О заполнении раздела 3 "Движение денежных средств" формы N 2 (Выпуск 6, март 1996 г.)

277. Как правильно заполнить раздел 3 "Движение денежных средств" формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании"?


При заполнении раздела 3 "Движение денежных средств" формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" необходимо руководствоваться инструкцией "О порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности" (утверждена приказом Минфина РФ от 19.10.95 N 115), а также Указаниями по заполнению раздела 3 "Движение денежных средств" (утверждены приказом Минфина РФ от 16.08.95 N 89). Однако указанные нормативные документы недостаточно полно регламентируют вопросы заполнения рассматриваемой формы отчетности.

Рекомендуем следующий порядок заполнения раздела 3 "Движение денежных средств" формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании".

Форма заполняется на основании данных журналов-ордеров N 1 и 2, а также ведомостей N 1 и 2. При заполнении отдельных строк могут быть использованы данные главной книги и бухгалтерского баланса. При отсутствии в журналах-ордерах необходимых аналитических данных нужно обратиться к первичным кассовым и расчетным документам. В случае наличия или движения денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится пересчет по курсу ЦБ РФ на день составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются. Графа 4 заполняется на основании данных о движении денежных средств по счету 50 "Касса". Графа 3 - на основании данных по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках".

По строке 265 отражается остаток денежных средств на начало отчетного периода (сальдо по соответствующим счетам на основании данных журналов-ордеров, главной книги или бухгалтерского баланса).

По строке 271 показываются суммы денежных средств, фактически поступившие как выручка от реализации продукции (работ, услуг). В этой строке отражается сумма оборотов по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 46 и 62 (в части расчетов с покупателями за продукцию (работы, услуги), реализация которых учитывается на счете 46).

По строке 272 должны быть указаны суммы денежных средств, поступившие от реализации имущества предприятия (в том числе средства, поступившие от продажи (включая обязательную) иностранной валюты), т.е. сумма оборотов по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов 47, 48, 62 (в части расчетов с покупателями за имущество, реализация которого отражается на счетах 47, 48).

По строке 273 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие в счет доходов от внереализационных операций (арендная плата, дивиденды, проценты и т.п.), т.е. сумма оборотов по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 80.

По строке 274 указываются суммы денежных средств, поступивших безвозмездно от других организаций либо физических лиц (сумма оборотов по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счета 87-3 "Безвозмездно полученные ценности").

По строке 275 показываются суммы, полученные в кассу предприятия со счетов в банках и других кредитных учреждениях (сумма оборотов по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счетов 51, 52, 55).

По строке 276 отражаются суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и иных кредитных учреждениях либо в кассу предприятия и не отраженные по строкам 271-275. В частности, по этой строке отражается приобретенная предприятием иностранная валюта, авансы полученные, бюджетные ссуды или кредиты (займы) других организаций и прочие поступления.

Строка 277 содержит сумму данных, указанных по строкам 271 - 276.

По строке 281 показываются денежные средства, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), в том числе в виде авансов, за товарно-материальные ценности, работы и услуги, приобретаемые как для производственных, так и для непроизводственных нужд.

По строке 282 отражаются денежные средства, направленные (т.е. фактически выплаченные) на оплату труда вне зависимости от источников финансирования этих выплат.

По строке 283 указываются денежные средства, направленные на выплату дивидендов по акциям, процентов по облигациям, а также процентов по полученным кредитам и займам.

По строке 284 показываются денежные средства, направленные (фактически израсходованные) на капитальные и финансовые вложения.

По строке 285 отражается сумма наличных денежных средств, внесенных на счета предприятия в банках (сумма оборотов по кредиту счета 50 в корреспонденции со счетами 51, 52, 55).

По строке 286 подлежат отражению суммы, перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и других платежей.

По строке 287 указываются суммы денежных средств, фактически выданных из кассы предприятия либо перечисленных с его счетов в банках и иных кредитных учреждениях, не отраженные по строкам 281-286 (в частности, проданная иностранная валюта и суммы, перечисленные на приобретение иностранной валюты, платежи, перечисляемые во внебюджетные фонды, суммы, перечисленные в погашение кредитов и займов, суммы, выданные в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы, и др.).

Строка 289 содержит сумму данных, указанных в строках 281 - 287.

По строке 290 показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода.

По строке 291 отражаются суммы денежных средств, поступивших по наличному расчету при осуществлении расчетов с населением с применением контрольно-кассовых аппаратов. Данные для заполнения этой строки могут быть взяты из "Книги кассира-операциониста".

По строке 292 указываются суммы денежных средств, поступивших по наличному расчету при осуществлении расчетов с населением с применением бланков строгой отчетности. Данные для заполнения этой строки могут быть взяты из реестров, составляемых приемщиком-кассиром при сдаче наличных денег в кассу предприятия (организации).

По строке 293 отражаются суммы денежных средств, поступивших по наличному расчету при осуществлении расчетов с юридическими лицами.


Г. Касьянова

Выпуск 6, март 1996 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение