Об учете и расчетах с бюджетом по суммам спецналога с поступивших до 1 января 1996 г. авансовых платежей (Выпуск 8, апрель 1996 г.)

352. Каким образом производятся бухгалтерский учет и расчеты с бюджетом по суммам спецналога с поступивших до 1 января 1996 г. авансовых и иных платежей?


В соответствии с телеграммой Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 11.01.96 N 04-03-02, ПВ-6-03/16 суммы спецналога, внесенные в бюджет до 1 января 1996 г. с сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, возврату не подлежат.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утверждена приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56), предприятие должно отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с получением до 1 января 1996 г. авансовых и иных платежей следующим образом.

В 1995 г.:

Д-т счета 51 (50) - К-т счета 64 (61, 76) - получен аванс (включая НДС и СН);

Д-т счета 64 (61, 76) - К-т счета 68 - НДС и СН, подлежащие перечислению в бюджет с суммы авансов полученных.

В 1996 г. в момент отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:

Д-т счета 62 - К-т счета 46 - стоимость отгруженной продукции (выполненных работ, услуг), включая НДС;

Д-т счета 46 - К-т счета 45(20,40) - себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг);

Д-т счета 46 - К-т счета 68 - НДС, полученный с покупателей;

Д-т счета 46 - К-т счета 80 - финансовый результат от реализации;

Д-т счета 64 (61, 76) - К-т счета 68 (сторно) - НДС, исчисленный с авансов и предоплат, полученных в предыдущем отчетном периоде;

Д-т счета 64 (61, 76) - К-т счета 62 - списывается сумма полученного в счет оплаты реализованной продукции аванса (включая НДС).

В 1996 г. в случае возврата неизрасходованного аванса:

Д-т счета 64 (61, 76) - К-т счета 68 (сторно) - НДС, исчисленный с возвращаемого аванса в предыдущем отчетном периоде;

Д-т счета 64 (61, 76) - К-т счета 51 (50) - возврат неизрасходованного аванса.

Таким образом, в 1996 г. расчеты за реализуемую продукцию (работы, услуги) производятся без учета суммы полученного до 1 января 1996 г. спецналога, который перечисляется в бюджет по расчетам за 1995 г. и впоследствии возврату из бюджета не подлежит и в дальнейших расчетах между поставщиком и покупателем не участвует.

Г. Касьянова

Выпуск 8, апрель 1996 г.




Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение