Об учете российской фирмой консультационных и управленческих услуг, оказанных инофирмой на территории РФ (Выпуск 14, июль 1996 г.)

663. Инофирма (частный случай - материнская компания) оказывает фирме-резиденту РФ (дочерней компании) консультационные и управленческие услуги. Услуги оказаны на территории РФ.

Как данная ситуация отражается в бухгалтерском учете фирмы-резидента РФ?


В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утверждена приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) на счетах бухгалтерского учета необходимо произвести следующие записи (в целях упрощения расчетов 1$ = 1 руб.):

1) Д-т счета 44 - К-т счета 76 - 833,3 руб. (833,3 $) - стоимость оказанных инофирмой услуг (без учета НДС).

Данная запись на счетах бухгалтерского учета может быть сделана на основании акта, подтверждающего факт оказания услуг (или иного подобного документа);

2) Д-т счета 19 - К-т счета 76 - 166,7 руб. (166,7 $) - НДС по оказанным услугам;

3) Д-т счета 76 - К-т счета 68 - 166,7 руб. (166,7$) - налог на доходы инофирмы (833,3 х 20%).

В соответствии с пп.5.1 и 5.2 инструкции Госналогслужбы РФ от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" российская организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы инофирмы только в том случае, если инофирма осуществляет деятельность на территории РФ не через постоянное представительство;

4) Д-т счета 76 - К-т счета 68 - 166,7 руб. (166,7 $) - начислен подлежащий перечислению в бюджет НДС за счет средств, подлежащих уплате инофирме, Российская организация в соответствии с п.21 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" обязана удержать и перечислить за счет средств, подлежащих уплате инофирме, только в том случае, если инофирма не состоит на учете в налоговом органе;

5) Д-т счета 76 - К-т счета 52 - 666,6 руб. (666,6 $) - оплачены услуги инофирмы (за вычетом сумм НДС и налога на доходы);

6) Д-т счета 68 - К-т счета 52 - 166,7 руб. (166,7 $) - перечислен в бюджет налог на доходы инофирмы;

7) Д-т счета 68 - К-т счета 52 - 166,7 руб. (166,7 $) - перечислен в бюджет НДС, удержанный у инофирмы;

8) Д-т счета 68 - К-т счета 19 - 166,7 руб. (166,7 $) - предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС, уплаченного поставщику (данная проводка будет иметь место лишь в том случае, если инофирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика по НДС в налоговых органах на территории РФ).

В заключение отметим, что для отражения операций в иностранной валюте в соответствии с приказом МВЭС СССР от 17.12.90 N 842 к счетам первого порядка открываются специальные субсчета.

Г. Касьянова

Выпуск 14, июль 1996 г.




Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение