• ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

О списании сумм НДС и СН по приобретенным ценностям (Выпуск 17, июнь 1995 г.)

463. В выпуске 2 серии изданий "Библиотека бухгалтера" указан следующий пример бухгалтерских проводок:

1. Предъявлен счет, включая НДС и СН: Д-т счета 76 К-т счета 48 - 307500 руб.;

2. Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на сторону: Д-т счета 48 К-т счета 10 - 180000 руб.;

3. Одновременно списаны НДС и СН, уплаченные при приобретении материалов: Д-т счета 48 К-т счетов 19-1, 19-6 - 38295 руб.;

4. Начислены в бюджет НДС (20%) и СН (3%): Д-т счета 48 К-т счета 68 - 57500 руб.;

5. Списывается финансовый результат от реализации: Д-т счета 48 К-т счета 80 - 31705 руб.

В итоге, по дебету счета 48 излишне отражены НДС и СН в сумме 33300 руб., и выходит, что по расчетам с бюджетом эта сумма не будет зачтена.

Каково мнение экспертов?


При рассмотрении вышеуказанных бухгалтерских проводок следует руководствоваться разделом XIV инструкции ГНС РФ от 09.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

ГАРАНТ:

В настоящее время действует Инструкция Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"


Суммы НДС и СН по приобретенным ценностям, подлежащие списанию с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" (соответствующих субсчетов), в результате реализации материалов на сторону отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" (см. также п.1.1 "б" приложения N 1 к инструкции ГНС РФ N 1 "Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость" и подлежат зачету при расчете с бюджетом в соответствии со ст.7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом внесенных изменений и дополнений). Следовательно, при списании фактической себестоимости реализованных материалов НДС, уплаченный при их покупке, не будет отражен по дебету счета 48, что в свою очередь влияет на финансовый результат рассматриваемой хозяйственной ситуации.

Поэтому следовало бы сделать следующие бухгалтерские проводки:

1. Предъявлен счет, включая НДС и СН: Д-т счета 76 К-т счета 48 - 307500 руб.;

2. Списывается фактическая себестоимость реализованных материалов: Д-т счета 48 К-т счета 10 - 180000 руб.;

3. НДС и СН, уплаченные при покупке материалов, подлежит зачету: Д-т счета 68 К-т счетов 19-1, 19-6 - 38295 руб.;

4. Начислены НДС и СН на реализованный материал: Д-т счета 48 К-т счета 68 - 57500 руб.;

5. Списывается финансовый результат: Д-т счета 48 К-т счета 80 - 70000 руб.

Кредитовое сальдо по счету 68 в сумме 19205 (57500-38295) подлежит перечислению в бюджет и в соответствии с п.64 инструкции отражается в учете по дебету указанного счета в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

М. Бойкова

Выпуск 17, июнь 1995 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение