Об отражении в учете операции по реализации здания по цене выше балансовой в 1994 г. (Выпуск 7, апрель 1996 г.)

321. В ноябре 1994 г. нашим предприятием было приобретено здание. В декабре ТОО заключает договор продажи ИЧП 50% здания. Стоимость здания, находящегося в уставном капитале ТОО, равна 188,5 млн руб., 50% стоимости здания составляют 94,3 млн руб., ИЧП перечисляет на счет ТОО, согласно договору продажи, 160 млн руб. и НДС (20%) - 32 млн руб., СН (3%) - 4,8 млн руб., всего 196,8 млн руб. ТОО получает доход. Какие бухгалтерские проводки должно осуществлять? Как рассчитать и уплатить налог на прибыль?


При отражении в учете операции по реализации имущества предприятия следует руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56, а при исчислении налога на прибыль - Законом РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Ст.2 Закона предусмотрено обложение налогом разницы между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью реализуемых основных фондов и иного имущества.

Порядок исчисления налога на прибыль изложен в гл. 5 инструкции Госналогслужбы РФ от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", в которой не предусмотрен особый порядок исчисления налога на прибыль при реализации имущества предприятия в отличие от реализации продукции (работ, услуг). Дополнительный расчет к расчету налога на прибыль предоставлялся только в случае реализации имущества по ценам не выше балансовой стоимости.

На счетах бухгалтерского учета операция будет отражена так:

Д-т счета 47 - К-т счета 01 - списание 50% первоначальной стоимости здания - 94,3 млн руб.;

Д-т счета 51 - К-т счета 47 - оплата, согласно договору, - 196,8 млн руб.;

Д-т счета 47 - К-т счета 68 - НДС и СН (32,0 млн руб. и 4,8 млн руб.);

Д-т счета 47 - К-т счета 80 - результат от реализации - 65,7 млн руб.;

Д-т счета 81 - К-т счета 68 - начислен налог на прибыль;

Д-т счета 68 - К-т счета 19 - в размере 1/6 или в полной сумме, если ТОО является малым предприятием (п.50 Инструкции N 1).

М. Бойкова

Выпуск 7, апрель 1996 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.