМ по чекам АЗС в течение месяца или для этого нужна накладная поставщика? Ведь учитывая поступление ГСМ на основании сводных документов поставщика, то есть по итогам месяца, списать топливо бухгалтер может также один раз в месяц - после того, как будет отражено его поступление, хотя фактически ГСМ уже израсходованы. Как в таком случае обеспечить своевременное и достоверное отражение в учете фактов хозяйственной жизни?

Ситуацию прояснил Минфин. По его мнению, если чек АЗС рассматривать как документ, подтверждающий факт хозяйственной жизни - отпуск ГСМ, то оформлен он должен быть с учетом требований Закона о бухгалтерском учете, а именно - содержать все обязательные реквизиты. При соблюдении данного условия учреждение может без опасений отражать в учете поступления ГСМ на основании чека АЗС, приложенного к путевому листу. Если при этом по итогам месяца поставщик дополнительно формирует сводный документ, например, товарную накладную, то поступление ГСМ по нему повторно отражать в учете не нужно. Такой документ используется для сверки показателей, ранее отраженных в бухгалтерском учете учреждения.

Порядок принятия к учету поступления ГСМ на основании путевых листов и чеков заправки ГСМ учреждению следует урегулировать в своей учетной политике.

Напоминаем, что кассовый чек должен также соответствовать Закону о применении кассовой техники.

Посмотрите в материалах Энциклопедии решений:

- как учитывать операции при заправке;

- порядок списания топлива при заправке автомобилей с использованием топливных пластиковых карт

Как провести проверку авансового отчета и кассового чека, смотрите в нашей памятке

_________________________________________

8 ноября 2018 года

Утвержден график перехода федеральных органов и КУ на единое программное обеспечение

Приказ Федерального казначейства от 10.10.2018 N 36н

Согласно постановлению Правительства РФ федеральные органы власти и подведомственные им казенные учреждения в сроки, установленные Федеральным казначейством, должны перейти на использование единого программного обеспечения для ведения бюджетного учета. Для этого бухгалтерские, офисные и антивирусные программы и услуги по их сопровождению закупаются централизованно. Об этом мы уже ранее писали. И вот Казначейство утвердило график перехода на новое программное обеспечение. Так, например, уже с 1 января 2019 года данную процедуру должны начать Минфин и Казначейство, Минкультуры и Минспорта, Минсельхоз и Рособрнадзор, а с 1 января 2020 года - Минтруд, Минздрав и ФНС.

_________________________________________

Расходы по проведению экспертизы следует отражать по КВР 244 уже в этом году

Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 02-05-10/77972

По мнению финансового ведомства, расходы на оплату услуг по проведению экспертизы по проверке результатов исполнения контракта, независимо от сферы и цели его заключения, следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".

Напомним, что до этого Минфин неоднократно разъяснял, что оплата услуг по проведению экспертизы отражается по тем видам расходов, по которым приняты и исполняются обязательства по контракту, результаты которого подлежат проверке.

Новым порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации, применяющимся с 1 января 2019 года, прямо предусмотрено, что расходы на проведение экспертизы результатов исполнения контракта должны отражаться по коду видов расходов 244. Однако, судя по указанному письму, учреждения уже в этом году могут применять такой порядок для отражения рассматриваемых расходов.

О порядке применения КОСГУ, КВР, АнКВД в 2019 году читайте в нашем материале

_________________________________________

Директору техникума за совмещение должности педагога положена дополнительная зарплата

Определение ВС РФ от 03.09.2018 N 310-КГ18-13071

Директор учебного заведения с согласия органа-учредителя выполнял по совместительству работу педагога без заключения на эту деятельность трудового договора. Помимо зарплаты руководителя, установленной органом-учредителем, директору была также выплачена зарплата по ставке педагога. Именно это и стало причиной спора при проверке. По мнению финнадзора, в такой ситуации выплата дополнительной зарплаты директору привела к ущербу бюджета, ведь размер зарплаты директора установлен учредителем.

Однако судьи трех инстанций с таким подходом не согласились. Проверяющие обратились в Верховный Суд РФ, который пришел выводу, что фактически директор выполнил дополнительную работу - педагогическую, а значит вправе получить за это заработную плату, и отказал финнадзору в передаче жалобы для ее рассмотрения в Судебной коллегии.

____________________________________________

7 ноября 2018 года

Минфин планирует отложить срок вступления в силу СГС "Нематериальные активы"

Проект приказа Минфина России

Финансовым ведомством представлена обновленная Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора на 2019-2021 гг. Стандарты, уже утвержденные и вступившие в силу, из Программы исключены. СГС "Запасы" и СГС "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции", планируемые к введению с 2020 и 2021 года соответственно, также не заявлены в Программе - вероятно, в ближайшее время появятся приказы об их утверждении.

Кроме того, в Программе изменен срок вступления в силу СГС "Нематериальные активы" - с 2020 на 2021 год.

Напомним, на сегодняшний день утверждены 16 федеральных стандартов, пять из которых учреждения уже применяют в этом году, еще пять начнут применять с 1 января 2019 года.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

_________________________________________

Расходы 2019 года по строительству и реконструкции планируйте по новому коду КОСГУ

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н

При формировании проектов бюджетных смет и Планов ФХД на 2019 год учреждения должны учитывать новый порядок применения КОСГУ. Если вы уже ведете строительство или реконструкцию объекта или планируете их на следующий год, в ваших плановых финансовых документах появится новый код КОСГУ - 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений". Данная подстатья предназначена для отражения расходов по разработке проектной и сметной документации для строительства, реконструкции объектов нефинансовых активов, экспертизе проектной документации, пусконаладочным работам "вхолостую" и иным аналогичным работам, услугам. Напомним, сейчас эти расходы учитываются по коду КОСГУ 226.

Как было отмечено заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России С.В.Сивец на нашем интернет-семинаре, планируется, что применяться код КОСГУ 228 будет в отношении любых видов основных средств.

Расходы, учитываемые по коду КОСГУ 228, приводят к увеличению стоимости объекта, то есть являются капвложениями, а значит, должны относиться в дебет счета 106 00.

Обратите внимание, что показатели по новой подстатье КОСГУ будут отражаться в Отчете о движении денежных средств (ф. 0503123, ф. 0503723) уже по состоянию на 01 июля 2019 года в соответствии с новым порядком, предусмотренным федеральным стандартом по формированию данного отчета.

Подробнее о применении СГС "Отчет о движении денежных средств" читайте в нашем материале

_________________________________________

6 ноября 2018 года

Долг перед бюджетом может стать причиной отказа в предоставлении субсидии

Проект федерального закона N 575453-7

На рассмотрение Госдумы внесен законопроект, согласно которому в БК РФ предлагается включить обязательное условие для получателей субсидий или инвестиций: если у учреждения или иного лица есть просроченная или неурегулированная задолженность перед бюджетом, субсидии или инвестиции из бюджета оно получить не сможет. Причем такое ограничение может коснуться в том числе субсидий на госзадание и на иные цели.

Подобное правило в последние два года было установлено законами о федеральном бюджете. Однако оно касается порядка предоставления из федерального бюджета субсидий и бюджетных инвестиций получателям, которые не являются федеральными учреждениями и ФГУП. В случае если законопроект будет принят, ограничение на предоставление получателям субсидий и бюджетных инвестиций при наличии задолженности по платежам в бюджет будет распространяться на учреждения и бюджеты всех уровней.

В этой связи напоминаем о необходимости проведения в рамках годовой инвентаризации обязательной сверки расчетов с бюджетом.

____________________________________________

С отчетностью за ноябрь нужно сдать и Справку ф. 0503125 на 1 октября

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.10.2018 NN 02-07-07/70930, 07-04-05/02-21003

Ранее мы уже писали о разъяснениях Минфина и Казначейства по вопросу формирования и предоставления отдельных документов при подготовке бюджетной отчетности. Напомним, что в составе месячной отчетности за октябрь 2018 года помимо Справки ф. 0503125 по состоянию на 1 ноября нужно предоставить дополнительную - на 1 октября. При этом в дополнительной Справке на 1 октября федеральные органы власти и подведомственные им казенные учреждения отражают данные по счетам 1 401 10 180, 1 401 20 241, 1 401 10 151, 1 401 20 251.

Внебюджетные фонды и региональные финансовые органы должны отразить в Справках только данные по счетам 1 401 10 151 и 1 401 20 251. Обратите внимание, что финорганам для формирования сводной отчетности по региону потребуется отчетность всех казенных учреждений муниципального уровня.

Сводные Справки направляются в Казначейство до 26 ноября. В пределах этого срока органы, которые принимают отчетность определят дату представления Справок для подведомственных учреждений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Бюджетная отчетность. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

____________________________________________

Применение КОСГУ при командировках с 2019 года

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н

Совсем скоро вступит в действие новый порядок применения КОСГУ. И если в текущем году возмещение работникам расходов, связанных со служебными командировками, полностью оплачивается за счет кода 212 КОСГУ, то уже с 1 января 2019 года по КОСГУ 212 можно оплатить только суточные. Другие расходы по командировкам будут учитываться по коду 226.

____________________________________________

Льгота по НДС распространена на перевозки пассажиров, тарифицируемые по госконтрактам

Федеральный закон от 30.10.2018 N 392-ФЗ

С 1 января 2019 года от НДС освободили работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Напомним, что сейчас налогом не облагаются услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), к которым относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех утвержденных льгот.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров

____________________________________________

Изменена форма декларации по налогу на имущество организаций

Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@

ФНС обновила формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Необходимость корректировок вызвана изменениями в налоговом законодательстве, главное из которых - с 2019 года налогом не будет облагаться движимое имущество организаций.

В новой форме декларации отдельно отражаются сведения по земельному участку, зданию, сооружению, объекту незавершенного строительства, помещению, машиноместу. Указывается коэффициент Ки, который применяется при изменении в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта вследствие корректировки качественных и (или) количественных характеристик.

Приказ вступает в силу 31 декабря 2018 года и применяется с налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

2 ноября 2018 года

Внесены изменения в таблицу соответствия кодов доходов в увязке с КОСГУ

Информация Минфина России от 29 октября 2018 г.

Минфин России внес некоторые изменения в сопоставительную таблицу кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов, применяемых в 2018 году, к кодам, используемым в 2019 году, в увязке с кодами КОСГУ. Данная таблица была размещена в июне этого года, а вот сейчас уточнены некоторые увязки между кодами. В частности, аналитическая группа подвида доходов 140 "Суммы принудительного изъятия" не будет применяться с подстатьей 174 "Выпадающие доходы" КОСГУ. При этом добавлена дополнительная увязка данного кода доходов с подстатьей 141 "Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)" КОСГУ".

О порядке применения новых КВР и КОСГУ в сложных ситуациях в 2019 году читайте в нашем спецматериале

_________________________________________

С 1 января 2019 года размер необлагаемого НДФЛ полевого довольствия ограничили

Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 381-ФЗ

С нового года в облагаемый НДФЛ доход не будут включаться суммы довольствия в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях. Напомним, что такой же лимит установлен для суточных при командировках на территории России.

В настоящее время, по мнению Минфина России, не облагается НДФЛ полевое довольствие в размере, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ.

Об НДФЛ с суточных при командировке читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

1 ноября 2018 года

Зарплата работников столовой колледжа - нецелевой расход субсидии на госзадание

Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2018 N 302-КГ18-16037

Верховный суд поддержал выводы нижестоящих судов и отказался передавать дело Судебную коллегию ВС РФ по вопросу о неправомерности расходования субсидии на госзадание на выплату зарплаты работникам столовой и буфета колледжа. Это решение основано на доводе, что оказание образовательных услуг - основная деятельность колледжа, на ведение которой доводится субсидия. Работники столовой и буфета учебного заведения не задействованы в образовательной деятельности и оплата их труда никак не связана с оказанием услуги, включенной в госзадание. Поэтому судьи пришли к выводу, что в расходы на выплату зарплаты работникам буфета и столовой за счет субсидии на госзадание, считаются нецелевыми.

Подробнее о нецелевом использовании средств субсидий в бюджетных и автономных учреждениях - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Аренда или услуга? Смотрим на содержание договора, а не на его форму

Нередко заключаемые договоры могут включать в себя признаки как договора аренды, так и возмездного оказания услуг или других видов договоров. В таком случае учреждению бывает достаточно сложно правильно квалифицировать отношения по такому договору и определить, что же учреждение получает - имущество в пользование или услугу. А ведь от этого зависит, каким нормативно-правовым актом будет руководствоваться бухгалтер при отражении в учете полученных объектов учета - Стандартом "Аренда" или иным документом. Например, предоставление школе автобуса с водителем для перевозки детей на время работы летнего лагеря - не аренда, а оказание услуг по перевозке, так как передачи имущества в данном случае не предполагается.

Минфин России уже разъяснял, что при классификации факта хозяйственной жизни и определении нормативно-правового акта, на основании которого в учете будут признаны объекты, следует смотреть не на форму договора, а на экономический смысл отношений, права и обязанности сторон данного договора. Ведь как показывает судебная практика, название договора не определяет суть отношений и не всегда соответствует их смыслу.

Как организовать учет по СГС "Аренда" узнайте из Энциклопедии решений

_________________________________________

Октябрь 2018 года

31 октября 2018 года

Казначейство обобщило нарушения, выявленные при проверках учета и отчетности

Письмо Федерального казначейства от 08.10.2018 N 07-04-05/21-21405

При проведении контрольных мероприятий в 1 полугодии 2018 года Федеральным казначейством был выявлен ряд недостатков и нарушений, допущенных ГРБС или РБС, а также получателями средств федерального бюджета, которые представлены в обзоре:

 

Выявленное нарушение

Ответственность

Доведение бюджетных данных при организации исполнения федерального бюджета по расходам

Показатели сметы ПБС не соответствуют доведенным ему ЛБО

Штраф на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 руб. по ст. 15.15.7 КоАП

Несвоевременное внесение ГРБС изменений в показатели бюджетной росписи

Штраф на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 руб. по ст. 15.15.6 КоАП

Исполнение федерального бюджета по расходам

Принятие к учету и оплата получателем бюджетных средств выполненных работ по завышенной стоимости, а также работ, которые фактически не выполнены подрядчиком

Штраф на должностных лиц от 5000 до 20 000 руб., или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет по ст. 15.11 КоАП

ИЛИ

бюджетная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств согласно п.п. 23 ст. 306.4 БК РФ

Несвоевременное формирование ПБС Сведений о бюджетных обязательствах в системе "Электронный бюджет"

Штраф на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 руб. по ст. 15.15.6 КоАП

Субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставленные из ФБ бюджету субъекта РФ

Предоставление ГРБС подведомственным учреждениям субсидий, цели которых не соответствуют целям, задачам, направлениям и ожидаемым результатам госпрограммы

Штраф:

- на организацию - от 5 до 25 процентов суммы бюджетных средств, использованных не по целевому назначению;

- на должностных лиц - от 20 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет

по ст. 15.14 КоАП

ИЛИ

бюджетная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств согласно п.п. 23 ст. 306.4 БК РФ

Субсидия, полученная ПБС для выплаты гражданам компенсации расходов по уплате взносов на капремонт, направлена на закупку товаров, работ и услуг

Отсутствие контроля со стороны ГРБС в части:

- достижения значений показателей результативности использования субсидии;

- исполнения графика выполнения мероприятий по строительству объектов капстроительства;

- достоверности отчетности о достижении значений показателей результативности использования субсидии

Штраф:

- на организацию - от 2 до 12 процентов суммы полученной субсидии,

- для должностных лиц учреждения - от 10 000 до 30 000 руб.,

- на должностных лиц ГРБС - от 10 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет

по ст. 15.15.5 КоАП

Бюджетный учет и бюджетная отчетность

Отсутствие организованного заказчиком - ПБС строительного контроля, в результате чего за счет бюджетных средств оплачены работы, фактические не выполненные подрядчиком

Штраф на должностное лицо от 5 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет ст. 15.11 КоАП,

ИЛИ

бюджетная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств согласно п.п. 23 ст. 306.4 БК РФ

ПБС перед составлением годовой бюджетной отчетности не проведена инвентаризация финансовых обязательств

Штраф на должностное лицо от 10 000 до 30 000 руб.

ст. 15.15.6 КоАП

Несвоевременная регистрация ПБС в регистрах бюджетного учета данных, содержащихся в первичных учетных документах

Штраф на должностное лицо от 5 000 до 10 000 руб. по ст. 15.11 КоАП.

Использование ПБС счета 205 41 "Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия" вместо счета 209 41 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" для отражения предъявленной подрядчику неустойки. В результате искажены данные Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

Не приняты к учету суммы неустойки, выставленной подрядчику, в результате чего искажены (занижены) данные Баланса (ф. 0503130) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

Изменение ПБС положений учетной политики в конце отчетного года, тем самым не обеспечена сопоставимость бухгалтерской отчетности на начало и на конец отчетного периода

Возмещение командировочных расходов на основании документов, содержащих несоответствие приказу о командировании, а также в сумме, превышающей стоимость проезда по представленным документам.

Штраф на должностное лицо от 5 000 до 10 000 руб. по ст. 15.11 КоАП,

ИЛИ

бюджетная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств согласно п.п. 23 ст. 306.4 БК РФ

Читайте в материалах Энциклопедии решений об ответственности в финансово-бюджетной сфере за:

нарушения при ведении бюджетных смет (ст. 15.15.7 КоАП РФ);

нарушения порядка представления бюджетной отчетности и иных сведений, необходимых для составления и исполнения бюджетов (ст. 15.15.6 КоАП РФ);

грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности (ст. 15.11 КоАП РФ);

нецелевое использование бюджетных средств и имущества получателями бюджетных средств

_________________________________________

30 октября 2018 года

Как учесть объект льготной аренды, если нет данных о справедливой стоимости?

Письмо Минфина России от 03.10.2018 N 02-06-10/70949

Объекты учета аренды на льготных условиях отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости. Однако ее определение в короткий срок не всегда возможно. По мнению специалистов Минфина России, если данные о текущих рыночных ценах на аналогичные либо схожие активы по каким-либо причинам недоступны, допускается принятие к учету объектов нефинансовых активов в условной оценке, равной одному рублю. Напомним, что такой принцип предусмотрен для отдельных операций в СГС "Основные средства".

Однако следует понимать, что данная мера - временная, и после получения необходимых данных балансовая стоимость объекта должна быть пересмотрена.

Подробнее об учете льготной аренды у арендатора - в Энциклопедии решений

_________________________________________

29 октября 2018 года

Путевой лист оформляем перед каждым выездом автомобиля в рейс

Письмо Министерства транспорта РФ от 28.09.2018 N 03-01/21740-ИС

В числе обязательных реквизитов путевого листа - отметка о проведении предрейсового контроля технического состояния транспортного средства и отметка о прохождении водителем предрейсового медицинского осмотра. При этом утвержденный Минтрансом порядок заполнения путевых листов позволяет оформлять их на один день или на срок, не превышающий одного месяца.

Однако в данном письме ведомство указало, что путевой лист должен оформляться каждый раз до выезда транспортного средства в рейс с места его постоянной стоянки с проставлением в путевом листе отметок о проведенном предрейсовом медицинском осмотре водителя и предрейсовом контроле технического состояния транспортного средства.

Таким образом, путевой лист может выдаваться на срок более одного дня и вплоть до месяца только в тех случаях, когда водитель направляется в длительные рейсы, не предполагающие его ежедневного возвращения к месту постоянной стоянки.

Посмотрите в Энциклопедии решений как оформлять путевые листы в учреждении

Применяемые в учреждении формы путевых листов должны быть утверждены локальным актом. Образцы смотрите здесь

_________________________________________

ФНС объяснила, как учитывать доплату 2% из-за изменения ставки НДС в 2019 году

Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.

На этот раз налоговая служба подготовила исчерпывающие рекомендации с примерами.

Наибольший интерес представляет ситуация, когда по условиям договора стоимость товара установлена в твердой сумме без учета НДС, а налог исчисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции. В таком случае при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель. ФНС рекомендует учитывать такую доплату, полученную в 2019 году, именно как доплату суммы НДС. При этом предлагает составлять корректировочный счет-фактуру. В письме приведены примеры заполнения корректировочных счетов-фактур и даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.

Кроме того, приведены разъяснения о применении налоговой ставки НДС:

- при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;

- при исправлении счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;

- при возврате товаров с 01.01.2019.

Второй раздел письма посвящен особенностям применения с 01.01.2019 налоговой ставки по НДС налоговыми агентами и иностранными организациями, самостоятельно уплачивающими налог.

Несмотря на то, что письмо достаточно объемное, в нем не рассмотрена ситуация, как действовать в ситуации, когда договор заключен в 2018 году с твердой ценой с учетом НДС по ставке 18%, а приемка будет проведена уже в 2019 году. Воспользуйтесь нашими советами по заключению и исполнению контрактов в связи с повышением НДС с 2019 года.

Рекомендуем:

Калькулятор

Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС

Энциклопедия решений

Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

_________________________________________

Ключевая ставка осталась на уровне 7,5% годовых

Информация Банка России от 26 октября 2018 г.

Совет директоров ЦБ РФ сохранил ставку на уровне 7,5% годовых. Это значение было установлено в сентябре текущего года.

В качестве причины сохранения ставки Банк России указывает стабилизацию ситуации на внутреннем финансовом рынке во второй половине сентября - октябре. По прогнозу ЦБ, темпы прироста потребительских цен составят 3,8-4,2% к концу 2018 года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 14 декабря 2018 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

пеней по налогам, сборам, взносам;

компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

процентов за пользование чужими денежными средствами;

законных процентов;

и т.д.

Рекомендуем:

О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений

Калькуляторы

Пени по налогам, сборам, взносам

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)

Справочная информация

Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

26 октября 2018 года

С 1 января 2019 года будет применяться новая форма 2-НДФЛ

Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@

ФНС утвердила новую форму сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц (2-НДФЛ).

Одно из новшеств - в титульной части из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Нужно будет указывать только российский ИНН.

Следующее изменение коснулось порядка отражения данных о доходах и налоге. В новой справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перешла из общих разделов в приложение.

Обновлены электронный формат справки и порядок ее представления в налоговые органы.

Напомним, что по форме 2-НДФЛ также нужно подавать информацию о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого он не удержан и о сумме неудержанного НДФЛ.

Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от действующей формы 2-НДФЛ.

Приказ вступает в силу с 1 января 2019 года и применяется с представления сведений за налоговый период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Ответственность налогового агента за невыдачу справки 2-НДФЛ налогоплательщику по его заявлению

_________________________________________

Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно. Облагать ли взносами?

Письмо ФНС России от 18.10.2018 N БС-4-11/20308@

В соответствии с нормами НК РФ компенсационные выплаты работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей не облагаются страховыми взносами, если они установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления

Налоговики согласились, что компенсация затрат работников государственных и муниципальных учреждений на проезд до места работы и обратно, установленная законом субъекта, не облагается страховыми взносами при условии, что эти затраты документально подтверждены.

Подробнее о компенсационных выплатах, не подлежащих обложению страховыми взносами, - в Энциклопедии решений

_________________________________________

25 октября 2018 года

С 22 октября применяются новые подстатьи КОСГУ - 233 и 234

Приказ Минфина России от 20.09.2018 N 198н

Введена новая детализация кода КОСГУ 230 "Обслуживание государственного (муниципального) долга". Теперь расходы бюджетных и автономных учреждений по обслуживанию долговых обязательств отражаются по подстатье 233 "Обслуживание долговых обязательств учреждений", а процентные расходы, являющиеся частью платежей по долгосрочным обязательствам, обязательствам на условиях рассрочки оплаты - по подстатье 234 "Процентные расходы по обязательствам".

Следствием внесенных правок является то, что указанные расходы, отраженные в учете в текущем году по статье 230 КОСГУ, надо детализировать и разнести по новым кодам 233 и 234 с начала года.

Подробнее об изменениях в Указания N 65н, внесенных данным приказом, мы недавно писали

____________________________________________

При проведении годовой инвентаризации выявляем признаки обесценения актива

В бухгалтерской отчетности за 2018 год учреждения впервые должны будут отразить информацию об обесценении активов согласно положениям СГС "Обесценение активов".

В соответствии со Стандартом выявление признаков обесценения актива осуществляется в рамках инвентаризации активов и обязательств, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому уже сейчас следует быть готовым к тому, что при проведении годовой инвентаризации помимо привычных инвентаризационных процедур комиссия должна будет определить наличие признаков обесценения активов.

Как организовать и провести инвентаризацию узнайте из Энциклопедии решений

_________________________________________

Изменения в порядке расчета норм расхода ГСМ

Распоряжение Минтранса России от 20.09.2018 N ИА-159-р

Минтранс России уточнил Правила расчета норм расхода топлива для легковых автомобилей. Теперь базовую норму расхода топлива на пробег легковых автомобилей можно определить не только по таблицам, приведенным Минтрансом, но и на основе данных завода-изготовителя, если производитель их установил по результатам испытаний WLTP или испытаний по Правилу ООН N 101. При этом если применяются данные завода-изготовителя, полученные по результатам испытаний по Правилу ООН N 101, их нужно скорректировать на поправочный коэффициент, размер которого зависит от характеристик автомобиля.

Если же автомобиль не указан в таблицах Минтранса или завод-изготовитель не установил нормы по указанным правилам, учреждение может обратиться за разработкой норм в специализированную научную организацию или самостоятельно рассчитать временные нормы исходя из результатов контрольных замеров и информации, указанной в документах производителя соответствующей техники.

Посмотрите в Энциклопедии решений, как списывать ГСМ в учреждении

____________________________________________

24 октября 2018 года

Отсутствие контракта не освобождает учреждение от оплаты за оказанные ему услуги

Постановление Пятнадцатого ААС от 17.10.2018 N 15АП-15816/18

Поставщик обратился в суд с требованием о взыскании с потребителя - казенного учреждения задолженности за оказанные ему услуги связи. Задолженность образовалась в связи с тем, что по окончании срока действия контракта учреждение продолжало пользоваться услугами связи, а поставщиком эти услуги продолжали оказываться. Отказ от услуг в адрес поставщика направлен не был. Факт оказания услуг документально подтвержден.

Апелляционный суд поддержал выводы суда первой инстанции о том, что при доказанности факта оказания услуг, отсутствие государственного контракта само по себе не освобождает учреждение от обязанности по оплате потребленных услуг.

О применении КБК при исполнении судебных актов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Частые ошибки при заполнении декларации по НДС: как исправить?

Информация УФНС по Приморскому краю

Определен ряд основных и наиболее часто встречающихся технических ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении налоговой декларации по НДС. УФНС России по Приморскому краю указала перечень основных недочетов и предложила возможные пути их устранения:

Ошибка

Как исправить

Что указать

При заполнении книги продаж по операциям с контрагентами, являющимися плательщиками НДС, проставляется код вида операции 26 вместо 01

1) представить уточненную декларацию с внесенными исправлениями

ИЛИ

2) представить формализованный ответ с внесенными исправлениями

Заменить код вида операции с 26 на 01

При восстановлении суммы НДС по ранее исчисленным авансам неверно проставляются номера и даты счета-фактуры

Указать номер и дату счета-фактуры, соответствующие номеру и дате ранее указанного (авансового) счета-фактуры

При частичном принятии НДС к вычету неверно указывается стоимость покупки

Указать стоимость покупки, которая соответствует стоимости покупки, указанной в счете-фактуре, то есть при частичном принятии суммы НДС к вычету, стоимость покупки остается неизменной

Рекомендуем:

Статьи и обзоры

Памятка по составлению декларации по НДС

Энциклопедия решений

Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

23 октября 2018 года

Утрата больничного не лишает работодателя права на зачет расходов по его оплате

Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2018 N 307-КГ18-14530

Судья Верховного Суда РФ отказался передавать на рассмотрение судебной коллегии по экономическим спорам жалобу ФСС России на решения арбитражных судов трех инстанций, которыми было признано незаконным решение Фонда о непринятии к зачету расходов работодателя на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Действия ФСС были мотивированы тем, что работодатель не предъявил при проверке листки нетрудоспособности, на основании которых была произведена выплата пособий. Работодатель же, в свою очередь, ссылался на тот факт, что данные листки были утрачены. Работодатель обращался в медицинские учреждения с просьбой подтвердить выдачу листков нетрудоспособности своим работникам, а также о выдаче их дубликатов. При проверке Фонду были предоставлены ответы медицинских учреждений, в которых содержались сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием серий и номеров листков нетрудоспособности, ФИО работников, которым были выданы листки нетрудоспособности, периодов нетрудоспособности, копии корешков листков временной нетрудоспособности.

С учетом данных фактов суды встали на сторону работодателя. Судьи заключили, что факт наступления страховых случаев подтвержден, период нетрудоспособности работников и факт несения работодателем соответствующих расходов не оспаривается, в связи с чем само по себе непредставление листков нетрудоспособности в связи с их утратой не является основанием для отказа в принятии к зачету расходов на оплату больничных.

____________________________________________

22 октября 2018 года

При администрировании взносов ФНС не руководствуется "старой" судебной практикой

Письмо ФНС России от 15.10.2018 N БС-18-11/754@

Налоговая служба в очередной раз напомнила, что позиции судов по страховым взносам в отношении обстоятельств, имевших место до 1 января 2017 года, не могут использоваться при администрировании взносов в соответствии с НК РФ.

Так, постановление КС РФ от 23.12.1999 N 18-П принято в отношении положений Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и Федерального закона от 30.03.1999 N 59-ФЗ и не подлежит применению налоговыми органами при администрировании страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

Также ФНС уже неоднократно отмечала, что не применяет при администрировании взносов в соответствии с НК РФ правовые позиции судов, принятые в отношении исчисления и уплаты взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратившим силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Администрирование страховых взносов

____________________________________________

Информирование о статотчетности: изменился интернет-адрес ресурса

Информация Росстата

Перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих предоставлению респондентами, размещается в информационно-поисковой системе на Интернет-портале Росстата. Сервис актуализируется ежемесячно с учетом периодичности форм статистической отчетности (месячная, квартальная, полугодовая, годовая).

Сообщается, что с августа 2018 года уведомления о кодах по общероссийским классификаторам технико-экономической и социальной информации (ОК ТЭИ) и индивидуальные перечни форм федерального статистического наблюдения, первичные статистические данные по которым подлежат предоставлению хозяйствующими субъектами в органы государственной статистики, размещаются по новому адресу ( http://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Статистическая отчетность

Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

Календари

Статистическая отчетность - 2018

____________________________________________

19 октября 2018 года

План ФХД на 2020 год надо будет составлять по новым правилам

Приказ Минфина России от 31.08.2018 N 186н

Бюджетные и автономные учреждения должны будут составлять и утверждать План ФХД на 2020 год и последующие периоды в соответствии с новыми требованиями. В частности, утверждена новая рекомендуемая форма плана, а также утвержден новый порядок обоснования плановых показателей.

____________________________________________

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 10.10.2018)

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Число регионов, участвующих в проекте, постепенно расширяется. В 2019 - 2020 гг. механизм прямых выплат планируется реализовать еще в 38 субъектах РФ.

Период участия в проекте

Субъект РФ

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года

Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа

С 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года

Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области

С 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года

Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ

С 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года

Республика Башкортостан, Республика Дагестан, Красноярский и Ставропольские края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта

НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

Особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта

____________________________________________

18 октября 2018 года

Обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год

Информация Минфина России от 11 октября 2018 года

Опубликована новая редакция увязок КВР и КОСГУ, которые надо применять с 1 января 2019 года:

1. КВР 113 теперь можно использовать с кодом КОСГУ 222 "Транспортные услуги";

2. КВР 134 увязан с кодом КОСГУ 222. Эту увязку можно использовать:

- при возмещении расходов на служебные поездки на всех видах общественного транспорта должностным лицам, не обеспеченным проездными;

- при компенсации сотрудникам проезда в служебных целях на личном автомобиле.

3. Добавлено новое сочетание: КВР 815 / код КОСГУ 280 "Безвозмездные перечисления капитального характера организациям".

4. С КВР 880 "Специальные расходы" можно будет использовать коды КОСГУ:

- 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме";

- 220 "Оплата работ, услуг";

- 290 "Прочие расходы";

- 310 "Увеличение стоимости основных средств";

- 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".

О порядке применения новых КВР и КОСГУ в сложных ситуациях в 2019 году читайте в нашем спецматериале

____________________________________________

Нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Письмо ФНС России от 31.07.2018 N БС-4-11/14783

В базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. На лиц, получающих вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, этот вид страхования не распространяется. Такие лица не являются застрахованными на случай ВНиМ.

В связи с этим по таким физическим лицам показатели срок 010-070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняются.

При этом раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и ГПД.

В строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования. Этот показатель обязателен к заполнению. По лицам, в отношении которых производились выплаты по ГПД, следует указать признак "2" - не являются застрахованными лицами (в системе ОСС).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг

Страховые взносы с аванса по ГПД с физлицом

____________________________________________

17 октября 2018 года

Применение ККТ после изменения ставки НДС с 1 января 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ЕД-4-20/19309

С 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%. При этом не предусмотрено какого-либо переходного периода (см. письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).

ФНС сообщает, что подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в реквизиты и форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты "сумма НДС чека по ставке 18%" (тег 1102) и "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" (тег 1106). Государственная регистрация изменений запланирована на IV квартал 2018 года.

После регистрации и вступления в силу проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года, в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а расчет суммы налога должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.

Пользователям необходимо заблаговременно установить к 1 января 2019 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

____________________________________________

16 октября 2018 года

Как оформить учетную политику: требования нового стандарта

Письмо Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480

С 1 января 2019 года при ведении учета надо применять СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Об особенностях составления и оформления учетной политики согласно требованиям нового стандарта специалисты финансового ведомства написали в методических рекомендациях:

ПРОБЛЕМА

РЕШЕНИЕ

Как оформить

В виде единого локального акта с приложениями.

ИЛИ

В виде совокупности актов - помимо основного акта учетной политики отдельные вопросы учета могут быть раскрыты в Положении об определении справедливой стоимости, Положении об администрировании доходов бюджета и т.д.

Как утвердить

Отдельным приказом/распоряжением.

ИЛИ

Грифом "Утверждено"

Что не надо включать

Не надо дублировать положения нормативных актов. Если вопрос урегулирован - писать о нем не надо.

Например, не надо включать в учетную политику такие фразы:

"при ведении бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета применяется метод начисления";

"на взаимосвязанных балансовых счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета учреждения, применяется метод двойной записи, а на забалансовых счетах бухгалтерского учета учет ведется по простой системе бухгалтерских записей";

"основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списываются с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации".

Что обязательно включить

Перечень обязательных составляющих учетной политики приведен в п. 9 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Требования к учетной политике содержатся еще в нескольких нормативных правовых актах:

СГС "Концептуальные основы" (п.п. 22, 31, 34, 80);

СГС "Основные средства" (п.п. 8, 9, 10, 27, 28, 36, 40);

СГС "Информация о связанных сторонах" (п.п. 8, 10);

СГС "Непроизведенные активы" (п. 7);

СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах" (пункт 7);

Инструкции N 157н (п.п. 6, 10, 11, 14, 19, 21, 21.1, 35, 45, 66, 67, 103, 104, 126, 135, 143, 145, 199, 204, 217, 236, 257, 282, 299, 300, 301, 302, 302.1, 313, 318, 337, 349, 370, 371.373)

Кто составляет

Лицо, на которое возложено ведение учета (главбух)

Кто утверждает

Руководитель учреждения

Централизация

При централизации учета учетную политику надо составлять с учетом положений соглашения о бухгалтерском обслуживании

Опубликование

На официальном сайте учреждения/централизованной бухгалтерии можно опубликовать:

реквизиты акта учетной политики + описание основных способов учета

ИЛИ

копии актов учетной политики

ИЛИ

копии актов + описание способов учета

Раскрытие в отчетности

Раскрываем информацию о выбранных методах в Сведениях об особенностях ведения учета (Таблица N 4) Пояснительной записки (ф.ф. 0503160, 0503760)

Хранение

Не менее 5 лет

Отсчитываем 5 лет с 1-го числа года, следующего за годом, в котором учетная политика использовалась в последний раз для составления бухотчетности

Как должны применять ревизоры

Ревизоры должны последовательно дать ответы на вопросы:

1. Не противоречит ли учетная политика действующим правовым актам?

2. Выполняет ли учреждение требования своей учетной политики?

3. Если учетная политика менялась, был ли сделан ретроспективный пересчет в установленных случаях?

____________________________________________

Размер необлагаемого НДФЛ полевого довольствия ограничили 700 рублями

Проект Федерального закона N 527489-7

Госдумой в окончательном чтении принят проект поправок к НК РФ, касающийся обложения НДФЛ довольствия, выплачиваемого лицам, работающим в полевых условиях.

В облагаемый НДФЛ доход не будут включаться суммы довольствия в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

Новая норма будет действовать с 1 января 2019 года.

В настоящее время, по мнению Минфина России, не облагается НДФЛ полевое довольствие в размере, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ.

____________________________________________

Угнанный авто можно снять с регистрации, чтобы не платить транспортный налог

Информация Федеральной налоговой службы от 10 октября 2018 года

Пока угнанный автомобиль находится в розыске, транспортный налог можно не платить. Для этого надо каждый год получать в полиции документ, подтверждающий факт розыска транспортного средства. Другой вариант - снять угнанный автомобиль с учета в ГИБДД. В этом случае налоговая инспекция перестанет начислять транспортный налог на основании данных, полученных из полиции.

Подробнее об освобождении от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 октября 2018 года

Уточнены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности

Контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности на 11.10.2018 (размещены на www.roskazna.ru)

На официальном сайте Федерального казначейства размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Поправки надо учесть уже при формировании отчетов по состоянию на 1 октября 2018 года. Изменения затронули, в частности, следующие формы отчетности бюджетных и автономных учреждений:

0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности";

0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения";

0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения".

Например, теперь прямо установлено, что в ф. 0503769 нельзя использовать показатели по счетам 0 206 91 000, 0 302 91 000, 0 205 82 000. Напомним, эти счета исключены из плана счетов.

Подробнее об особенностях формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 9 месяцев 2018 года в нашем спецматериале

____________________________________________

К 2019 году надо скорректировать учетную политику согласно новым стандартам

Письмо Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480

С 1 января 2019 года при ведении учета надо руководствоваться положениями нового СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". В частности, начиная со следующего года учреждения обязаны публиковать учетную политику на своих сайтах и подробно раскрывать ее положения в отчетности. А в некоторых случаях при изменении учетной политики придется пересматривать сравнительные показатели отчетности прошлых лет. Так что в ближайшем будущем и сама учетная политика, и каждое ее изменение станут объектом пристального внимания со стороны органов-учредителей и органов финконтроля.

В своих методрекомендациях специалисты Минфина обращают внимание на ключевые новшества, предусмотренные СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки":

1. Менять учетную политику (УП) по-прежнему можно только в 3-х случаях, предусмотренных ч. 6 ст. 8 Закона "О бухгалтерском учете":

- изменение требований законодательства или стандартов;

- разработка, выбор нового способа учета для повышения качества бухгалтерской информации;

- существенное изменение условий деятельности учреждения.

2. Оформляйте и применяйте учетную политику так:

Как применять

Как оформлять

УП применяйте последовательно из года в год

1. Так как УП применяется из года в год, не надо утверждать ее ежегодно

2. Формулировка приказа об утверждении УП не должна содержать фразу: "учетная политика утверждается на 201_ год"

3. Ежегодное утверждение учетной политики - необоснованное и избыточное действие, но не нарушение

Изменение УП производится с начала отчетного года.

Применение изменений не с начала года может быть обусловлено причиной изменения. Согласуйте это с органом-учредителем и финорганом

С 2019 года лучше составлять отдельный приказ о внесении изменений в учетную политику. Дело в том, что по каждому изменению аудиторы будут проверять: надо было пересчитывать показатели за прошлые годы или можно было применять новшество с даты изменения УП?

3. Изменения и дополнения учетной политики можно применять перспективно, то есть применять к операциям после даты изменения/дополнения:

Основание для перспективного применения

Примеры и рекомендации

Изменения УП несущественно влияют на показатели отчетности

Что считать несущественным, напишите в УП. Например, если сравнительные показатели меняются менее чем на 5%

Пересчет НЕ предусмотрен нормативными актами, на основании которых меняется УП

При внедрении СГС "Основные средства" не предусмотрен пересчет амортизации за прошлые годы:

- при переходе на применение новых методов амортизации;

- в связи с изменением границ для единовременного начисления 100% амортизации

Невозможно пересчитать сравнительные показатели за прошлый период:

нет данных для расчета или в прошлом не было данных для определения оценочного значения

Введена новая формула расчета резерва, но документы по учету личного состава утрачены при пожаре

Дополнение УП никак не влияет на показатели отчетности

1. Ввели новую аналитику/субсчета.

2. Дополнили график документооборота новым документом/ изменили ответственного

УП дополнена новым методом для учета операций, которых раньше не было

Ввели метод учет накопленной амортизации при переоценке, но переоценки еще не было

Изменение обстоятельств - переход на другой метод обусловлен новым характером фактов хозжизни

1. Изменился способ использования автомобиля - раньше он возил руководителя, а теперь будет возить грузы. Поэтому, как это предусмотрено УП, переходим с 1 января с линейной амортизации на амортизацию пропорционально километражу

2. Была просто недвижимость - стала инвестнедвижимость. Отражаем в учете реклассификацию, УП не меняем

4. Изменения учетной политики надо применять ретроспективно, то есть пересчитывать сравнительные показатели отчетов за прошлые годы:

Основание для ретроспективного применения

Примеры и рекомендации

Изменения УП существенно влияют на показатели отчетности

1. Если в УП было написано "амортизация по всем ОС начисляется линейным методом", а стало - "по ОС, используемым при выполнении задания, амортизация линейным методом, а по задействованным в приносящей доход деятельности - уменьшаемого остатка"

2. Если в нормативном акте, на основании которого меняется УП, ничего не говорится о порядке его применения - ретроспективный пересчет делаем только в случае существенного изменения показателей отчетности

Пересчет предусмотрен нормативными актами, на основании которых меняется УП

-

5. Оформляйте ретроспективный пересчет так:

Шаг

Что делать

1

В году изменения УП оформить Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Сделать проводки по изменению сравнительных показателей и остатков с использованием дебета/кредита счета 401 30:

- за прошлый год;

- за иные прошлые годы.

Как если бы новая учетная политика применялась всегда!

2

Оформить Сведения об изменении валюты баланса (ф.ф. 0503173, 0503773)

Указываем основание: "пересчитано в связи с изменение УП"

3

Меняем входящие остатки в Балансе (ф.ф. 0503130, 0503730) и других отчетных формах текущего года, включая таблицы пояснительной записки.

Раскрываем измененные сравнительные показатели в отчетности текущего года

Отчетность за прошлые годы не переделываем!

4

Описываем последствия изменения УП

- в текстовой части и Сведениях об особенностях ведения учета (Таблица N 4) Пояснительной записки (ф.ф. 0503160, 0503760)

ИЛИ

- в сопроводительном документе с пояснениями

Отвечаем в этих документах на вопросы:

Зачем меняли (обоснование)?

В чем смысл (содержание) изменений?

С какой даты применяем новый способ?

____________________________________________

12 октября 2018 года

Как рассчитать доплату за сверхурочную работу, приходящуюся на разные сутки?

Апелляционное определение СК по гражданским делам Сахалинского областного суда от 06.03.2018 N 33-537/2018

В силу ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Различные толкования этой нормы со стороны работника и работодателя стали одной из причин возникновения спора, разбираться в котором пришлось Сахалинскому областному суду.

Как было установлено, работник после окончания рабочего дня был привлечен к сверхурочной работе двумя различными приказами: на 4 часа с 20:00 до 24:00 и на 1 час на следующий день с 00:00 до 01:00. Работодатель оплатил первые два часа сверхурочной работы в полуторном размере, последующие два в двойном, а последний час, поскольку он приходился уже на новые сутки, - снова в полуторном.

Суд счел такую дифференциацию размера оплаты сверхурочной работы нарушением требований ст. 152 ТК РФ. По его мнению, пятый час сверхурочной работы также необходимо было оплатить в двойном размере.

Отметим, что в разъяснениях специалистов Роструда имеются примеры указания на необходимость вести "общий" подсчет количества сверхурочных часов для целей выбора размера доплаты в ситуациях, когда:

- работник был привлечен к сверхурочной работе сначала на два часа до начала рабочего дня (с 05:00 до 07:00), а затем на два часа после его окончания (с 18:00 до 20:00);

- работник был привлечен к сверхурочной работе после окончания рабочего дня на два часа в течение тех же суток (с 18:00 до 20:00), а затем после перерыва на два часа в течение следующих (с 00:00 до 02:00).

Также обращаем ваше внимание, что, даже если бы работодатель в рассматривавшемся в суде случае оплатил пятый час сверхурочной работы в двойном размере, его действия все равно нельзя было бы признать правомерными. Как следует из ст. 99 ТК РФ, по итогам любых двух идущих подряд дней продолжительность сверхурочной работы не должна в сумме превышать 4 часов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Сверхурочная работа

Максимальная продолжительность сверхурочной работы

Доплата за сверхурочную работу

____________________________________________

11 октября 2018 года

Минтруд рассказал о нюансах оплаты сверхнормативной работы

Письмо Минтруда России от 04.09.2018 N 14-1/ООГ-7353

Минтруд России осветил некоторые вопросы порядка оплаты сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни. В ведомстве напомнили о недавнем постановлении Конституционного Суда РФ, согласно которому оплата за работу в выходной и (или) нерабочий праздничный день должна включать в себя все компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные установленной для них системой оплаты труда.

При этом в ведомстве указали, что, если работник за календарный месяц отработал меньше месячной нормы рабочего времени, установленной ему трудовым договором, то выплаты уменьшаются пропорционально. В то же время, если в течение месяца работник отработал больше нормы рабочего времени, то выплаты должны быть увеличены. По нашему мнению, из этого следует, что учет компенсационных и стимулирующих премий при оплате сверхнормативной работы (причем не только работы в выходные и праздники, но и сверхурочной) должен осуществляться посредством увеличения размеров самих таких выплат пропорционально отработанному сверх нормы времени, а не посредством увеличения размера доплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.

Также в ведомстве отметили, что, когда условия труда отклоняются от нормальных, применяется повышенная оплата труда по каждому виду отклонения от нормальных условий. Если работник привлекался к работе сверхурочно и при этом в ночное время, такая работа должна оплачиваться и как сверхурочная, и как работа в ночное время. Аналогичная точка зрения представлена и в судебной практике (определение Сахалинского облсуда от 06.03.2018 N 33-537/2018, определение Иркутского облсуда от 06.06.2016 N 33-7437/2016). Полагаем, что данный подход должен применяться и для случаев привлечения к работе в ночное время в выходные и праздничные дни.

Затронут в письме и вопрос соотношения МРОТ с совокупностью образующих заработную плату выплат. Трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей заработной платы работников в размере меньше МРОТ при условии, что заработная плата, включая стимулирующие и компенсационные выплаты, которые по смыслу статьи 129 ТК РФ являются элементами заработной платы (его составной частью), не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом. Вместе с тем, по мнению чиновников, поскольку сверхурочная работа осуществляется за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, ее оплата не включается в МРОТ. Аналогичного подхода следует придерживаться при учете иных выплат компенсационного характера. Если работа в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное время осуществлялась в пределах рабочего времени, то оплата за нее учитывается в составе МРОТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и праздники

Доплата за работу в выходные и праздники

Соотношение величины МРОТ с совокупностью образующих зарплату выплат

____________________________________________

Остатки целевых субсидий надо будет возвращать в федеральный бюджет до 1 июня

Приказ Минфина России от 07.09.2018 N 189н

Изменена типовая форма соглашения о предоставлении субсидии на иные цели федеральным бюджетным и автономным учреждениям. Поправки вступили в силу с 8 октября 2018 года.

В частности, изменен крайний срок возврата неиспользованных остатков прошлогодних субсидий. Указанный в соглашении срок возврата денег теперь должен быть не позднее 1 июня, а раньше можно было указать в соглашении любую дату вплоть до 1 июля.

Также утверждена форма допсоглашения о расторжении соглашения на предоставление федеральному бюджетному или автономному учреждению субсидии, предусмотренной абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ. Ранее стороны также могли договориться о расторжении соглашения, однако утвержденной формы документа для оформления этой договоренности не было.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 октября 2018 года

Работникам дали право на выходной для прохождения диспансеризации

Федеральный закон от 3 октября 2018 г. N 353-ФЗ

Трудовой кодекс дополнен статьей 185.1 ТК РФ, устанавливающей гарантии работникам при прохождении диспансеризации в установленном законом порядке. Предусмотрено, что работники имеют право на освобождение от работы для этих целей на один рабочий день один раз в три года с сохранением за ними места работы и среднего заработка.

Повышенный уровень гарантий полагается трудящимся пенсионерам и работникам предпенсионного возраста (в течение 5 лет до достижения возраста выхода на пенсию): они могут рассчитывать на освобождение от работы на два рабочих дня один раз в год.

Для реализации данного права работникам необходимо подать работодателю соответствующее заявление и согласовать дату освобождения от работы.

Закон вступает в силу 1 января 2019 года.

Полагаем, что средний заработок для этого случая будет рассчитываться в том же порядке, что и для других ситуаций, в которых аналогичная гарантия предоставляется работнику, например, при прохождении обязательного медосмотра, при донорской сдаче крови и т.д.

О формуле расчета среднего заработка читайте в Энциклопедии решений

О других изменениях в трудовом законодательстве с 2019 года - в нашем Обзоре

____________________________________________

9 октября 2018 года

Пеня за просрочку исполнения по контракту - с учетом исполненных обязательств

Определение Верховного Суда РФ от 30.08.2018 N 305-ЭС17-624

Заказчик заключил с обществом государственный контракт на поставку оборудования. Товар был поставлен заказчику отдельными партиями с нарушением предусмотренных контрактом сроков. В связи с просрочкой поставки заказчик удержал из суммы, подлежащей уплате, пени. Общество обратилось в арбитражный суд с иском к заказчику о взыскании задолженности по государственному контракту.

Суды трех инстанций подтвердили наличие оснований для удовлетворения иска ввиду необоснованного удержания заказчиком пеней. В частности, они отмечали, что отдельные предметы поставки по своим функциональным и техническим свойствам возможны к автономному использованию и представляют потребительскую ценность для заказчика. Кроме того, задолженность поставщика по оплате пеней, возникшая в 2015 году, подлежала списанию в полном объеме в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.03.2015 N 196.

ВС РФ согласился с выводами судов и отказал заказчику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Начислить пени поставщику по Закону 44-ФЗ можно с помощью нашего Калькулятора

____________________________________________

8 октября 2018 года

Срочно! Минфин уточнил требования к бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2018 года

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.10.2018 NN 02-07-07/70930, 07-04-05/02-21003

Финансовое ведомство уточнило порядок представления некоторых отчетов:

Формы

Особенности составления

0503173

0503773

0503373

Информация о сроках представления Сведений об изменении остатков валюты баланса будет доведена дополнительно. Напомним, что в нынешних формах 0503173, 0503773 и 0503373 новые счета еще не предусмотрены

0503123

0503723

На федеральном уровне не установлено требование о представлении Отчетов о движении денежных средств. Однако обязанность по представлению этих форм может быть предусмотрена финансовым органом или органом-учредителем

0503125

Главные администраторы средств федерального бюджета, финорганы субъектов РФ, государственные внебюджетные фонды РФ должны представить не позднее 26.11.2018 в составе ежемесячной бюджетной отчетности на 01.11.2018 Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные по состоянию на 01.10.2018

0503191

0503192

0503193

Дополнительные расшифровки дебиторской задолженности по состоянию на 01.10.2018 представляют только отдельные главные администраторы средств федерального бюджета по специальному перечню

Подробнее об особенностях формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 9 месяцев 2018 года в нашем спецматериале

____________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете и возврате налога: рекомендации ФНС

Письмо ФНС России от 17.09.2018 N БС-4-11/18095

Согласно п. 3.3 раздела 1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

В строке 140 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Приведены примеры заполнения расчета 6-НДФЛ:

- в ситуации, когда налоговый агент производит перерасчет исчисленной суммы налога в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ;

- в случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат суммы налога, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

10 шагов к успешной сдаче 6-НДФЛ - в нашей Памятке

_________________________________________

Поправки в Указания 65н: новая детализация кода КОСГУ 230 и другие новшества

Приказ Минфина России от 20.09.2018 N 198н

На регистрацию в Минюст переданы очередные поправки в Указания N 65н. Обратите внимание на ключевые изменения:

1. Статья 230 "Обслуживание государственного (муниципального) долга" дополнительно детализирована новыми кодами КОСГУ 233 и 234. По подстатье 233 "Обслуживание долговых обязательств учреждений" надо будет отражать расходы бюджетных и автономных учреждений по обслуживанию долговых обязательств. По подстатье 234 "Процентные расходы по обязательствам" - процентные расходы, являющиеся частью платежей по долгосрочным обязательствам, обязательствам на условиях рассрочки оплаты.

2. Дополнен и уточнен перечень кодов видов доходов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов. Предусмотрены новые коды источников финансирования. За отдельными главными администраторами доходов и источников финансирования закреплены новые КБК.

3. Предусмотрен ряд новых направлений и целевых статей расходов. Уточнено содержание отдельных направлений расходов.

О порядке применения новых КВР и КОСГУ в сложных ситуациях в 2019 году читайте в нашем спецматериале

____________________________________________

5 октября 2018 года

Порядок выдачи физлицам справок 2-НДФЛ устанавливает налоговый агент

Письмо ФНС России от 27.09.2018 N БС-4-11/18817@

НК РФ обязывает налоговых агентов выдавать физлицам справки 2-НДФЛ по их заявлениям, однако не содержит требований к порядку выдачи. По мнению ФНС, организация вправе самостоятельно установить любой порядок выдачи своим клиентам - физическим лицам справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога, не противоречащий действующему законодательству.

Физлицам не надо представлять справки 2-НДФЛ в налоговые органы, в частности, с целью получения вычетов по налогу. Вместе с тем, инспектор при налоговой проверке вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы, в том числе и справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога. Более того, при необходимости, проверяющий имеет право ознакомиться с подлинниками документов.

Об ответственности организации за невыдачу справки 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений

Смотрите в системе ГАРАНТ пример заполнения Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

4 октября 2018 года

Ситуации, когда безвозмездное пользование не надо учитывать по СГС "Аренда"

При получении или передаче имущества по договору безвозмездного пользования, заключенному в соответствии с главой 36 "Безвозмездное пользование" ГК РФ, обязательно надо отражать операции по СГС "Аренда". Но есть один важный нюанс! В этой главе речь идет о ситуациях, когда возможно волеизъявление сторон. Иными словами, передача/принятие имущества в пользование согласно ст. ст. 689 - 701 ГК РФ является правом, а не обязанностью сторон.

В ряде случаев в соответствии с законом или иным нормативным правовым актом одна сторона не может не предоставить имущество в пользование. Причем другая сторона не может отказаться от его получения, конечно, если это имущество соответствует требованиям, оговоренным в правовом акте. В подобных ситуациях применять СГС "Аренда" не надо:

Примеры ситуаций

Нормы

При проведении выездной налоговой проверки учреждение обязано предоставить помещение для работы инспекторов

ст. 89 НК РФ

Образовательная организация обязана безвозмездно предоставить медучреждению помещение для оказания первичной медпомощи обучающимся

часть 3 статьи 41 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ

На основании решения органа местного самоуправления учреждение обязано предоставить помещение для голосования участковой избирательной комиссии

ст. 34 Федерального закона от 26.11.1996 N 138-ФЗ

Ситуации, когда пользование возникает в силу закона, объединяет еще один важный признак - при передаче имущества расходы по его содержанию продолжает нести передающая сторона. Эти затраты учтены в суммах субсидий / ЛБО и предусмотрены Планами ФХД / Бюджетными сметами.

А еще операции по безвозмездному пользованию можно учесть в упрощенном порядке при получении объекта от спецорганизации без передачи обязанностей по содержанию

____________________________________________

Для взыскания ущерба с уволенного работника надо правильно оформлять первичку...

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 20.08.2018 N 18-КГ18-126

Верховный Суд РФ отказал работодателю во взыскании с работника суммы причиненного им материального ущерба. Обстоятельства дела складывались следующим образом: работник трудился продавцом продовольственных товаров, договор о полной материальной ответственности с ним не заключался, материальные ценности работник принимал под отчет по товарным накладным. В результате проведенной ревизии была установлена недостача на сумму более 700 тысяч рублей.

Суд первой инстанции посчитал, что полную материальную ответственность работник нес в связи с передачей ему материальных ценностей по разовым документам. Факт причинения работодателю материального ущерба подтверждался результатами проведенной инвентаризации. В связи с этим суд удовлетворил требования работодателя. Это решение поддержали и судьи апелляционной инстанции.

А вот Верховный Суд РФ с такими выводами не согласился, и отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Судьи мотивировали свое решение существенными недостатками в оформлении документов:

Документ

Недостатки

Приказ о начале инвентаризации

Отсутствует подпись издавшего его лица

Инвентаризационная опись

Не указаны даты начала и окончания инвентаризации.

Нет подписей членов инвентаризационной комиссии и МОЛ.

Нет расписки МОЛ, подтверждающей проверку комиссией имущества в его присутствии и об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий

Накладные

Не обязательных для первичных учетных документов реквизитов, в частности:

- нет данных о лицах, составивших и подписавших документы;

- нет подписей ответственных лиц

Можно ли взыскать с МОЛ сумму ущерба, если инвентаризация вообще не проводилась? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Правительство определилось с переносом выходных в 2019 году

Постановление Правительства России от 01.10.2018 N 1163

Правительство РФ приняло решение о переносе в 2019 году следующих выходных дней:

с субботы 5 января на четверг 2 мая;

с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая;

с субботы 23 февраля на пятницу 10 мая.

Таким образом, работников, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье, ожидает десятидневный отдых до и после Нового года (выходные дни 30 и 31 декабря 2018 года и праздники с 1 по 8 января 2019 года); 5 дней работники будут отдыхать в период с 1 по 5 мая и 4 дня - с 9 по 12 мая.

Как перенос выходных может повлиять на график работы отдельных сотрудников читайте в Энциклопедии решений

Смотрите в ГАРАНТе:

Производственный календарь на 2019 год

Производственный календарь на 2019 год при 6-дневной рабочей неделе

____________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" менять не планируют

Проект федерального закона N 556366-7

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2019 году собираются оставить на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2020 - 2021 годах их размеры не намереваются менять.

Предлагается также сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) инвалидами I, II или III групп. Напомним, что изначально эта льгота была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей законами об установлении тарифов.

Тарифы страховых взносов на "травматизм" смотрите в нашей Справке

____________________________________________

3 октября 2018 года

Могут ли оштрафовать бухгалтера за принятие обязательств сверх ЛБО?

Письмо Минфина России от 23.08.2018 N 02-07-05/59940

За принятие казенным учреждением бюджетных обязательств сверх доведенных ЛБО виновное лицо могут оштрафовать по ст. 15.15.10 КоАП РФ. Как правило, к ответственности за это нарушение привлекают руководителя организации. Также могут оштрафовать сотрудника, который перед представлением соответствующих документов на подпись руководителю обязан был проверить наличие "свободных" ЛБО, но не сделал этого.

Специалисты Минфина подчеркивают, отражение бухгалтером на счетах бюджетного учета принятия обязательств сверх доведенных ЛБО не является основанием для его привлечения к административной ответственности. Напротив, бухгалтерия обязана отразить этот факт в отчетности, на основании которой впоследствии ревизоры могут принять решение о привлечении виновных к ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ. Если же сумма сверхлимитных обязательств не будет отражена в графе 7 Отчета (ф. 0503128) и разделе 3 Сведений (ф. 0503175), бухгалтера могут оштрафовать по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение бюджетной отчетности.

____________________________________________

При выставлении требования об уплате неустойки признайте доходы будущих периодов

Если у вашего учреждения в силу договора или закона возникло право потребовать у контрагента уплату какой-либо суммы, в учете надо показать увеличение дебиторки и признание доходов. Это правило справедливо для любых доходов: от платных услуг, по возмещению ущерба при недостачах НФА, по неустойкам и т.д. Правда есть одна тонкость: если получение дохода обусловлено событиями, которые произойдут в будущем, по кредиту надо показать счет 401 40 "Доходы будущих периодов".

Например, предъявленное учреждением требование об уплате неустойки может быть оспорено контрагентом в суде. Поэтому при его выставлении в учете надо сделать проводку:

Дебет 0 209 41 560 Кредит 0 401 40 141

Если был спор по величине неустойки и суд признал требования учреждения лишь частично, сторнировать ранее учтенные доходы не надо. В этом случае покажите в учете уменьшение доходов с использованием корреспонденции:

Дебет 0 401 40 141 Кредит 0 209 41 660

При получении средств от контрагента в добровольном порядке или по решению суда надо дополнительно учесть доход текущего года:

Дебет 0 401 40 141 Кредит 0 401 10 141

В следующем году признавать доходы надо будет согласно новому стандарту. Его основные положения смотрите в нашем обзоре

____________________________________________

Открытые данные об организациях на сайте ФНС: второй этап

Информация ФНС России от 01.10.2018 года

1 октября на сайте ФНС России размещены новые наборы открытых данных со сведениями, которые раньше относились к налоговой тайне. Теперь в открытом доступе опубликованы сведения о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями, и сведения о суммах их доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год. Это уже второй этап размещения информации, ранее относящейся к налоговой тайне.

На первом этапе 1 августа 2018 года на сайте ФНС были размещены сведения о среднесписочной численности работников, спецрежимах и участии в консолидированной группе налогоплательщиков на 31 декабря 2017 года

1 декабря 2018 года в рамках третьего этапа будет опубликована информация о суммах недоимки, задолженности по налогам и сборам организаций, а также сведения о наличии налоговых правонарушений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

Памятка

Как и зачем учреждение должно проверять своих контрагентов

 

Сервис

Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Снесенное здание налогом не облагается, даже если оно еще числится в ЕГРН

Определение Верховного Суда РФ от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ признала недействительным решение, на основе которого налогоплательщику был доначислен налог на снесенное здание.

Право на вещь не может существовать, если эта вещь отсутствует. Если объект недвижимости снесен, право собственности на него прекращается по факту уничтожения.

Сведения об объекте и его принадлежности налогоплательщику в государственном кадастре сами по себе не являются основанием для взимания налога на имущество при отсутствии объекта в действительности.

В этой связи ошибочно считать датой прекращения права собственности общества на здание дату его снятия с государственного кадастрового учета и исчислять налог до момента исключения сведений о здании из ЕГРН.

Об особенностях определения налоговой базы по налогу на имущество в организациях госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 октября 2018 года

Базовые нормативы затрат на оказание госуслуг можно будет найти на www.bus.gov.ru

Приказ Минфина России от 07.09.2018 N 190н

Федеральные отраслевые ведомства будут направлять в Федеральное казначейство копии документов об утверждении значений базовых нормативов затрат на оказание госуслуг и отраслевых корректирующих коэффициентов. Казначейство будет размещать электронные образы этих документов на сайте www.bus.gov.ru.

Срок представления информации для опубликования - 5 рабочих дней со дня утверждения нормативов, срок размещения информации на портале - 1 рабочий день со дня получения документов.

Подробнее о расчете размера субсидии на основе базовых нормативных затрат - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 октября 2018 года

Региональный праздничный день продлевает срок уплаты взносов

Письмо ФНС России от 10.09.2018 N БС-4-11/17565

По общему правилу, если последний день установленного для совершения того или иного действия срока приходится на день, признаваемый выходным / нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Перечень нерабочих праздничных дней установлен ТК РФ. По просьбам религиозных организаций религиозные праздники могут быть объявлены нерабочими (праздничными) днями на соответствующих территориях. Право регионов устанавливать на своей территории дополнительные нерабочие праздничные дни подтверждено Верховным Судом РФ. Арбитражная практика также исходит из того, что региональный праздничный день продлевает установленный налоговым законодательством срок для представления отчетности.

ФНС считает, что аналогичный подход применим и к исчислению сроков уплаты страховых взносов.

В ГАРАНТе уже есть производственный календарь на 2019 год. Не забывайте использовать его при планировании!

____________________________________________

Новые ответы налоговиков об онлайн-кассах - уже в ГАРАНТе!

Предлагаем вашему вниманию 6 новых ответов ФНС России о применении кассовых аппаратов после 3 июля 2018 года. Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте налоговой службы.

Дело в том, что 3 июля в Закон о ККТ внесены существенные поправки. Большинство изменений вступило в силу сразу же без какого-либо переходного периода. К такому развитию событий не все были готовы, ведь раньше изменения в "кассовом" законодательстве всегда начинали действовать с отсрочкой.

В частности, ФНС ответила на самые важные вопросы о применении онлайн-касс организациями при расчетах с собственными сотрудниками, а также с физлицами, работающими по гражданско-правовым договорам.

Обратите внимание! Множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

____________________________________________

Сентябрь 2018 года

28 сентября 2018 года

С 1 января 2019 года планируют ввести новые предельные значения базы по соцвзносам

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 24.09.2018)

В следующем году предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит

Лимит, который планируют установить на 2019 год

Лимит, действующий в 2018 году

На страхование в связи с временной нетрудоспособностью

865 000 руб.

815 000 руб.

На пенсионное страхование

1 150 000 руб.

1 021 000 руб.

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, установлен пониженный тариф. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не применяется, взносы исчисляются со всей суммы выплат по одному и тому же тарифу. И только в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 сентября 2018 года

Применяем СГС "Основные средства" без ошибок: что относить к инвестнедвижимости

Письма Минфина России от 26.07.2018 NN 02-07-10/52732, 02-06-10/52610

К 1 октября надо завершить работу по уточнению входящих остатков на 1 января 2018 года в связи с переходом на применение первых федеральных стандартов. Один из проблемных вопросов - порядок применения нового счета 101 03 "Инвестиционная недвижимость". Какие основные средства можно по-прежнему учитывать на счетах 101 01, 101 02 и 108 51, а какую недвижимость все-таки надо перенести на счет 101 03? Для решения этой проблемы по каждому объекту дайте ответы на два простых вопроса:

Вопросы

На каком счете учитывать

Советы и комментарии

Предусмотрена ли Уставом сдача в аренду как отдельный вид деятельности?

Планируете ли использовать для деятельности, не связанной со сдачей в аренду?

ДА

НЕТ

101 03

1. Инвестнедвижимость - это объекты, предназначенные исключительно для сдачи в аренду или увеличения стоимости недвижимости

2. Как только завершите использование объекта в деятельности, не связанной со сдачей в аренду, отразите реклассификацию:

Д-т 0 101 13 310 К-т 0 401 10 172

Д-т 0 401 10 172 К-т 0 104 13 411

Д-т 0 401 10 172 К-т 0 101 1Х 310

Д-т 0 104 1Х 411 К-т 0 401 10 172

Если признаки инвестнедвижимости выявлены на 01.01.2018, отразите реклассификацию в межотчетный период с использованием счета 401 30.

3. В 2018 году счет 101 03 можно показывать только в том случае, если имущество принадлежит учреждению на праве оперативного управления.

4. При передаче объекта инвестнедвижимости в операционную аренду он продолжает числиться на счете 101 03. Объекты, переданные в неоперационную (финансовую) аренду, на счете 101 03 учитывать не надо - в таких ситуациях арендодатель должен учитывать объект только на забалансовом счете 25.

5. Примеры учреждений, в которых может быть счет 101 03:

- бизнес-инкубатор с основным уставным видом деятельности: "передача в аренду помещений субъектам малого предпринимательства";

- учреждение по сохранению памятников архитектуры с основным уставным видом деятельности: "передача в аренду объектов с оформлением соответствующих обременений по сохранению и реставрации"

ДА

ДА

101 01

101 02

1. Если недвижимость предназначена для выполнения задания, но временно передана в операционную аренду, переводить ее на счет 101 03 не надо - такие объекты относятся к "Недвижимости, занимаемой субъектом учета".

2. Сколько будет длится аренда - не важно. Принципиально само профессиональное суждение, согласно которому в будущем объект будет использован в каких-то иных видах деятельности

НЕТ

ДА

101 01

101 02

НЕТ

НЕТ

101 01

101 02

Может быть поставлен вопрос об изъятии имущества. Ведь уставом не предусмотрен специальный вид деятельности по сдаче в аренду, а вы сами заявляете, что весь срок службы объекта планируете только сдавать его в аренду...

