О мерах воздействия к неплательщикам страховых взносов в ПФР (Выпуск 22, август 1995 г.)

592. Какие меры воздействия предусмотрены к неплательщикам страховых взносов в ПФР и на основании каких нормативных документов?


В соответствии с п.6 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 N 2122-1, с последующими изменениями от 11.02.93 N 4460-1, по истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов. Пеня начисляется с суммы недоимки за каждый день просрочки в следующих размерах:

а) 1% - по страховым взносам работодателей, включая обязательные взносы работников; по страховым взносам крестьянских (фермерских) хозяйств; б) 0,5% - по страховым взносам граждан, прошедших государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица; по страховым взносам граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве (несмотря на то, что страховые взносы уплачиваются этой категорией плательщиков в размере 28% по отношению к начисленной оплате труда нанятых работников и 1% с заработка работников).

За несвоевременное зачисление или перечисление по вине банков страховых взносов в доход ПФР ими уплачивается пеня за каждый день просрочки в размере 1% сумм этих взносов.

Кроме того, к работодателям и иным плательщикам страховых взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания:

а) всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в ПФР суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере. Штраф и финансовые санкции за сокрытую (заниженную сумму оплаты труда) введены п. 7 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ от 11.02.93 N 4460-1 как дисциплинирующая мера, способствующая правильности начисления, полноте и своевременности уплаты плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Имеется в виду, что под сокрытой или заниженной понимается сумма оплаты труда, не учтенная плательщиком при начислении страховых взносов в ПФР, на которую они должны быть начислены в соответствии с действующим законодательством. Следует обратить внимание на случай, при котором плательщик своевременно не начислил страховые взносы, например на сумму премий, выплаченных за трудовые результаты или другие виды выплат, на которые по действующему законодательству должны начисляться страховые взносы, но до начала проверки уполномоченными ПФР самостоятельно выявил неучтенную ранее сумму оплаты труда (имеется соответствующая исправительная запись в бухгалтерских документах) и начислил не нее страховые взносы, то штраф и финансовые санкции, предусмотренные п.7 вышеуказанного Порядка уплаты..., не применяются. В этом случае за несвоевременную уплату страховых взносов, начисленных на не учтенную ранее сумму оплаты труда, начисляются пени по день фактической уплаты. Одновременно следует иметь в виду, что исправительные записи в бухгалтерских документах по не учтенной ранее сумме оплаты труда, сделанные плательщиком в период проведения документальной проверки, не принимаются к зачету уполномоченными ПФР.

При выявлении в ходе документальной проверки излишне перечисленной суммы страховых взносов, в том числе и ошибочно начисленной, на выплаты, на которые страховые взносы не начисляются, эти суммы зачисляются в счет будущих платежей или по заявлению плательщика возвращаются на его расчетный счет в десятидневный срок с момента подачи заявления. На выявленную за этот период сумму сокрытой (заниженной) оплаты труда начисляется штраф и применяются в полном объеме все предусмотренные действующим Порядком уплаты... финансовые санкции. Взаимозачет указанных в этом случае сумм не допускается.

Как правило, применение этого вида штрафа и финансовых санкций к работодателям вызывается нарушением ими действующего порядка ведения бухгалтерского учета, несоблюдением учетной политики, утверждаемой на год, и неправильным оформлением приказов о премировании работников. При этом следует особо отметить, что необоснованно занижая оплату труда и в то же время увеличивая количество выплат из фонда потребления, на которые по действующему законодательству не должны начисляться страховые взносы, работодатели тем самым занижают размер трудовых пенсий своим работникам (пенсия работникам должна быть назначена из расчета того заработка, тех видов оплаты труда, на которые в соответствии с действующим законодательством начисляются страховые взносы);

б) 10% причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в ПФР за их отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов. Плательщики взносов должны зарегистрироваться у уполномоченных ПФР в городах (районах) в 30-дневный срок со дня их учреждения (государственной регистрации в установленном порядке: заключения договора о найме физического лица, образования);

в) 10% причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в ПФР за непредоставление в установленные сроки расчетной ведомости.

Говоря о финансовых санкциях и штрафах, необходимо упомянуть и о порядке погашения задолженности Пенсионному фонду в связи с процедурой банкротства. В соответствии с законом "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" в период назначения внешнего управления имуществом предприятия вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов к должнику, т.е. кредитор не вправе в этот период предъявлять должнику свои требования на бесспорное взыскание задолженностей. Что касается очередных платежей в ПФР, то должник перечисляет их на общих основаниях, в том числе и пени по недоимкам, согласно установленному статьями 18 и 30 указанного закона порядку. На период ареста в установленном порядке расчетного счета в банке плательщика взносов начисление пени за несоблюдение срока уплаты взносов производится, поскольку иного решения данного вопроса законодательством не предусмотрено.

Недоимка по страховым взносам взыскивается с работодателей в бесспорном порядке. Поэтому споры о взыскании таких сумм с плательщиков страховых взносов арбитражным судам подведомственны. Бесспорный порядок взыскания недоимки, пеней, а также сумм штрафов и иных финансовых санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с даты образования указанной недоимки (ст.197 Гражданского кодекса РФ 1994 г.).


Л. Калинина

август, 1995 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение