Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 августа 2002 г. N А56-9490/02 Об удовлетворении иска ИМНС о взыскании с ответчика штрафа за несообщение налоговому органу об открытии текущего валютного счета, и об отказе в иске о взыскании штрафа за несообщение об открытии транзитного валютного и специального транзитного валютного счетов, поскольку эти счета не соответствует признакам счета, указанным в статье 11 НК РФ, и, следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность сообщать в налоговый орган об открытии названных счетов

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 27 августа 2002 г. N А56-9490/02

 

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Корпусовой О.А., судей Ветошкиной О.В. и Почечуева И.П.,

при участии в судебном заседании представителей:

Инспекции по Красногвардейскому району Управления по Санкт-Петербургу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам - Пашуковой Ю.В. (доверенность от 01.03.02 N 15/2360),

общества с ограниченной ответственностью "Испытатель" - Ивановой М.В. (доверенность от 15.04.02),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красногвардейскому району Санкт-Петербурга на решение от 18.04.02 (судья Блинова Л.В.) и постановление апелляционной инстанции от 17.06.02 (судьи Шульга Л.А. Звонарева Ю.Н., Савицкая И.Г.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-9490/02,

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Красногвардейскому району Санкт-Петербурга (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Испытатель" (далее - общество) 15 000 руб. штрафа на основании пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за непредставление в налоговый орган сообщения об открытии текущего валютного, транзитного валютного и специального транзитного валютного счетов.

Решением от 18.04.02 исковые требования удовлетворены частично. Суд первой инстанции взыскал с ответчика 5 000 руб. штрафа за несообщение об открытии текущего валютного счета. В остальной части иска отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 17.06.02 решение от 18.04.02 оставлено без изменения.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить судебные акты и принять новое решение, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права. По мнению налоговой инспекции определение понятия "счета", данное в пункте 2 статьи 11 НК РФ относится как к счетам, прямо поименованным в Кодексе, так и к иным счетам. В связи с чем общество не исполнило обязанность сообщить об открытии счетов в банке, предусмотренную статьей 23 НК РФ, за что статьей 118 НК РФ установлена ответственность.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал доводы кассационной жалобы по изложенным в ней мотивам, а представитель общества просил оставить в силе судебные акты, принятые по настоящему делу, указывая на их законность и обоснованность.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке. Кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Как следует из материалов дела, истец 19.09.01 открыл текущий, транзитный и специальный транзитный валютные счета.

Решением налоговой инспекции от 12.02.02 N 20/144 общество в соответствии с пунктом 1 статьи 118 НК РФ привлечено к налоговой ответственности за непредставление сообщения об открытии счетов в банке в виде взыскания 15 000 руб. штрафа.

Поскольку ответчик не уплатил штраф в добровольном порядке, налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии либо закрытии счетов.

Согласно статье 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного названным Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

В пункте 2 статьи 11 НК РФ дано определение понятия "счета", согласно которому счета (счет) - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, понятие "счет", используемое в Налоговом кодексе Российской Федерации, соответствует трем критериям, а именно: наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке; возможность зачисления на счет денежных средств; возможность расходования денежных средств со счета.

Поскольку текущий валютный счет отвечает всем признакам, указанным в данной статье Кодекса, следовательно, налогоплательщик обязан на основании статьи 23 НК РФ сообщать о его открытии либо закрытии в налоговую инспекцию.

В соответствии с пунктом 1.3 Указания Центрального банка России от 20.10.98 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (далее - Указание N 383-У) специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи.

На специальный транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу резидента. Списание иностранной валюты со специального транзитного валютного счета резидента допускается только в случаях и в порядке, установленных пунктом 4 Указания N 383-У.

Следовательно, специальный транзитный валютный счет открывается резиденту банком без заключения договора банковского счета в одностороннем порядке в целях осуществления контроля за соблюдением валютного законодательства. Открытие специального транзитного валютного счета обязательно в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика. Этот счет открывается одновременно с текущим валютным счетом и не является самостоятельным предметом договора банковского счета. Поскольку специальный транзитный валютный счет не соответствует признакам счета, указанным в статье 11 НК РФ, у налогоплательщика отсутствует обязанность сообщать в налоговый орган о закрытии названного счета.

Что касается транзитного валютного счета, то в соответствии с Инструкцией о порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операции на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, утвержденной приказом Центрального банка Российской Федерации от 29.06.92 N 02-104А, данный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом, не является самостоятельным предметом договора банковского счета и не отвечает всем признакам счета, указанным в статье 11 НК РФ.

Ссылка налоговой инспекции на пункт 2 статьи 112 НК РФ несостоятельна, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства того, что общество ранее привлекалось к налоговой ответственности. На это обстоятельство правомерно указано в постановлении апелляционной инстанции.

Таким образом, судом правильно применены нормы материального и процессуального права, в связи с чем оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 174, пунктом 1 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 18.04.02 и постановление апелляционной инстанции от 17.06.02 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-9490/02 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции по Красногвардейскому району Управления по Санкт-Петербургу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам - без удовлетворения.

 

Председательствующий
Судьи

О.А. Корпусова
О.В. Ветошкина

И.П. Почечуев

 

 

 

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 августа 2002 г. N А56-9490/02


Текст постановления предоставлен Федеральным арбитражным судом Северо-Западного округа по договору об информационно-правовом сотрудничестве


Документ приводится с сохранением пунктуации и орфографии источника