Имущество казны при сдаче в аренду переводить на счет 101 03 "Инвестиционная недвижимость" НЕ надо!

При сдаче недвижимости из состава казны в операционную аренду на основании п. 38 Инструкции N 162н просто покажите внутреннее перемещение:

Д-т 1 108 51 310 К-т 1 108 51 310

Примечание:

Согласно п. 31 СГС "Основные средства" при передаче в аренду имущества казны надо переместить его в группу "Инвестиционная недвижимость" из категории "Запасы". Но эта норма не применяется до вступления в силу СГС "Запасы", согласно которому будет учитываться имущество казны.

____________________________________________

26 сентября 2018 года

Лизинг в медучреждениях: какие расходы можно оплатить за счет средств ОМС

Письмо ТФОМС Архангельской области от 11.07.2018 N 2248/01-17

Медучреждения всех типов имеют право приобретать нефинансовые активы по договорам лизинга. Более того, для оплаты таких договоров они могут привлекать средства ОМС, учитывая спецправила расходования этих средств:

Что можно оплатить за счет средств ОМС

КОСГУ

На что обратить внимание, чтобы не спорить с ревизорами

Арендную плату за весь срок действия договора лизинга

224

По мнению специалистов ФФОМС, лизинговые платежи можно оплатить за счет средств ОМС без какого-либо ограничения суммы.

Дело в том, что структура тарифа ОМС не предусматривает предельных сумм по арендной плате за пользование имуществом. Суды, как правило, поддерживают эту позицию.

Выкупные платежи

310

1. В структуре тарифа ОМС заложены расходы на приобретение основных средств стоимостью до 100 000 рублей за единицу - именно в пределах этой суммы выкупной платеж можно оплатить за счет средств ОМС.

2. При проверке проекта договора лизинга посмотрите, насколько сопоставимы выкупной платеж и остающийся на момент выкупа срок использования объекта. Если эти показатели несопоставимы, проверяющие могут попытаться квалифицировать "нецелевку" по ОМС.

Пример:

Стоимость оборудования 1 000 000 рублей, срок его использования - 10 лет. Срок договора лизинга 2 года, в течение которых предусмотрена уплата лизинговых платежей в сумме 950 000. Выкупной платеж 50 000 рублей.

В такой ситуации ревизоры могут указать, что выкупная стоимость в 50 000 рублей не соответствует реальному состоянию оборудования, которое будет использоваться по завершении действия договора лизинга еще 8 лет. Проверяющие могут попытаться квалифицировать нецелевые расходы. Ссылаться они будут на то, что реальная выкупная стоимость умышленно была включена в лизинговые платежи, чтобы полностью оплатить расходы за счет ОМС.

Не забывайте, с 01.01.2018 любое полученное в лизинг имущество надо учитывать на счете 101 00, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем

____________________________________________

Скорректирована форма декларации по земельному налогу

Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@

Внесены изменения в форму и электронный формат представления налоговой декларации по земельному налогу, порядок ее заполнения. В частности, обеспечена возможность корректного исчисления налога:

- при получении права на льготу в виде понижения ставки;

- при изменении кадастровой стоимости земли в течение налогового периода, например, при уточнении количественных и качественных характеристик участка.

Кроме того, справочник категорий земель приведен в соответствие с Земельным кодексом РФ.

Новшества надо будет применять при составлении декларации за 2018 год.

Советы по заполнению декларации по земельному налогу - в Энциклопедии решений

____________________________________________

"Входной" НДС нельзя принять к вычету частями при покупке ОС и НМА

Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070

По одному счету-фактуре "входной" НДС можно принимать к вычету по частям. Главное, не пропустить срок - отразить их в Книге покупок надо не позднее 3-х лет с даты принятия к учету товаров, работ и услуг.

Однако для операций по приобретению основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке предусмотрено специальное правило - "входной" НДС по таким операциям можно принять к вычету только в полном объеме после принятия на учет нефинансовых активов.

Подробнее о получении налогового вычета по НДС в более позднем периоде читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ставку налога на прибыль 0% можно сохранить, даже если опоздали с подачей документов

Определение Верховного Суда РФ от 18.09.2018 N 304-КГ-5513

Образовательные и медицинские организации при выполнении ряда условий могут не платить налог на прибыль по ставке 20%, перейдя на нулевую ставку. Право на ее применение надо подтвердить, представив вместе с годовой налоговой декларацией сведения о доле доходов от медицинской/ образовательной деятельности и сведения о численности работников.

Медорганизация подала эти сведения позже установленного срока вместе с уточненной декларацией по налогу на прибыль. Инспекция доначислила ей налог по ставке 20%, пени и штраф. Налогоплательщик подал в суд. Суды трех инстанций согласились с выводом инспекции и отказали в удовлетворении требований организации.

Однако Верховный суд встал на сторону налогоплательщика и признал решение ИФНС недействительным. Судьи указали, что при проведении "камералки" первичной декларации налоговики уже располагали документами, подтверждающими право на льготу. И инспекторы не имели право игнорировать содержание этих документов только на том основании, что они были представлены с опозданием. При ином подходе доначисление налога на прибыль по ставке 20% приобретает характер штрафной санкции, а это не предусмотрено НК РФ.

Для перехода на нулевую ставку в 2019 году подайте в налоговую инспекцию заявление до 30.11.2018. Образцы заявлений смотрите здесь

Посмотрите в Энциклопедии решений, как определить, может ли ваша организация применять нулевую ставку по налогу на прибыль

____________________________________________

25 сентября 2018 года

Бухгалтерская отчетность за 9 месяцев 2018 года: требования Минфина и Казначейства

К годовому отчету Минфин планирует изменить большинство отчетных форм и утвердить обновленные правила их заполнения - работа по подготовке новых редакций Инструкций 191н и 33н практически завершена. А вот отчетность на 1 октября 2018 года будем составлять по-старому. Надо только обратить внимание на несколько особенностей, перечисленных в письме Минфина России и Федерального казначейства от 13.07.2018 NN 02-06-07/49174:

Формы

Особенности составления

0503173

0503773

В формах 0503173 и 0503773 новые счета пока не предусмотрены. О сроках и порядке представления этих отчетов Минфин РФ сообщит дополнительно!

1. Предусмотрено требование о составлении Сведений об изменении остатков валюты баланса, в которых надо отразить изменения "входящих" остатков на 01.01.2018 в связи с переходом на федеральные стандарты и новую детализацию счетов бухучета.

Завершить выявление и постановку на учет объектов по СГС-2018 надо к отчетности за 9 месяцев - откладывать эти мероприятия до составления годового отчета нельзя!

В частности, изменить входящие остатки надо в связи с:

переводом основных средств в новые группы;

постановкой на учет основных средств, полученных в неоперационную (финансовую) аренду;

отражением на балансе права пользования при получении объектов в операционную аренду;

переносом остатков по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00 и 302 00 на новые аналитические счета с учетом изменений в детализации КОСГУ.

2. Входящие остатки формируйте на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) в корреспонденции со счетом 401 30. Проводки по изменению остатков не должны формировать показатели учетных регистров за 2018 год, поэтому их надо сделать в межотчетный период. Примеры проводок смотрите здесь.

3. В некоторых ситуациях вместо изменения входящих остатков надо поправить ошибку в учете. Подробности смотрите здесь.

4. Обороты, требующие корректировки, отразите методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. В Бухгалтерской справке с исправлениями проставьте дату перехода на обновленный План счетов - эта дата не должна быть позднее 30 сентября. Переделывать первичные документы, в которых были указаны укрупненные счета учета расчетов, не надо.

0503169

0503769

1. В учетных регистрах надо скорректировать коды КОСГУ - обновленную классификацию надо применять с 01.01.2018. Поэтому все операции с начала года должны быть разнесены по детализированным счетам учета расчетов. 1 октября 2018 года - крайний срок для завершения этой работы. В Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности за 9 месяцев можно указывать только детализированные счета учета расчетов.

Пример:

В части расчетов по доходам от собственности должны быть сформированы показатели по счетам 205 21, 205 22, 205 23 и т.д. Отражать без расшифровки показатель по укрупненному счету 205 20 недопустимо.

Смотрите в наших Путеводителях:

- для казенных учреждений - новую детализацию счетов 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 302 00;

- для бюджетных и автономных учреждений - новую детализацию счетов 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 302 00

2. В 2018 году в планы счетов уже введен ряд аналитических счетов, соответствующих кодам КОСГУ, обязательным к применению с 1 января 2019 года: счет 302 27 - коду 227, счет 302 28 - коду 228, счет 302 29 - коду 229 и т.д. В отчетности за 9 месяцев 2018 года применяйте эти счета только в том случае, если обособленный учет расходов по страхованию, капвложениям, аренде земли и т.д., предусмотрен вашими плановыми документами.

3. Сверьте показатели форм 0503169, 0503769 с обязательствами по аренде, отраженными в формах 0503128, 0503738. Неисполненные бюджетные обязательства по арендной плате, учтенные по кредиту счета 502 11, должны совпадать с размером кредиторки на счете 302 24. А вот неисполненные денежные обязательства с кредиторкой совпадать не должны - их по-прежнему надо отражать при наступлении срока оплаты по графику платежей.

4. Минфин планировал ввести требование о раскрытии в Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) данных:

- по счету 401 40 "Доходы будущих периодов";

- по счету 401 60 "Резервы предстоящих расходов".

Однако пока такое требование Минфином России не введено. Раскрывайте эту информацию, если это потребует ваш финансовый орган. Не забывайте сверять остатки на счете 401 60 с отложенными обязательствами на счете 502 99 в отчете об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738).

0503295

0503296

В графе 1 Справочной таблицы по неисполненным решениям судов отражайте коды КОСГУ согласно новой детализации. В частности, вместо кода КОСГУ 290 используйте подстатью 296

Подробности смотрите здесь.

0503737

В графе 3 строки 951 раздела 4 Отчета (ф. 0503737) отражайте возврат прошлогодней дебиторки, учтенной на счетах 206 00, 208 00, 303 00 или 209 34. А вот показывать по этой строке возврат ранее перечисленных обеспечений НЕ надо.

При поступлении возвратов дебиторки прошлых лет по КФО 5 или 6 не забывайте отразить долг перед бюджетом проводкой:

Д-т 5 401 10 183 К-т 5 303 05 730 - в части субсидии на иные цели;

Д-т 6 401 10 184 К-т 6 303 05 730 - в части субсидии на капвложения

Проводки и порядок отражения в отчетах возврата дебиторки для разных ситуаций смотрите здесь

Состав отчетности за 9 месяцев, рекомендации по составлению каждой формы, примеры заполнения отчетов в сложных ситуациях и ответы на вопросы - в наших памятках:

для казенных учреждений и органов власти;

для бюджетных и автономных учреждений

Смотрите в наших спецматериалах:

когда менять входящие остатки на 01.01.2018, а когда исправить ошибку прошлых лет по новым правилам;

как будут проверять корректность отражения в отчетах земельных участков;

какие объекты надо учитывать в составе инвестиционной недвижимости

____________________________________________

24 сентября 2018 года

Если дата выплаты премии позже даты увольнения, ее можно не платить вместе с расчетом

Апелляционное определение Московского городского суда от 10.04.2018 по делу N 33а-2432/2018

Организация обжаловала в суде предписание государственного инспектора труда, требовавшего выплатить работнику компенсацию за задержку премии. Суть претензий инспектора заключалась в следующем: работодатель не включил в расчет при увольнении премию работнику, которую выплатил лишь спустя две недели - в день выдачи зарплаты. При этом, как было установлено в ходе разбирательства, на момент увольнения дата выплаты премии, зафиксированная в локальном нормативном акте работодателя, еще не наступила, премия работнику утверждена не была.

При таких обстоятельствах суд не усмотрел каких-либо нарушений в действиях работодателя. На момент увольнения работник не имел правовых оснований для получения премии, а ее выплата в установленную дату после увольнения не противоречит законодательству.

Специалисты Минтруда РФ вообще полагают, что в подобных ситуациях премию можно не платить. Подробности смотрите здесь

____________________________________________

Обязан ли соискатель компенсировать стоимость медосмотра, если его не взяли на работу?

Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за август 2018 года (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ")

Специалисты Роструда ответили на вопрос о том может ли работодатель взыскать с соискателя сумму расходов, понесенных на проведение его обязательного предварительного медосмотра, если после его прохождения соискатель отказался от заключения трудового договора. По мнению чиновников, трудовое законодательство такого права работодателя не предусматривает. Аналогичная точка зрения представлена в судебной практике.

Посмотрите в Энциклопедии решений, какими правовыми актами регламентируется порядок проведения предварительного медосмотра

____________________________________________

21 сентября 2018 года

Финнадзор не должен направлять предписания по нарушениям трудового законодательства

Постановления АС Центрального округа от 28.08.2018 N Ф10-3084/18 и Волго-Вятского округа от 24.07.2018 N Ф01-2590/18

Органы финнадзора порой направляют в учреждения представления и предписания, в которых содержатся требования по устранению нарушений в части кадрового делопроизводства, гражданского и трудового законодательства. Например, ревизоры могут потребовать устранить нарушение, выразившееся в незаполнении разделов личных карточек работников "образование", "стаж работы", "отпуск" и т.п.

Вместе с тем орган финнадзора имеет право потребовать от учреждения только устранить нарушения бюджетного законодательства и возместить в бюджет сумму ущерба. Другие нарушения ревизоры могут указать в акте проверки, но не в представлениях и предписаниях. Кроме того, при выявлении признаков уголовного или административного правонарушения орган финнадзора всегда может направить материалы проверки в компетентные органы. Например, при нарушении сроков выплаты зарплаты информация может быть передана в трудовую инспекцию для решения вопроса о привлечении виновных к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Так что внимательно анализируйте содержание представлений и предписаний финнадзора, поступающих в ваше учреждение. Если в этих документах проверяющие превышают свои полномочия, смело обжалуйте их требования - в таких ситуациях суды, как правило, принимают решение в пользу учреждений.

Есть еще один инструмент для успешного обжалования представлений и предписаний. Требования органа финнадзора должны быть исполнимы. Если же ревизоры ставят заведомо невыполнимые задачи, сразу же обжалуйте их требования. Например, требование взыскать через суд всю сумму излишне начисленных выплат с виновных лиц является избыточным - судьи попросту могут посчитать сумму иска завышенной или уменьшить размер взыскания с виновных, учитывая их материальное и семейное положение...

Почему так важно вовремя оспаривать представления и предписания органов финконтроля? Дело в том, что за их неисполнения могут оштрафовать и даже дисквалифицировать. Более того, при невыполнении предписания о возмещении ущерба орган финконтроля имеет право потребовать его возмещение через суд. А за неисполнение судебного решения могут "заблокировать" операции по лицевому счету...

О самых распространенных нарушениях, выявляемых органами финконтроля, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Вид деятельности подтвержден с опозданием. Как ФСС должен установить тариф по травматизму?

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 11.09.2018 N 309-КГ18-7926

Тариф взносов в ФСС по "травматизму" зависит от класса профессионального риска, соответствующего основному виду деятельности страхователя. Для его подтверждения организации должны ежегодно не позднее 15 апреля представлять документы в ФСС. Если сведения не представлены в срок, при определении тарифа фонд может учесть вид деятельности из ЕГРЮЛ с наиболее высоким классом риска.

Судьи Верховного Суда РФ сформулировали правило для ситуаций, когда документы поданы страхователем с просрочкой, но до установления ему размера тарифа. Они полагают, что фонд должен оценить эти документы и учесть их при определении размера тарифа.

О льготах, которые должны быть учтены при определении тарифа на "травматизм", читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 сентября 2018 года

Менять входящие остатки на 01.01.2018 или исправлять ошибку: советы и примеры

К комплекту отчетности за 9 месяцев 2018 года обязательно надо приложить Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф.ф. 0503173, 0503773), в которых будут отражены изменения "входящих" остатков на 01.01.2018 в связи с переходом на федеральные стандарты и новую детализацию счетов бухучета. Скорректировать учетные данные надо в межотчетный период с использованием счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Впрочем, в некоторых случаях вместо изменения "входящих" остатков в учете надо отражать исправление ошибок прошлых лет с использованием специальных счетов.

Меняем остатки в межотчетный период

через счет 401 30

Исправляем ошибку текущей датой

В межотчетный период уточните остатки на 01.01.2018 в связи с появлением:

- новых групп основных средств;

- новых аналитических счетов учета расчетов, соответствующих новым КОСГУ;

- признанием объектов, не соответствующих понятию "Актив".

Примеры проводок смотрите здесь

По общему правилу, перевод остатков в межотчетный не меняет валюту по сумме - изменение валюты баланса происходит только внутри статей. Исключение - уменьшение валюты баланса в связи с признанием имущества не соответствующим понятию "Актив".

В межотчетный период возможен даже перенос показателей со счета 209 00 на счет 205 00. Например, если в 2017 году вы учитывали по счету 209 00 расчеты с арендатором по компенсации "коммуналки".

Обязательно перенесите показатели со счетов 302 91 и 206 91 - эти счета исключены из плана счетов. Как это сделать - смотрите в нашем спецматериале

Если анализируя остатки по счетам обнаружите ошибку прошлых лет, надо оформить Бухгалтерскую справку датой обнаружения ошибки, то есть 2018 годом. А в корректировочных проводках используйте спецсчета по исправлению ошибок прошлых лет.

Примеры:

1. В 2017 году учреждение ошибочно не начисляло амортизацию по объекту основных средств. Доначислить амортизацию за 2017 год надо проводкой:

Д-т 0 401 28 271 К-т 0 104 ХХ 411

2. В 2018 году проводили проверку договоров аренды и выявили договор, заключенный в 2017 году, по которому даже платежей не было. Доходы по аренде 2017 года отражаем проводкой:

Д-т 0 205 21 560 К-т 0 401 18 121

 

В качестве исправления ошибки прошлых отражайте также перенос показателей между счета учета НФА, в частности, между счетом 101 00 и счетом 105 00, счетом 101 00 и счетом 108 00.

Примеры проводок по исправлению ошибок при учете НФА - в нашем спецматериале

-

При переносе в межотчетный период основных средств с баланса на забалансовый счет 02 не забывайте корректировать обороты

Пример:

В июле 2018 признали, что числившееся на 01.01.2018 основное средство активом не является. Но амортизацию в 2018 году по нему начисляли.

Сам объект и числящуюся по нему на 01.01.2018 амортизацию убираем за баланс в межотчетный период.

Начисленную в 2018 году амортизацию убираем способом "Красное сторно" в 2018 году как исправление ошибки текущего года

Если в связи с переходом на СГС "поднимаете" на баланс показатели, ранее учтенные за балансом, уточняйте входящие остатки в межотчетный период.

Пример:

В июне издан приказ, в котором указано "_перейти на новый план счетов не позднее _._.20__". На 01.01.2018 на забалансовом счете 01 числилось право пользования помещением. В связи с переходом на СГС "Аренда" оформляем в 2018 году Бухгалтерскую справку, согласно которой в межотчетный период "поднимаем" право пользования с забалансового счета 01 на балансовый счет 111 00

Если по состоянию на 01.01.2018 года право пользования не было учтено на забалансовом счете 01 и учреждение не указало его в Сведениях, представленных в составе отчетности за полугодие, надо править ошибку.

Пример:

Не учтенное на 01.01.2018 право безвозмездного пользования отразите в порядке исправления ошибки прошлых лет:

Д-т 0 111 4Х 350 К-т 0 401 18 182

В связи с первым применением СГС надо проанализировать показатели не только по основным средствам, но и по другим счетам учета - 105 00, 106 00, 205, 209, 206, 207, 208, 302, 303 и т.д. На балансовых счетах не должно остаться показателей, не отвечающих понятию "Актив" и "Обязательство". Посмотрите в Энциклопедии решений, когда дебиторку и кредиторку надо списать с балансового учета

Примеры:

1. Если процедура признания дебиторки безнадежной была инициирована в 2017 году, ее списание с баланса можно отразить в межотчетный период.

2. Дебиторка, не отвечающая понятию "Актив", может числиться даже на счете 303 00. Так, переплата по налогу может быть возвращена или зачтена в течение 3-х лет. Если срок пропущен - эта дебиторка уже не является активом и ее можно списать с баланса. А так как НК РФ ни при каких обстоятельствах не позволяет вернуть эту просроченную переплату по налогу, учитывать ее на забалансовом счете 04 не обязательно. Правда ревизоры могут расценить такого рода расходы в качестве неэффективного использования средств...

3. Инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Так что, если не собираетесь погасить этот долг добровольно, он уже не отвечает понятию "Обязательство" и может быть списан со счета 303 00

Проводите регулярно работу по выявлению и списанию с баланса объектов, не являющихся активами и обязательствами. Периодичность проведения таких мероприятий определите в учетной политике. Как минимум, это надо делать перед составлением годового отчета, а еще лучше - ежеквартально

Примеры:

1. Основания для признания дебиторки безнадежной возникли только в 2018 году. На основании Бухгалтерской справки, датированной 2018 годом, сделайте проводку:

Д-т 0 401 10 173 К-т 0 205 ХХ 660

2. Учреждение оплатило консультационные услуги, связанные со строительством здания, и отнесло расходы в дебет счета 106 11. Впоследствии было принято решение объект не строить. Капвложения, не являющиеся активом, списаны проводкой:

Д-т 0 401 20 273 К-т 0 106 11 410

____________________________________________

ПБС возмещает бюджету весь ущерб, даже если с виновных взыскана только часть суммы

Определение Верховного Суда РФ от 27.07.2018 N 310-ЭС18-13566

При проверке оформленных ФКУ путевых листов специалисты Федерального казначейства установили факт списания топлива по завышенным нормам. Проверяющие через суд потребовали от учреждения возместить ущерб, нанесенный РФ. Суды всех инстанций встали на сторону ревизоров. А Верховный суд РФ отказал даже в удовлетворении ходатайства учреждения о приостановлении исполнения судебных актов.

Судьи не приняли во внимание следующие обстоятельства:

1. В данном случае ущерб РФ на основании судебных решений должен быть возмещен за счет средств РФ. Других средств у ФКУ просто нет - все расходы такое учреждение осуществляет в рамках бюджетной сметы. Причем неисполнение судебного решения может привести к приостановке операций по лицевому счету. А финансовое ведомство настаивает на том, что в бюджетной смете ПБС не могут быть запланированы расходы по возмещению ущерба публично-правовому образованию, нанесенного этим ПБС (ст.ст. 70, 221 БК РФ; письма Минфина России от 29.12.2014 N 02-01-10/68389, от 14.07.2014 N 02-10-09/34216).

2. Топливо было списано учреждением в пределах норм расхода, рекомендованных производителями соответствующих марок автомобилей. Причем нормы расхода топлива АМ-23-р носят рекомендательный характер. Судьи указали, что нормы АМ-23-р согласно приказу ГРБС были обязательны для применения подведомственными ФКУ.

3. Учреждение организовало служебную проверку, в ходе которой были установлены лица, виновные в необоснованном списании ГСМ. Однако с этих лиц через суд удалось взыскать только часть ущерба в пределах среднемесячного заработка.

В 2018 году нормы расхода топлива АМ-23-р были скорректированы. Проверьте, учтены ли в вашем учреждении последние изменения

Посмотрите в Энциклопедии решений, как списывать ГСМ и как оформлять путевые листы в учреждении

Применяемые в учреждении формы путевых листов должны быть утверждены локальным актом. Образцы смотрите здесь

____________________________________________

Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека?

Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-07-11/62786

Специалисты финансового ведомства в очередной раз напоминают: для применения вычета по НДС у организации должен быть счет-фактура - кассового чека с выделенной суммой налога для этого недостаточно. Так что принять к вычету "входной" НДС на основании документов, представленных подотчетными лицами, в большинстве случаев не получится... Впрочем, в подобных ситуациях доказать свое право на вычет можно в суде.

Посмотрите в Энциклопедии решений, как должен быть оформлен счет-фактура, чтобы не было споров с налоговиками

____________________________________________

19 сентября 2018 года

Принят еще один федеральный стандарт бухгалтерского учета для госсектора

Приказ Минфина России от 29.06.2018 N 145н

Минфином утвержден СГС "Долгосрочные договоры". Стандарт устанавливает порядок отражения в учете и раскрытия в отчетности доходов, расходов, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения договоров подряда и возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает один год, а также выполнения субъектом учета работ и услуг по таким договорам.

СГС "Долгосрочные договоры" не применяется в отношении договоров научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ, а также договоров, по которым общий объем работ или услуг не определен.

Стандартом определены правила признания доходов и расходов по договорам строительного подряда и иным долгосрочным договорам. Кроме того, установлены переходные положения при его первом применении.

СГС "Долгосрочные договоры" вступает в силу с 25 сентября 2018 года, однако применять его для ведения учета надо с 1 января 2020 года, при составления отчетности - с отчетности 2020 года.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Как проверить расчет по страховым взносам на соответствие данным ПФР?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.09.2018 N БС-4-11/17575@

ФНС России разъясняет, что ПФР может не принять от налоговых органов сведения из расчета по страховым взносам, если они не соответствуют данным, отраженным на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.

Плательщики могут проверить правильность заполнения расчета с помощью актуализированных на 1 января 2018 года программ "TESTER" и "Налогоплательщик". В программы интегрированы контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным.

Разъяснено, как эти программы найти на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Расчет по страховым взносам

____________________________________________

18 сентября 2018 года

Проверьте корректность увязок кодов подразделов и КВР

Письмо Минфина России от 31.08.2018 N 02-05-11/62453

Финансовое ведомство уже не в первый раз напомнило о необходимости применения Таблицы соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов при исполнении бюджетов и составлении отчетности. В данном обзоре Минфин обобщил основные ошибки при увязке этих составных частей классификации расходов, в частности:

- недопустимо применение субъектами РФ и муниципальными образованиями подраздела 0302 "Органы внутренних дел", 0306 "Органы безопасности";

- расходы субъекта РФ на предоставление субвенций на осуществление части переданных полномочий по составлению протоколов об административных правонарушениях, посягающих на общественный порядок и общественную безопасность следует отражать следует по подразделу 0113 "Другие общегосударственные вопросы", виду расходов 530 "Субвенции";

- увязка видов расходов 312 "Иные пенсии, социальные доплаты к пенсиям", 313 "Пособия, компенсации, меры социальной поддержки по публичным нормативным обязательствам" с подразделами 0113 "Другие общегосударственные вопросы", 0701 "Дошкольное образование", 0707 "Молодежная политика" не допускается;

- также не допустима увязка подраздела 1001 "Пенсионное обеспечение" с видами расходов 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", 129 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов", 360 "Иные выплаты населению", 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда", 880 "Специальные расходы";

- вид расходов 324 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения" применяется субъектами РФ в увязке исключительно с подразделом 1003 "Социальное обеспечение населения".

Если применяете неверные увязки КБК, то могут оштрафовать за искажение отчетных форм.

_________________________________________

17 сентября 2018 года

Поставили на учет недвижимость? Не забудьте оформить и отразить в учете права на землю

В мае нынешнего года регистрацию в Минюсте прошел федеральный стандарт "Непроизведенные активы". Ключевое новшество стандарта - изменение требований к отражению в отчетности прав на земельные участки, которые распространяются на учреждения всех типов. Планируется, что уже в годовом отчете за 2019 год все учреждения, отразившие на балансе здания и сооружения, должны будут отчитаться о своих правах на соответствующие земельные участки.

Задача бухгалтерии - напомнить руководителю, что для представления достоверной отчетности за 2019 год уже сейчас надо начинать работу по анализу существующих земельных правоотношений и правильности их оформления. Как правильно оформлять права на землю в разных ситуациях? Ответ на этот вопрос смотрите в Земельном кодексе РФ. В частности, порядок предоставления земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, установлен ст. 39.20 Земельного кодекса РФ.

Например, если помещения в здании закреплены за несколькими учреждениями на праве оперативного управления, надо действовать так:

Кто должен вести учет

Как оформить и на каком счете учитывать

Что будет, если не оформить права

Учреждение, в оперативном управлении которого находится наибольшая площадь помещений

За этим учреждением участок закрепляется на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Он должен быть учтен на счете 103 00 по кадастровой стоимости

Если не оформите права на землю так, как это требует Земельный кодекс, и не отразите их в учете, бухгалтерскую отчетность могут признать недостоверной.

Но есть важное уточнение! Если бухгалтерия своевременно поставит вопрос об оформлении земельных отношений, но соответствующие мероприятия так и не будут проведены, за искажение отчетности 2019 года могут оштрафовать лиц, виновных в непредставлении в бухгалтерию необходимых документов

Другие учреждения, за которыми закреплены на праве оперативного управления помещения, расположенные в здании

У остальных балансодержателей помещений должно быть оформлено право ограниченного пользования (сервитут) на земельный участок. Платежи за этот сервитут должны быть установлены даже если учреждения созданы одним публично-правовым образованием - это не является нарушением (письмо Минфина РФ от 15.08.2018 N 09-02-08/59009).

Это право надо учесть на забалансовом счете 01 по стоимости, указанной в учетной политике. Например, по кадастровой стоимости земельного участка

Обратите внимание! В таблице приведена лишь одна ситуация, которая может возникнуть в учреждениях. На практике встречаются и более сложные случаи, которые также описаны в статье 39.20 Земельного кодекса РФ

Подробнее о нюансах учета земельных участков - в нашем спецматериале

Платить земельный налог надо только после регистрации права постоянного (бессрочного) пользования на землю, но есть исключения. Подробности смотрите здесь

____________________________________________

Ключевая ставка повышена до 7,5% годовых

Информация Банка России от 14 сентября 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ повысил ставку на 0,25 п.п. до 7,5% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 26 октября 2018 года.

О ситуациях, когда понадобится значение ключевой ставки читайте в Энциклопедии решений

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать:

Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

Пени по налогам, сборам, взносам

Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога

Пени поставщику по Закону 44-ФЗ

Пени заказчику по Закону 44-ФЗ

Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат

Проценты за пользование чужими деньгами

Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Справку физлица о соцвычете по НДФЛ учреждение вправе проверить в ИФНС

Письмо ФНС России от 17.07.2018 N БС-4-11/13747@

Чтобы получить соцвычет в размере расходов по негосударственному пенсионному обеспечению, добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни у налогового агента, физлицо представляет ему Справку о подтверждении неполучения им такого вычета. Справку выдает налогоплательщику налоговый орган на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Если у налогового агента возникли подозрения в неправомерной выдаче налогоплательщику Справки или ее фиктивности (в том числе при отсутствии в ней отдельных реквизитов либо неправильности их заполнения), он вправе запросить у налогового органа, выдавшего Справку, подтверждение ее выдачи.

Отмечается также, что законодательством РФ о налогах и сборах не установлено наличие на Справке гербовой печати налогового органа.

Подробнее о социальных налоговых вычетах по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование - в Энциклопедии решений

____________________________________________

14 сентября 2018 года

Изменен перечень дорогостоящих автомобилей для расчета транспортного налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2018 г. N СД-4-21/16188@

ФНС уведомила, что Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога в 2018 году, уточнен Минпромторгом и опубликован на сайте 20 августа. При исчислении авансовых платежей по налогу в 2018 году ФНС требует использовать обновленный перечень. Однако не уточняет, с какого периода это следует делать.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. С 2018 года снижен повышающий коэффициент по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет предусмотрен единый коэффициент - 1,1.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Справочная информация

Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

13 сентября 2018 года

При планировании оплаты труда на 2019 год учтите повышение МРОТ

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.08.2018 N 550н

Прожиточный минимум в целом по Российской Федерации за II квартал 2018 года установлен на следующем уровне: на душу населения 10 444 руб., для трудоспособного населения - 11 280 руб., пенсионеров - 8 583 руб., детей - 10 390 руб.

От размера величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал 2018 года зависит размер МРОТ на 2019 год, который будет установлен соответствующим федеральным законом. Поэтому при принятии решений, касающихся оплаты труда, в том числе планирования расходов на 2019 год, надо учитывать предстоящее повышение МРОТ до 11 280 руб.

Ранее мы писали, как правильно сравнить зарплату с МРОТ

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

_________________________________________

За отсутствие ИНН физлица в справке 2-НДФЛ учреждение не оштрафуют

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.08.2018 N ПА-4-11/15942

Пунктом IV Порядка заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" справки 2-НДФЛ установлено, что в поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного ст. 126.1 НК РФ. Напомним, что эта статья предусматривает штраф 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

К сведению: в прошлом году ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643". Результатом контроля является формирование Протокола приема сведений с сообщением вида "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

12 сентября 2018 года

Самостоятельно исправили ошибки в СЗВ-М до их обнаружения ПФР? Штрафа не будет!

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 5 сентября 2018 г. N 303-КГ18-5702

Самостоятельное выявление и исправление страхователем ошибки до момента ее обнаружения пенсионным фондом позволяет не применять к нему штраф за представление неполных сведений о застрахованных лицах.

Срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в сведениях по форме СЗВ-М до их обнаружения фондом и представить уточненные/исправленные сведения, законом не установлен.

Судьи отметили, что формальный подход к привлечению плательщиков взносов к ответственности за подобные правонарушения недопустим.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

Сроки представления СЗВ-М

Ошибки при оформлении СЗВ-М и их исправление

Сервис

Электронная отчетность

Формы документов

Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах

_________________________________________

11 сентября 2018 года

Неотделимые улучшения в объект операционной аренды облагаются налогом на имущество

Письмо Минфина России от 30.07.2018 N 03-05-05-01/53470

Объектами обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Если вы произвели в полученных в операционную аренду объектах недвижимости неотделимые улучшения, то они учитываются в составе основных средств в зависимости от вида недвижимости на счете 0 101 11 000 "Жилые помещения - недвижимое имущество учреждения" или 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения". Следовательно, завершенные капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в объект операционной аренды подлежат обложению налогом на имущество до их выбытия в рамках договора аренды.

Узнайте в Энциклопедии решений

о нюансах учета неотделимых улучшений;

об учете расходов по ремонту

______________________________________

УПД нельзя использовать в качестве только счета-фактуры

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@

Как следует из письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, форма УПД рекомендована к применению в статусе "1" (счет-фактура и передаточный документ (акт)) и в статусе "2" (передаточный документ (акт)).

Таким образом, форма УПД предложена ФНС России для оформления первичных учетных документов, в том числе с возможностью одновременного исполнения требований, установленных законодательством о налогах и сборах для счетов-фактур. Однако статуса для использования УПД только в качестве "Счет-фактура" не предусмотрено.

