• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

О применении процента ЦБ РФ к сумме налога на прибыль (Выпуск 10, апрель 1995 г.)

263. К какой сумме налога на прибыль применяется процент ЦБ РФ:

Вариант 1. Предприятие внесло в счет авансовых платежей 900 тыс. руб., налог по фактически полученной прибыли составил 800 тыс. руб., а в справке авансовых платежей указана сумма 1000 тыс. руб.

Вариант 2. За 1993 г. была переплата по налогу на прибыль 100 тыс. руб., в справке авансовых платежей на I кв. 1994 г. указана сумма 2000 тыс. руб., внесено в счет авансовых платежей в I кв. 1994 г. 1500 тыс. руб., налог по фактически полученной прибыли составил 1700 тыс. руб.

Права ли налоговая инспекция, применяя процент ЦБ РФ в 1 варианте к 100 тыс. руб. (1000-900), во 2 варианте - к 500 тыс. руб. (2000-1500)?

ГАРАНТ:

Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. N 37 Инструкция N 4 утратила силу с введением в действие названной Инструкции. В настоящее время порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на при- быль регламентируется Инструкцией ГНС от 10.08.95 N 37


Согласно п.31 Инструкции ГНС РФ N 4 в редакции от 27.04.94 "Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по ФАКТИЧЕСКИ полученной прибыли, и ФАКТИЧЕСКИМИ авансовыми взносами налога за истекший квартал, подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале ЦБ РФ.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета по фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли". Согласно п.35 той же Инструкции N 4 излишне внесенные суммы налога на прибыль засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

По первому варианту процент ЦБ РФ должен был быть применен к разнице между внесенными авансовыми взносами и фактическим налогом на прибыль: 900 - 800 = 100 тыс. руб. к уменьшению налога на прибыль по результатам деятельности за истекший квартал с расчетом суммы средств, подлежащей возмещению из бюджета налогоплательщику. А к сумме недовнесенных авансовых взносов налога на прибыль: 1000 - 900 = 100 тыс. руб. применяются штрафные санкции в виде пени за каждый день задержки уплаты, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога (Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.91 N 2118-1).

По второму варианту процент ЦБ РФ должен был быть применен к разнице между фактическим налогом на прибыль и суммой внесенных авансовых платежей и переплаты налога на прибыль за 1993 г.: 1700 - (1500 + 100) = 100 тыс. руб., т.е. к доплате налога на прибыль по результатам деятельности за истекший квартал с расчетом суммы средств, подлежащих доплате в бюджет по ставке ЦБ РФ, а к сумме недовнесенных авансовых взносов: 2000 - ( 1500 + 100) = 400 тыс. руб. применяются штрафные санкции в виде пени за каждый день задержки уплаты.

С. Комаров


Выпуск 10, апрель 1995 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.