Об отнесении отрицательной разницы, образующейся при реализации банком ценных (дисконтных векселей) других эмитентов (Выпуск 5, март 1996 г.)

221. На какой счет относится отрицательная разница, образующаяся при реализации банком ценных (дисконтных векселей) других эмитентов? Например, банк приобрел вексель предприятия номиналом 130 млн руб., сумма дисконта 30 млн руб.:

Д-т счета 195 - К-т счета - 161 100 млн руб.;

Д-т счета 195 - К-т счета - 947 30 млн руб.

Затем банк продает этот вексель за 80 млн руб. Куда отнести разницу?


П. 6.2.4 письма ЦБ РФ от 23.02.95 N 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями" предусмотрено отражение покупки (учета, дисконтирования) банками векселей других лиц следующими бухгалтерскими записями:

Д-т счета 195 - "Учтенные банком векселя в портфеле банка"- на вексельную сумму 130 млн руб.;

К-т счета 031 - "Касса КБ", корреспондентские счета банка или расчетный счет продавца - клиента банка - на фактическую цену векселя 100 млн руб. (сумму номинала векселя за вычетом суммы учетного процента (дисконта));

К-т счета 947 - "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - 30 млн руб. на сумму дисконта.

Приобретенные ранее банком ценные бумаги могут быть им проданы. При этом делается следующая проводка:

Д-т счета 031 - "Касса КБ" (счет 161 "Корреспондентский счет КБ" и др.) - на фактически полученные денежные средства 80 млн руб.;

К-т счета 195 "Учтенные банком векселя в портфеле банка" - 130 млн руб. (сумма, числящаяся на балансе).

Отрицательная разница между фактической ценой реализации и балансовой стоимостью относится на счет 970 "Расходы банков" (п.3.4 письма Госбанка СССР от 14.03.91 N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в КБ", в редакции от 08.12.94).

Д-т счета 970 "Расходы банков" - 50 млн. руб.

Одновременно с реализацией векселя делается проводка:

Д-т счета 947 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" - К-т счета 960 "Операционные и разные доходы" - 30 млн руб. (сумма дисконта).

По окончании отчетного периода и при формировании финансового результата от рассматриваемой сделки по операциям с векселями будет сделана проводка:

Д-т счета 960 "Операционные и разные доходы" - К-т счета 980 "Прибыли и убытки" - 30 млн руб. и Д-т счета 980 "Прибыли и убытки" - К-т счета 970 "Операционные и разные расходы" - 50 млн руб.

Сальдо по счету 980 показывает убыток, полученный банком от рассматриваемой операции.

М. Бойкова

Выпуск 5, март 1996 г.




Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.