Рекомендуем:

Формы документов

Примеры заполнения универсального передаточного документа

Соглашение о применении УПД

Энциклопедия решений

Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли

Универсальный передаточный документ в целях НДС

______________________________________

10 сентября 2018 года

С 9 сентября действует новый порядок применения КБК

Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н

Используйте новый порядок применения кодов бюджетной классификации при планировании расходов на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов. Коды КОСГУ при составлении плановых документов на 2019 год указывайте в соответствии с другим новым документом - Порядком 209н. В 2018 году при применении любых кодов по-прежнему руководствуйтесь Указаниями 65н.

Обязательно посмотрите сопоставительные таблицы по новым и старым кодам, а также порядок взаимоувязки различных элементов новой классификации:

Какие коды сопоставлены в таблице

Кому применять таблицу

КОСГУ 2018 года / КОСГУ 2019 года

Таблицы подойдут для любых бюджетных организаций: федеральных, региональных и муниципальных

КВР 2018 года / КВР 2019 года

КВР 2019 года / КОСГУ 2019 года

Подразделы 2019 года / КВР 2019 года

Таблицы предназначены для планирования доходов и расходов бюджетов субъектов РФ

КВД, АнКВД 2018 года / КВД, АнКВД, КОСГУ 2019 года

Таблицы предназначены для планирования доходов и расходов федерального бюджета

Направления расходов ЦСР 2018 года / направления расходов ЦСР 2019 года

Целевые статьи расходов 2018 года / целевые статьи расходов 2019 года

Подразделы 2019 года / КВР 2019 года

Формы обоснований бюджетных ассигнований / направления расходов ЦСР 2019 года, КВР 2019 года

Суть нововведений, отличия новых положений от ныне действующих разобраны в методических рекомендациях Минфина РФ:

по применению в 2019 году КВР, подразделов и других элементов классификации расходов;

по применению в 2019 году КОСГУ

О порядке применения новых КВР и КОСГУ в сложных ситуациях в 2019 году читайте в нашем спецматериале

____________________________________________

7 сентября 2018 года

Расходы перераспределены в рамках одного КБК. Надо ли менять бюджетную смету?

Постановление АС Дальневосточного округа от 22.08.2018 N Ф03-3378/18

Согласно расчетам, прилагаемым к бюджетной смете казенного учреждения, по КВР 112 были предусмотрены расходы по выплате суточных при служебных командировках. Фактически деньги были израсходованы по запланированным КБК, но на цели, не предусмотренные расчетами. В частности, были оплачены расходы сотрудников по оплате проезда к месту использования отпуска и обратно.

Проверяющие квалифицировали действия учреждения в качестве нарушения порядка ведения бюджетной сметы. Однако судьи встали на сторону учреждения. Они указали, что оснований для уточнения сметы не было, поскольку перераспределение было проведено в рамках одного кода бюджетной классификации.

Подробнее об уточнении показателей бюджетной сметы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 сентября 2018 года

За получение пособия по фиктивному больничному работника может ждать статья...

Обзор Президиума Верховного Суда Республики Мордовия от 9 августа 2018 года

Президиум Верховного Суда Мордовии в своем обзоре практики рассмотрения уголовных дел привел пример привлечения работника к уголовной ответственности за получение пособия по временной нетрудоспособности на основании фиктивного листка нетрудоспособности. Директор муниципального бюджетного учреждения предъявил к оплате фиктивные больничные, по которым получил пособие по временной нетрудоспособности на сумму чуть менее 10 000 рублей, чем причинил ущерб региональному отделению ФСС России и муниципальному району.

Суд квалифицировал данные действия работника по ч. 1 ст. 159.2 УК РФ как мошенничество при получении выплат, то есть хищение денежных средств или иного имущества при получении пособий, компенсаций, субсидий и иных социальных выплат, установленных законами и иными нормативными правовыми актами, путем представления заведомо ложных и (или) недостоверных сведений. Работник был приговорен к штрафу в размере 20 000 рублей.

При этом обвинение требовало расценивать действия работника как совершенные с использованием своего служебного положения, что подразумевает больший уровень общественной опасности деяния и более строгое наказание (ч. 3 ст. 159.2 УК РФ). Однако суд пришел к выводу о том, что хищение денежных средств было совершено директором не в процессе осуществления своих полномочий, а на основании фиктивных листков нетрудоспособности, получение которых не было связано с исполнением им своих должностных обязанностей.

Как отличить поддельный больничный, смотрите в нашем специальном материале

_________________________________________

5 сентября 2018 года

ФСИН: удержания по приговору суда исчисляются из полной суммы зарплаты осужденных

Письмо Федеральной службы исполнения наказаний от 09.06.2018 N ог-19-21048

Согласно ст. 44 УИК РФ удержания из заработной платы осужденных к исправительным работам производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы. Специалисты ФСИН России ответили на вопрос о том, следует ли производить удержание из суммы заработной платы, оставшейся после вычета из нее НДФЛ, или в расчете должна участвовать полная сумма заработка. По мнению чиновников, нормы УК РФ и УИК РФ устанавливают, что удержания в доход государства при исполнении исправительных работ производятся из заработной платы, а не из суммы, оставшейся после уплаты налога. Недавно аналогичную позицию высказал и Минюст России.

При этом сумму НДФЛ также следует исчислять из полной суммы дохода. Приведем пример:

Пусть заработок осужденного составляет 100 000 руб. в месяц. Величина удержания по решению суда - 20%. НДФЛ - 13%, права на вычеты нет. В таком случае в пользу государства следует удержать:

100 000 руб. х 20% = 20 000 руб.

НДФЛ составит:

100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.

Итого к выплате работнику:

100 000 руб. - 20 000 руб. - 13 000 руб = 67 000 руб.

Подробнее об удержаниях из заработка осужденного к исправительным работам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 сентября 2018 года

Можно ли заплатить стипендию с заблокированного счета бюджетного учреждения?

Письмо Минфина России от 14.08.2018 N 09-07-08/57482

Специалисты финансового ведомства считают, что в период приостановления операций на лицевых счетах бюджетных учреждений - должников при нарушении ими сроков исполнения исполнительных документов или решений налоговых органов не могут совершаться операции по выплате стипендий обучающимся.

____________________________________________

3 сентября 2018 года

5 советов по заключению и исполнению контрактов в связи с повышением НДС с 2019 года

Письма Минфина России от 28.08.2018 N 24-03-07/61247, от 20.08.2018 N 24-03-07/58933, от 06.08.2018 N 03-07-05/55290, от 01.08.2018 N 03-07-11/53970

Если контракт или договор заключен вашим учреждением до 1 января 2019 года, а приемку по нему вы будете проводить уже в 2019 году, надо применять новую основную ставку НДС 20%. Чтобы не нарушить договорные условия и налоговое законодательство, соблюдайте следующие правила.

Советы

Рекомендации и примеры

1. Если планируете заключить в 2018 году контракт/договор, предусматривающий исполнение после 01.01.2019, при определении НМЦК применяйте ставку НДС 20%

По таким контрактам/договорам заказчику лучше не проводить досрочную приемку в 2018 году. Дело в том, что НМЦК в подобных ситуациях определяется исходя из новой ставки НДС 20%, а в бюджет поставщик уплатит налог по старой ставке 18%. Поэтому при досрочной приемке проверяющие могут констатировать завышение НМЦК, неэффективные расходы и даже попытаться оштрафовать по ст. 7.29.3 КоАП РФ

2. Если контракт/договор по Закону 44-ФЗ уже заключен с указанием ставки НДС 18%, но приемка будет проведена после 2019 года, сумму контракта менять нельзя

Из этого правила есть исключение! Минфин допускает изменение суммы крупных контрактов в связи с увеличением ставки НДС:

10 млрд. рублей - для федеральных контрактов;

1 млрд. рублей - для региональных контрактов;

500 млн. рублей - для муниципальных контрактов.

Обратите внимание! Приведенные выше цены крупных контрактов могут быть изменены по решению Правительства РФ, региона, местной администрации.

3. Если договор по Закону 223-ФЗ уже заключен с указанием ставки НДС 18%, но приемка будет проведена после 2019 года, сумму контракта можно увеличить

Для увеличения суммы договора должны выполняться условия:

- надо получить согласие другой стороны договора;

- изменение суммы договора не должно противоречить Положению о закупках

4. Если в 2019 году проводится приемка по контракту/договору 2018 года, в котором указана ставка НДС 18%, сумма НДС к уплате в бюджет может быть определена по расчетной ставке 20/120

Пример:

Согласно контракту/договору, заключенному в 2018 году, цена услуги 118 руб., в том числе НДС 18 руб.

При приемке в 2019 году стоимость услуги в счете-фактуре должна быть также 118 руб., но НДС уже следует рассчитать и указать исходя из ставки 20%:

118 руб. : 120 х 20 = 19,67 руб.

На наш взгляд, такая схема имеет изъяны, но пока других методик для контрактов/договоров с твердыми ценами не предлагается

5. Если до 01.01.2019 был уплачен аванс и НДС был исчислен по расчетной ставке 18/118, при приемке в 2019 году НДС должен быть рассчитан и уплачен по ставке 20%, исходя из полной суммы контракта

Пример:

Согласно контракту/договору цена услуги 118 руб., в том числе НДС 18 руб. В 2018 году оплачен аванс 30 руб. Исполнитель исчислил по ставке 18/118 и уплатил в бюджет НДС в сумме 4,58 руб (30 : 118 х 18).

При приемке в 2019 году стоимость услуги в счете-фактуре должна быть также 118 руб., но НДС уже следует рассчитать и указать исходя из ставки 20%:

118 руб. : 120 х 20 = 19,67 руб.

Причем в 2019 году исполнитель должен будет уплатить в бюджет сумму за минусом перечисленной в 2018 году: 15,09 руб. (19,67 - 4,58)

А еще не забудьте проверить, правильно ли вы отражаете в учете и отчетности контракты/договоры, заключенные в 2018 году конкурентными способами и предусматривающие приемку уже после 01.01.2019.

1. Такие закупки можно включить в план-график 2018 года:

- при наличии в казенном учреждении "свободных" ЛБО на 2019 год;

- если в бюджетном или автономном учреждении есть права на соответствующие закупки согласно Плану ФХД на 2019 год.

2. Если согласно размещенным в ЕИС извещениям о закупках конкурентными способами исполнение по контрактам запланировано на следующий 2019 год в пределах плановых назначений 2019 года, используйте такие проводки:

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

1 501 23 ХХХ

1 502 27 ХХХ

0 506 20 ХХХ

0 502 27 ХХХ

3. Заключение контракта в 2018 году отражайте в учете и отчетности так:

Что отражаем

В казенном учреждении

В бюджетном или автономном учреждении

Учет

Отчетность

Учет

Отчетность

Сумму контракта

1 502 27 ХХХ

1 502 21 ХХХ

гр. 8 разд. 3 ф. 0503128,

гр. 3 разд. 4 ф. 0503175

0 502 27 ХХХ

0 502 21 ХХХ

гр. 7 разд. 3 ф. 0503738,

гр. 3 разд. 4 ф. 0503775

Сумму экономии

1 502 27 ХХХ

1 501 23 ХХХ

гр. 4 разд. 4 ф. 0503175

0 502 27 ХХХ

0 506 20 ХХХ

гр. 4 разд. 4 ф. 0503775

Посмотрите в нашем спецматериале, когда учреждение может провести оплату по контракту за вычетом налогов

____________________________________________

Август 2018 года

31 августа 2018 года

Что относить к льготной аренде и как вести учет: пошаговая инструкция

Письма Минфина России от 26.07.2018 N 02-06-10/52610, от 08.05.2018 N 02-07-08/30805

Если платежи по какому-то договору аренды значительно ниже рыночных, речь идет о льготной аренде. А значит, надо вести учет по спецправилам. Причем особенности учета предусмотрены как для арендодателей, так и для арендаторов. Чтобы не "пропустить" договор льготной аренды и не спорить впоследствии с ревизорами, используйте нашу пошаговую инструкцию.

Шаг 1. Определяем рыночные арендные платежи по ВСЕМ договорам аренды

Для определения справедливой (рыночной) стоимости арендных платежей используйте метод рыночных цен. Ваша комиссия должна определить, сколько надо было бы заплатить, если бы объект был арендован на рыночных условиях. Причем рыночную стоимость аренды можно запросить в органе по управлению имуществом, если в рамках вашего публично-правового образования он наделен соответствующими полномочиями

Можно взять предложения по аналогичным или схожим объектам из сети "Интернет", в т.ч. данные порталов местных администраций о сдаче в аренду муниципального имущества. Что считать схожим объектом, решает комиссия. Стандарты никаких спецтребований по этому поводу не предусматривают. Если не находите предложения по схожим объектам в вашем населенном пункте, возьмите данные соседних муниципалитетов

Шаг 2. Сравниваем рыночные арендные ставки с арендными платежами, указанными в договоре

Если стоимость аренды по договору значительно ниже рыночной, ваш договор относится к льготной аренде. Что считать значительным отклонением, напишите в учетной политике. Например, можно признавать значительным отклонение более чем на 10%.

Шаг 3. Отражаем в учете расчеты по договору льготной аренды

При операционной аренде на счетах учета расчетов 205/ 302 арендодатель/ арендатор может отразить только задолженность по арендной плате за весь период действия договора. Для учета разницы между рыночными и фактическими арендными платежами эти счета использовать не надо. Хотя такого требования и нет в стандарте, рекомендуем согласовать рыночную оценку арендных платежей между арендатором и арендодателем - эта процедура обеспечит соответствие учетных данных у обоих сторон договора. На дату подписания договора отразите в учете корреспонденции:

Учет у арендодателя
(операционная аренда)

Учет у арендатора
(операционная аренда)

Д-т 0 205 21 560 К-т 0 401 40 121

- признание дохода и долга арендатора за весь срок действия договора

Основание: п. 78 Инстр. 162н, п. 93 Инстр. 174н, п. 96 Инстр. 183н

Д-т 0 111 4Х 350 К-т 0 302 24 730

- учтена кредиторская задолженность арендатора за весь срок действия договора и право пользования

Основание: п. 41.1 Инстр. 162н, п. 67.3 Инстр. 174н, п. 67.3 Инстр. 183н

Д-т 0 210 05 560 К-т 0 401 40 121

Д-т 0 401 50 200 К-т 0 210 05 660

- признание доходов и расходов будущих периодов на разницу между рыночными и фактическими арендными платежами

Основание: п. 94.1 Инстр. 162н, п. 158 Инстр. 174н, п. 186 Инстр. 183н

Д-т 0 111 4Х 350 К-т 0 401 40 182

- учтено право пользования в сумме разницы между рыночными и фактическими арендными платежами

Основание: п. 41.1 Инстр. 162н, п. 67.3 Инстр. 174н, п. 67.3 Инстр. 183н

Д-т 0 101 ХХ 310 К-т 0 101 ХХ 310,

Увеличение счета 25

- на балансовых и забалансовых счетах отражена передача имущества в аренду на основании проведенной инвентаризации.

Если передаете часть объекта, на балансовых счета внутренне перемещение можно не отражать

Если передаете в аренду объект, учтенный на забалансовом счете 21, отразите внутреннее перемещение по счету 21

1. В казенных - проводки по КФО 1, а в бюджетных и автономных - только по КФО 2

2. На счете 205 отражен долг за весь срок действия договора аренды. Чтобы видеть реальную задолженность, можно открыть отдельный субсчет к счету 205 и переносить на него суммы при наступлении даты платежа

3. В 1-4 разрядах счета 205 указывайте подраздел 0113 "Другие общегосударственные вопросы"

1. В казенных - проводки по КФО 1, а в бюджетных и автономных - по тем КФО, по которым предусмотрены платежи

2. На счете 302 отражен долг за весь срок действия договора аренды. Чтобы видеть реальную задолженность, можно открыть отдельный субсчет к счету 302 и переносить на него суммы при наступлении даты платежа

Шаг 4. Учитываем показатели на счетах санкционирования

Учет у арендодателя

(операционная аренда)

Учет у арендатора

(операционная аренда)

Только в бюджетных и автономных учреждениях!

Д-т 2 507 Х0 121 К-т 2 504 Х0 121

- плановые назначения с учетом всех арендных платежей по договору за весь срок действия договора, на дату изменения Плана ФХД

Д-т 1 501 Х3 224 (0 506 Х0 224) К-т 0 502 Х1 224

- обязательства по уплате арендной платы за все годы действия договора, на дату подписания договора

При конкурентных закупках!

Д-т 0 502 Х7 224 К-т 0 502 Х1 224

- обязательства по уплате арендной платы за все годы действия договора, на дату подписания договора

Шаг 5. Признаем доходы и расходы текущего года, денежные обязательства

Учет у арендодателя

(операционная аренда)

Учет у арендатора

(операционная аренда)

Д-т 0 401 40 121 К-т 0 401 10 121

Д-т 0 401 20 200 К-т 0 401 50 200

ежемесячно равномерно признаем доходы и расходы текущего года. Причитающуюся к уплате сумму признаем доходами текущего года по методу, выбранному в учетной политике: равномерно или по графику платежей

Д-т 0 401 20 224 (0 109 ХХ 224) К-т 0 104 4Х 450

- амортизация права пользования в сумме арендных платежей ежемесячно в течение срока пользования, предусмотренного договором

Д-т 0 401 40 182 К-т 0 401 10 182

ежемесячно равномерно признаем доходы текущего года

Д-т 0 502 11 224 К-т 0 502 12 224

- учитываем денежные обязательства по графику платежей

Шаг 6. Отражаем расчеты по НДС в бюджетном или автономном учреждении

Учет у арендодателя

(операционная аренда)

Учет у арендатора

(операционная аренда)

Д-т 2 401 10 121 К-т 2 303 04 730

ежемесячно начисляем НДС

Ели будем принимать к вычету "входной" НДС!

Д-т 2 401 20 224 (2 109 ХХ 224) К-т 2 104 4Х 450

- ежемесячно начисляем амортизацию без НДС

Д-т 2 210 12 560 К-т 2 104 4Х 450

- учитываем "входной" НДС на основании счета-фактуры и одновременно доначисляем амортизацию

Д-т 2 303 04 830 К-т 2 210 12 660

- принимаем НДС к вычету

Шаг 7. Отражаем окончание действия договора

Учет у арендодателя

(операционная аренда)

Учет у арендатора

(операционная аренда)

Д-т 0 101 ХХ 310 К-т 0 101 ХХ 310,

Уменьшение счета 25

- на балансовых и забалансовых счетах отражен возврат арендованного имущества на основании проведенной инвентаризации. Если передаете часть объекта, на балансовых счета внутренне перемещение можно не отражать

Д-т 0 104 4Х 450 К-т 0 111 4Х 450

- списана накопленная амортизация

____________________________________________

30 августа 2018 года

За счет средств ОМС нельзя оплачивать страхование имущества

Письмо ФФОМС от 31.07.2018 N 9229/101/4549

Действующий в настоящее время перечень направлений расходования средств в рамках базовой программы ОМС включает расходы на содержание имущества. Причем в структуре тарифа ОМС в состав расходов по содержанию имущества включены затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. А вот расходы по необязательному страхованию движимого и недвижимого имущества в структуру тарифа ОМС не входят. Оплату таких расходов за счет средств ОМС проверяющие могут квалифицировать как "нецелевку".

Посмотрите в Энциклопедии решений, когда еще расходы медучреждения могут быть признаны нецелевыми

____________________________________________

Бюджетное учреждение может открыть счет в банке для участия в электронном конкурсе

Письмо Минфина России от 27.08.2018 N 24-03-07/60842

По общему правилу бюджетным учреждениям запрещено открывать счета в банках. В то же время согласно новым требованиям Закона 44-ФЗ скоро для участия в электронном конкурсе или аукционе организации обязаны будут вносить обеспечение на специальный банковский счет.

Специалисты финансового ведомства указывают, что бюджетные учреждения в силу специальной нормы Закона 44-ФЗ также имеют право открывать эти спецсчета. Впрочем, в ближайшее время планируется освободить бюджетные учреждения от обязанности по обеспечению заявок на участие в закупках. А для казенных учреждений аналогичная льгота действует уже с 1 июля 2018 года.

Читайте в Энциклопедии решений:

когда еще бюджетное учреждение вправе открыть банковский счет;

как учитывать обеспечение, перечисленное учреждением

____________________________________________

Утверждены показатели для расчета скидок к тарифам по "травматизму" на 2019 год

Постановление ФСС РФ от 03.08.2018 N 85

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2019 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

С 21 июня действуют обновленные правила назначения скидок к тарифу взносов на "травматизм". Подробности - в нашем спецматериале

Подать заявление на скидку к страховому тарифу надо до 1 ноября. Для заполнения заявления воспользуйтесь примером

Подробнее о получении скидок к тарифам по взносам на "травматизм" - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 августа 2018 года

Позиция судов: начислять взносы на компенсацию за задержку зарплаты не надо

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.08.2018 N Ф08-6129/18

Специалисты Минфина еще в 2017 году указывали, что согласно Налоговому кодексу компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты облагается страховыми взносами. Аналогичным образом проверяющие трактовали нормы утратившего силу Закона о страховых взносах.

Однако судьи в последнее время занимают прямо противоположную позицию и поддерживают страхователей. Они учитывают правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ, согласно которой компенсация за задержку зарплаты выплачивается в силу закона и, следовательно, не является облагаемой взносами выплатой. Пока суды рассматривают споры, возникшие в период действия Закона 212-ФЗ. Вместе с тем нормы Закона о страховых взносах аналогичны ныне действующим нормам Налогового кодекса. Так что, если проверяющие доначисляют на компенсацию за задержку зарплаты, есть хорошие шансы отстоять свою позицию в суде.

____________________________________________

28 августа 2018 года

В перечне дорогих автомобилей нет вашей модели: как считать транспортный налог

Письмо ФНС России от 21.08.2018 N ПА-4-21/15252@

Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-04/47340

Письмо Минпромторга России от 26.04.2018 N ПГ-20-3167

Сообщается, что в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2015 и 2016 годов нет автомобиля марки Land Rover, модель Range Rover Evoque с дизельным двигателем объемом 2.2 литра в комплектации PURE TECH. С учетом изложенного, отсутствуют основания для применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога в этих периодах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

____________________________________________

27 августа 2018 года

Об организации делопроизводства в госсекторе

Приказ Федерального архивного агентства от 11.04.2018 N 44

В силу своих полномочий Росархив разработал Примерную инструкцию по делопроизводству в государственных организациях в целях повышения эффективности работы с документами. Документ регламентирует правила подготовки документов, технологию работы с ними, организацию их текущего хранения и подготовки к передаче в архив организации на единой правовой и методической основе.

Требования к делопроизводству распространяются на все государственные организации независимо от их организационно-правовой формы, целей и видов деятельности. Установленные правила касаются управленческих документов на любых носителях. Примерная инструкция служит основой для разработки индивидуальной инструкции по делопроизводству учреждения, в которой должны быть урегулированы в том числе:

порядок подготовки и оформления отдельных видов документов;

процедура согласования проектов документов, их подписания и утверждения;

организация документооборота и доступа к документам;

вопросы изготовления, учета, использования и хранения печатей, штампов, бланков документов, носителей электронных подписей.

Примерная инструкция содержит в виде приложений образцы управленческой документации.

Приказ вступает в силу с 31 августа 2018 года.

Напоминаем, что вступил в силу приказ о примерном положении об Архиве организации

_________________________________________

Особенности формирования кассового чека коррекции

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@

ФНС разработала Методические указания по формированию чека коррекции для онлайн-касс.

Напомним, что в Законе о ККТ с 3 июля прямо указаны два случая, когда надо оформлять корректирующий кассовый чек или БСО:

1. Если ранее проведен расчет без применения онлайн-кассы.

2. Если чек или БСО оформлен с нарушением требований законодательства, например, в чеке неправильно указан какой-либо реквизит или признак.

Так, разъяснено, что пользователь не обязан корректировать расчет с использованием именно той единицы ККТ, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет. Т.е. если ошибка совершена при использовании одного кассового аппарата, чек коррекции может быть сформирован на другом.

КоАП РФ предусмотрены основания для освобождения от ответственности за неприменение ККТ или за ее использование с нарушением правил. Пользователю при формировании чека коррекции в целях освобождения от ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка. Например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ (в том числе с применением иной единицы техники). При формировании чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать в том числе реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@).

Отмечено, что такая схема применения кассового чека коррекции допустима при использовании форматов фискальных документов версии 1.1.

При использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется. При корректировке с признаком расчета "приход" необходимо сформировать кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода", в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека, а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета "приход". Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета "расход".

Дополнительно сообщается, что каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой.

При корректировке только общей суммой расчетов при использовании форматов фискальных документов версий 1.05 и ниже в целях освобождения от ответственности пользователю необходимо направить в налоговые органы в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам сведения и документы, достаточные для идентификации каждого конкретного расчета.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Ответы экспертов ГАРАНТа

Как исправляется ошибка при использовании ККТ нового типа (онлайн-кассы)? Как исправлять ошибку, если она выявлена через 1, 2, 3 недели? Обязательно ли использовать чек коррекции?

Сервис

Электронные кассы

_________________________________________

24 августа 2018 года

Рекомендации по учету событий после отчетной даты с 2019 года

Письмо Минфина России от 31.07.2018 N 02-06-07/55005

Для подготовки к переходу на применение СГС "События после отчетной даты" с 2019 года Минфин выпустил Методические рекомендации по его применению, которые содержат в том числе и примеры.

В Методрекомендациях приведены разъяснения в каких случаях и как отражаются события после отчетной даты в зависимости от их типа. Особо отмечено, что несвоевременное поступление документов не является событием после отчетной даты. Если документы, относящиеся к событиям прошлого года, опоздали, и отчетность уже принята, то операция отражается обособленно на отдельных счетах как ошибка прошлых лет.

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и раскрытию в отчетности за отчетный независимо от положительного или отрицательного его характера. При этом существенность информации учреждение устанавливает самостоятельно. Кроме того, в связи с тем, что с началом применения Стандарта изменятся некоторые правила бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности событий после отчетной даты, учреждению необходимо внести изменения в положения своей учетной политики, устанавливающие порядок учета таких событий.

Изучить СГС "События после отчетной даты" поможет наш Обзор

_________________________________________

Плату за НВОС предлагается заменить экологическим налогом

Информация Минфина России от 14 августа 2018 года

Проект Федерального закона "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России)

Минфин России сообщает о разработке законопроекта об экологическом налоге. Он заменит экологический сбор, который уплачивается за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Соответствующие поправки будут включены в НК РФ.

При этом не предполагается увеличения налогового бремени, налоговой нагрузки. Ставка налога не изменится. Также сохранится возможность уменьшить уплату налога на сумму расходов на действия по снижению ущерба для окружающей среды.

Предполагается, что не будет признаваться объектом налогообложения негативное воздействие на окружающую среду, производимое в рамках осуществления деятельности, финансируемой бюджетами всех уровней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

23 августа 2018 года

Как применять классификацию расходов бюджетов с 2019 года?

Письмо Минфина России от 10.08.2018 N 02-05-11/56735

С 1 января 2019 года действует новый порядок применения кодов бюджетной классификации. В связи в этим специалисты Минфина направляют информацию об отдельных изменениях и особенностях применения классификации расходов бюджетов с 2019 года. Письмо адресовано, прежде всего, финорганам субъектов РФ.

Во-первых, обращено внимание на изменение описания подраздела 1004 "Охрана семьи и детства" в части изменения разделов и подразделов.

Во-вторых, рассмотрены особенности отнесения расходов бюджетов на разделы и подразделы. Например, указаны обязательные условия отнесения расходов на образовательные мероприятий к подразделу 0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации", в том числе:

- обучение проводится организациями дополнительного профобразования;

- повышение квалификации осуществляется по соответствующим программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки;

- лицам, успешно освоившим дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию, выдается удостоверение или диплом.

В-третьих, приведено сопоставление видов расходов в форме грантов и субсидий.

Кроме того рассмотрены особенности применения видов расходов на закупку товаров, работ и услуг. Отмечено, что расходы

- на выполнение на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в соответствии с положениями главы 38 ГК РФ независимо от области, тематики и цели проведения работ отражаются по виду расходов 241 "Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы"

- на оказание услуг по проведению экспертизы по проверке предоставленных поставщиком результатов в части их соответствия условиям госконтракта, независимо от сферы и цели его заключения, следует отражать по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг".

О методических рекомендациях к порядку применения КОСГУ с 2019 года смотрите здесь

_________________________________________

НДФЛ: обучение оплачивает само образовательное учреждение

Письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-04-05/40740

В случае, кода обучение студента или учащегося в образовательном учреждении осуществляется за счет средств такого учреждения, то у обучающегося возникает доход в натуральной форме. Вместе с тем не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности. Поэтому, если выполняются установленные требования, то доход обучающегося в натуральной форме в связи с его обучением освобождается от НДФЛ.

Подробности об НДФЛ с оплаты организацией обучения физического лица - в Энциклопедии решений

_________________________________________

22 августа 2018 года

ФСС сообщил номера недействительных бланков больничных

Сайт ФСС России

ФСС разместил на своем сайте в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." перечень недействительных бланков нетрудоспособности.

Дело в том, что отмечаются случаи, когда бланки листков нетрудоспособности были похищены из медицинской организации либо утеряны медицинскими работниками.

В целях предотвращения незаконных выплат пособий по временной нетрудоспособности, связанных с хищением и утерей бланков листков нетрудоспособности, ФСС России доводит до сведения страхователей информацию о таких бланках.

Указанные в приведенных файлах номера бланков считать недействительными. Данные бланки не подлежат принятию от работников (сотрудников организации) и оплате. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

Формы документов

Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности

Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности

Энциклопедия решений

Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

ГИТ не вправе требовать от госучреждений установления порядка индексации зарплат

Решение Псковского областного суда от 14.05.2018 по делу N 21-92/2018

Директор государственного учреждения Псковской области был привлечен государственным инспектором труда к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. Одним из поводов к этому послужил тот факт, что в учреждении отсутствовал локальный нормативный акт, устанавливающий порядок повышения уровня реального содержания заработной платы. По мнению ГИТ, тем самым работодатель нарушил требования ст. 134 ТК РФ.

В суде удалось доказать неправомерность действий инспектора. Как следует из упомянутой статьи, самостоятельно определять порядок индексации должны только работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере. А порядок проведения индексации в государственных учреждения устанавливается трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Индексация заработной платы

_________________________________________

21 августа 2018 года

Чек на выплаты физлицам: бить или не бить?

Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@

Разъяснены животрепещущие вопросы применения ККТ в отношении выплат физлицам:

1. При осуществлении учреждением выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Такой вывод сделан на основании взаимосвязанных положений Закона N 54-ФЗ. ККТ применяется, в частности, лицом, которое оказывает услуги, и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту. При заключении организацией договора ГПХ с физическим лицом на оказываемые им услуги и последующей выплате денежных средств физическому лицу клиентом будет являться сама организация. В данном случае услуги оказывает физлицо, которое согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, ККТ не применяет.

Кроме того, прямых указаний на обязанность применения ККТ (как, например, при выплате выигрыша, осуществлении страховой выплаты и др.) либо изъятий из освобождения от обязанности применения ККТ (например, разносная торговля товарами, подлежащих обязательной маркировке, прием металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.) законодательство о применении ККТ не содержит.

2. При осуществлении продавцом расчетов с подотчетным лицом организации (ИП) применяется ККТ.

Идентификация продавцом покупателя (клиента) в качестве организации (ИП) происходит на основании предъявляемой физлицом доверенности на совершение расчетов от имени организации. При наличии доверенности или договора расчет осуществляется между организациями (ИП), и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека. До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться с формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

Если же продавцом достоверно не установлен статус физлица как подотчетного (например, на основании доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом.

3. Выдача сотруднику заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат работником в учреждение неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не являются расчетами в смысле Закона N 54-ФЗ и, следовательно, не требуют применения ККТ.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

____________________________________________

НДФЛ и налог на прибыль: возмещаем работнику стоимость обязательного медосмотра

Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-04-06/52404

Письмо Минфина России от 20.07.2018 N 03-04-05/51206

Минфин и ранее рассматривал вопрос о налогообложении НДФЛ, когда работодатель оплачивает проведение медосмотров или возмещает своим работникам их стоимость. В новых разъяснениях вывод остался прежним - суммы оплаты работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников не являются доходами, подлежащих обложению НДФЛ. Но если в прежних разъяснениях чиновники указывали на выполнение определенных условий, то теперь подход к этому вопросу и обоснование изменились. Минфин согласился, что при прохождении обязательных медосмотров, обусловленных требованиями законодательства, у работника не возникает экономической выгоды и дохода, облагаемого НДФЛ.

Кроме того, если расходы на обязательные медосмотры работников непосредственно связаны с приносящей доход деятельностью учреждения и оплачиваются за счет КФО 2, то их можно учесть при налогообложении прибыли.

Какие расходы могут признать бюджетные и автономные учреждения - узнайте из Энциклопедии решений

____________________________________________

20 августа 2018 года

Новые правила для Архива учреждения

Приказ Федерального архивного агентства от 11.04.2018 N 42

Утверждено примерное положение об архиве - структурном подразделении организации. Это Положение распространяется на архивы организаций, выступающих источниками комплектования государственных, муниципальных архивов. В Положении устанавливается состав документов Архива, его задачи и функции, а также права этого структурного подразделения.

Приказ вступает в силу 26 августа 2018 года.

О хранении первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности в смотрите Энциклопедии решений

____________________________________________

Как привлечь к ответственности должностных лиц за непринятие мер по урегулированию конфликта интересов?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.07.2018 N 18-0/10/П-5146

Подготовлены Методических рекомендаций по вопросам привлечения к ответственности должностных лиц за непринятие мер по предотвращению и (или) урегулированию конфликта интересов. Они разработаны по итогам обобщения практики применения взысканий за коррупционные правонарушения в случаях непринятия должностными лицами мер по предотвращению или урегулированию конфликта интересов.

Цель этого документа - обеспечение комплексного подхода при реализации мероприятий, связанных с привлечением должностных лиц к ответственности за непринятие ими указанных мер.

Об увеличении срока применения дисциплинарных взысканий за коррупционные правонарушения мы недавно сообщали

_________________________________________

17 августа 2018 года

Что изменится в налоговых проверках в сентябре?

