Центральный банк РФ и кредитные организации: новый порядок списания средств с корреспондентских счетов (Выпуск 5, март 1997 г.)

Центральный банк РФ и кредитные организации: новый порядок списания средств с корреспондентских счетов
(Комментарий к приказу ЦБ РФ от 01.03.96 N 02-52 "О введении в действие Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций").


* * *


Письмом Совета директоров ЦБ РФ от 01.03.96 N 244 было утверждено Положение о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций (далее - Положение) и введено в действие с 1 марта 1996 г. Приказом ЦБ РФ от 01.03.96 N 02-52.

Несомненно, что Положение призвано регулировать правоотношения между ЦБ РФ и кредитными организациями по осуществлению расчетов и проведению отдельных банковских операций.

Вместе с тем это Положение затрагивает весьма существенные интересы самых различных предприятий и организаций, являющихся клиентами тех самых кредитных организаций, которым предписывается исполнение правил настоящего Положения. Об этом свидетельствует и п. 19 Положения, в котором национальным банкам и Главным управлениям Банка России вменяется в обязанность срочно довести указания настоящего Положения до каждой кредитной организации и предложить последним уведомить обслуживаемые предприятия, организации, фирмы и учреждения об устанавливаемом (настоящим Положением) порядке использования средств, поступающих на расчетные, текущие, бюджетные счета юридических лиц.

Положением определены нормы, регламентирующие технику проведения расчетов между кредитными организациями и их клиентами, владельцами счетов, а также между кредитными организациями и учреждениями ЦБ РФ (РКЦ).


* * *


Как указано в самом Положении, его издание вызвано вступлением в силу с 1 марта 1996 г. части второй ГК РФ и, что особенно важно, определением в нем очередности списания средств с банковских счетов клиентов и корреспондентских счетов кредитных организаций, установленной ст. 855 ГК РФ.

Правоотношения между клиентом - владельцем банковского счета и кредитной организацией регулируются гл. 45 ГК РФ, определяющей общие положения о правомочиях сторон договора банковского счета.

Статья 855 ГК РФ содержит правила очередности списания средств со счета клиента как при достаточности средств для удовлетворения требований, предъявленных к счету, так и при их недостаточности.

То же самое относится (правила гл. 45 ГК РФ) и к корреспондентскому счету кредитной организации в ЦБ РФ (или иной кредитной организации): кредитная организация - владелец корреспондентского счета является для последнего клиентом, и их правоотношения также строятся на основании договора банковского счета.

Позднее, когда Федеральным законом от 12.08.96 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации", очередность была несколько изменена, ЦБ РФ внес изменения в Положение (письма ЦБ РФ от 16.07.96 N 305, от 03.09.96 N 321).

Следует отметить очень отрадный факт: Положение в точности соответствует ст. 855 ГК РФ в отличие от столь нашумевшего совместного письма Минфина РФ N 76, ГНС РФ N ВГ-6-09/597 и ЦБ РФ N 318 от 22.08.96, "разъяснившего" положения п. 2 ст. 855 ГК РФ таким образом, что это вызвало, мягко говоря, удивление по всей стране. И даже Государственная Дума Федерального Собрания РФ приняла специальное Постановление от 11.10.96 N 683-II ГД, признав это письмо не соответствующим ГК РФ.

Более того, позднее, 10 декабря 1996 г., Верховный Суд РФ, рассматривая в открытом судебном заседании гражданское дело (по первой инстанции) по жалобе граждан на это письмо, вынес решение о признании его незаконным и не подлежащим применению. Правда, в связи с проверкой в порядке судебного надзора исполнение данного решения приостановлено до окончания производства (письмо ВС РФ от 26.12.96 N ГКПИ 96-325-339). Но все же будем надеяться, что Надзорная инстанция ВС РФ поставит точку в этом споре.

