О порядке начисления налога на прибыль при наличии льготы в связи с направлением части прибыли на капвложения (Выпуск 18, декабрь 1994 г.)

638. Наше предприятие имеет право получения льготы по налогу на прибыль в связи с направлением части прибыли на капвложения, а именно приобретение основных средств производственного назначения. В ГНИ был представлен следующий расчет (пример N 1), который она не приняла. Приводим расчет (пример N 2), которым руководствуется ГНИ. Просьба разъяснить данный вопрос и привести правильный пример расчета по льготе.

                                           Пример N 1          Пример N 2
     1. Валовая прибыль                      8014,7              8014,7  
     2. Капвложения                          2878,0              2878,0  
     3. Износ с 1.01.94                       663,0               663,0  
     4. Льготируемая сумма прибыли                                       
     (2878,0-663,0)                          2215,0               2215,0 
     5. Налог на прибыль, исчисленный без                                
     учета льгот (8014,7S35):100             2805,1               2805,1 
     6. 50%   налога   на   прибыль,                                     
     исчисленного без учета льгот                                        
     (2805,1S50):100                         1402,5               1402,5 
     7. Величина прибыли для исчисления                                  
     льготы (1402,5S100):35                  4007,1  Далее сопоставляется
                                                     сумма капвложений в 
                                                     сумме 2215,0 и 50%  
                                                   налога в сумме 1402,5,
                                                     льгота принимается в
                                                      сумме 1402,5.      

ГАРАНТ:

Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. N 37 Инструкция N 4 утратила силу с введением в действие названной Инструкции.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на при- быль регламентируется Инструкцией ГНС от 10.08.95 N 37


Согласно п.25 Инструкции ГНС РФ от 06.03.92 N 4 "О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, при условии, что указанная льгота не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

Для того, чтобы определить какую сумму капитальных затрат можно льготировать, необходимо сделать расчет налога на прибыль, исчисленный без учета льготы и расчет налога на прибыль, исчисленный с учетом льготы (2878,0 - 663,0 = 2215). Эти расчеты будут выглядеть следующим образом:

Без учета льготы: 8014,7 S 35% = 2805,1.

С учетом льготы: (8014,7 - 2215,0) S 35% = 2029,9.

Из вышеприведенного п.25 инструкции следует, что сумма налога на прибыль (2029,9) не должна уменьшать фактическую сумму налога (2805,1) более чем на 50%, то есть из приведенных цифр видно, что сумма налога, исчисленная с учетом льготы, уменьшает исчисленную сумму налога с учетом льгот только на 27,6%, что не противоречит указанному пункту. Следовательно предприятие может воспользоваться льготируемой суммой в размере 2215,1 и сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная с учетом льгот, будет составлять 2029,9.

М. Бойкова

Выпуск 18, декабрь 1994 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение