О статусе организации, имеющей ограниченную банковскую лицензию на ведение кредитных операций (Выпуск 20, июль 1995 г.)

528. Может ли организация, имеющая ограниченную банковскую лицензию на ведение кредитных операций, заниматься иной коммерческой деятельностью? В каком Плане счетов ведется бухгалтерский учет? Какие платятся налоги?


Согласно ст. 2 Закона РСФСР от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности в РСФСР" банковскую систему РФ образуют Банк России, Банк внешней торговли РФ, Сберегательный банк РФ, коммерческие банки различных видов, а также другие кредитные учреждения, получившие лицензию на осуществление отдельных банковских операций.

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ Закон "О банках и банковской деятельности" изложен в новой редакции.

см. действующую редакцию Закона


Банком является коммерческое учреждение, зарегистрированное в качестве юридического лица и имеющее соответствующую лицензию Центробанка РФ. Банку предоставляется право привлекать и от своего имени размещать денежные средства юридических и физических лиц, а также осуществлять иные банковские операции и сделки (ст. 1 Закона о банках...).

Кроме того, отдельные банковские операции и сделки, оговоренные в ст. 5 того же закона, могут выполнять кредитные учреждения, не являющиеся банками, - иные кредитные учреждения. Такие учреждения образуются на основе любой формы собственности (в том числе с привлечением иностранного капитала) и осуществляют свою деятельность на коммерческой основе.

Телеграммой ЦБР от 06.01.93 N 3-93 установлено, что кредитными учреждениями, не являющимися банками, признаются учреждения, выполняющие отдельные банковские операции и располагающие уставным капиталом в размере 50 млн руб. Данные учреждения могут осуществлять лишь определенный круг банковских сделок, из которого исключены операции по привлечению и размещению средств населения. Исходя из этого можно заключить, что кредитные операции могут производиться ими исключительно за счет собственных средств (капитала).

Телеграммой ЦБР от 30.06.94 N 147-94 определено, что под собственными средствами (капиталом) понимаются остатки основных средств по всем фондам кредитного учреждения (кроме износа основных средств) и нераспределенная прибыль, остающаяся в его распоряжении.

Относительно же уставного капитала кредитных учреждений на II квартал 1995 г.: телеграммой ЦБР от 04.04.95 N 43-95 установлен минимальный предел в 1,5 млрд руб. (эквивалентный 250 тыс. экю).

Другие кредитные учреждения следует отличать от банков с ограниченным кругом совершаемых операций. Создание таких структур с уставным капиталом 250 тыс. экю предусмотрено п. 5 телеграммы ЦБР от 21.02.94 N 47-94.

Такие банки не могут вести расчетные, текущие счета как физических, так и юридических лиц (за исключением банков) на срок менее одного года. Также до 1 января 1999 г. они обязаны увеличить размер собственных средств (капитала) до размера, эквивалентного 1 млн экю.

Для осуществления банковских операций и сделок кредитное учреждение, не являющееся банком, должно получить соответствующую лицензию Центробанка РФ, фиксирующую перечень тех операций, которые ему разрешено осуществлять (ст. 2, 11 Закона о банках ...). Порядок регистрации и лицензирования банков и иных кредитных учреждений определен в письме ЦБР от 01.10.91 N 4 "О порядке регистрации и лицензирования коммерческих банков".

Согласно ст. 18 Закона о банках ... Банк России также может отозвать выданную кредитному учреждению лицензию. Основаниями тому могут быть обнаружение недостоверных сведений, на основании которых выдана лицензия, осуществление операций, не предусмотренных в ней, предоставление кредитным учреждением недостоверных данных отчетности и пр.

Ст. 5 Закона о банках ... кредитным учреждениям предоставлено право при наличии соответствующей лицензии ЦБР осуществлять операции как в рублях, так и в валюте. Порядок выдачи таких лицензий помимо письма ЦБР от 04.01.91 N 4, о котором речь шла выше, регламентирован во Временных правилах о порядке выдачи коммерческим банкам лицензии на право совершения банковских операций в валюте (утвержденных письмом Госбанка СССР от 18.01.91 N 13-91). Согласно п. 2 правил лицензия может быть:

генеральной - на право совершения ограниченного круга операций в иностранной валюте как на территории РФ, так и за рубежом;

внутренней - на право совершения ограниченного круга операций в иностранной валюте на территории РФ;

разовой - на право проведения конкретной банковской операции в иностранной валюте.

Кредитное учреждение, получившее одну из разновидностей лицензий, в дальнейшем именуется уполномоченным кредитным учреждением.

Телеграммой ЦБР от 03.04.95 N 43-95 установлены минимальная величина уставного капитала для вновь создаваемых иных кредитных учреждений и размер собственных средств (капитала) для предоставления лицензии на осуществление операций в иностранной валюте. Ее размер составляет 1,5 млрд руб. на второй квартал 1995 г.

Ст. 5 Закона "О банках и банковской деятельности в РСФСР" определен круг операций, которые банкам осуществлять запрещено. К ним относятся производство и торговля материальными ценностями, а также страхование всех видов, за исключением страхования валютных и кредитных рисков. Как сказано в ст. 1 того же закона, его положения распространяются на другие кредитные учреждения, если иное не указано в тексте настоящего закона. В данном случае никаких оговорок относительно других кредитных учреждений в ст. 5 не содержится, из чего можно заключить, что данные требования распространяются также и на эти категории кредитных учреждений.

Согласно ст. 23 Закона о банках ... все кредитные учреждения, включая учреждения, не являющиеся банками, на территории РФ должны держать обязательные резервы в Банке России в пределах нормативов, устанавливаемых им. Порядок формирования фонда обязательных резервов коммерческими банками и иными кредитными учреждениями в ЦБР определен в одноименном положении, утвержденном письмом ЦБР от 15.02.94 N 13-1/190.

Бухгалтерский учет в банках и иных кредитных учреждениях осуществляется в соответствии с правилами, установленными Банком России. Правила ведения учета и отчетности в кредитных учреждениях определены инструкцией Госбанка СССР от 30.09.87 N 7, а также Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027.

Все кредитные учреждения публикуют годовой баланс в части осуществления банковских операций по форме и в сроки, которые устанавливаются Центробанком, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в ней сведений (ст. 42, 43 Закона о банках ..., "Положение об аудиторской деятельности в банках", утвержденное ЦБР 06.02.91).

В свете указа Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" и внесенных 25.04.95 изменений в Закон РСФСР от 27.12.91 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с 01.01.94 налогообложение банков и других кредитных учреждений производится на условиях и в порядке, определенных в Законе РСФСР "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Помимо того Правительством РФ утверждено положение от 16.05.94 N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", разделы которого содержат состав доходов банков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль; состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банками услуг; доходы и расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банков и пр., в соответствии с которым другим кредитным учреждениям необходимо исчислять налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль.

Что касается других налогов - налога на добавленную стоимость, на операции с ценными бумагами, на имущество, в дорожные фонды, ряда местных налогов, то кредитные учреждения также являются их плательщиками. Порядок их исчисления и уплаты устанавливается инструктивными указаниями Минфина и Госналогслужбы РФ, к которым, например, относится письмо ГНС РФ от 21.10.94 N ВЗ-6-05/399 и МФ РФ N 4-03-12 об особенностях уплаты НДС и налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями.

Ю. Камфер

Выпуск 20, июль 1995 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.