Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 июля 2002 г. N А56-1466/02 Об отказе в иске ИМНС о взыскании с иностранной фирмы штрафа за несвоевременное представление сведений о закрытии счета

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 2 июля 2002 г. N А56-1466/02

 

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Кочеровой Л.И., судей Асмыковича А.В., Клириковой Т.В., при участии от Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Санкт-Петербургу Никифоровой И.Б. (доверенность от 01.04.02 N 03-09/137), от компании "Alloys Trading Ltd." Нуруллина Р.К. (доверенность от 14.12.01 N 1023/2), рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу компании "Alloys Trading Ltd." на постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.05.02 по делу N А56-1466/02 (судьи Шульга Л.А., Петренко Т.И., Кадулин А.В.),

установил:

Инспекция по работе с крупнейшими налогоплательщиками по Санкт-Петербургу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (реорганизованная в Межрайонную инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 4 по Санкт-Петербургу, далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском о взыскании с компании "Alloys Trading Ltd." (далее - Компания) 5 000 руб. штрафа за непредставление в установленный срок сообщения в налоговый орган о закрытии в банке счета типа "Т".

Решением суда от 05.03.02 исковые требования налогового органа отклонены. Отказывая во взыскании с компании "Alloys Trading Ltd." штрафа, суд сослался на отсутствие вины ответчика в совершении налогового правонарушения.

Постановлением апелляционной инстанции от 06.05.02 решение суда отменено, иск налоговой инспекции удовлетворен. Суд апелляционной инстанции усмотрел в действиях Компании наличие состава налогового правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В кассационной жалобе компания "Alloys Trading Ltd.", ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит отменить постановление апелляционной инстанции по настоящему делу и оставить в силе решение суда от 05.03.02. Податель жалобы утверждает, что не знал о закрытии банком счета типа "Т", поскольку заявления о расторжении договора банковского счета в банк не направлял. Счет был закрыт банком 05.07.01, о чем Компания не была уведомлена. Сообщение в налоговую инспекцию о закрытии счета типа "Т" направлено Компанией 26.07.01 сразу же после того, как ответчик самостоятельно узнал в банке о закрытии этого счета.

Законность обжалуемого постановления апелляционной инстанции проверена в кассационном порядке.

Согласно материалам дела нерезидент - иностранная компания "Alloys Trading Ltd." - осуществляет деятельность на территории Санкт-Петербурга через постоянное представительство, в связи чем состоит на учете в налоговой инспекции. Из сообщения открытого акционерного общества "Коммерческий банк "Петро-Аэро-Банк" (далее - Банк) от 06.07.01, направленного в налоговую инспекцию, следует, что Банком после расторжения договора банковского счета от 25.05.98 N 305 закрыт расчетный счет N 40804810200001000305 клиента Банка - компании "Alloys Trading Ltd." Однако сообщение о закрытии этого счета Компанией направлено в налоговый орган 26.07.01. По мнению налоговой инспекции, сообщение направлено с нарушением десятидневного срока, установленного пунктом 2 статьи 23 НК РФ.

В связи с несвоевременным поступлением от налогоплательщика сообщения о закрытии счета, налоговая инспекция составила акт от 25.10.01 о налоговом правонарушении, совершенном ответчиком, и приняла решение от 26.11.01 N 02-31/1010 о привлечении Компании к ответственности в виде 5000 руб. штрафа, предусмотренной статьей 118 НК РФ.

Поскольку компанией "Alloys Trading Ltd." добровольно штраф не уплачен, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим иском.

Кассационная инстанция считает, что суд первой инстанции обоснованно отказал налоговому органу в удовлетворении иска.

В соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) договор банковского счета расторгается и счет закрывается по заявлению клиента либо по требованию банка в случаях, предусмотренных пунктом 2 названной статьи. Согласно пункту 2 статьи 859 ГК РФ по требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут в случаях:

- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Пунктом 10.2 договора банковского счета и расчетно-кассового обслуживания от 25.05.98 N 305, заключенного Компанией с Банком, предусмотрено, что договор может быть расторгнут по заявлению Клиента либо по требованию Банка судом в случаях, предусмотренных законом.

Из письма Банка, адресованного компании "Alloys Trading Ltd.", без номера и даты (л.д. 23) следует, что счет типа "Т" N 40804810200001000305 закрыт Банком 05.07.01 не по заявлению клиента, а в связи с переоформлением режима работы счета и открытием счета типа "К" на основании Положения от 12.10.2000 N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" от 12.10.2000 N 93-И" (далее - Положение). Указанный счет закрыт спустя три недели после последней операции по этому счету - перевода денежных средств 19.06.01 с этого счета на счет типа "К", открытый Компании Банком. При этом Банк не уведомил клиента о закрытии счета по своей инициативе.

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии либо закрытии счетов. Названной нормой Кодекса не предусмотрено, что десятидневный срок следует исчислять с даты закрытия (открытия) счетов.

Согласно статье 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного названным Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

В данном случае ответчик ссылается на то, что направил сообщение в налоговый орган о закрытии счета сразу же, как только узнал об этом. Доказательств нарушения Компанией десятидневного срока, исчисляемого со дня, когда ответчик узнал о закрытии счета, налоговым органом не представлено. Следовательно, по мнению кассационной инстанции, истцом не доказан факт совершения налогоплательщиком - компанией "Alloys Trading Ltd." налогового правонарушения.

С учетом изложенного вывод суда апелляционной инстанции о правомерном привлечении компании "Alloys Trading Ltd." к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 118 НК РФ, следует признать ошибочным.

Руководствуясь статьей 174, пунктом 6 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.05.02 по делу N А56-1466/02 отменить.

Оставить в силе решение суда от 05.03.02 по настоящему делу.

Возвратить компании "Alloys Trading Ltd." из федерального бюджета 125 руб. государственной пошлины за рассмотрение дела в суде кассационной инстанции.

 

Председательствующий
Судьи

Л.И.Кочерова
А.В.Асмыкович

Т.В.Клирикова

 

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 июля 2002 г. N А56-1466/02


Текст постановления предоставлен Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа по договору об информационно-правовом сотрудничестве


Документ приводится с сохранением пунктуации и орфографии источника