О бухучете оплаты счета за компьютер в виде возвратной финансовой помощи (Выпуск 16, ноябрь 1994 г.)


524. Сторонней организацией оплачен счет за компьютер в виде возвратной финансовой помощи. Часть этого долга зачтена фирмами как оказание услуг для сторонней организации. Какие суммы подпадают под обложение НДС и налогом на прибыль? Верны ли наши проводки?

1. Д-т 08 К-т 88 (2214 тыс. руб.) - безвозмездно полученные основные средства.

     2. Д-т 88    К-т 68/2 (360 тыс. руб.) - НДС с финансовой помощи.
     3. Д-т 88    К-т 68/4 (54 тыс. руб.) - спецналог с финансовой помощи.
     4. Д-т 19/2  К-т 08 (360 тыс. руб.) - НДС с оприходования компьютера.
     5. Д-т 19/4  К-т  08  (54  тыс. руб.)  -  спецналог  с  оприходования
компьютера.
     6. Д-т 01 К-т 08 (1800 тыс. руб.) - введен в эксплуатацию компьютер.
     7. Д-т 68 К-т 19 (360  тыс. руб.  +  54  тыс. руб.)  -  зачтен  НДС  и
спецналог.
     8. Д-т 62 К-т 46 (1230 тыс. руб.) - реализация за выполненные услуги.
     9. Д-т 46 К-т 68 (230 тыс. руб.) - НДС и СН с реализации.
     10. Д-т 88 К-т 62 (1230 тыс. руб.)  -  зачтен  долг  перед  сторонней
организацией.
     11. Д-т 88 К-т 80 (570 тыс. руб.) - внереализационный доход.

Но внереализационный доход должен составить 800 тыс. руб. (2214 - 1230 - НДС (184)).


По нашему мнению, предложенная вами хозяйственная ситуация может быть отражена следующими проводками:

1. На осуществление капвложений по приобретению компьютера за счет заемных средств (возвратной финансовой помощи) - Д-т 08 К-т 94 (1800 тыс. руб.).

2. На НДС по приобретению компьютера за счет заемных средств - Д-т 19 К-т 94 (360 тыс. руб.).

3. На спецналог по приобретению компьютера за счет заемных средств - Д-т 19 К-т 94 (54 тыс. руб.).

4. На НДС и спецналог с полученной возвратной финансовой помощи (заемных средств) - Д-т 94 К-т 68 (414 тыс. руб.).

5. Списание затрат по выполненной услуге - Д-т 46 К-т 20 (вами не сообщена эта сумма).

6. На стоимость реализованной услуги в счет погашения долга - Д-т 94 К-т 46 (1230 тыс. руб.).

7. На НДС и спецналог с реализованной услуги - Д-т 46 К-т 68 (230 тыс. руб.).

8. На НДС и спецналог по возврату заемных средств - Д-т 68 К-т 94 (230 тыс. руб.).

9. На финансовый результат по услуге - Д-т 46 К-т 80 (по причине, указанной в п.5).

М. Строкин

ноябрь 1994 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.