Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 4 июля 2002 г. N 06-09/11174 О расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу

Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
от 4 июля 2002 г. N 06-09/11174

 

Управление МНС России по Санкт-Петербургу в связи с поступающими запросами разъясняет.

На листе 07 Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (ЕСН) размещена справочная таблица для отражения сумм уплаченных авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В указанной таблице налогоплательщиками указываются: в графе 3 суммы авансовых платежей по налогу и страховым взносам, уплаченные в отчетном периоде, например, с 1 января по 30 июня 2002 года, в графе 4 - за последний квартал отчетного периода, например, с 1 апреля по 30 июня 2002 года, в графах 5,6,7 - за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, например, за 3 месяц, с 1 по 30 июня 2002 года.

Таблица "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400" на листе 07 является необходимым промежуточным расчетом, без которого налогоплательщиком, применяющим регрессивные ставки налога, невозможно правильно заполнить Расчет ЕСН, т. к. для каждого интервала налоговой базы в графах 6,8,10,12 проставляются соответствующие регрессивные ставки налога при выполнении условия, установленного пунктом 2 ст. 241 НК РФ.

Если налогоплательщик не имеет права на применение регрессивных ставок налога, но имеет различные интервалы налоговой базы, таблица им заполняется также по всем предусмотренным строкам по каждому интервалу налоговой базы. При этом, для исчисления авансовых платежей применяются по каждому интервалу налоговой базы максимальные ставки, установленные ст. 241 НК РФ.

Суммы, отраженные по строке 050 в графах 7,9,11,13 таблицы переносятся соответственно в графы 3,5,7,9 строки 0400 Расчета по авансовым платежам, а в графах 3, 4,5 строки 050 - в графы 3,5,7,9 строки 0300 Расчета.

Для налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы по ЕСН в соответствии со статьей 239 НК РФ (например, с выплат до 100 тыс. рублей в течение налогового периода в пользу инвалида), расчет на листе 07 заполняется для строк 0300 и 0600. При этом, в названии расчета "0400" следует заменить на "0600". В графе 6 расчета проставляются ставки, равные одной второй ставок для исчисления налога в федеральный бюджет, установленных статьей 241 НК РФ с учетом права на применение регрессивных ставок.

Для расчета условий на применение организациями права на применение регрессивной шкалы налогообложения из налоговой базы суммы налоговых льгот не исключаются, в численности работники-инвалиды также учитываются.

Если организация имеет право на применение регрессивной шкалы налогообложения, то к суммам выплат в пользу инвалидов, превышающим 100 тыс. рублей, применяются регрессивные ставки. Например, выплаты инвалиду составили 110 тыс. рублей. К сумме 10 тыс. рублей применяются ставки в диапазоне от 100001 рубля до 300000 рублей.

В расчете для заполнения строк 0300 и 0600 на листе 07 указанная налоговая база (10 000 руб.) отражается по строке 020 "от 100001 руб., до 300000 руб.", в том числе:

по строке 021 "100000 руб." ставится прочерк, т. к. эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 239 НК РФ;

по строке 022 "суммы, превышающие 100000 руб." отражается сумма 10000 рублей. В графах "численность" данный работник учитывается по строке 020 "от 100001 рубля до 300000 рублей". По строке 021 он не учитывается, так как по данной строке отсутствует база, подлежащая налогообложению.

В соответствии с п. 8 статьи 243 НК РФ (в редакции закона от 31.12.01 N 198-ФЗ) в 2002 году обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по налогу), а также по представлению расчетов и налоговых деклараций по месту своего нахождения. В случае невыполнения обособленными подразделениями хотя бы одного из условий, головная организация производит централизованную уплату налога за свои обособленные подразделения, а также представляет расчеты и декларации по ЕСН по месту своего нахождения.

Обращаем внимание, что расчет условия на право применения регрессивных ставок ЕСН производится по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате авансовых платежей по налогу.

Обособленные подразделения, исполняющие обязанности по уплате налога, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, вместе с расчетом по авансовым платежам за отчетный период расчет условия на право применения регрессивных ставок, полученный от организации (лист 08).

Доведите до налогоплательщиков.

 

Заместитель руководителя Управления,

советник налоговой службы РФ I ранга

Е.В.Скороход

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 4 июля 2002 г. N 06-09/11174


Текст письма официально опубликован не был