524. Сторонней организацией оплачен счет за компьютер в виде возвратной финансовой помощи. Часть этого долга зачтена фирмами как оказание услуг для сторонней организации. Какие суммы подпадают под обложение НДС и налогом на прибыль? Верны ли наши проводки?
1. Д-т 08 К-т 88 (2214 тыс. руб.) - безвозмездно полученные основные средства.
2. Д-т 88 К-т 68/2 (360 тыс. руб.) - НДС с финансовой помощи.
3. Д-т 88 К-т 68/4 (54 тыс. руб.) - спецналог с финансовой помощи.
4. Д-т 19/2 К-т 08 (360 тыс. руб.) - НДС с оприходования компьютера.
5. Д-т 19/4 К-т 08 (54 тыс. руб.) - спецналог с оприходования
компьютера.
6. Д-т 01 К-т 08 (1800 тыс. руб.) - введен в эксплуатацию компьютер.
7. Д-т 68 К-т 19 (360 тыс. руб. + 54 тыс. руб.) - зачтен НДС и
спецналог.
8. Д-т 62 К-т 46 (1230 тыс. руб.) - реализация за выполненные услуги.
9. Д-т 46 К-т 68 (230 тыс. руб.) - НДС и СН с реализации.
10. Д-т 88 К-т 62 (1230 тыс. руб.) - зачтен долг перед сторонней
организацией.
11. Д-т 88 К-т 80 (570 тыс. руб.) - внереализационный доход.
Но внереализационный доход должен составить 800 тыс. руб. (2214 - 1230 - НДС (184)).
По нашему мнению, предложенная вами хозяйственная ситуация может быть отражена следующими проводками:
1. На осуществление капвложений по приобретению компьютера за счет заемных средств (возвратной финансовой помощи) - Д-т 08 К-т 94 (1800 тыс. руб.).
2. На НДС по приобретению компьютера за счет заемных средств - Д-т 19 К-т 94 (360 тыс. руб.).
3. На спецналог по приобретению компьютера за счет заемных средств - Д-т 19 К-т 94 (54 тыс. руб.).
4. На НДС и спецналог с полученной возвратной финансовой помощи (заемных средств) - Д-т 94 К-т 68 (414 тыс. руб.).
5. Списание затрат по выполненной услуге - Д-т 46 К-т 20 (вами не сообщена эта сумма).
6. На стоимость реализованной услуги в счет погашения долга - Д-т 94 К-т 46 (1230 тыс. руб.).
7. На НДС и спецналог с реализованной услуги - Д-т 46 К-т 68 (230 тыс. руб.).
8. На НДС и спецналог по возврату заемных средств - Д-т 68 К-т 94 (230 тыс. руб.).
9. На финансовый результат по услуге - Д-т 46 К-т 80 (по причине, указанной в п.5).
М. Строкин
ноябрь 1994 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".
Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".