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

1. Срок камералки декларации по НДС сократится

Камеральные проверки в отношении налоговых деклараций по НДС, представленных с 4 сентября 2018 года, будут проводиться в течение двух месяцев вместо трех. И только в случае, когда до окончания такой проверки налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства, руководитель налогового органа или его заместитель могут продлить срок проведения камеральной проверки декларации по НДС на один месяц.

2. Установлен предмет повторной налоговой проверки при представлении уточненной декларации

Если после выездной проверки вы представите уточненную налоговую декларацию, в которой уменьшите ранее заявленную сумму налога, то предметом повторной проверки после 3 сентября 2018 года могут быть только измененные сведения, которые обосновывают уменьшения налога. На сегодняшний день ограничен лишь период, который исследуют при повторной проверке в случае подачи уточненки с уменьшенным налогом.

3. Вместо повторно затребованных документов можно подать уведомление

В Кодексе уточнили норму про представление документов в ходе проверок и иных мероприятий налогового контроля. Новой редакцией установлен порядок действий, если у вас затребовали документы, которые уже представлялись в налоговые органы. Чтобы повторно не отправлять документы, надо обязательно уведомить налоговый орган в течение 10 дней, что истребуемые документы или информация были представлены ранее, и указать реквизиты документа, с которым они были представлены, а также наименования налогового органа, в который были представлены документы или информация. Но документы по-прежнему необходимо будет представить, если они ранее подавались в виде подлинников или были утрачены налоговиками вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Эти поправки действуют с 3 сентября 2018 года.

4. Увеличен срок представления документов по конкретной сделке

Законом предусмотрено, что налоговый орган вправе затребовать информацию или документы по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки. Для этого случая с 3 сентября 2018 года срок для предоставления документов, продлевается до 10 дней вместо прежних пяти. Если вы не располагаете документами, представляли их ранее или вам нужен больший срок для их подготовки, то об этом надо уведомить налоговый орган также в течение 10 дней.

5. Уточнена процедура рассмотрения материалов налоговых проверок и установлен порядок оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля

Теперь прямо предусмотрено, что проверяемое лицо, его представитель вправе знакомиться с материалами проверки до их рассмотрения, а ходе рассмотрения материалов проверки для доказательства используются материалы, с которыми у проверяемого лица была возможность ознакомиться.

Результаты, полученные налоговыми органами в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, будут фиксироваться в дополнении к акту налоговой проверки. Проверяемое лицо сможет подать письменные возражения на дополнение к акту в течение 15 дней со дня получения такого дополнения.

Новый порядок применяется с 3 сентября 2018 года.

Подробности о налоговых проверках и иных мероприятиях налогового контроля смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 августа 2018 года

Платит ли орган власти госпошлину, выступая в суде как хозяйствующий субъект?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.08.2018 N 310-ЭС18-781

Не согласившись с решением суда первой инстанции по хозяйственному спору, отдел МВД обжаловал его. Однако апелляция была оставлена судами без движения в связи с неуплатой отделом МВД государственной пошлины. Арбитражные суды исходили из того, что в рассматриваемом деле отдел МВД является должником по гражданско-правовому обязательству и не выступает в суде в защиту публичных интересов, что исключает его освобождение от уплаты государственной пошлины. Но суды не учли тот факт, что отдел МВД является государственным органом.

Отменяя решения арбитражных судов, судебная коллегия указала, что законодательством о налогах и сборах установлено правило, согласно которому наличие у лица процессуальной роли истца или ответчика наряду со статусом государственного органа или органа местного самоуправления является самостоятельным и достаточным основанием для его освобождения от обязанности по уплате государственной пошлины.

Смотрите в Энциклопедии судебной практики, какие еще возникают споры при применении освобождения от уплаты госпошлины

- государственными и муниципальными учреждениями;

- государственными и иными органами

____________________________________________

15 августа 2018 года

Налог на имущество: нельзя произвольно относить ОС к движимым объектам

Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@

В настоящее время в ряде регионов предусмотрены льготы по налогу на имущество в части движимых основных средств. А с 2019 года такие активы вообще не являются объектом обложения налогом на имущество.

Налоговики напоминают, организация не вправе произвольно относить объект к движимому или недвижимому имуществу. Главный и бесспорный критерий включения объекта в состав недвижимости - наличие записи в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Причем для организаций госсектора действует специальное правило учета - новый объект недвижимости может быть учтен в составе основных средств только после регистрации права оперативного управления. Поэтому до получения выписки из ЕГРН у учреждения нет оснований для уплаты налога на имущество. Единственное исключение предусмотрено для объектов, права на которые возникли до 29 января 1998 года, - они могут числиться на счете 101 00 "Основные средства" без внесения записи в ЕГРН.

Спор с налоговиками может возникнуть по вновь созданным объектам, которые вы не зарегистрировали в ЕГРН и учли в составе движимого имущества. В этом случае инспекторы будут руководствоваться критериями отнесения к недвижимости, предусмотренными нормами Гражданского кодекса РФ и разъяснениями Верховного суда РФ. Суть этих критериев: недвижимость имеет прочную связь с землей, ее невозможно переместить без ущерба назначению объекта. А основой для суждения проверяющих будут:

- документы технического учета или технической инвентаризации;

- разрешения на строительство или ввод в эксплуатацию;

- проектная документация на создание объекта или о его характеристиках.

Обратите внимание! Далеко не по всем объектам очевиден выбор между движимым и недвижимым имуществом. В частности, ограждения (заборы) могут быть отнесены к движимому имуществу, однако окончательный вердикт по данному вопросу в каждом конкретном случае должны вынести инженеры на основе данных определенного проекта.

Задача главбуха, поставить вопрос перед руководителем и техническими специалистами о классификации объекта. А вот брать "все на себя" и самостоятельно относить проблемные объекты к движимому/недвижимому имуществу мы не рекомендуем. Если будете выполнять непрофильные функции, ответственность за уплату налоговых санкций может быть возложена именно на вас. Более того, подобные ошибки могут привести к искажению отчетности, а за это нарушение предусмотрены штрафы... В конце концов, если сомневаетесь в классификации объекта, можно подать документы в Росреестр и получить отказ в регистрации объекта недвижимости. Даже если получите отказ по какому-то формальному основанию, все равно это будет аргумент в дискуссии с налоговыми инспекторами и ревизорами.

И наконец, еще один повод для спора с налоговиками - затягивание с регистрацией готового к эксплуатации объекта недвижимости. А если ваше учреждение еще и использует его в своей деятельности, риски существенно возрастают. Ведь до регистрации вы не будете платить налог на имущество... Так что в подобных ситуациях надо быть готовыми доказать, что задержка с регистрацией произошла по объективным причинам.

Согласно судебной практике не относятся к недвижимости:

1) элементы благоустройства, привязанные к участку - спортивные, игровые, складские, парковочные площадки;

2) некоторые сооружения имеющие фундамент;

3) объекты при незавершенности фундаментных работ, возведении объекта из разборных конструкций.

Подробности смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

14 августа 2018 года

Налоговых агентов хотят освободить от штрафов за несвоевременное перечисление НДФЛ

Проект Федерального закона N 527676-7

В Госдуму внесен законопроект, которым планируется освободить налоговых агентов от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ. Это будет возможно в случае, если:

- налоговый агент в установленный срок представил в налоговый орган налоговый расчет, содержащий достоверные сведения;

- в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения в нем сведений и (или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет;

- налоговый агент самостоятельно внес недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта подобного несвоевременного перечисления или о назначении выездной проверки.

Внесение в Госдуму данного проекта связано с принятием постановления Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П.

Читайте в Энциклопедии решений:

о сроках перечисления налоговым агентом НДФЛ в бюджет;

об ответственности за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов

____________________________________________

Максимальный размер освобождаемого от НДФЛ полевого довольствия установят в НК РФ

Проект Федерального закона N 527489-7

В настоящее время компенсационные выплаты за работу в полевых условиях, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому предлагается ограничить необлагаемый размер полевого довольствия суммой не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях по аналогии с суточными.

____________________________________________

13 августа 2018 года

При проведении проверок налоговики могут затребовать любые документы

Письмо ФНС России от 02.08.2018 N ЕД-4-2/14951@

При проведении проверки налоговики могут потребовать документы о деятельности учреждения у ваших контрагентов и иных лиц. И наоборот, инспекторы вправе запросить у вас информацию о других налогоплательщиках. Причем закон не устанавливает никаких ограничений по объему и составу истребуемых документов.

Есть только одно правило: проверяющие могут истребовать документы, которые необходимы для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. Что именно необходимо - решает налоговый орган. Если вы не согласны с его решением, всегда остается возможность пожаловаться в вышестоящий орган или в суд.

Не забывайте, если не представите документы по требованию или представите их с опозданием, вас могут оштрафовать. И даже если вы обратились за разъяснениями в связи с поступившим запросом, от ответственности за непредставление документов это не спасет.

Обратите внимание! При истребовании документов вне рамок проверок суды часто признают запросы налоговиков избыточными. Поэтому инспекторам рекомендовано проявлять осмотрительность при составлении подобных требований.

Какие документы могут запросить органы финконтроля, смотрите здесь

Посмотрите в Энциклопедии решений, какие документы налоговики все-таки не вправе истребовать при встречных проверках

____________________________________________

Учреждение-оператор должно учитывать операции с суммами курортного сбора по КФО 3

Письмо Минфина России от 16.07.2018 N 23-01-06/49454

Если ваше учреждение временно размещает гостей из других регионов в своих помещениях на территории "пилотных" субъектов РФ, у него возникают обязанности оператора курортного сбора. Это значит, что надо принимать от приезжих суммы сбора, а затем перечислять их в бюджет. Утверждать какой-то специальный приказ главного администратора доходов бюджета о наделении учреждения полномочиями оператора курортного сбора не надо. Учет таких операций ведите по КФО 3 "Средства во временном распоряжении":

Дебет

Кредит

Содержание операции

3 201 11 510

3 304 01 730

Получена сумма курортного сбора санаторием, пансионатом, гостиницей или другим учреждением-оператором

Увеличение

17

(510 КОСГУ)

3 304 01 830

3 201 11 610

Курортный сбор перечислен в доход бюджета

Увеличение

18

(610 КОСГУ)

Посмотрите в Энциклопедии решений:

какой отчетный документ выдавать плательщикам курортного сбора;

каковы ставки сбора

____________________________________________

Ущерб при умышленном преступлении: суд может снизить сумму, возмещаемую виновным

Определение Верховного Суда РФ от 16.07.2018 N 56-КГ18-18 71904082

В суде рассматривалось дело о взыскании с работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Работник, трудившийся на лесозаготовках, отдал своим подчиненным распоряжение на незаконную вырубку леса, чем причинил вред Российской Федерации на сумму более трех миллионов рублей.

Действия работника были квалифицированы по части третьей ст. 260 УК РФ, вина работника была признана приговором суда. Работодатель возместил государству вред, нанесенный действиями работника, а затем обратился в суд с иском о взыскании с работника соответствующей суммы в порядке регресса.

Работник был согласен возместить работодателю ущерб частично, в сумме миллион рублей, ссылаясь на тяжелое материальное положение в связи с заболеванием супруги, наличием кредитных обязательств, небольшой пенсией и отсутствием работы.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали работнику в снижении размера подлежащего компенсации ущерба, сославшись на п. 3 ст. 1083 ГК РФ, согласно которой суд может уменьшить размер возмещения вреда, причиненного гражданином, с учетом его имущественного положения, за исключением случаев, когда вред причинен действиями, совершенными умышленно. Также было отмечено, что совершенное работником преступление носит повышенную общественную опасность и повлекло за собой причинение лесному фонду РФ особо крупного экологического ущерба.

Однако Верховный Суд РФ с таким решением не согласился. Судьи указали, что спорные правоотношения регулируются не статьей 1083 ГК РФ, а статьей 250 ТК РФ, в силу которой орган по рассмотрению трудовых споров может с учётом степени и формы вины, материального положения работника и других обстоятельств снизить размер ущерба, подлежащий взысканию с работника. Снижение размера ущерба, подлежащего взысканию с работника, не допускается только в случае причинения ущерба преступлением, совершенным в корыстных целях. Однако судами нижестоящих инстанций не исследовался вопрос о наличии корыстных мотивов в действиях работника.

В связи с этим дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Образец ходатайства о снижении размера ущерба, подлежащего взысканию с работника, смотрите в нашей системе

Суд может снизить сумму ущерба, взыскиваемую с работника, даже без его заявления. Подробности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Учтенная по КФО 4 кредиторка оплачена за счет КФО 2. Как считать налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 23.07.2018 N 03-03-06/3/515

Проведенные за счет средств от приносящей деятельности расходы можно учесть при налогообложении прибыли. Но есть одно обязательное условие - эти расходы должны быть связаны с получением доходов. Если бюджетное или автономное учреждение оплачивает за счет КФО 2 кредиторскую задолженность, числящуюся по КФО 4, это условие не выполняется. Так что в подобных ситуациях учесть расходы при расчет налога на прибыль не получится.

Посмотрите, как отразить в бухучете оплату за счет КФО 2 числящейся по КФО 4 кредиторки, если впоследствии вы собираетесь восстановить расходы по КФО 2

_________________________________________

10 августа 2018 года

Увеличен срок применения дисциплинарных взысканий за коррупционные правонарушения

Федеральный закон от 03.08.2018 N 304-ФЗ

Внесены поправки в часть четвертую ст. 193 ТК РФ, устанавливающую сроки применения дисциплинарных взысканий с момента обнаружения проступка. Предусматривается, что в отношении коррупционных правонарушений такой срок будет составлять 3 года. Закон вступит в силу 14 августа 2018 года.

Напомним, что в настоящий момент независимо от характера допущенного работником нарушения привлечение его к дисциплинарной ответственности возможно в течение шести месяцев со дня совершения проступка, а в случае его выявления в ходе ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторской проверки - в течение двух лет со дня его совершения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Сроки применения дисциплинарного взыскания

_________________________________________

Вычет НДС по спецодежде, приобретенной за счет средств ФСС РФ, заявить нельзя

Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124

В случае приобретения товаров, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, вычету не подлежат. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ относятся к бюджетам бюджетной системы РФ. Поэтому в случае приобретения работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной зашиты за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами, вычету не подлежат.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Налоговые вычеты по НДС

Раздельный учет НДС в бюджетном и автономном учреждениях

____________________________________________

9 августа 2018 года

ФКУ должны составить бюджетные сметы на 2019 год по новым правилам

Приказ Минфина России от 20.06.2018 N 141н

Урегулированы вопросы составления и ведения бюджетных смет федеральных казенных учреждений.

Показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов с детализацией до кодов элементов (подгрупп и элементов) видов расходов в пределах доведенных ЛБО, а также в разрезе кодов аналитических показателей. По решению ГРБС они могут формироваться также с дополнительной детализацией по кодам статей (подстатей) соответствующих групп (статей) КОСГУ.

Смета составляется и ведется на основании обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, являющихся неотъемлемой частью сметы. Показатели сметы и показатели обоснований (расчетов) должны соответствовать друг другу.

Определено, как формируются и дифференцируются обоснования.

Для формирования сметы и обоснований используются классификаторы, реестры и справочники, которые ведет Минфин России.

Смета, иные документы и информация, не содержащие гостайну, формируются в электронном виде и подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью в ГИИС "Электронный бюджет".

Сведения, составляющие гостайну, формируются с использованием специализированного программного обеспечения информсистемы на бумажном носителе.

Приведены формы необходимых документов.

Закреплен порядок внесения изменений в обоснования сметных показателей.

Приказ применяется начиная с формирования смет на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

____________________________________________

8 августа 2018 года

Когда сумму госпошлины можно не включать в стоимость транспортного средства?

Письмо Минфина России от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800

Расходы по уплате госпошлины за регистрацию транспортного средства могут быть включены в его первоначальную стоимость как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Однако ко времени уплаты госпошлины имущество может быть признано пригодным к эксплуатации. А значит, учреждение обязано будет учесть его по первоначальной стоимости на счете 101 00 и в налоговом учете. Причем отсутствие регистрации - не помеха для учета автомобиля в составе основных средств. Дело в том, что даже без регистрации транспортное средство обладает признаками актива - учреждение может эксплуатировать его на своей территории, а также распорядиться им по согласованию с уполномоченным органом.

Основания для увеличения первоначальной стоимости основного средства в бухучете установлены п. 19 СГС "Основные средства", в налоговом учете - п. 2 ст. 257 НК РФ. К таким основаниям относится достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение, а в части бухучета - еще и замена частей объекта в рамках капремонта.

Так что у учреждения нет оснований для корректировки первоначальной стоимости основного средства в связи с проведением его регистрации. В налоговом учете расходы на уплату госпошлины можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а в бухучете согласно учетной политике списать их в дебет счета 0 401 20 291.

Посмотрите в Энциклопедии решений:

в каких случаях отражать в налоговом учете поступление амортизируемого имущества;

как признать расходы по налогу на прибыль, если приобрели ОС за счет нескольких КФО

____________________________________________

Минфин указал на ошибки, допускаемые при организации внутреннего финансового аудита

Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 02-02-05/43273

Специалисты финансового ведомства обратили внимание на несколько ошибок, допущенных федеральным учреждением при организации внутреннего финансового аудита. Некоторые замечания будут актуальны не только для федеральных администраторов, но и для администраторов средств региональных и местных бюджетов:

N

Ошибка

Как сделать правильно

1

Ответственность за организацию аудита возложена на председателя профильной комиссии

Ответственность за организацию и осуществление аудита, как правило, несет руководитель главного администратора, администратора.

Это прямо установлено на федеральном уровне. Аналогичные нормы могут быть предусмотрены в регионе, муниципалитете

2

В состав аудиторской группы включены главный бухгалтер и начальник планово-финансового отдела

В данном случае не обеспечена функциональная независимость - аудит проводят сотрудники, осуществляющие внутренние бюджетные процедуры. Возложите обязанности аудиторов на других сотрудников.

3

Допущены нарушения в организации работы аудиторов

1. Единые требования к образованию лиц, осуществляющих аудит, не установлены. Вместе с тем, допуская сотрудников к аудиторским проверкам, надо принять меры по проверке их компетентности.

2. Если сотрудник занимается аудитом на постоянной основе, это должно быть отражено в его должностных обязанностях. Если сотрудник привлекается для решения отдельных вопросов, его должностную инструкцию можно не дополнять.

3. Проверка должна проводиться на основании Программы. При подготовке к проверке руководителем администратора должен быть утвержден состав аудиторской группы и распределены обязанности между ее членами

Узнайте о новых требованиях к финансовому контролю на нашем семинаре 22 августа. Спикер: Станислав Сергеевич Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

О проблемах организации внутреннего контроля и аудита при централизации учета читайте здесь

____________________________________________

Проезд в отпуск члена семьи на Крайнем Севере: вопрос о взносах урегулирован в НК РФ

Федеральный закон от 03.08.2018 N 300-ФЗ

Уже действует обновленный перечень не облагаемых взносами выплат. В него включена стоимость проезда неработающих членов семьи работника: мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с сотрудником. Напомним, совсем недавно Верховный суд РФ признал незаконным требование проверяющих по начислению страховых взносов на сумму компенсации затрат работника, который самостоятельно покупал билеты для членов своей семьи.

Об уплате НДФЛ при компенсации проезда в отпуск - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для решения межмуниципальных вопросов предусмотрят специальные субсидии

Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 02-05-11/43630

На сегодняшний день бюджетное законодательство предусматривает возможность предоставления трансфертов между бюджетом муниципального района и бюджетами входящих в его состав городских и сельских поселений. В то же время пока нет правовых оснований для перечисления трансфертов:

- между бюджетами городских округов и бюджетами городских поселений, расположенных на территории муниципального района;

- между бюджетами городских округов и бюджетами муниципальных районов.

Однако существует целый ряд вопросов межмуниципального характера, для решения которых было бы целесообразно движение средств между различными муниципалитетами. Поэтому Минфин разработал проект закона, предусматривающий возможность введения в систему межбюджетных отношений на муниципальном уровне "горизонтальных" субсидий в целях решения межмуниципальных вопросов.

Посмотрите в Энциклопедии решений:

как учитывать расчеты по межбюджетным трансфертам;

какие штрафы предусмотрены за нарушений порядка и условий получения трансферта

____________________________________________

7 августа 2018 года

Ссуда без содержания: пользователь может учитывать объект на забалансовом счете 01

Письмо Минфина России от 13.06.2018 N 02-07-10/40429

Судя по последним разъяснениям специалистов финансового ведомства, при передаче объектов в безвозмездное пользование возможны два варианта учета:

N

Учет у ссудодателя

Учет у ссудополучателя

Условия применения

1

 

Сделать проводку для изменения аналитики по счету учета объекта:

Д-т 0 101 ХХ 310 (субсчет с указанием пользователя)

К-т 0 101 ХХ 310

И

Показать увеличение забалансового счета 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"

Показать увеличение забалансового счета 01 "Имущество, полученное в пользование"

Необходимо выполнение хотя бы одного условия:

1. Согласно распорядительному документу цель передачи имущества - его использование в рамках выполнения функций или полномочий без передачи обязанностей по содержанию.

2. Согласно организационно-распорядительным документам функции по содержанию имущества возложены на передающую сторону.

По сути, два упомянутых выше условия расшифровывают п.п. 32, 383 Инструкции 157н, в которых упоминается созданная собственником имущества спецорганизация-балансодержатель, отвечающая за организационно-техническое обеспечение иных организаций и содержащая переданное имущество. Теперь понятно, в каких именно документах могут быть прописаны полномочия этой спецорганизации.

Обратите внимание! Нигде не сказано, что спецорганизация должна называться "Дирекция по эксплуатации объектов", "Управление материально-технического обеспечения" и т.п. Например, это может быть казенное учреждение, на которое помимо основных функций возложена функция по содержанию объектов, в которых размещается его ГРБС

2

Учесть на балансе право пользования и доход в сумме справедливых арендных платежей проводкой:

Д-т 0 111 4Х 350

К-т 0 401 40 182

Если ссудополучатель несет хоть какие-то расходы по содержанию полученного в пользование объекта надо вести учет на балансе.

Компенсация ссудодателю его расходов по уплате "коммуналки" - это тоже расходы по содержанию объекта. Такой вывод следует из определения условных арендных платежей и указаний по применению СГС "Аренда".

Об особенностях учета операций по бессрочным договорам безвозмездного пользования читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как увязывать подраздел и КВР при планировании расходов: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 06.06.2018 N 02-05-11/40379

В рамках любой отрасли есть административные расходы. Это прежде всего затраты на обеспечение деятельности отраслевых органов власти и местного самоуправления, осуществляющих:

- руководство и управление в отрасли;

- разработку и реализацию общей политики, планов, программ и бюджетов.

При составлении бюджетов расходы на отраслевое управление надо относить к подразделам, предназначенным для планирования расходов на "другие вопросы" в соответствующей отрасли. Например, в разделе 0700 "Образование" расходы на обеспечение деятельности региональных и местных органов, осуществляющих управление в сфере образования, относятся к подразделу 0709 "Другие вопросы в области образования". Причем отражение расходов на обеспечение деятельности таких органов в рамках подразделов 0701 - 0708 не предусматривается. В частности, КВР 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов" подлежит увязке только с подразделом 0709.

Приведенное правило увязки подразделов и КВР актуально и при планировании расходов на 2019 год. Смотрите, например, таблицу соответствия для планирования расходов федерального бюджета.

Сопоставительные таблицы КБК для планирования доходов и расходов на 2019 год смотрите здесь

____________________________________________

6 августа 2018 года

С 2019 года отменят налог на движимое имущество

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Президент РФ подписал закон, предусматривающий полную отмену налога на движимое имущество. Согласно новой редакции п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ с 1 января 2019 года движимое имущество не будет относиться к объектам налогообложения.

В 2018 году вопрос о том, платить или не платить учреждениям налог на имущество, решают региональные власти. Причем максимальная ставка налога по движимому имуществу составляет 1,1%. Регионы могут снижать ее, а также предусматривать льготы по отдельным объектам движимого имущества.

Об особенностях определения налоговой базы по налогу на имущество в организациях госсектора - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оштрафовать за неуплату взносов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя

Письмо ФНС России от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@

В апреле нынешнего года судьи Верховного суда РФ разбирали дело о неуплате страховых взносов. Суть спора такова. Проверяющие оштрафовали организацию за неуплату взносов, не дожидаясь окончания года. А организация посчитала, что ревизоры превысили свои полномочия. Решение о привлечении к ответственности было принято в 2016 году - в период действия Закона 212-ФЗ.

По итогам разбирательства судьи встали на сторону организации. Они приравняли страховые взносы, перечисляемые в течение отчетных периодов, к авансовым платежам. А за невнесение авансовых платежей штрафы не предусмотрены. Поэтому оштрафовать организацию за неуплату взносов можно только по итогам календарного года.

Сейчас порядок уплаты страховых взносов регулируется Налоговым кодексом, а контроль возложен на ФНС. Согласны ли налоговики с судьями, которые вынесли решение на основании Закона 212-ФЗ? Этот вопрос оставался открытым до опубликования письма ФНС. В нем налоговая служба признала, что штрафовать за неуплату страховых взносов можно только по итогам календарного года.

Не забывайте! Если опоздаете с перечислением взносов, налоговики начислят пеню. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 2019 года увеличена ставка НДС

Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

Президент РФ подписал закон, предусматривающий увеличение базовой ставки НДС с 18 до 20%. Налог по новой ставке надо будет платить начиная с реализации товаров, работ и услуг за I квартал 2019 года. Действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также ставки НДС в размере 0% и 10% сохраняются.

____________________________________________

Положена ли работнику премия, если он увольняется ранее даты ее выплаты?

Письмо Минтруда России от 14.03.2018 N 14-1/ООГ-1874 71901220

Минтруд России ответил на вопрос о выплате премий при увольнении работника. В ведомстве указали, что, если премия начислена работнику согласно приказу о премировании, принятому до его увольнения, то она должна быть выплачена. Если же приказ о премировании работников был издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях.

Отметим, что далеко не все специалисты разделяют данную точку зрения. Так, например, в Обзоре судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за I полугодие 2011 г. отмечается, что условие локального нормативного акта организации о выплате премии по итогам работы за год только лицам, работающим в организации на момент издания приказа о премировании, является дискриминацией по отношению к бывшим работникам, которым данная премия не начислена и не выплачена, но отработавшим период, за который произведено премирование, и уволившимся по истечении этого года. Аналогичная точка зрения представлена и в других судебных актах (определения Приморского краевого суда от 16.02.2016 N 33-1318/2016, Ярославского областного суда от 10.11.2015 N 33-7474/2015, Ставропольского краевого суда от 30.06.2015 N 33-3855/2015, Орловского областного суда от 30.10.2014 N 33-2428, Саратовского областного суда от 16.10.2014 N 33-5916). Встречается такой подход и в консультациях специалистов Роструда.

____________________________________________

Заплатить налоги за организацию может ее руководитель

Письмо Минфина России от 19.06.2018 N 03-02-08/41800

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. В частности, руководитель учреждения вправе заплатить налоги за организацию за счет своих денежных средств. Причем обязанность учреждения по уплате налога будет выполнена с момента предъявления руководителем в банк соответствующего платежного документа.

____________________________________________

3 августа 2018 года

Установлен срок зачета сумм излишне уплаченных налогов

Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

В настоящее время НК РФ не ограничен срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет сумм излишне уплаченных платежей в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам. В связи с чем такой зачет, по мнению Минфина России, возможен даже за пределами трехлетнего срока. Судебные органы такую позицию не поддерживали, указывая на недопустимость проведения по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога (пеней, штрафов) в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Для устранения данной неопределенности в п. 5 ст. 78 НК РФ внесены изменения, согласно которым устанавливается предельный трехлетний срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ.

Изменения вступают в силу 30 августа 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, страховых взносов, пеней, штрафов по инициативе налоговых органов

_________________________________________

Выплата премии может зависеть от отсутствия дисциплинарных взысканий

Письмо Минтруда России от 14.03.2018 N 14-1/ООГ-1874

Минтруд России высказался по вопросу о возможности лишения работника премии в случае привлечения его к дисциплинарной ответственности. Как указали специалисты ведомства, в положении о премировании работников в качестве основания лишения или уменьшения премии может быть определено наличие дисциплинарного взыскания. Данный вывод чиновников соответствует сложившейся судебной практике. Так, в частности, в определении от 07.04.2005 N КАС05-126 Верховный Суд РФ заключил, что установление зависимости права на премию от надлежащего выполнения трудовых обязанностей и невыплата премии в случае невыполнения подобного условия премирования не являются нарушением прав работника.

Также в письме отмечено, что в трудовом законодательстве порядок оформления лишения или снижения премии не установлен. Поскольку сама система премирования регулируется на уровне локальных нормативных актов, лишение или снижение премии тоже должно опираться на положения соответствующих локальных актов, поэтому в приказе о премировании не требуется указывать данные о том, на каком основании конкретному работнику не начислена премия или снижен ее размер.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Невыплата премии в связи с совершением дисциплинарного проступка

Оформление депремирования в связи с совершением дисциплинарного проступка

____________________________________________

За непредставление расчета по страховым взносам будут блокировать банковские счета

Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

В НК РФ внесены изменения, согласно которым, если плательщик страховых взносов не представит расчет по страховым взносам в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока, налоговые органы будут вправе приостановить операции по счетам этого лица в банках и его электронные денежные переводы. На это нововведение прежде всего следует обратить внимание автономным учреждениям, имеющим счета в кредитных организациях.

Отметим, что в настоящее время, по мнению Минфина России, на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам нормы НК РФ не распространяются.

Поправки вступают в силу 30 августа 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

Контроль за своевременным представлением отчетности в налоговый орган

_________________________________________

Для премирования руководителей федеральных учреждений могут ввести новые критерии

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 20.07.2018)

Минтруд России разработал проект поправок в Положение об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений. Напомним, что согласно п. 9 данного положения федеральные государственные органы, федеральные учреждения - главные распорядители средств федерального бюджета, в ведении которых находятся федеральные учреждения, устанавливают руководителям этих учреждений выплаты стимулирующего характера по результатам достижения показателей эффективности деятельности федерального учреждения и работы его руководителя, утверждаемых федеральным государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя этого учреждения, федеральным учреждением - главным распорядителем средств федерального бюджета, в ведении которого находится федеральное учреждение, за соответствующий период.

Предлагается предусмотреть, что в качестве одного из таких показателей устанавливается выполнение квоты по приему на работу инвалидов (в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Обязательное квотирование рабочих мест

Справка о квотах для приема на работу инвалидов и других категорий работников, установленных в Российской Федерации

____________________________________________

Можно ли удержать стоимость спецодежды, если работник не вернул ее при увольнении?

Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за июнь 2018 года

Роструд включил в ежемесячный обзор ответов, размещенных на портале "Онлайнинспекция.РФ", разъяснения дежурного инспектора по вопросу о возможности удержания из зарплаты работника остаточной стоимости спецодежды, которую он отказывается вернуть при увольнении. По мнению специалиста ведомства, такая возможность законом не предусмотрена. В качестве обоснования в ответе приведены положения статьи ст. 137 ТК РФ, устанавливающие случаи удержания из заработной платы работника, в которых действительно не упоминается такое основание для удержания.

Следует, однако, обратить внимание на то, что согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся также в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Так, в частности, в силу ст. 248 ТК РФ работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка. Выданная работникам спецодежда является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды). Нарушая данное требование, работник причиняет работодателю материальный ущерб, равный остаточной стоимости не возвращенной им спецодежды. Если сумма такого ущерба не превышает размера среднего месячного заработка работника, это дает работодателю правовое основание для удержания соответствующей суммы из заработной платы работника с учетом ограничений размеров удержаний, установленных статьей 138 ТК РФ. Допустимость удержания стоимости невозвращенной спецодежды из заработной платы работника подтверждается и судебной практикой (определение Иркутского областного суда от 22.08.2012 N 33-6907/12, определение Свердловского областного суда от 07.06.2011 N 33-7973/2011). Аналогичная точка зрения в других разъяснениях высказывается и представителями Роструда (см. ответы с портала "Онлайнинспекция.РФ", ответ ГИТ в Республике Марий Эл).

Вместе с тем необходимо учитывать, что удержание остаточной стоимости спецодежды из заработной платы работника является именно мерой ответственности за ущерб, причиненный его противоправным бездействием, выразившимся в невозвращении работодателю спецодежды. Если же работник готов ее вернуть, работодатель не вправе отказаться ее принять и требовать от работника именно возмещения ее стоимости (см., например, определение Верховного Суда Чувашской Республики от 05.06.2017 N 33а-2899/2017).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Удержания из заработной платы

Удержание для возмещения ущерба, причиненного имуществу работодателя

____________________________________________

2 августа 2018 года

Командировочные отправленного на обучение работника нельзя взыскать при досрочном увольнении

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 02.07.2018 N 69-КГ18-7 71895182

До Верховного Суда РФ дошел спор о том, обязан ли работник, уволившийся без уважительных причин до истечения установленного договором срока, компенсировать работодателю командировочные расходы, затраченные на обеспечение его обучения в другой местности.

Напомним, что в силу ст. 187 ТК РФ работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. При этом согласно ст. 249 ТК РФ в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

Верховный Суд РФ указал, что расходы, понесенные работодателем в связи с направлением работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование, являются самостоятельной группой расходов и относятся к компенсациям (денежным выплатам), предоставляемым работнику за счёт средств работодателя в целях возмещения работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых и иных обязанностей, в том числе обязанности по профессиональному обучению или дополнительному профессиональному образованию. К числу таких затрат, которые работодатель обязан возмещать работнику при направлении его в служебную командировку для профессионального обучения или получения дополнительного профессионального образования, относятся расходы по проезду работника к месту обучения и обратно; расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Возврат работником предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением работника за счёт средств работодателя на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование нормами ТК РФ не предусмотрен. Включение этих расходов в затраты, понесённые работодателем на обучение работника и подлежащие возмещению работодателю в случае увольнения работника без уважительных причин до истечения срока, обусловленного соглашением об обучении, противоречит положениям статей 165, 167, 168, 187 ТК РФ.

Отметим, что в практике судов общей юрисдикции позиция о невозможности взыскания с работника командировочных расходов в составе расходов на его обучение и до этого являлась превалирующей (см., например, определение Московского городского суда от 28.05.2018 N 33-23030/2018, определение Ставропольского краевого суда от 06.06.2017 N 33-3892/2017, определение Вологодского областного суда от 24.03.2017 N 33-1624/2017). Тем не менее, иногда в судах встречался и противоположный подход (определение Саратовского областного суда от 29.03.2018 по делу N 33-1779/2018).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Гарантии ученикам в период действия ученического договора

____________________________________________

С 2019 года отменена госпошлина за регистрацию юрлиц при подаче документов в электронной форме

Федеральный закон от 29.07.2018 N 234-ФЗ

С 1 января 2019 года при направлении в регистрирующий орган заявлений в форме электронного документа госпошлина не уплачивается за:

- государственную регистрацию юрлица (сейчас размер пошлины составляет 4000 руб.);

- государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юрлица (текущий размер пошлины - 800 руб.);

- государственную регистрацию ликвидации юрлица (текущий размер пошлины - 800 руб.).

____________________________________________

Утверждены новые формы статистической отчетности об основных средствах

Приказ Росстата от 19 июля 2018 г. N 449

С отчета за 2018 год применяются обновленные годовые формы N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" и N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду".

Кроме того, с отчета за 2018 год вводится единовременная форма N 11-ФСС "Сведения о сроках службы объектов основных фондов".

Определен порядок формирования данных. Прежние формы признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Статистическая отчетность

Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

Календари

Календарь статистической отчетности на 2018 год

Сервис

Электронная отчетность

____________________________________________

Учреждениям дадут больше времени на замену зарплатного банка по требованию работника

Минтруд России разместил на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов уведомление о начале разработки поправок в ст. 136 ТК РФ (ID: 01/05/07-18/00082455). Текст проекта ведомство пока не представило, однако из описания следует, что он направлен на увеличение срока, в течение которого работник должен сообщить работодателю в письменной форме о замене кредитной организации, в которую переводится заработная плата, с 5 до 15 дней до дня выплаты зарплаты. По мнению чиновников, это позволит исключить риск невыполнения работодателем норм трудового законодательства из-за причин, не зависящих от него. Например, из-за необходимости технической обработки большого количества подобных заявлений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Место выплаты заработной платы

____________________________________________

1 августа 2018 года

Кто должен уплачивать НДС при реализации муниципального имущества?

Определение Верховного Суда РФ от 10.07.2018 N 310-КГ16-17804

Информация ФНС России от 26.07.2018

Индивидуальный предприниматель приобрел в собственность у Комитета по управлению имуществом муниципальные объекты недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Инспекция в рамках выездной проверки установила, что ИП при покупке этого имущества не уплатил в федеральный бюджет НДС в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, поэтому начислила ему налог. Предприниматель, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он сослался на то, что НДС был уплачен им Комитету в составе выкупной стоимости муниципального имущества при его приобретении.

Суды трех инстанций отказали предпринимателю, указав, что налоговое законодательство не предусматривает механизм взыскания НДС с муниципального образования, которое не является его плательщиком при реализации полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ. Следовательно, в данном случае продавец имущества не является плательщиком НДС, и в местный бюджет спорные суммы поступили ошибочно. Так как в федеральный бюджет данный налог не был зачислен - обязанность предпринимателя по его уплате не была исполнена.

Суды также отметили, что в этом случае уплата налоговым агентом НДС в бюджет не приведет к ущемлению его прав и законных интересов. Уплатив налог в федеральный бюджет, он имеет право на защиту своих интересов в рамках гражданско-правового спора с муниципальным образованием о возврате неосновательно полученных денежных средств.

Верховный Суд РФ подтвердил, что при реализации муниципального имущества предпринимателю обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе, являющемся налоговым агентом, а не на продавце.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Определение налоговой базы по НДС при приобретении имущества казны

____________________________________________

Онлайн-кассы: актуализированы форматы фискальных документов

Приказ ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ (зарегистрирован в Минюсте 25 июля)

Приведены в соответствие с законодательством о применении ККТ форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Изменения касаются, в частности, реквизитов фискальных документов и описания их значений.

Рекомендуем:

Памятки

Работа с онлайн-ККТ

Сервис

Электронные кассы

____________________________________________

Июль 2018 года

31 июля 2018 года

Неверно указанный при уплате налогов счет Казначейства теперь можно будет уточнить

Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ

С 1 января 2019 года неправильно указанный в платежном документе номер счета Казначейства можно уточнить так же, как КБК, тип платежа, налоговый период или статус плательщика. В таких ситуациях больше не надо перечислять платеж, чтобы избежать пеней, а потом заниматься возвратом денег из бюджета. Можно будет просто подать в налоговую инспекцию заявление и документы, которые подтвердят перечисление. Причем налоговики обязаны будут пересчитать пени за период со дня уплаты до дня принятия решения об уточнении платежа.

Более того, налоговые инспекторы теперь могут самостоятельно уточнять платежи при обнаружении ошибок в платежных документах, если это уточнение не повлечет возникновение недоимки. В течение 5 дней со дня принятия решения налоговики должны уведомить о нем учреждение.

Кто бы не уточнял платеж, учреждение или налоговая инспекция, по-прежнему действует условие - средства должны быть перечислены в бюджетную систему. Соответственно, в платежке может быть указан доходный банковский счет иного органа казначейства, но это должен быть "реальный", действующий счет.

Образец заявления об уточнении реквизитов платежного документа на уплату налогов и взносов смотрите в нашей системе

Читайте в Энциклопедии решений подробнее:

об ошибках при заполнении платежек на уплату налогов;

об уточнении налоговых платежей

____________________________________________

Расширен перечень валютных операций для госсектора

Федеральный закон от 29.07.2018 N 247-ФЗ

С 30 августа 2018 года организации госсектора-резиденты, лицевые счета которым открыты в Казначействе России, могут перечислять иностранную валюту со своих валютных банковских счетов на валютные банковские счета:

- Федерального казначейства;

- федеральных органов, осуществляющих полномочия в сфере уголовного судопроизводства.

С 1 января 2019 года - новые правила бухучета валютных операций. Подробности - в нашем обзоре

____________________________________________

Если в ходе проверки выявлены незарегистрированные в декларации счета-фактуры...

Письмо ФНС России от 21.05.2018 N ЕД-4-15/9591@

Если в рамках камеральной проверки налоговым органом выявлено, что некоторые счета-фактуры не зарегистрированы в книге продаж в составе налоговой декларации, то налогоплательщик обязан внести соответствующие исправления и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС. Кроме того, налогоплательщиком должны быть представлены пояснения о причинах неотражения счетов-фактур в Разделе 9 декларации по НДС.

Рекомендации по подаче уточненной декларации - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Установлен порядок учета по концессионным соглашениям

Приказ Минфина России от 29.06.2018 N 146н

Опубликован федеральный стандарт "Концессионные соглашения". Новые правила учета надо будет применять с 1 января 2020 года. Новый стандарт определяет порядок учета концедентом имущества и обязательств, а также доходов и расходов.

Объекты концессионного соглашения или иное передаваемое по соглашению имущество надо будет учитывать обособленно в составе имущества казны. А признанная при принятии к учету объекта соглашения сумма предстоящих доходов будет учитываться в финрезультате отчетного периода равномерно до конца срока соглашения. В отношении каждого концессионного соглашения орган, выступающий от имени концедента, должен будет раскрывать в пояснительной записке информацию о содержании соглашения, об имуществе и обязательствах концедента на начало и конец года, а также о его доходах.

В стандарте предусмотрен также порядок учета для ситуаций, когда передача имущества по концессионному соглашению осуществляется без прекращения у учреждения права оперативного управления. При таком способе передачи объектов уполномоченный орган будет учитывать имущество концедента на специальном забалансовом счете. А учреждение будет отражать передачу и возврат имущества как внутреннее перемещение. Кроме того, учреждение будет отражать на забалансовом счете предусмотренную концессионным соглашением сумму инвестиций на создание или реконструкцию объекта концессионного соглашения.

____________________________________________

30 июля 2018 года

Итоги проверок, проведенных Казначейством: составлен обзор недостатков и нарушений

Письмо Федерального казначейства от 13.07.2018 N 07-04-05/21-14791

Подготовлен обзор недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством при проведении контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере во II полугодии 2017 года. В частности, проанализированы нарушения в части бухучета и отчетности, закупок и доведения бюджетных данных при организации исполнения бюджета по расходам.

Проверяющие обратили внимание на следующие бухгалтерские нарушения:

1) принимались к учету документы по не имевшим места фактам хозяйственной жизни;

2) не составлялись или составлялись несвоевременно первичные учетные документы по полученным товарам, работам и услугам;

3) недостоверно отражалась в первичных учетных документах информация о товаре, работе или услуге;

4) данные из первичных документов несвоевременно отражались в учетных регистрах;

5) учреждения-заказчики не обеспечивали проведение строительного контроля, в результате чего принимали и оплачивали по Актам КС-2 работы с завышением стоимости материалов, фактически не выполненные работы, а также материалы, которые не были предусмотрены сметой;

6) осуществленные в текущем году расходы, относящиеся к следующим отчетным периодам, не были учтены на счете 401 50 "Расходы будущих периодов";

7) не был организован забалансовый учет обеспечения исполнения обязательств в виде банковских гарантий.

____________________________________________

Нужно ли оплачивать работникам неиспользованные отгулы при увольнении?

Решение Тамбовского областного суда от 18.06.2018 по делу N 7-230/2018

В суде рассматривался спор о правомерности привлечения работодателя к административной ответственности за задержку зарплаты. Инспектор оштрафовал организацию по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за то, что работнику при увольнении не были компенсированы неиспользованные к моменту увольнения дни отдыха за работу в выходные дни.

Работодатель полагал, что в его действиях состав правонарушения отсутствовал. В обоснование своей позиции представитель работодателя указывал, что при привлечении к работе в выходные дни работник письменно давал согласие на оплату такой работы в одинарном размере с предоставлением ему других дней отдыха. Время использования отгулов работник при этом не указывал, и в дальнейшем они предоставлялись работнику по его заявлению. Однако некоторые дни отдыха так и не были использованы работником вплоть до момента увольнения. Работодатель считал, что, оплачивая дни отдыха в одинарном размере, он действовал в соответствии с законом. Использование работником дней отдыха зависело от его усмотрения, понуждать работника взять отгулы работодатель был не вправе, и тот факт, что часть из них работник так и не израсходовал до увольнения, не порождает у работодателя обязанности как-либо их компенсировать.

Однако суд с такими доводами не согласился. Как указано в решении, из статьи 153 ТК РФ следует, что плата в одинарном размере за работу в выходной или нерабочий праздничный день производится только в случае, если работнику был предоставлен день отдыха. Если работник так и не реализовал свое право на другой день отдыха, работодатель обязан доплатить работнику за работу в соответствующий выходной день. Такая точка зрения достаточно широко представлена в судебной практике (определения Воронежского областного суда от 07.12.2017 N 33-9238/2017, Рязанского областного суда от 02.03.2016 N 33-530/2016, Хабаровского краевого суда от 23.10.2015 N 33-6439/2015, Челябинского областного суда от 06.06.2013 N 11-5359/2013).

Однако не менее распространена среди судей и обратная позиция, в обоснование которой указывается, что законодательство не предусматривает выплаты компенсации за неиспользованные отгулы; такая компенсация установлена только в отношении неиспользованных дней отпуска (определения Магаданского областного суда от 04.04.2017 N 33-191/2017, Нижегородского областного суда от 06.10.2015 N 33-10304/2015, Челябинского областного суда от 16.04.2015 N 11-4377/2015, Хабаровского краевого суда от 11.03.2015 N 33-1374/2015, Краснодарского краевого суда от 18.12.2014 N 33-27809/2014, от 09.12.2014 N 33-26638/14).

В нашей системе есть образцы:

заявления о предоставлении дней отдыха за работу в выходные дни;

приказа о предоставлении дня отдыха в связи с привлечением к работе в нерабочий день

Посмотрите в Энциклопедии решений:

как предоставлять работнику другой день отдыха за работу в выходной или праздник

как доплачивать за работу в выходные и праздники

____________________________________________

Нарушение срока ввода объекта в эксплуатацию - не повод для возврата субсидии

Определение Верховного Суда РФ от 28.06.2018 N 303-ЭС18-8234

Согласно условиям получения межбюджетной субсидии муниципалитет обязан был возвратить деньги в случае нарушения показателей результативности согласно графику мероприятий. В качестве итогового мероприятия был предусмотрен ввод в эксплуатацию водопровода в марте 2017 года, но объект ввели на несколько месяцев позднее.

Уполномоченный региональный орган через суд требовал от муниципалитета вернуть межбюджетный трансферт. Однако суд обратил внимание на то, что итоговое мероприятие все-таки было выполнено, пусть и с нарушением срока. Следовательно, не было оснований для возврата субсидии.

Напомним, ранее Верховный Суд уже формулировал аналогичную позицию в отношении субсидий, предоставляемых частным организациям. Судьи отмечали, что несвоевременное исполнение получателем субсидии обязанностей по договору при недоказанности нецелевого использования средств не может быть безусловным основанием для возврата субсидии.

Посмотрите в Энциклопедии решений:

как учитывать расчеты по межбюджетным трансфертам;

какие штрафы предусмотрены за нарушений порядка и условий получения трансферта

____________________________________________

Изменен срок утверждения госзадания для федеральных учреждений

Постановление Правительства РФ от 19.07.2018 N 849

Правительство изменило срок утверждения государственного задания для федеральных учреждений:

Как стало

Как было

Задание на 2019 год и последующие задания надо утверждать не позднее 15 рабочих дней

со дня доведения ПБС ЛБО на финобеспечение задания

Не позднее 15 рабочих дней

со дня утверждения ГРБС ЛБО на финобеспечение задания

За несвоевременное утверждение задания предусмотрен штраф. Подробности - в Энциклопедии решений

Посмотрите в Энциклопедии судебной практики, какие еще нарушения порядка формирования задания выявляют ревизоры

____________________________________________

27 июля 2018 года

Как правильно сравнить зарплату с МРОТ: разъяснения Минтруда

Письмо Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085

Чтобы не было проблем при проверках, изучите рекомендации по расчету зарплаты и ее сравнению с МРОТ и, если это необходимо, сделайте перерасчеты.

Ситуация

Рекомендации Минтруда

Начисление квартальных и годовых премий

1. Прибавляйте премии к зарплате только в тех месяцах, в которых они начислены. Полученную величину сравнивайте с МРОТ.

2. В тех месяцах, когда премия не начислялась, зарплата тоже должна быть не ниже МРОТ.

3. Нельзя в течении года платить зарплату ниже МРОТ, а потом компенсировать недостающую сумму выплатой значительных годовых или квартальных премий.

4. Не забывайте, в удаленных местностях МРОТ сначала надо умножить на "северные выплаты", а потом сравнивать с начисленной зарплатой. Подробности смотрите здесь

Неполный рабочий день

1. Для сравнения с МРОТ посчитайте зарплату работнику так, как если бы он трудился на полную месячную ставку.

2. Полученная сумма не должна быть меньше МРОТ.

3. Ранее обоснованность подобного порядка расчета периодически приходилось доказывать в суде (см., например, определение Краснодарского краевого суда от 29.08.2017 N 33-26648/2017, определение Красноярского краевого суда от 02.03.2015 N 33-1746/2015, определение Верховного Суда Республики Хакасия от 05.06.2014 N 33-1228/2014)

Выплаты совместителям

1. Зарплату внешних и внутренних совместителей сравнивайте с МРОТ отдельно по каждому трудовому договору:

- зарплата по основному договору не должна быть меньше МРОТ;

- зарплата по договору на совместительство не должна быть меньше МРОТ;

2. Если совместитель занят неполное рабочее время, его зарплата должна быть не ниже МРОТ в пересчете на полное рабочее время

Выплаты компенсационного характера

1. Если эти выплаты начисляются в связи с работой в пределах нормальной продолжительности рабочего времени, учитывайте их при сравнении с МРОТ. В частности, это касается оплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное.

2. Если сверхурочная работа осуществляется за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, ее оплату не надо учитывать при сравнении с МРОТ (письмо Минтруда России от 04.09.2018 N 14-1/ООГ-7353)

Установлен оклад меньше МРОТ

1. Оклад, тарифная ставка являются только составной частью зарплаты и, соответственно, могут быть меньше МРОТ.

2. На федеральном уровне обсуждается инициатива: "не включать в МРОТ компенсационные и стимулирующие выплаты"

Посмотрите в ответах Правового консалтинга:

как сравнивать с МРОТ отпускные;

учитывать ли при сравнении ЗП с МРОТ доплаты за совмещение и за сверхурочную работу;

надо ли исчислять ЗП за первую половину месяца с учетом доплаты до МРОТ;

указывать ли в штатном расписании доплату до МРОТ;

надо ли при сравнении ЗП с МРОТ учитывать оплату больничного

А еще не забывайте учитывать МРОТ при расчете:

пособия по временной нетрудоспособности, если фактический заработок низкий или отсутствует;

пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев;

ежемесячного пособия по уходу за ребенком, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц;

пособия по беременности и родам, если фактический заработок низкий или отсутствует;

пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

____________________________________________

Утверждены новые формы обоснований для бюджетных смет ФКУ на 2019 год

Приказ Минфина России от 20.06.2018 N 139н

При составлении и ведении бюджетных смет на 2019 год федеральные казенные учреждения должны использовать новые формы обоснований сметных показателей. В частности, по-новому надо делать расчеты:

- фонда оплаты труда и страховых взносов;

- денежного довольствия военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания;

- иных выплат персоналу, за исключением ФОТ;

- закупок товаров, работ и услуг;

- капвложений.

Заполнять формы надо с учетом нового порядка применения КОСГУ.

____________________________________________

Можно ли возместить курортный сбор, оплаченный командированным сотрудником?

Письмо Минфина России от 16.07.2018 N 23-01-06/49454

Специалисты финансового ведомства указывают, что уплаченный командированным федеральным госслужащим курортный сбор может быть компенсирован органом власти в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.

Решение о компенсации этих расходов может быть принято также при командировании региональных и муниципальных служащих, а также работников учреждений. Основание для такого решения - открытый перечень дополнительных командировочных расходов, которые могут быть компенсированы бюджетной организацией. Главное, чтобы местом командирования сотрудника был регион, в котором установлен курортный сбор и были представлены оправдательные документы.

Расходы по компенсации командированным сотрудникам их затрат на уплату курортного сбора оплачивайте в органе власти или местного самоуправления - по КВР 122/ КОСГУ 212, в учреждении - по КВР 112/ КОСГУ 212.

Посмотрите в Энциклопедии решений:

в каких регионах командированный сотрудник обязан заплатить курортный сбор;

какой отчетный документ подтверждает его уплату;

кто взимает курортный сбор;

каковы ставки сбора

____________________________________________

Межбюджетную субсидию нельзя направить на погашение прошлогодней кредиторки

Определение Верховного Суда РФ от 03.07.2018 N 301-АД18-8404

Из регионального бюджета муниципалитету была предоставлена субсидия на ремонт автодорог общего пользования на конкретных улицах города. Однако деньги были использованы на погашение кредиторской задолженности прошлых лет за ремонт этих же дорог. Никаких специальных оговорок о возможности расходования субсидии на погашение кредиторки в соглашении о предоставлении межбюджетного трансферта не было.

Фактически в году получения межбюджетного трансферта дороги не ремонтировались. Соответственно, муниципалитет не выполнил взятые на себя обязательства по соглашению о предоставлении субсидии. При таких обстоятельствах судьи признали обоснованным квалификацию нарушения в качестве нецелевого использования бюджетных средств.

____________________________________________

26 июля 2018 года

Новые способы использования "зарплатных" банковских карт: рекомендации Казначейства

Письмо Федерального казначейства от 16.07.2018 N 07-04-05/05-14896

Информация Федерального казначейства от 2 августа 2018 года

Действующий порядок обеспечения учреждений наличными деньгами предусматривает использование специальных банковских карт, выпущенных через Казначейство. Поэтому до недавнего времени казначеи допускали использование "зарплатных" банковских карт только для оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов. Другие операции они предлагали проводить через спецкарты.

Ситуация изменилась после того, как Банк России допустил возможность использования "зарплатных" карт для обеспечения учреждений наличными, а Минфин поддержал эту позицию. Согласно последним разъяснениям эти карты можно использовать для выплат социального характера, оплаты командировок и оплаты по договорам гражданско-правового характера.

В принципе, разъяснения Центрального Банка касаются любых учреждений: региональных, муниципальных и федеральных. Причем Федеральное казначейство уже подготовило свои рекомендации:

Шаг

Что делать

Бухгалтерские проводки

1

Обеспечивайте сотрудников "зарплатными" картами платежной системы "Мир". Не забывайте, что Трудовой кодекс по-прежнему предоставляет работникам выбор - получать зарплату наличными или на банковский счет.

Истребуйте данные "карточных счетов" от физлиц, которые получают вознаграждения по договорам ГПХ

-

2

Определите приказом сотрудника, который будет получать на свою "зарплатную" карту деньги для выдачи лицам, у которых нет "карточных счетов".

Это может быть кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Ему можно выдать дополнительную "зарплатную" карту, на которую будут поступать только средства, предназначенные для выдачи другим лицам

-

3

Представьте в казначейство письмо с указанием:

- ФИО уполномоченных лиц;

- номерами "зарплатных" карт, которые будете использовать для обеспечения наличными

-

4

Направьте в казначейство платежные документы, с указанием "зарплатных" карт для зачисления средств.

Представляйте заявку на кассовый расход, как минимум, за день до срока получения денег физлицом - у казначейства будет время на исполнение платежа и получатели не будут жаловаться на задержку выплат

При перечислении "подотчетнику":

Д-т 0 208 ХХ 560 К-т 0 201 11 610, 1 304 05 ХХХ

 

При перечислении кассиру:

Д-т 0 201 23 510 К-т 0 201 11 610, 1 304 05 ХХХ

Д-т 0 201 34 510 К-т 0 201 23 610

Вторую проводку согласуйте с финорганом или органом-учредителем

5

Если речь идет о подотчетной сумме, сотрудник может провести оплату своей "зарплатной" картой или снять наличные для оплаты любых товаров, работ или услуг.

Причем учреждение должно обеспечить:

1) целевое использование средств - для этого можно оформлять уведомление назначении средств, перечисленных на карту;

2) соблюдение предельного размера расчетов между юрлицами по одному договору - для этого можно установить предельную сумму аванса менее 100 000 рублей;

3) недопущение остатка средств на "зарплатной" карте при завершении финансового года - для этого в ноябре-декабре срок, на который денежные средства выдаются под отчет, устанавливается так, чтобы дата окончательного расчета приходилась на декабрь

-

6

Если у сотрудника остались "подотчетные наличные", он может положить их на свою "зарплатную" карту через кассу банка, банкомат или терминал

Если вносит подотчетник, проводки можно не делать.

Если вносит кассир, можно согласовать с финорганом или органом-учредителем такую корреспонденцию:

Д-т 0 201 23 510 К-т 0 201 34 610

7

С "зарплатной" карты остаток подотчетных сумм, а также остаток средств у кассира можно перечислить на счет казначейства.

Однако такие операции лучше свести к минимуму - за их проведение банки могут взимать комиссию. Одна из альтернатив: получать деньги в кассу учреждения, а затем вносить их через спецкарту, выпущенную через казначейство

Если перечислял "подотчетник":

Д-т 0 201 11 510 К-т 0 208 ХХ 660

 

Если вносит кассир:

Д-т 0 201 11 510 К-т 0 201 23 610

8

Проинформируйте казначейство о перечислении средств на его счет для операций с наличными

-

О порядке обеспечения наличными деньгами с использованием карт, выпущенных через Федеральное казначейство, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 июля 2018 года

Перенос выходных дней в 2019 году: что предлагает Минтруд?

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 20.07.2018)

Минтруд России подготовил проект постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2019 году". Планируется перенести следующие выходные дни:

с субботы 5 января на четверг 2 мая;

с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая;

с субботы 23 февраля на пятницу 10 мая.

В случае утверждения постановления в таком виде в 2019 году работников, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье, ожидает десятидневный отдых до и после Нового года (выходные дни 30 и 31 декабря 2018 года и праздники с 1 по 8 января 2019 года); 5 дней работники будут отдыхать в период с 1 по 5 мая и 4 дня - с 9 по 12 мая.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений

Перенос выходных в связи с праздниками

____________________________________________

24 июля 2018 года

При оплате проезда в отпуск на Крайнем Севере начислять страховые взносы не надо!

Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393

Учреждения, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обязаны оплачивать проезд в отпуск работникам и членам их семей.

Согласно недавнему решению Верховного суда РФ страховые взносы можно не начислять, если учреждение компенсирует затраты сотрудника, который самостоятельно купил билеты для членов своей семьи. На уплате взносов в такой ситуации настаивали специалисты Минфина.

Напомним, на сумму компенсации проезда самого работника взносы начислять не надо - это прямо предусмотрено пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ. Кроме того, не надо начислять взносы, если учреждение приобретает напрямую у перевозчиков билеты для членов их семьи сотрудника.

Об уплате НДФЛ при компенсации проезда в отпуск - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как правильно оформить кассовый чек: рекомендации ФНС

Письма ФНС России от 03.07.2018 NN ЕД-4-20/12718, ЕД-4-20/12717@

В новых методуказаниях налоговики показали на примерах, как должны выглядеть реквизиты кассового чека нового образца при оплате товаров наличными, а также при продаже товаров с использованием подарочной карты.

Из примеров видно, что оплата подарочной карты оформляется как аванс, а дальнейшая реализация товара с оплатой этой картой - как зачет аванса, в том числе частичный. Приведены примеры, в которых номинал карты совпадает со стоимостью товара, меньше или больше его стоимости. В последнем случае рассмотрены две ситуации - с полным зачетом номинала карты и с неиспользованным остатком, который можно истратить в дальнейшем.

Еще не подключили онлайн-кассу? Заключите договор с Электронным Экспрессом!

____________________________________________

23 июля 2018 года

Бюджетные капвложения, Фонд развития и другие изменения в Бюджетный кодекс

Федеральный закон от 19.07.2018 N 222-ФЗ

Внесены поправки в Бюджетный кодекс РФ.

Решения о выделении бюджетных средств на осуществление капвложений принимаются в т. ч. на основании обоснования инвестиций и результатов его технологического и ценового аудита, а также утвержденного задания на проектирование. Это правило действует в случае, если подготовка такого обоснования в соответствии с законодательством является обязательной.

Правительство РФ, главы регионов, местные администрации наделены полномочиями по определению порядка принятия решений об осуществлении расходов соответствующих бюджетов на подготовку обоснования инвестиций и на проведение его технологического и  ценового аудита, а также порядка осуществления указанных расходов.

Введена статья о Фонде развития. Это часть средств федерального бюджета, являющаяся источником формирования бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий госпрограмм России в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством РФ. Предельный объем фонда устанавливается ежегодно законом о федеральном бюджете до достижения в 2024 г. суммы до 3,5 трлн руб. Запрещено одновременное финансирование госпрограмм за счет Фонда Развития и Федерального дорожного фонда.

Ряд поправок касается применения бюджетных мер принуждения.

Пересмотрены нормативы зачисления в федеральный и региональные бюджеты акцизов на бензин и дизтопливо.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

____________________________________________

Учредители будут определять, когда работы из задания можно поручить третьим лицам

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 12.07.2018)

Минфин планирует дополнить перечень информации, которую обязательно должно содержать государственное (муниципальное) задание. Если поправки в Бюджетный кодекс будут приняты, органы-учредители смогут определять в самом задании случаи, в которых возможна закупка работ, выполнение которых предусмотрено этим заданием.

Сейчас многие ревизоры при проверках руководствуются позицией, согласно которой установленные в задании услуги и работы должны выполняться учреждением, а не иными юрлицами - именно такие разъяснения ранее давал Минфин. Новая редакция Бюджетного кодекса снимет часть разногласий между сотрудниками учреждений и проверяющими.

Напомним, в ходе проверок аудиторы, как правило, изучают круг проблем, которые учреждение должно решать силами своих сотрудников. С этой целью проверяющие могут проанализировать обоснование штатной численности, государственное (муниципальное) задание, ОБАС и другие документы. Если ваше учреждение оплачивает работы или услуги, которые надо выполнять только собственными силами, зафиксируют нарушение. При проверке также могут сопоставить предметы контрактов с должностными регламентами и данными об укомплектованности персоналом и техникой.

Более того, в последнее время предприняты меры по предотвращению описанных выше нарушений. Например, Федеральное казначейство отбирает контрольные мероприятия с учетом информации о планировании или заключении контрактов, предметом которых являются работы и услуги, которые объекты контроля должны выполнять собственными силами.

____________________________________________

Не забывайте актуализировать нормы списания ГСМ, применяемые в вашем учреждении!

Нормы расхода топлива АМ-23-р носят рекомендательный характер - за их несоблюдение ответственность не предусмотрена. Однако практика неизменно показывает: чтобы не спорить с ревизорами, списывать ГСМ лучше на основании АМ-23-р.

Конечно, если на балансе вашего учреждения числится автомобиль, для которого нормы расхода топлива не утверждены, придется использовать самостоятельно разработанные значения. Но согласно АМ-23-р желательно рассматривать их в качестве временного решения и заказать разработку постоянных норм в научной организации. Только вот денег на разработку норм в спецорганизации обычно нет... Так что по некоторым маркам автомобилей временные нормы, по сути, превращаются в постоянные.

Впрочем, иногда Минтранс обновляет АМ-23-р. Последние дополнения датированы 2018 годом. Утверждены нормы для самых распространенных новых марок автомобилей: Lada Granta, Lada Priora, Lada Vesta, Lada XRay и др. Если вы еще не актуализировали применяемые в вашем учреждении нормы, сделайте этой сейчас...

Посмотрите в Энциклопедии решений, как списывать ГСМ и как оформлять путевые листы в учреждении

Применяемые в учреждении формы путевых листов должны быть утверждены локальным актом. Образцы смотрите здесь

____________________________________________

Разработаны новые формы бухгалтерских документов для федеральных учреждений

Проект приказа Минфина России (подготовлен 16.07.2018)

В Методуказания по применению первичных документов и учетных регистров планируется включить формы Сведений о бюджетном обязательстве (ф. 0504ХХХ) и Сведений о денежном обязательстве (ф. 0504ХХХ). Документы послужат основанием для постановки на учет в казначействе бюджетных и денежных обязательств, принятых федеральными ПБС.

Согласно проекту применение новых форм станет обязательным с 1 января 2019 года, но по готовности их можно будет применять и раньше.

За несвоевременное представление сведений о бюджетном обязательстве в казначейство могут оштрафовать. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 июля 2018 года

Профсоюзные взносы можно перечислить даже с заблокированного лицевого счета

Письмо Федерального казначейства от 13.07.2018 N 07-04-05/09-14692

Казенные, бюджетные и автономные учреждения в силу прямой нормы закона имеют право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Специалисты казначейства указывают, что удержанные профсоюзные взносы являются частью зарплаты. Поэтому они могут быть перечислены профсоюзным организациям даже в период приостановления операций на лицевых счетах должника.

Кроме того, с заблокированных счетов могут быть оплачены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и другие выплаты за счет ФСС - такие разъяснения в начале года давал Минфин.

____________________________________________

Остатки по счетам 206 91 и 302 91 недопустимы

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13.07.2018 NN 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766

Из плана счетов исключены счета 206 91, 302 91. Поэтому их указание в Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) за полугодие 2018 года недопустимо. Исходящие остатки, числящиеся на счетах 206 91 и 302 91 на 01.01.2018, должны быть перенесены в межотчетный период на новые счета так:

Старый счет

Новый счет

Какие суммы переносим

302 91

302 93

Кредиторку по неустойкам, подлежащей уплате контрагентами по договорам и контрактам о поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг

302 91

302 95

Кредиторку по другим экономическим санкциям. Например, по санкциям по договору о получении гранта от частной организации

302 91

302 96

Кредиторку по прочим расчетам, не относящуюся к экономическим санкциям

206 91

206 96

Всю дебиторку по прочим расчетам

____________________________________________

Судьи напомнили о правилах замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2018)

Президиум Верховного Суда РФ включил в свой обзор судебной практики определение от 12.02.2018 N 309-КГ17-15902, которым были признаны правомерными действия ФСС России по непринятию к зачету расходов работодателя на выплату пособия по беременности и родам в связи с нарушениями при замене лет расчетного периода.

Напомним, что в силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году предоставления отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Работодатель полагал, что на основании данной нормы годы расчетного периода, в которых работник находился в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, могут быть заменены на любые предшествующие годы. Однако Верховный Суд РФ указал, что такая замена возможна только на годы, непосредственно предшествующие расчетному периоду, то есть годы, последовательно следующие перед годами, подлежащими учету для исчисления среднего заработка, но в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.

Подробнее о замене лет расчетного периода при исчислении пособий - в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 июля 2018 года

Какую задолженность казенное учреждение должно учитывать на новом счете 209 36?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13.07.2018 NN 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766

При отражении операций 2018 года казенные учреждения должны применять новый счет 209 36 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет". Он соответствует новому коду КОСГУ 136. Причем на счет 209 36 в межотчетный период надо перенести всю расходную дебиторку, числящуюся на 01.01.2018.

На сегодняшний день общая схема бюджетного учета дебиторки в казенном учреждении выглядит так:

N

Правило

Когда и как применять

1

В течение года учитывайте дебиторку на тех счетах, по которым отразили ее первоначально, то есть по дебету счетов 206 00 и 208 00

Для пользователя отчетности дебетовый остаток по счету 206 00 или 208 00 означает, что учреждение ожидает поступление товаров, работ или услуг в счет этого аванса

2

Если уже не ожидаете товаров, работ или услуг, переведите дебиторку текущего года на спецсчет проводкой:

Д-т КРБ 1 209 34 560

К-т КРБ 1 206 ХХ 660, КРБ 1 208 ХХ 660

Делайте проводку по переносу дебиторки на счет 209 34 в случаях:

- расторжения контракта;

- увольнения подотчетника.

Средства, поступившие в счет погашения долга текущего года, учитывайте как восстановление расходов - их не надо перечислять в бюджет

3

В конце года, перед сдачей годового отчета, сделайте проводку:

Д-т КДБ 1 209 36 560

К-т КРБ 1 209 34 660

По дебету счета 209 36 можно учесть и другие суммы, которые подлежат зачислению в бюджет:

1. Долг подотчетника по представленному авансовому отчету, который он не погасит до конца года.

2. Орган-учредитель может отразить долг подведомственного учреждения по возврату субсидии на выполнение задания

4

Остаток по счетам 206 и 208 на 1 января означает, что по-прежнему ожидается поступление товаров, работ или услуг в счет этих авансов

Если по этой дебиторке впоследствии будут расторгнуты контракты, ее сразу можно перенести в дебет счета 209 36

5

Погашение дебиторки прошлых лет отражайте проводкой:

Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КДБ 1 209 36 660

Если ваше учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений, используйте такие проводки:

Д-т КДБ 1 304 04 136 К-т КДБ 1 303 05 730

Д-т КДБ 1 303 05 730 К-т КДБ 1 209 36 660

А в учете администратора кассовых поступлений будут сделаны проводки:

Д-т КДБ 1 303 05 830 К-т КДБ 1 304 04 136

Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КДБ 1 303 05 730

6

НЕ НАДО переносить в конце года в дебет счета 209 36 дебиторку по доходам

В годовом отчете дебиторку по доходам показывайте на счетах 205 00 и 209 00 без изменения аналитики.

Поступление доходной дебиторки прошлых лет в бюджет отражайте по тем кодам, по которым признавали ее в прошлые годы, но с учетом новой детализации КОСГУ: 131, 121, 123, 141 и т.д.

7

НЕ НАДО переносить в конце года в дебет счета 209 36 дебиторку по налогам

В годовом отчете дебиторку по налогам, например долг ФСС, показывайте на счете 303 00.

При погашении такой дебиторки непосредственно на доходны лицевой счет администратор, наделенный полномочиями в полном объеме, должен сделать проводку:

Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КРБ 1 303 ХХ 730

Если же деньги поступили на расходный лицевой счет можно использовать корреспонденции:

Д-т КРБ 1 304 05 2ХХ К-т КРБ 1 303 ХХ 730

Д-т КДБ 1 210 02 136 К-т КРБ 1 304 05 2ХХ

8

Если дебиторка не является активом, спишите ее с баланса проводкой:

Д-т КДБ 1 401 10 173 К-т КДБ 1 209 36 660

 

Анализ дебиторки желательно проводить перед сдачей каждой отчетности: квартальной, годовой

Если вы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то на отчетную дату актива у вашего учреждения уже нет... Так как на отчетную дату вы уже не ожидаете поступления денег или имущества по этой дебиторке, ее можно списать с баланса. Если характер долга позволяет впоследствии возобновить взыскание, отразите его за балансом на счете 04

Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

18 июля 2018 года

Бухгалтерская отчетность за полугодие 2018 года: требования Минфина и Казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 13.07.2018 NN 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766, от 13.07.2018 NN 02-06-07/49173, 07-04-05/02-14779

Специалисты финансового ведомства разъяснили особенности составления промежуточной отчетности, представляемой начиная с отчетности за полугодие, с учетом перехода на применение федеральных стандартов и изменением порядка применения КОСГУ в 2018 году.

Письмом установлено требование о представлении в комплекте полугодовой отчетности Сведений об имуществе, полученном (переданном) в пользование на 01.01.2018. Это требование распространяется на учреждения, у которых в Справке к Балансу (ф.ф. 0503130, 0503730), сформированной по итогам 2017 года, отражены показатели по забалансовым счетам 01, 25 и 26 по состоянию на 1 января 2018 года.

Показатели кредиторской задолженности по состоянию на 1 июля 2018 года формируются в Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) с учетом операций по формированию "входящих" остатков в связи с переходом на применение СГС "Аренда". Не забудьте выверить показатели Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769) с данными Отчета (ф.ф. 0503128, 0503738) в части обязательств по арендным платежам, сформированным с учетом положений СГС "Аренда".

Сведения (ф.ф. 0503169, 0503769) формируются с учетом изменений порядка применения кодов КОСГУ. В целях корректного формирований отчетности в учете в "межотчетный" период необходимо отразить операции по переносу показателей на соответствующие счета учета расчетов: обороты, требующие корректировки, отражаются методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. Отражение в учете такой корректировки не требует внесения изменений в первичные учетные документы. Если не успеваете перейти на новые счета, можно сдать Сведения (ф.ф. 0503169, 0503769) без детализации по новым КОСГУ, описав в Пояснительной записке мероприятия по переходу на новую аналитику к 1 октября 2018 года.

К комплекту отчетности за 9 месяцев 2018 года обязательно надо будет приложить Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф.ф. 0503173, 0503773), в которых будут отражены изменения "входящих" остатков на 01.01.2018 в связи с переходом на федеральные стандарты и новую детализацию счетов бухучета.

Рекомендации по составлению каждой формы, примеры заполнения отчетов в сложных ситуациях и ответы на вопросы - в наших памятках:

для казенных учреждений и органов власти;

для бюджетных и автономных учреждений

Уже появились новые счета 302 27, 302 28, 202 29 и др., а соответствующие им коды КОСГУ введут только в 2019 году. Посмотрите, как вести учет в 2018 году на примере расходов по страхованию

Подробнее о формировании входящих остатков и других мероприятиях по подготовке к полугодовой отчетности мы писали ранее

____________________________________________

Что делать, если возврат дебиторки учтен на лицевом счете по коду 180

Письмо Федерального казначейства от 10.07.2018 N 07-04-05/02-14378

При поступлении бюджетным и автономным учреждениям возврата дебиторки по расходам на лицевые счета, открытые в Федеральном казначействе, прежде всего проводится идентификация платежа. Если поступление нельзя однозначно соотнести с ранее произведенной выплатой, средства отразят по АнКВД 180 "Прочие доходы". Аналогичный порядок может применяться региональными и муниципальными органами, в которых открыты лицевые счета бюджетных и автономных учреждений.

В подобных ситуациях действовать надо так.

Шаг 1. Определите код, по которому должен быть учтен возврат дебиторки.

Если дебиторка образовалась в текущем году, ее надо учесть на лицевом счете по тем же кодам, по которым ранее был проведено выбытие. Если же вам вернули долг прошлых лет, применяйте код источников финансирования 510 "Поступление на счета бюджетов".

Шаг 2. Проставьте выбранные коды в Уведомлении об уточнении операций и направьте его в казначейский орган.

Шаг 3. Перечислите деньги в бюджет, если у вас нет прав на их расходование в текущем году

Перечислить деньги в бюджет придется, например, если вам не подтвердили право использования возврата дебиторки по субсидии на иные цели. Причем операцию надо отразить по коду источников финансирования 610 "Выбытие со счетов бюджетов".

Пример отражения в учете и отчетности операций по возврату расходной дебиторки в бюджет - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Возврат из бюджета ошибочно уплаченных сумм: рекомендации администраторам

Письмо Федерального казначейства от 10.07.2018 N 07-04-05/05-14427

По некоторым видам доходов бюджета порядок возврата излишне или ошибочно уплаченных сумм нормативными правовыми актами пока не урегулирован. В новом письме подробно разъяснено, как документально подтвердить право плательщика на возврат таких доходов.

Для возврата денег администратор должен представить в казначейство Заявку на возврат. К ней надо приложить документы, подтверждающие факт уплаты платежа и документы, подтверждающие право плательщика на возврат. Заявку на возврат и сканы прилагаемых к ней документов можно заверить усиленными квалифицированными электронными подписями и направить в казначейство в электронном виде. Федеральное казначейство исполнит ее в срок, не превышающий 3-х рабочих дней.

____________________________________________

17 июля 2018 года

Как применять КВР при обеспечении проезда сотрудников: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 02-05-10/33638

В 2018 году порядок применения КВР и КОСГУ при обеспечении проезда сотрудников зависит от правил такого обеспечения, установленных нормативными актами и локальными актами учреждения:

Кто выплачивает

Как платим

На основании чего

КВР

КОСГУ

В денежной форме, в т.ч. предоставление аванса, выдача "перерасходом"

Казенное, бюджетное, автономное учреждение

 

Начисляем компенсационную выплату

И

Выдаем наличные или перечисляем на банковскую карту

ст. 168.1 ТК РФ

Правовой акт публично-правового образования

Трудовой договор

Локальный акт

112

222

Орган власти, местного самоуправления

Правовой акт публично-правового образования

122

222

В натуральной форме - закупка согласно Законам NN 44-ФЗ, 223-ФЗ

ЛЮБАЯ

организация госсектора

Приобретаем билеты, оплачивая с лицевого счета или через подотчетное лицо

И

Учитываем билеты как денежные документы, выдаем сотруднику, получаем отчет об использовании билетов

План-график закупок

244

222

Посмотрите в Энциклопедии решений, как применять КОСГУ и КВР при направлении сотрудников в командировки и направлении физлиц на мероприятия

____________________________________________

Две причины для внесения изменений в налоговую учетную политику в середине года

Письмо Минфина России от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756

По мнению специалистов финансового ведомства, в середине налогового периода учреждение может внести изменения в учетную политику для целей налогообложения только в двух случаях:

1) изменения законодательства о налогах и сборах;

2) осуществление нового вида деятельности.

Составить налоговую учетную политику для учреждения можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

16 июля 2018 года

С 2019 года - новые правила отнесения выплат сотрудникам на коды КОСГУ и КВР

Письмо Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153

С 1 января 2019 года действует новый порядок применения КОСГУ, КВР, а также увязки этих кодов. Специалисты финансового ведомства выпустили методрекомендации к порядку применения КОСГУ, в которых обращают внимание на суть нововведений, отличия новых положений от ныне действующих.

Одно из самых важных изменений - новый принцип применения кодов КОСГУ при начислении выплат и предоставлении соцгарантий сотрудникам. Так, все выплаты персоналу делятся на зарплату (код 211), социальные (коды 266, 267) и несоциальные (коды 212, 214). Одновременно эти же выплаты подразделяются на выплаты в денежной и натуральной форме.

Ключевые правила группировки выплат и соцгарантий на новых кодах КОСГУ смотрите в наших специальных таблицах:

I. Выплаты персоналу ДЕНЕЖНОЙ форме:

Выплачиваем наличные или перечисляем на карту

Заработная плата

Сверх зарплаты. Согласно условиям трудовых отношений, статусу

Несоциальные выплаты

Социальные выплаты

КОСГУ 211/ КВР 111, 121

КОСГУ 212/ КВР 112, 122

КОСГУ 266/ КВР 111, 112, 121, 122

Признак:

Суммы, выплачиваются в обмен на выполненную работу:

- работникам согласно Табелю;

государственным и муниципальным служащим

Примеры составляющих зарплаты:

1) оклад, тарифная ставка;

2) компенсационные выплаты, в т.ч.:

за работу в выходные и праздники;

за сверхурочную работу;

за работу в ночное время;

за совмещение и другие виды дополнительной работы;

за работу во вредных и опасных условиях труда;

районный коэффициент

3) стимулирующие выплаты:

- доплаты и надбавки стимулирующего характера;

- премии и иные поощрительные выплаты.

4) средний заработок, не работающим в течении коротких промежутков времени (отпускные и т.п.)

Признак:

Для привлечения и удержания сотрудников

Кому:

1. Сотруднику

2. Иждивенцам

Примеры:

Подъемное пособие, суточные

Признак:

Компенсируют социальные риски, в т.ч. болезнь, утрату заработка в связи с увольнением

Кому:

Сотруднику

Примеры:

Оплата больничных за счет учреждения, компенсация по ч. 3 ст. 180 ТК РФ, все выходные пособия

КОСГУ 213/ КВР 119, 129

Признак:

Компенсируют социальные риски, в т.ч. болезнь

Кому:

Сотруднику

Примеры:

Оплата больничных и пособий за счет ФСС

КОСГУ 296/ КВР 853

Признак:

Компенсация за задержку ЗП по ст. 236 ТК РФ

Кому:

Работнику

II. Выплаты и возмещения персоналу в НАТУРАЛЬНОЙ форме

У сотрудника есть право на товары, работы, услуги / на компенсацию их стоимости

Платим деньги по отчетным документам или оплачиваем за сотрудника. Может быть предусмотрен аванс

Для непосредственного использования в деятельности

Потребляются сотрудником для собственных нужд,

не связанных прямо с деятельностью учреждения

"Производственные" возмещения

Несоциальные выплаты

Социальные выплаты

КОСГУ 226/ КВР 112, 122

КОСГУ 214/ КВР 112, 122

КОСГУ 267/ КВР 112, 122

Кому:

Платим деньги сотруднику

Примеры:

Компенсация стоимости проезда и проживания в командировке, вещевого имущества, медосмотра

Признак:

Для привлечения и удержания сотрудников

Кому:

1. Сотруднику

2. Иждивенцам

Примеры:

Оплата проезда в отпуск, провоза багажа, найма жилья (!кроме командировок!), молока, топлива

Признак:

Компенсируют социальные риски, в т.ч. болезнь

Кому:

Сотруднику

Примеры:

Оплата путевок на санаторно-курортное лечение

КОСГУ 222/ КВР 112, 122

Кому:

Платим деньги сотруднику

Примеры:

Компенсация использования личного транспорта, возмещение стоимости проездного

КОСГУ 220, 300/ КВР 244, 119, 129

Кому:

Платим деньги подрядчику, поставщику, исполнителю

Примеры:

Платим гостинице и покупаем билет для командированного; покупаем проездной или обмундирование; оплачиваем товары, работы и услуги для сокращения травматизма

____________________________________________

Вычеты НДС: рекомендации налоговой службы на основе судебной практики

Письмо ФНС России от 14.06.2018 N СА-4-7/11482@

Очень подробно рассмотрена судебная практика КС РФ и ВС РФ о вычетах НДС по счетам-фактурам, выставленным:

- лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты налога, применяющими спецрежимы);

- по операциям, не облагаемым НДС;

- с завышением ставки НДС (например, 18% вместо 0%).

По мнению судов, в большинстве случаев НДС по таким счетам-фактурам может быть принят к вычету налогоплательщиком-покупателем в установленном порядке при условии, что поставщик, выставивший такой счет-фактуру, уплатил налог в бюджет.

Разъяснено, что формальный подход, связанный с отказом в применении вычетов по НДС по мотиву одного лишь факта выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, недопустим. В каждом конкретном случае при осуществлении контрольных мероприятий налоговые органы должны исследовать вопрос именно обоснованности получения налоговой выгоды проверяемым налогоплательщиком, в том числе с точки зрения реальности осуществленных финансово-хозяйственных операций.

Обязательно посмотрите материалы Энциклопедии решений:

Вычеты НДС по счетам-фактурам, в которых поставщиком безосновательно выделен НДС

Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

____________________________________________

Позиция суда: за представление отчета по устаревшей форме штрафовать нельзя

Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2018 N 309-КГ18-8391

Судьи указали, что Законом N 125-ФЗ предусмотрена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа. В ходе судебного разбирательства было установлено:

1) организация представила первичный отчет вовремя, но по устаревшей форме;

2) оформленный по "старой" форме отчет не был принят ФСС;

3) исправленный отчет по актуальной форме был представлен с нарушением срока;

4) показатели исправленной формы были аналогичны показателям первичного расчета.

При таких обстоятельствах судьи сочли необоснованным решение сотрудников ФСС о привлечении страхователя к ответственности за несвоевременное представление отчетности.

____________________________________________

13 июля 2018 года

Ожидаются изменения в форме 2-НДФЛ

Проект приказа ФНС России (подготовлен 06.07.2018)

Налоговики планируют скорректировать форму 2-НДФЛ. и утвердить новые правила ее заполнения. Предполагается, что обновленную форму надо будет применять с отчетности за 2018 год. В частности, планируются такие изменения:

1. Из данных о получателе доходов, вероятно, исключат ИНН в стране гражданства.

2. Надо будет указывать, в какой налоговый орган представляется справка.

3. Полностью обновят порядок отражения данных о доходах и налоге.

4. Расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перейдет из общих разделов в приложение.

5. Регламентируют порядок представления справки в налоговые органы.

Кроме того, поправки планируют внести в декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Пример заполнения Справки 2-НДФЛ смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Как рассчитать сумму удержания из зарплаты осужденного: позиция Минюста

Письмо Минюста России от 03.07.2018 N 04-88128/18

Вопрос сводится к задаче о величине удержаний из зарплаты. Как определять размер удержания: до исчисления и удержания НДФЛ либо после удержания НДФЛ, т.е. из дохода, уменьшенного на величину налога?

В Законе "Об исполнительном производстве" правило определения размера удержаний прописано четко: они исчисляются из суммы заработной платы, оставшейся после удержания налогов.

Однако эта норма не работает в отношении удержаний из зарплаты осужденного к исправительным работам, которые регулируются УК РФ и УИК РФ. Такие удержания производятся из зарплаты по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате зарплаты независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. При производстве удержаний учитывается денежная и натуральная часть зарплаты. Удержания из зарплаты осужденного к исправительным работам производятся в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от 5 до 20 процентов.

Минюст считает, что размер рассматриваемого удержания следует исчислить с полной суммы заработка - до того, как он будет уменьшен на сумму НДФЛ. Сумму НДФЛ следует тоже исчислить с полной суммы дохода.

Поясним на примере. Пусть заработок осужденного составляет 100 000 руб. в месяц. Величина удержания по решению суда - 20%. НДФЛ - 13%, права на вычеты нет. В таком случае в пользу государства следует удержать:

100 000 руб. х 20% = 20 000 руб.

НДФЛ составит:

100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.

Итого к выплате работнику:

100 000 руб. - 20 000 руб. - 13 000 руб = 67 000 руб.

____________________________________________

12 июля 2018 года

Как учесть возврат прошлогодней "дебиторки" от ФСС: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 18.05.2018 N 02-06-05/33813

Если в 2018 году ваше бюджетное или автономное учреждение получает от ФСС возмещение произведенных в 2017 году расходов, отразите в учете и отчетности возврат дебиторской задолженности прошлых лет:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Как отразить в отчетах

ф. 0503737

ф. 0503723

Погашение дебиторской задолженности по расходам прошлых лет

0 201 11 510

Увеличение 17

(КВР 119, КОСГУ 510)

 

0 303 00 730

Графа 5:строки 591, 710 (с "минусом")

 

Графа 4: строка 951

Строка 421 (с "минусом")

 

Строка 501 (с "минусом")

О других ситуациях, которые могут возникнуть в бюджетном или автономном учреждении при возврате "дебиторки" прошлых лет, - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 июля 2018 года

Новые целевые статьи и коды ГРБС: поправки в Указания 65н переданы в Минюст

Приказ Минфина России от 22.06.2018 N 144н

На регистрацию в Минюст переданы очередные поправки в Указания N 65н. Обратите внимание на ключевые изменения:

1) введены новые КБК по субсидиям региональным и местным бюджетам за счет средств резервных фондов Президента РФ и Правительства РФ и иным межбюджетным трансфертам;

2) изменены названия отдельных целевых статей, перечень целевых статей федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов дополнен новыми статьями;

3) уточнены коды ГРБС в связи с появлением двух новых министерств: Министерство просвещения (код главы 073) и Министерство науки и высшего образования (код главы 075);

4) дополнен новыми кодами перечень видов доходов.

____________________________________________

Выплаты обучающимся за победы на соревнованиях и олимпиадах облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-06/41175

Стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров не облагаются НДФЛ.

Выплаты, производимые обучающимся за победы в различных соревнованиях и олимпиадах, стипендией не являются. Следовательно, при их выплате надо удерживать НДФЛ.

____________________________________________

Пени за неуплату взносов на капремонт: на какой КОСГУ отнести расходы?

Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 02-05-10/31631

Учреждение обязано уплачивать взносы на капремонт в отношении помещений, числящихся на его балансе и расположенных в жилых домах. Учет этих расходов надо вести так:

1. Расходы по уплате взносов на капремонт отражайте по КВР 244 в увязке с КОСГУ 225.

2. Пени за несвоевременную уплату взносов на капремонт учитывайте по новому коду КОСГУ 293.

3. Расходы по уплате взносов на капремонт списывайте в дебет счета 401 50 "Расходы будущих периодов".

____________________________________________

10 июля 2018 года

Дополнен перечень обязательных реквизитов кассового чека

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Согласно новой редакции Закона о применении кассовой техники на кассовом чеке должен быть указан QR-код. До 3 июля этот реквизит не был обязательным.

QR-код - это двухмерный штриховой код, содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа), размещаемый в отдельной выделенной области кассового чека или бланка строгой отчетности.

Кроме того, с 1 июля 2019 года появятся дополнительные реквизиты чека при расчетах с организациями или ИП.

Минфин напоминает: принимая Авансовый отчет, надо проверять кассовые чеки на соответствие законодательству о ККТ. Как провести такую проверку, смотрите в нашей памятке

____________________________________________

Что делать, если сломался фискальный накопитель: пошаговая инструкция

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Теперь в законе прямо определено, как действовать, если вышел из строя фискальный накопитель:

Шаг

Что сделать

В какой срок

1

Подайте в налоговую заявление о перерегистрации онлайн-кассы или снятии ее с учета

В течение 5 рабочих дней со дня поломки

2

Передайте фискальный накопитель изготовителю на экспертизу для получения заключения о причинах неисправности

Сделайте это в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления о перерегистрации / снятии с учета кассы, чтобы уложиться в срок подачи в налоговую сведений о результатах экспертизы

3

Получите ответ от изготовителя

Если поломка произошла вследствие заводского брака, платить за экспертизу не надо

В течение 30 календарных дней со дня получения фискального накопителя изготовитель направит заключение вам и в налоговую инспекцию

4

Направьте в налоговую сведения, содержащиеся в фискальном накопителе, считанные с помощью изготовителя

В течение 60 календарных дней с даты со подачи заявления о перерегистрации / снятии с учета кассы

5

Если брак обнаружен, но сведения с фискального накопителя нельзя считать, никаких дополнительных уведомлений в налоговую представлять не надо

-

Если по результатам экспертизы брака не выявили, налоговики могут попытаться привлечь к административной ответственности! Если вашей вины в нарушении работы накопителя нет, будьте готовы обжаловать такое решение

____________________________________________

Уточнен порядок регистрации кассовой техники

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Предельный срок формирования налоговой инспекцией карточки регистрации онлайн-кассы увеличили с 5 до 10 дней. Напомним, что контрольно-кассовую технику можно применять только после регистрации в налоговом органе.

____________________________________________

9 июля 2018 года

Зачет и возврат авансов: нюансы применения кассовой техники с 3 июля 2018 года

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

В новой редакции Закона о применении кассовой техники есть несколько новшеств по оформлению чеков при зачете и возврате авансов:

Новая норма

Условия применения

Клиенту можно направить электронный чек и не печатать бумажный

1. Полная безналичная предоплата электронными средствами платежа - банковскими картами, электронными кошельками, через интернет-банкинг, на интернет-сайте и т.п.

2. До 1 июля 2019 года при зачете и возврате авансов чеки, БСО можно не выдавать

Можно оформить один кассовый чек со всеми расчетами за сутки или иной расчетный период

1. Услуги перечислены непосредственно в законе о применении кассовой техники или спецперечне Правительства РФ. Примеры: услуги по перевозке, услуги связи, услугам в сфере культурно-массовых мероприятий

2. До 1 июля 2019 года при зачете и возврате авансов чеки, БСО можно не выдавать

____________________________________________

Доходы и расходы на 2019 год планируйте с помощью новых таблиц Минфина

В 2019 году доходы и расходы надо будет отражать в соответствии с новым порядком применения КБК. А еще в следующем году будут действовать принципиально новые правила применения КОСГУ. Кстати, весьма вероятно, что в межотчетный период после сдачи отчетности за 2018 год придется пересматривать "входящие" остатки на 1 января 2019 года согласно новым кодам КОСГУ.

Чтобы впоследствии не было претензий по некорректному применению кодов, используйте разработанные Минфином сопоставительные таблицы:

Какие коды сопоставлены в таблице

Кому применять таблицу

КОСГУ 2018 года / КОСГУ 2019 года

Таблицы подойдут для любых бюджетных организаций: федеральных, региональных и муниципальных

КВР 2018 года / КВР 2019 года

КВР 2019 года / КОСГУ 2019 года

КВД, АнКВД 2018 года / КВД, АнКВД, КОСГУ 2019 года

Таблицы предназначены для планирования доходов и расходов федерального бюджета

Направления расходов ЦСР 2018 года / направления расходов ЦСР 2019 года

Целевые статьи расходов 2018 года / целевые статьи расходов 2019 года

Подразделы 2019 года / КВР 2019 года

Формы обоснований бюджетных ассигнований / направления расходов ЦСР 2019 года, КВР 2019 года

____________________________________________

Для применения льгот по НДС кассовый чек не может заменить БСО

Письмо Минфина России от 25.06.2018 N 03-07-07/43310

В Налоговом кодексе есть несколько норм, предусматривающих освобождение от уплаты НДС при условии оформления учреждением БСО. Чтобы не спорить с налоговиками, при оформлении этих операций учитывайте новые положения закона о применении кассовой техники:

Льготы по НДС, предоставляемые при наличии БСО

Советы по применению норм

Реализация входных билетов и абонементов на посещение:

- театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий;

- аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха

1. До 01.07.2019 при оказании услуг населению можно выдавать клиентам БСО, оформленный на типографском бланке или в спецсистеме по старым правилам

 

2. С 01.07.2019 оформляйте БСО посредством новой автоматизированной системы для бланков строгой отчетности - ККТ

 

3. До 01.07.2019 года и после этой даты для получения льготы недостаточно просто кассового чека - надо оформлять БСО по правилам, действующим на момент совершения операции

Реализация экскурсионных билетов и экскурсионных путевок

Реализация входных билетов и абонементов организациями физкультуры и спорта:

- на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;

- оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий

Оформленные путевками или курсовками услуги:

- санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха;

- организаций отдыха и оздоровления детей, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ

____________________________________________

С 1 июля действует обновленный ОКОФ

Приказ Росстандарта от 08.05.2018 N 225-ст

В ОКОФ внесены новые коды. В частности, появились коды для отдельных видов мебели и спортивного инвентаря. В связи с обновлением ОКОФ, вероятно, будет уточнена Классификация основных средств, в соответствии с которой надо определять срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

Обязательно ли ежегодно распечатывать инвентарные карточки основных средств: советы экспертов

Посмотрите в Энциклопедии решений:

как определить ОКОФ по названию основного средства

как найти код ОКОФ по назначению основного средства

примеры определение кода ОКОФ в разных ситуациях

____________________________________________

Кассовый чек коррекции: уточнен порядок применения

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

В Законе о применении кассовой техники теперь прямо указаны два случая, когда надо оформлять корректирующий кассовый чек или БСО:

1. Если ранее в нарушение требований закона вы провели расчет без применения онлайн-кассы.

2. Если вы оформили чек или БСО с нарушением требований закона, например, неправильно указали в чеке ставку НДС.

Напомним, что реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке коррекции, приведены в таблице 30, утвержденной приказом ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.

Как исправляется ошибка при использовании онлайн-кассы? Как исправлять ошибку, если она выявлена через 1, 2, 3 недели? Обязательно ли использовать чек коррекции? Ответы - в нашем спецматериале

____________________________________________

6 июля 2018 года

Прием безналичной оплаты от физлиц и юрлиц: когда можно не выдавать кассовый чек?

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

С 3 июля 2018 года действуют обновленные правила применения кассовой техники. Одно из самых важных новшеств - уточненный порядок применения онлайн-касс при безналичных расчетах.

1. Если безналичная оплата поступила от физлица

Получение денег непосредственно на лицевой или банковский счет учреждения НЕ освобождает от обязанности по оформлению с помощью онлайн-кассы кассового чека или БСО нового образца, если применялись электронные средства платежа. К электронным средствам платежа относится оплата с использованием банковских карт, электронных кошельков, интернет-банкинга, банкоматов, интернет-сайтов поставщиков и т.п.

Порядок выдачи чеков или новых БСО зависит от вида расчетов:

Вид расчетов

Как предоставить чек покупателю

Срок формирования чека

Реализация происходит исключительно через "Интернет" - нет контакта с покупателем

1. Перед реализацией обязательно запросите у клиента номер телефона либо адрес электронной почты.

2. При получении безналичной оплаты через "Интернет" вы обязаны направить клиенту электронный чек или электронный БСО по указанным реквизитам.

3. Печатать чек, новый БСО не надо

 

Непосредственно при осуществлении расчетов

Получение оплаты с помощью автоматов при перевозках

1. Можно не выдавать бумажный чек или бумажный новый БСО

2. Если клиент не предоставил номер телефона либо адрес электронной почты, можно не направлять ему и электронный чек, новый БСО

Получение оплаты через торговый автомат, выдающий товар и отображающий на дисплее QR-код чека или БСО

1. Можно не выдавать бумажный чек или бумажный новый БСО

2. Если клиент не предоставил номер телефона либо адрес электронной почты, можно не направлять ему и электронный чек, новый БСО

3. Требование об отображении QR-кода действует с 1 февраля 2020 года

Прочие случаи получения безналичной оплаты электронными средствами платежа

1. Клиент оставил номер телефона либо адрес электронной почты - отправьте ему электронный чек или электронный новый БСО

Не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета

И

не позднее момента передачи товара

2. Покупатель товаров не оставил контакты - выдайте бумажный чек при передаче товара

3. Заказчик работ или услуг не оставил контактов - выдайте бумажный чек или новый БСО при первом взаимодействии с клиентом

Не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета

В некоторых случаях при получении безналичной оплаты от физлиц учреждению по-прежнему можно НЕ выдавать чеки и новые БСО. Обратите внимание, в частности, на такие исключения:

Исключение

Условия применения

Срок действия исключения

Оплата проведена НЕ электронным средством платежа

1. Физлицо не является ИП

2. Определяйте вид средства платежа с учетом следующих особенностей:

* К электронным средствам платежа не относится, в частности, оплата через кассу банка. Так что, можно НЕ применять ККТ, если вам точно известно, что физлицо оплатило наличными через кассу банка

** К электронным средствам платежа относятся банковские карты, электронные кошельки, интернет-банкинг, банкоматы, оплата на интернет-сайте поставщика и т.п.

До 01.07.2019

Оказание услуг населению

1. Услуги перечислены в специальном перечне

2. Выдача клиентам БСО, оформленного на типографском бланке или в спецсистеме по старым правилам.

3. Физлицо не является ИП

До 01.07.2019

Прием платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт

 

Физлицо не является ИП

До 01.07.2019

Получение денег в счет возврата аванса от подотчетника, предварительной оплаты от контрагента

Если ваше учреждение применяет ЕНВД при ведении НЕКОТОРЫХ видов деятельности

Организация осуществляет виды деятельности, поименованные в пп. 1 - 5, 10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Например: бытовые услуги, ветеринарные услуги, реклама на транспортных средствах; услуги по временному размещению и проживанию, передача во временное владение и пользование торговых мест и земельных участков для размещения объектов торговой сети и общепита

До 01.07.2019

При заключении договора на принятие оплаты от клиентов-физлиц с банковским платежным агентом или банковским платежным субагентом

При приеме оплаты от клиента или покупателя, в том числе посредством терминала, банковским агентом либо субагентом должен выдаваться или направляться клиенту кассовый чек, соответствующий требованиям законодательства о применении ККТ. В учреждение деньги поступают на спецсчет уже от агента-юрлица, поэтому чек оформлять не надо

Бессрочно

Другие ситуации, когда учреждение имеет право не применять онлайн-кассу при любом способе расчетов: наличном и безналичном

1. Если учреждение проводит расчеты в поименованных в спецперечне удаленных местностях и выдает по требованию покупателей заменяющий чек документ

2. При получении платы за пользование парковочными местами в установленных случаях

3. При оказании услуг, перечисленных в спецперечне, государственными и муниципальными библиотеками

4. При ведении некоторых видов деятельности, перечисленных в законе о ККТ.

Например, при обеспечении питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий

Бессрочно

 

2. Если безналичная оплата поступила от юрлица или ИП

При получении на лицевой или банковский счет средств от юрлиц или индивидуальных предпринимателей ККТ применять не надо.

Единственное исключение - оплата электронным средством платежа с его предъявлением. Например, надо оформить кассовый чек, если подотчетник сторонней организации проводит оплату от имени этой организации банковской картой. Напомним, с 1 июля 2019 года появятся дополнительные реквизиты чека при расчетах с организациями или ИП.

____________________________________________

5 июля 2018 года

С 1 января 2020 года - новый федеральный стандарт по резервам

Приказ Минфина России от 30.05.2018 N 124н

Утвержден федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах".

В документе приведены критерии признания и перечень резервов, которые могут быть сформированы в учреждении. Причем перечень резервов будет открытым - согласно учетной политике можно будет применять резервы, прямо не поименованные в стандарте. Порядок формирования некоторых видов резервов будет урегулирован другими стандартами. Например, резерв по отпускам, вероятно, надо будет признавать согласно СГС "Выплаты персоналу".

Как начислять резервы в 2018 году, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оплата за работу в выходной включает компенсационные и стимулирующие выплаты

Постановление Конституционного Суда РФ от 28 июня 2018 г. N 26-П

Конституционный Суд РФ рассмотрел жалобы работников организаций Минобороны России на порядок оплаты работы в выходные и праздничные дни, применяемый в рамках этого ведомства.

Заявителей привлекали к работе в выходные и нерабочие праздничные дни сверх месячной нормы рабочего времени. Дополнительных дней отдыха им за такую работу не предоставляли. Более того, руководствуясь нормами ведомственного приказа, в выходные и праздники платили двойной оклад с учетом дальневосточной надбавки и районного коэффициента, но без учета всех остальных надбавок и премий. Поэтому в сумме - в пересчете на рабочие часы - воскресная работа оказывалась сильно дешевле будничной.

Доказать обоснованность своих претензий работники смогли только в Конституционном Суде РФ. Так, судьи указали, что предусмотренные в рамках конкретной системы оплаты труда компенсационные и стимулирующие выплаты начисляются к окладу работника и являются неотъемлемой частью оплаты его труда и, соответственно, должны учитываться при определении зарплаты в выходные и нерабочие праздничные дни.

Итог: толковать оспоренные нормы ТК РФ теперь следует именно способом, предложенным КС РФ, и именно в этом толковании статья 153 ТК РФ не противоречит Конституции РФ.

____________________________________________

Изменение курсов валют: новые правила пересчета вступят в силу уже с 2019 года

Приказ Минфина России от 30.05.2018 N 122н

Утвержден федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора "Влияние изменений курсов иностранных валют".

