О порядке расчетов по НДС при отпуске приобретенных товарно-материальных ценностей для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений (Выпуск 19, октябрь 1996 г.)

878. Каким образом производятся расчеты с бюджетом по НДС в том случае, когда цеха основного и вспомогательного производства отпускают для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений (жилищно-коммунального хозяйства, подсобного сельского хозяйства и т. п.) продукцию (работы, услуги), товарно-материальные ценности, которые были получены предприятием от сторонних поставщиков и изначально предназначались для использования в процессе производства основной продукции?


В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утверждена Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) стоимость продукции (работ, услуг) и товарно-материальных ценностей, которые получены от сторонних поставщиков и отпускаются для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений, отражается по дебету счета 29 в корреспонденции с кредитом счетов учета соответствующих затрат и товарно-материальных ценностей.

Согласно п.19 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", суммы НДС, уплаченные поставщикам за товары, работы, услуги, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, возмещению из бюджета не подлежат.

Таким образом, если товарно-материальные ценности (работы, услуги), полученные от сторонних поставщиков цехами основного или вспомогательного производства, были затем переданы ими для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений (т.е. для нужд, не связанных с выпуском этими подразделениями товарной продукции), то уплаченный поставщикам по таким материальным ценностям (работам или услугам) НДС не подлежит возмещению из бюджета.

В бухгалтерском учете рассматриваемая ситуация, согласно Инструкции по применению Плана счетов, будет отражена следующим образом:

1) Д-т счета 10 - К-т счета 60 - получены материалы от поставщиков (по учетным ценам без НДС);

2) Д-т счета 19 - К-т счета 60 - НДС, подлежащий уплате поставщикам по полученным материалам;

3) Д-т счета 20 (25,26 и др.) - К-т счета 10 - переданы материалы в цеха основного и вспомогательного производства;

4) Д-т счета 60 - К-т счета 51 - оплачена стоимость материалов поставщикам (в том числе НДС, выделенный в расчетных документах отдельной строкой);

5) Д-т счета 68 - К-т счета 19 - предъявлены к возмещению из бюджета суммы НДС, уплаченного поставщикам;

6) Д-т счета 29 - К-т счета 25 (26, 10 и др.) - переданы материалы для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений (материалы не были использованы цехами основного и вспомогательного производства и не подвергались в них какой-либо обработке);

7) Д-т счета 68 - К-т счета 19 (сторно) - восстановлена сумма НДС, предъявленного к возмещению из бюджета за материалы, которые были переданы цехами основного и вспомогательного производства для эксплуатационных нужд непромышленных подразделений, не осуществляющих реализацию своей продукции (работ, услуг) сторонним потребителям;

8) Д-т счета 81 - К-т счета 19 - списан сторнированный предыдущей записью НДС.

Г. Касьянова

Выпуск 19, октябрь 1996 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.