О порядке отражения в учете и исчислении НДС при оказании платных услуг населению и организациям по ремонту автотранспорта (Выпуск 2, январь 1997 г.)

50. Наше предприятие оказывает услуги населению и организациям по ремонту автотранспорта. В прейскуранте предусмотрено, что запасные части заказчик оплачивает отдельно от стоимости выполненных услуг.

В квитанции указывается отдельно стоимость услуг (работы), в том числе НДС, и стоимость запчастей по рыночной стоимости, в декларации по НДС также указывается отдельно облагаемый оборот по стоимости услуг и облагаемый оборот с разницы между ценой приобретения и ценой реализации запчастей.

Как правильно исчислить НДС?


В рассматриваемой ситуации предприятие, оказывающее платные услуги, в том числе населению, может использовать два варианта формирования себестоимости выполненных работ: во-первых, с включением в себестоимость оказываемых работ стоимости запасных частей, во-вторых, без включения в стоимость. При этом применяемый порядок формирования себестоимости должен быть отражен в учетной политике предприятия.

В первом случае облагаемый НДС оборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания услуг, включая стоимость материала и запасных частей по цене приобретения (без учета НДС) (п. 38 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").


На счетах бухгалтерского учета отражение операции будет произведено следующим образом:

1. Д-т счета 10 - К-т счета 60 - приобретены запчасти.

2. Д-т счета 19 - К-т счета 60 (51) - НДС (при надлежащем оформлении расчетных документов согласно п. 16 Инструкции N 39).

3. Д-т счета 60 - К-т счета 50 (51) - оплата запчастей.

4. Д-т счета 20 - К-т счета 10 - списание стоимости запчастей на себестоимость оказываемых работ.

5. Д-т счета 50 - К-т счета 46 - выручка от оказания работ, в том числе НДС.

6. Д-т счета 46 - К-т счета 68 - НДС (16,67%) (п. 38 Инструкции N 39).

7. Д-т счета 68 - К-т счета 19 - списание в зачет НДС, оплаченного поставщикам запчастей.

Во втором случае облагаемый НДС оборот определяется в виде:

- стоимости выполненных и оплаченных заказчиками услуг;

- разницы между стоимостью материала, полученной с заказчиков и уплаченной поставщикам с учетом налога.

В бухгалтерском учете этот вариант будет отражен следующим образом:

1. Д-т счета 41 - К-т счета 60 - приобретены запчасти, предназначенные для продажи (в том числе НДС).

2. Д-т счета 50 - К-т счета 46 - выручка от оказания услуг по ремонту (в том числе НДС) (подп. "и" п. 7 Инструкции N 39).

3. Д-т счета 46 - К-т счета 68 - начислен НДС (16,67%).

4. Д-т счета 46 - К-т счета 20 - списана себестоимость оказанных услуг.

5. Д-т счета 50 - К-т счета 46 - отражена выручка от продажи запчастей (в том числе НДС) (п. 5 Инструкции N 39).

6. Д-т счета 46 - К-т счета 41- списана покупная стоимость запчастей.

7. Д-т счета 46 - К-т счета 68 - начислен НДС на разницу между покупной и продажной стоимостью запчастей (в том числе НДС) по ставке 16,67%.


М. Бойкова

Выпуск 2, январь 1997 г.





Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.