Установлен единый порядок пересчета стоимости объектов бухучета, выраженной в иностранной валюте, в рубли; методы пересчета показателей активов и обязательств, финансовых результатов деятельности загранучреждений; порядок раскрытия информации о результатах пересчета указанных показателей в отчетности. Стандарт применяется при ведении учета с 1 января 2019 года, при составлении отчетности - начиная с отчетности 2019 года.

В Энциклопедии решений есть примеры проводок по валютным операциям:

при покупке имущества;

при перечислении аванса за приобретаемые нефинансовые активы;

в других распространенных ситуациях

____________________________________________

4 июля 2018 года

6-НДФЛ: как отразить средний заработок, доплаченный после увольнения

Письмо ФНС России от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@

По различным причинам в учреждении может быть принято решение о начислении премии сотруднику уже после его увольнения. В подобных ситуациях не забывайте пересчитывать средний заработок и доплачивать разницу. По мнению налоговиков, датой фактического получения дохода в виде доплаты к среднему заработку будет день увольнения, а не последний день месяца.

Пример

Работник уволился 23 мая. Учреждение доплатило ему средний заработок за командировку 13 июня и перечислило НДФЛ в бюджет 14 июня.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие надо указать:

по строке 100 - 23.05.2018;

по строке 110 - 13.06.2018;

по строке 120 - 14.06.2018.

Как отразить в 6-НДФЛ саму премию, выплаченную после увольнения, смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для освобождения от НДС услуг организаций отдыха лицензия не нужна

Письмо ФНС России от 20.06.2018 N ММВ-17-3/151@

Согласно положениям Налогового кодекса не облагаются НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории России, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. По общему правилу операции, указанные в ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению при наличии лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

Деятельность организаций отдыха не подлежит лицензированию. Кроме того, оздоровительные организации могут быть созданы в виде пансионатов, домов отдыха, заповедников, спортивно-оздоровительных организаций и в иных формах, которые не относятся к организациям здравоохранения, осуществляющим свою деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность.

Поэтому для применения освобождения от НДС услуг организаций отдыха, оформленных путевками (курсовками), являющимися бланками строгой отчетности, лицензия не нужна.

Перечень лицензируемых видов деятельности для освобождения от НДС - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Трудовая инспекция будет использовать чек-листы для всех плановых проверок

Постановление Правительства РФ от 08.09.2017 N 1080

С 1 июля все плановые проверки соблюдения трудового законодательства должны проводиться с использованием чек-листов. До июля 2018 года чек-листы были обязательны только для проверок работодателей категории умеренного риска.

Чек-листы представляют собой перечень вопросов, ответы на которые однозначно свидетельствуют о соблюдении или несоблюдении работодателями требований трудового законодательства; их бланки были утверждены Рострудом еще в прошлом году. Однако это не значит, что плановая проверка ограничится только анкетированием - как и прежде, работодатель должен будет представить трудовому инспектору необходимые кадровые документы и информацию.

Неприменение чек-листов не является ни административными правонарушением в области законодательства о государственном надзоре, ни грубым нарушением требований Закона N 294-ФЗ (не входит в закрытый перечень таких нарушений). А значит, отменить результаты такой проверки не получится.

Самый распространенный предмет проверки - соблюдение требований по выплате зарплаты. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 июля 2018 года

С 3 июля налоговики оформляют документы по госрегистрации только в электронном виде

Приказ Минфина России от 20.04.2018 N 86н

Обновлен Административный регламент оказания ФНС России государственной услуги по госрегистрации юрлиц.

В частности, уточнено, что результат предоставления данной государственной услуги оформляется в форме электронных документов. Такие электронные документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, направляются по включенному в ЕГРЮЛ адресу электронной почты юрлица, а также по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов в инспекцию.

На бумаге документы, подтверждающие содержание направленных электронных документов, составляются при наличии в инспекции соответствующего запроса заявителя. В обновленном Регламенте приведены требования к оформлению таких "бумажных" документов, предусмотрен порядок их выдачи.

Если необходимые для госрегистрации документы направляются в инспекцию в форме электронных документов, они должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя.

Регламент дополнен положением, предусматривающим, что заявитель, которому отказано в госрегистрации в связи с непредставлением необходимых документов либо в связи с представлением документов, оформленных с нарушением установленных требований, вправе после устранения недочетов в течение 3 месяцев со дня принятия решения об отказе (если оно не отменено) дополнительно однократно представить необходимые документы. Повторно уплачивать госпошлину при этом не потребуется.

Также не обязательно будет повторно представлять документы, имеющиеся у регистрирующего органа в связи с принятием решения об отказе в государственной регистрации. Эта норма вступит в силу с 1 октября 2018 года.

Поправки в Административный регламент вступят в силу 3 июля 2018 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок - 1 октября 2018 года.

____________________________________________

2 июля 2018 года

Нюансы учета долгосрочной и просроченной задолженности

При заполнении Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769) определяйте вид задолженности с учетом рекомендаций Минфина:

Вид задолженности

Условия отнесения

Долгосрочная

Ожидается исполнение

И

Срок исполнения на отчетную дату превышает 12 месяцев

И

Задолженность НЕ относится к просроченной

Просроченная

Относите задолженность к просроченной при наступлении даты ее исполнения. В частности, покажите в составе просроченной:

дебиторку подотчетника, который нарушил установленный в учреждении срок возврата денег - на счете 208 ХХ;

кредиторку учреждения при нарушении учреждением срока окончательного расчета по Авансовому отчету - на счете 208 ХХ;

дебиторку, которую перенесли со счета 206 ХХ, так как не ожидаете исполнения контракта и решили его расторгнуть - на счете 209 34;

дебиторку, которую перенесли со счета 208 ХХ в связи с увольнением работника - на счете 209 34.

Не забывайте, НЕ является просроченной:

дебиторка по счету 209 7Х в случае, если виновное лицо или срок погашения не установлены;

дебиторка по счету 205 ХХ в объеме показателей ожидаемых доходов - в сумме, числящейся по дебету счета 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов";

кредиторка по счету 208 ХХ в случае заявительного характера задолженности - когда аванс не выдавался.

Обратите внимание! В отчетности за полугодие можно будет показать задолженность, не детализируя счета учета расчетов (205 20, 302 90 и т.д.). Конечно, если иные требования не установит ваш финорган.

Подробности - в Энциклопедии решений

Не являющаяся активом дебиторка

Если вы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то на отчетную дату актива у вашего учреждения уже нет... Так как на отчетную дату вы уже не ожидаете поступления денег или имущества по этой дебиторке, ее можно списать с баланса. Если характер долга позволяет впоследствии возобновить взыскание, отразите его за балансом на счете 04

Подробности - в Энциклопедии решений

Не подтвержденная кредиторка

Спишите кредиторку с баланса, если на отчетную дату предприняты все меры по погашению долга, а именно:

1) кредиторами не предъявлены требования, в т.ч. указаны неверные реквизиты для оплаты - суммы возвращаются на счет учреждения;

2) кредитор не подтверждает долг по результатам инвентаризации, сверки расчетов.

Если характер долга позволяет вашему контрагенту впоследствии возобновить взыскание, отразите его за балансом на счете 20

Подробности - в Энциклопедии решений

Безнадежная дебиторка

Относите дебиторку к безнадежной, если по ней ни при каких обстоятельствах не получится возобновить взыскание, то есть по долгу истек срок исковой давности и этот срок не может быть восстановлен.

В некоторых случаях долг может быть признан безнадежным уже при списании с баланса - в этом случае его не надо учитывать на счете 04

Подробности - в Энциклопедии решений

О других важных нюансах составления полугодового отчета читайте в наших памятках:

для казенных учреждений;

для бюджетных и автономных учреждений

Смотрите примеры заполнения документов для списания задолженности:

служебной записки;

акта о списании;

инвентаризационной описи

____________________________________________

Когда услуги по проведению занятий с детьми освобождаются от НДС?

Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-07-07/42413

Если ваше учреждение проводит платные занятия с детьми, обратите внимание на особенности применения льгот, предусмотренных подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ:

Вид услуги, освобожденной от НДС

Условия применения льготы

Присмотр и уход за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования

Льгота предусмотрена для учреждений, реализующих образовательную программу дошкольного образования. Эта деятельность подлежит лицензированию. Так что наличие лицензии - необходимое условие для применения льготы

Проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, студиях и секциях, включая спортивные

Это освобождение могут применять любые государственные и муниципальные учреждения - наличие лицензии на ведение образовательной деятельности не обязательно.

Учреждение не обязано представлять свидетельства о рождении несовершеннолетних детей - достаточно списка детей, занимающихся в студии, кружке или секции

____________________________________________

Июнь 2018 года

29 июня 2018 года

Прекращение дела об угоне - не повод облагать автомобиль транспортным налогом

Письмо ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-21/12192@

Согласно положениям НК РФ не являются объектом обложения транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии документального подтверждения факта их угона. Угон может быть подтвержден справкой об угоне (краже) транспортного средства, выданной правоохранительными органами. При отсутствии этой справки в качестве подтверждающих документов могут быть приняты:

- справка или постановление о возбуждении уголовного дела;

- вступившие в законную силу судебные постановления, решения и определения.

Причем справка о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности не опровергает ранее установленный факт кражи транспортного средства, которое продолжает находиться в розыске. Соответственно, пока транспортное средство не найдено, оно не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения.

Подробнее об освобождении от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 июня 2018 года

Расчет больничного при несчастном случае на производстве: рекомендации ФСС

Письмо ФСС РФ от 27.03.2018 N 02-08-01/14-06-3766п

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного лица до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% среднего заработка.

Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого страхователя.

По мнению ФСС, для рассмотрения вопроса об исчислении больничного в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве, признанного страховым случаем, возможно предоставление справки о зарплате с помесячным отражением видов заработка, начисленного в расчетном периоде.

_____________________________________________

27 июня 2018 года

Верховный суд решит, можно ли отказаться от права оперативного управления

Определение Верховного Суда России от 08.06.2018 N307-ЭС18-2637

Организация госсектора не вправе отказаться от права оперативного управления на закрепленное за ней имущество без согласия собственника. Обоснованность этого тезиса неоднократно подтверждали суды.

Собственником государственного и муниципального имущества являются публично-правовые образования. В гражданских правоотношениях от имени этих собственников выступают уполномоченные органы. Например, на федеральном уровне таким органом является Росимущество. Причем уполномоченные органы в отдельных случаях отказываются принимать имущество в состав казны, даже если учреждение-балансодержатель не использует его в своей деятельности и активы являются "непрофильными". Подобные отказы приводят к ряду негативных последствий:

Негативное последствие

Комментарий

Дополнительные расходы организации-балансодержателя по содержанию не используемого в деятельности имущества

1. Не всегда при утверждении плановых назначений по расходам органы-учредители учитывают затраты по содержанию имущества, не используемого в деятельности учреждения. Так что порой приходится содержать его за счет текущих ЛБО казенного учреждения или средств от приносящей доход деятельности бюджетного учреждения.

2. На федеральном уровне с 2019 года не предусмотрено включение в сумму субсидии на выполнение задания расходов на содержание не используемого в задании имущества. А целевую субсидия на покрытие таких расходов иногда просто не выделяют

Бюджет не получает доходы, которые мог бы получить, если бы имущество было передано в казну

Недополучение доходов - одно из оснований для квалификации при проверке ущерба государству

Основываясь на перечисленных выше доводах, очередная организация госсектора через суд пытается доказать, что Росимущество злоупотребляет своим правом по принятию имущества в казну. Первая инстанция и апелляция требования балансодержателя удовлетворили А вот кассация отказала, сославшись на то, что ст. 236 Гражданского кодекса не предусмотрено право организации госсектора на отказ от права оперативного управления. Рассмотрение спора в ближайшее время продолжится - дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда РФ.

О согласовании сделок учреждениями различных типов читайте в Энциклопедии решений

Посмотрите в Энциклопедии судебной практики, когда суды применяют ст. 236 ГК РФ к праву хозведения и оперативного управления

____________________________________________

Объекты со сроком использования до 3-х лет: когда можно не платить налог на имущество?

Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-03-06/1/35167

По объектам 1-2 амортизационных групп налог на имущество начислять не надо - эти основные средства не являются объектом налогообложения. Правда есть небольшой нюанс: от налогообложения освобождены только те объекты, которые прямо поименованы в Классификации основных средств. Во всяком случае на такой трактовке пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса настаивают специалисты Минфина.

Эта позиция финансового ведомства небесспорна. НО! Чтобы не спорить впоследствии с налоговиками, не устанавливайте срок полезного использования на основании решения комиссии - пользуйтесь только Классификацией. А для этого лучше подобрать для основного средства код ОКОФ, поименованный в Классификации.

Не забывайте, определение кода ОКОФ - это субъективное профессиональное суждение ответственных сотрудников учреждения. То есть существует достаточно много объектов, которые равным образом могут быть отнесены к нескольким кодам ОКОФ. Но отличие позиций - не основание для штрафа за искажение отчетности...

Подробнее о льготах по налогу на имущество - в Энциклопедии решений

Посмотрите, как заполнить расчет по налогу на имущество с учетом льгот

____________________________________________

26 июня 2018 года

Принимаете на учет объект аренды? Не забудьте определить справедливую стоимость!

Письмо Минфина России от 08.05.2018 N 02-07-08/30805

Определение справедливой стоимости арендных платежей - неотъемлемое условие отражения учетных показателей как арендатором, так и арендодателем. Поэтому организовать учет по договорам аренды надо так:

Шаг

Что делать

Рекомендации

1

Определите справедливую (рыночную) стоимость арендных платежей по договору методом рыночных цен

Ваша комиссия должна определить, сколько надо было бы заплатить, если бы объект был арендован на рыночных условиях. Причем рыночную стоимость аренды можно запросить в органе по управлению имуществом, если в рамках вашего публично-правового образования он наделен соответствующими полномочиями

Можно взять предложения по аналогичным или схожим объектам из сети "Интернет", в т.ч. данные порталов местных администраций о сдаче в аренду муниципального имущества.

Что считать схожим объектом, решает комиссия. Стандарты никаких спецтребований по этому поводу не предусматривают.

Если не находите предложения по схожим объектам в вашем населенном пункте, возьмите данные соседних муниципалитетов

2

Сравните справедливую стоимость арендных платежей со стоимостью, указанной в договоре

3

Если стоимость аренды по договору значительно ниже справедливой, сделайте проводки по справедливой стоимости

Что считать значительным отклонением, напишите в учетной политике. Например, можно признавать значительным отклонение более чем на 10%.

Проводки для учета льготной аренды смотрите в спецматериалах Энциклопедии решений:

для арендатора;

для арендодателя

4

Если платежи по договору выше или НЕзначительно ниже рыночных, учитывайте объекты в общем порядке

Проводки смотрите в Энциклопедии решений:

для арендатора;

для арендодателя

____________________________________________

За "нецелевку" могут оштрафовать любое юрлицо, получившее деньги из бюджета

Письмо Федерального казначейства от 27.04.2018 N 07-04-05/09-8157

Специалисты казначейства напоминают, что к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ могут быть привлечены даже коммерческие организации и их должностные лица. Основание для штрафа или дисквалификации по этой статье - нарушение коммерческой организацией условий по целевому характеру использования полученных из бюджета субсидий. Напомним, что бюджетные и автономные учреждения также могут быть привлечены к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ за нецелевое использование субсидий.

Посмотрите в Энциклопедии решений ситуации, когда могут оштрафовать за "нецелевку":

в казенном учреждении;

- в бюджетном или автономном учреждении при нарушении правил расходования средств по КФО 4, 5 и 6, а также по КФО 7

В Энциклопедии судебной практики собраны самые интересные судебные решения по "нецелевке":

для казенных учреждений и органов власти;

для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

25 июня 2018 года

Изменения с 1 июля 2018 года. 7 важных новшеств для бухгалтера госсектора

С 1 июля вступают в силу изменения законодательства, которые существенно повлияют на работу бухгалтера. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на самые важные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Еще несколько категорий учреждений должны перейти на онлайн-кассы.

2. Должен открыться интернет-магазин для госзакупок у малого бизнеса

3. Завершится очередной этап по переходу на банковские карты "Мир"

4. К пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединятся еще 6 регионов

5. Вступит в силу новый стандарт по оформлению документов

6. Реестр контрактов будут вести по новым правилам

7. Для закупок по Закону 44-ФЗ понадобится усиленная квалифицированная ЭП

Посмотрите в наших обзорах, что поменяется с 1 июля в закупках:

по Закону N 44-ФЗ;

по Закону N 223-ФЗ

____________________________________________

С 2019 года - новый порядок применения КБК

Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н

На регистрацию в Минюст передан новый Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ. Он будет применяться при составлении и исполнении бюджетов на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов. Новый порядок заменит ныне действующие Указания 65н.

____________________________________________

Обновлены увязки КВР и КОСГУ на 2019 год

Информация Минфина России от 8 июня 2018 года

Специалисты финансового ведомства опубликовали очередную редакцию таблицы соответствия КВР и кодов КОСГУ на 2019 год. Речь идет о КВР, которые будут утверждены приказом Минфина от 08.06.2018 N 132н, и кодах КОСГУ, уже утвержденных приказом Минфина от 29.11.2017 N 209н. Напомним, это уже третий вариант таблицы увязок.

Обратите внимание на примечание к статье КОСГУ 290. В соответствии с ним по КВР 853 в увязке с кодом КОСГУ 291 надо перечислять плату:

- за загрязнение окружающей среды;

- по системе "Платон".

____________________________________________

Как сверять формы 0503128 и 0503127: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 27.04.2018 N 02-06-05/28961

В преддверии составления отчетности за полугодие 2018 года специалисты финансового ведомства напоминают, что показатели графы 10 "Исполнено денежных обязательств" разделов 1 и 2 Отчета (ф. 0503128) должны быть сопоставимы с показателями графы 9 Отчета (ф. 0503127).

Другие советы по заполнению формы 0503127 - в нашей памятке

____________________________________________

Как сформировать первоначальную стоимость нематериального актива

Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 02-07-05/26809

Перечень расходов, которые могут быть включены в первоначальную стоимость НМА, является открытым. Иными словами, в дебет счета 106 02 "Вложения в нематериальные активы" можно списать любые расходы, непосредственно связанные с приобретением, созданием актива и обеспечением условий для его использования. В частности, в первоначальную стоимость НМА можно включить расходы на уплату госпошлин за регистрацию патентов. Напомним, после начала использования НМА его первоначальная стоимость может быть изменена только в случаях, перечисленных в п. 27 Инструкции N 157н.

Если вы учитываете исключительное право на счете 102 и продали лицензию, отразите доходы по новому коду КОСГУ 128. О других новых кодах КОСГУ - в нашем обзоре

Подробнее об учете НМА - в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 июня 2018 года

По бессрочным договорам аренды учитывайте показатели за 3 года

Письмо Минфина России от 08.05.2018 N 02-07-10/31144

Договор аренды, заключенный на неопределенный срок, может быть расторгнут в любое время в одностороннем порядке. С другой стороны, бюджетные ассигнования обычно планируются на 3 года. А согласно п. 77 СГС "Концептуальные основы" при ведении учета надо исходить из допущения, что учреждение будет вести деятельность не менее 4-х лет, начиная с года, за который был составлен последний годовой отчет. Учитывая приведенные выше нормы, организуйте учет по бессрочным договорам аренды так:

Арендодатель

Арендатор

1. Определите вид аренды исходя из срока пользования имущества в 3 года - текущий год и два последующих. Как правило, речь будет идти об операционной аренде

2. На сумму арендных платежей за текущий год и два последующих года сделайте проводку:

Д-т 0 205 21 560 К-т 0 401 40 121

3. Далее признавайте доходы текущего года согласно методу, выбранному в учетной политике

4. По завершении трехлетнего периода, если не запланировали расторжение договора, признайте доходы будущих периодов на следующие 3 года.

Подробнее об учете операционной аренды у арендодателя читайте здесь

1. Определите вид аренды исходя из срока пользования имущества в 3 года - текущий год и два последующих. Как правило, речь будет идти об операционной аренде

2. На сумму арендных платежей за текущий год и два последующих года сделайте проводку:

Д-т 0 111 4Х 350 К-т 0 302 24 730

3. Далее начисляйте амортизацию права пользования линейным способом

4. По завершении трехлетнего периода, если не запланировали расторжение договора, признайте право пользования и кредиторскую задолженность по арендной плате на следующие 3 года.

Подробнее об учете операционной аренды у арендатора читайте здесь

Посмотрите в нашем специальном материале, как вести учет по договорам бессрочного безвозмездного пользования

____________________________________________

Для взыскания ущерба с уволенного работника надо выполнить ряд формальностей...

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 07.05.2018 N 66-КГ18-6

В ходе рассмотрения дела было установлено, что с работником был заключен договор о полной материальной ответственности. Работник был уволен 30 ноября 2015 года, а 1 декабря была проведена проверка деятельности возглавлявшегося им структурного подразделения, в ходе который был выявлен факт присвоения работником денежных средств на сумму более 200 тысяч рублей.

Суды первой и апелляционной инстанций признали требования работодателя обоснованными, а вот Верховный Суд РФ с таким выводом не согласился. Судьи указали, что, проверка деятельности структурного подразделения проходила в отсутствие материально ответственного работника, который не был ознакомлен с результатами проверки, письменные объяснения относительно выявленной недостачи у него не истребовались. При этом вывод нижестоящих судов о том, что истребование у работника объяснений в связи с его увольнением не является обязательным, Верховный Суд РФ признал противоречащим закону.

Подробнее о порядке привлечения работника к материальной ответственности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Вносим исправления в счет-фактуру, форма которого изменилась

Письмо ФНС России от 07.06.2018 N СД-3-3/3806@

В 2017 году форма счета-фактуры менялась дважды. В этой связи налоговики напоминают, что при исправлении счета-фактуры надо применять ту форму, которая действовала на дату составления первоначального документа.

Например, если ваше учреждение выставило счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму, действовавшую до 1 июля 2017 года.

Пример заполнения исправленного счета-фактуры смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Реорганизация в форме преобразования: начисляем страховые взносы

Письмо ФНС России от 05.06.2018 N БС-4-11/10843@

НК РФ не предусмотрен механизм правопреемства при определении базы для исчисления страховых взносов в случае преобразования учреждения. Налоговики разъясняют, что в подобных ситуациях расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. Поэтому при определении базы для начисления взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.

У вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения начиная со дня создания этой организации, т. е. со дня ее госрегистрации.

Так, если реорганизация в форме преобразования произошла во II квартале расчетного периода, то плательщик - вновь созданное юрлицо при заполнении титульного листа расчета по страховым взносам в поле "Расчетный (отчетный) период" за полугодие указывает код "31", за 9 месяцев - "33", за год - "34".

Советы по заполнению расчета по страховым взносам и примеры смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как заполнить расчет по налогу на имущество с учетом льгот

Письмо ФНС России от 24.05.2018 N БС-4-21/9062

По общему правилу налог на имущество не уплачивается в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. При этом с 1 января 2018 года эта льгота применяется на территории региона в случае принятия соответствующего закона. Для тех регионов, которые не воспользуются правом пролонгирования льготы на 2018 год, действует ставка 1,1%.

В случае принятия закона в графе 3 указывайте остаточную стоимость основных средств за отчетный период. В графе 4 указывайте остаточную стоимость льготируемого имущества. В строке 130 - код налоговой льготы "2012000".

Если закон не принят, отражайте данные в графе 3 раздела 2 расчета, при предоставлении расчета за I квартал 2018 года - в строках 020-050. Графу 4 не заполняйте.

Посмотрите в Энциклопедии решений, какие льготы можно применять при уплате налога на имущество

____________________________________________

21 июня 2018 года

Аренда или услуга? Анализируем договор и выбираем способ учета

Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 02-07-05/26416

Если ваше учреждение заключило договор в соответствии с главой 34 "Аренда" или главой 36 "Безвозмездное пользование" Гражданского кодекса РФ, применяйте для учета операций по этому договору стандарт "Аренда". Так, по правилам нового стандарта надо учитывать операции:

1) по передаче в аренду или безвозмездное пользование любых нефинансовых активов, в том числе ОС, НПА и имущества казны;

2) по получению в аренду или безвозмездное пользование любого имущества;

3) по передаче или получению имущества в рамках договоров субаренды или "суббезвозмездного пользования".

Впрочем, иногда юристы на вопрос бухгалтерии о характере договора могут ответить: "В данном случае заключен смешанный договор, в котором есть элементы договора аренды, возмездного оказания услуг и других договоров". И действительно, юристы имеют право дать такой ответ - Гражданский кодекс предусматривает свободу договора. А вот бухгалтеру все равно надо сделать выбор: учитывать операции по стандарту "Аренда" или как услугу. Чтобы сформировать профессиональное суждение по этой проблеме, на основании положений договора с помощью юристов дайте ответы на три вопроса:

Вопрос

Примечание

1. Конкретизирован ли в договоре объект пользования?

Согласно п.п. 2, 18.1, 20 СГС "Аренда" в учете арендатора в любом случае должен быть отражен конкретный актив: при операционной аренде - право пользования конкретным имуществом, при финансовой - основное средство.

2. Сможет ли учреждение получать практически все выгоды от объекта?

Согласно п. 36 СГС "Концептуальные основы" контроль над имуществом является обязательным условием признания актива. Объекты аренды, как было указано выше, при любом виде аренды должны соответствовать понятию "актив". А положительные ответы на вопросы 2 и 3 дают возможность констатировать, что учреждение получило контроль над объектом

3. Может ли учреждение определять способ использования объекта?

Если согласно суждению бухгалтера на перечисленные выше вопросы можно дать преимущественно положительные ответы, надо применять СГС "Аренда". В противном случае отражайте в учете просто платную услугу - признавайте доходы/расходы текущего года в обычном порядке. Рассмотрим на конкретных примерах, как это работает:

Цель договора

Когда учитывать по СГС "Аренда"

Когда учитывать как услугу

Обеспечение сохранности товарных ценностей с помощью сторонней организации

Договор указывает точное место на складе, например, весь первый этаж, и пользоваться им может исключительно ваше учреждение

В договоре не указано конкретное место, а оговаривается только объем пространства в кубических метрах. Управляющий склада может изменять месторасположение вашего имущества. Это договор оказания услуг по хранению

Проведение мероприятия

В договоре указано конкретное помещение, которое передано арендатору на конкретный срок для проведения мероприятия

Предмет договора - комплексные услуги по проведению мероприятия. Контрагент получает право пользования не только залом, в котором будет проходить мероприятие, но и рядом других помещений. Причем круг используемых помещений и дополнительных услуг четко не оговорен

Организация перевозок сотрудников

В договоре указаны конкретные марки и госномера арендованных автомобилей и эти автомобили переданы по акту. Причем управлять автомобилями будут сотрудники учреждения

Контрагент обязуется перевезти определенное количество людей по оговоренным маршрутам и графикам движения

Получение доступа к сети "Интернет"

В рамках договора за дополнительную плату или без отдельной оплаты по акту передан роутер. В акте указан его заводской номер и другие идентификационные признаки

Роутер приобретен учреждением самостоятельно. Согласно договору провайдер предоставляет только услуги связи

Посмотрите в Энциклопедии решений, когда при заключении договора безвозмездного пользования можно не применять СГС "Аренда"

____________________________________________

Авансы по налогам и взносам - нарушение норм Бюджетного кодекса

Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 02-09-09/30733

Перечисления налогов и взносов, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ, при проверке казенного учреждения могут быть квалифицированы как нарушение требований статьи 242 Бюджетного кодекса РФ. Речь идет о суммах перечислений в бюджет, не подкрепленных данными налоговых деклараций и расчетов. В подобных ситуациях ревизоры могут зафиксировать нарушение в акте проверки даже в том случае, если авансовые платежи были проведены в пределах доведенных до учреждения ЛБО.

Об административных правонарушениях, которые могут выявить в учреждении, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Администрируем доходы бюджета. Как быть, если оплата поступила от третьего лица

Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 23-01-06/34205

Согласно действующему законодательству администратор доходов бюджета должен отразить начисление платежей по дебету счетов 205, 209 и кредиту счета 401 10 в разрезе лиц, у которых возникла задолженность перед бюджетом. А вот поступить платеж может не только от лица, за которым числится долг, но и от иных плательщиков. Если деньги поступили от третьего лица, применяйте следующие нормы:

Вид платежа в бюджет

Возможность зачисления в бюджет

Возврат средств из бюджета

Неналоговые, в т.ч. арендная плата и штрафы

Зачисление в бюджет не предусмотрено

Деньги должны быть возвращены плательщику

Налоги и взносы

Деньги могут быть зачислены в бюджет, если платежный документ оформлен по специальным правилам

Плательщику-третьему лицу возврат не производится

Возврат налогов и взносов налогоплательщику проводится в общем порядке

Посмотрите в ГАРАНТе образцы:

платежного документа по уплате налогов за третье лицо

письма-просьбы об уплате налога за организацию

договора поручения на уплату налогов третьим лицом между юрлицами

договора поручения на уплату налогов третьим лицом между физлицами

____________________________________________

20 июня 2018 года

КВР, КОСГУ и подраздел в номере счета: шесть важных правил

Корректность формирования номера счета - один из вопросов, на которые часто обращают внимание проверяющие. Если будете соблюдать несколько несложных правил, сведете к минимуму разногласия с ревизорами:

Для бюджетных и автономных учреждений

Для казенных учреждений

1. В 5-14 разрядах можно указывать нули, если иное не предусмотрено учетной политикой.

В 1-4 и 15-26 разрядах указывайте отличные от нуля числовые значения, если инструкциями прямо не предусмотрены исключения

1. В 1-26 разрядах указывайте отличные от нуля числовые значения, если инструкциями прямо не предусмотрены исключения

2. Применяя в номере счета расходные КБК, независимо от типа учреждения используйте только те увязки КВР и КОСГУ, которые предусмотрены Приложением 5 к Указаниям 65н

3. В 1-4 разряде указывайте подраздел классификации расходов согласно функции, выполняемой учреждением: "Здравоохранение", "Образование" и т.д.

Используйте расходный подраздел даже при учете операций по доходам и источникам.

Как вести учет при применении нескольких подразделов смотрите здесь

3. В 1-17 разрядах указывайте КБК в зависимости от характера операции и номера счета:

- КДБ (4-20 разряды классификации доходов);

- КРБ (4-20 разряды классификации расходов);

- КИФ (4-20 разряды классификации источников).

С каким кодом можно применять конкретный счет (с КРБ, КДБ или КИФ), смотрите в Приложении 2 к Инструкции 162н

4. Увязки КВР и подразделов для бюджетных и автономных учреждений Минфин РФ не разрабатывает. Применяйте их согласно описанию КВР и подразделов, приведенному в Указаниях 65н

4. При исполнении бюджетов и при формировании номера счета применяйте увязки КВР и подразделов, ежегодно утверждаемые Минфином РФ

5. Не забывайте, что в 15-17 разряде надо указывать КВР, АнКВД, АнКВИ, а в 24-26 разрядах - КОСГУ. Иными словами, в 15-17 и 24-26 разрядах используются разные коды из разных разделов Указаний 65н.

Например, в счете 205 21 для учета доходов по операционной аренде в 15-17 разрядах используйте АнКВД 120 "Доходы от собственности", а в 24-26 разрядах - КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды"

6. При безвозмездном получении имущества от коммерческих организаций, физлиц и организаций бюджетной сферы в 1-4 разрядах указывайте подраздел согласно тем функциям, в которых оно будет использоваться. Причем учет имущества у передающей стороны по подразделу, который не использует принимающая сторона, не препятствует передаче объектов

Читайте в Энциклопедии решений подробнее о формировании номера счета:

в казенных учреждениях;

в бюджетных и автономных учреждениях

____________________________________________

Какие учреждения должны применять онлайн-кассы с 1 июля 2018 года?

Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ

Уже с 1 июля 2018 года обязаны применять новые онлайн-кассы следующие учреждения:

Группа учреждений

Норма

Оказывающие услуги общественного питания

п.п. 1, 2 ч. 7.1, ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, пп.пп. 8, 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Являющиеся плательщиками ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю

п.п. 1, 2 ч. 7.1 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, пп.пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов

ч. 11 ст. 7 Закона N 290-ФЗ

Осуществляющие расчеты с физлицами с использованием любых электронных средств платежа

ч. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ

Обратите внимание! Если ваше учреждение оказывает услуги населению, онлайн-кассу можно не использовать до 1 января 2019 года. Достаточно выдавать клиентам бланк строгой отчетности, оформленный на типографском бланке по старым правилам.

Посмотрите в нашей памятке, как проверять документы, предоставляемые подотчетными лицами для подтверждения произведенных расходов

____________________________________________

С 1 июля для закупок по Закону 44-ФЗ нужна усиленная квалифицированная ЭП

Федеральный закон от 31.12.2017 N 504-ФЗ

В настоящее время электронные документы, предусмотренные Законом N 44-ФЗ, подписываются с использованием усиленной неквалифицированной электронной подписи. Однако уже с 1 июля 2018 года участники закупок должны применять квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей.

По общему правилу квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей могут выдавать аккредитованные удостоверяющие центры. Однако до 31 декабря 2018 года обеспечивать ими участников контрактной системы, за исключением участников закупок, будет Федеральное казначейство.

Обратите внимание! Получить электронную подпись можно в ГАРАНТе!

____________________________________________

19 июня 2018 года

С 21 июня - обновленные правила назначения скидок к тарифу взносов на "травматизм"

Постановление Правительства РФ от 8 июня 2018 г. N 661

Внесены поправки в правила установления скидок и надбавок к тарифам взносов на "травматизм":

Новшество

Советы по применению новых норм

1. Подать заявление на скидку можно будет только после утверждения основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год

На 2019 год показатели по видам деятельности пока не утверждены. Впрочем, для подачи заявления есть время - его надо представить не позднее 1 ноября

2. На день подачи заявления не должно быть задолженности:

- по страховым взносам;

New по пеням и штрафам, начисленным по итогам камеральной или выездной проверки

Не забудьте перед подачей заявления проверить расчеты с ФСС.

Если выявите задолженность, погасите ее

3. Для получения скидки теперь не имеет значение, своевременно ли вы платите текущие страховые взносы

Раньше своевременная уплата взносов была обязательным условием получения скидки

4. Решение о скидке будет отменено, если ФСС выявит, что вы представили недостоверные сведения

Речь идет о недостоверных сведениях:

- по начисленным взносам;