До введения в действие Положения порядок осуществления подобных операций регулировался рядом документов ЦБ РФ, которые признаны утратившими силу. Среди них: письмо от 27.06.94 N 25-1-454 "О порядке учета расчетно-денежных документов клиентов при отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка", письмо от 01.09.95 N 187 "Порядок принятия к исполнению и учета исполнительных и приравненных к ним документов на оплату с корреспондентских счетов кредитных организаций и их филиалов", а также Письмо от 29.11.95 N 212 "Об оплате документов клиентов" (см. п. 19 Положения).


* * *


Структура Положения такова, что во вступительной его части воспроизводятся смысл и дословное содержание ст. 855 ГК РФ, определяющей очередность списания денежных средств со счета.

Пункт 1 ст. 855 ГК РФ определяет порядок списания этих средств при их наличии и достаточности на счете для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, пункт 2 - при недостаточности и невозможности удовлетворения всех требований.

Согласно п. 1 ст. 855 ГК РФ требования удовлетворяются в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание, т. е. в порядке так называемой календарной очередности.

Согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ списание денежных средств производится строго в установленной очередности, предусматривающей шесть очередей:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Особо подчеркивается, что в этом случае не производится выдача денежных средств на неотложные нужды.

К числу последних, помимо прочих, относятся средства предназначенные для выплаты заработной платы и иных, приравненных к ней платежей (подп. "б" п. 1 Указа Президента РФ от 23.05.94 N 1005).

Именно на основе норм ГК РФ построена основная часть Положения. Здесь подробнейшим образом расписываются правила совершения расчетных операций по корреспондентскому счету, а также порядок заполнения соответствующих расчетных документов.


* * *


Положение содержит нормы, определяющие технику проведения расчетов, состоящую из двух частей:

первая определяет правила совершения расчетов между кредитными организациями и их клиентами - владельцами счетов;

вторая - те же правила, только в отношениях между кредитными организациями и учреждениями ЦБ РФ (РКЦ).

1. Правила совершения расчетов между кредитными организациями и их клиентами ограничиваются лишь некоторыми требованиями по оформлению и порядку подачи платежных поручений.

Общие же требования по оформлению платежных поручений установлены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБ РФ от 09.07.92 N 14 (в редакции письма ЦБ РФ от 19.05.93 N 37).

Кроме того, необходимо учитывать требования письма ЦБ РФ от 19.08.96 N 17-1-7/457 "О вводе в действие девятизначных банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации", которым с 11 ноября 1996 г. введена на территории РФ система девятизначных банковских идентификационных кодов участников расчетов с целью унификации расчетно-денежных документов, а также идентификации плательщика и получателя денежных средств при проведении межбанковских операций.

Согласно п. 5 Положения, кредитная организация осуществляет платежи клиентов в пределах имеющихся средств на их расчетных и прочих счетах в порядке установленной очередности. При этом клиентам рекомендуется представлять в кредитную организацию расчетные документы до наступления срока платежа. Если же срок платежа на документе не проставлен, то таким сроком считается дата принятия документа от клиента.

В любом случае, согласно нормам ГК РФ, кредитная организация обязана исполнить поручение клиента о перечислении средств со счета не позже дня, следующего за днем поступления к ней соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ).

За невыполнение этого условия кредитная организация обязана уплатить на сумму этих средств проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ, т.е. по ставке рефинансирования Банка России. Это же самое условие предусмотрено и в ст. 31 Закона РФ от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", изложенного в редакции Федерального закона от 03.02.96 N 17-ФЗ.

В том случае, если договор на банковское обслуживание между клиентом и банком был заключен еще до вступления в силу части второй ГК РФ и в нем содержится положение об ответственности за нарушение условий договора, отличное от норм ГК РФ, то ответственность банка в данном случае возможна в форме неустойки на основании п. 7 Положения о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, утвержденного Постановлением Совета Министров СССР от 16.09.83 N 911. (Это тем более верно, если договор содержит прямую отсылку к Положению) Данное утверждение вытекает из содержания части II ст. 8 Федерального закона от 26.01.96 N 15-ФЗ "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем следует отметить, что в этом случае складывается ситуация, когда организация - владелец счета в банке, имея достаточно денежных средств на этом счете, не сможет своевременно осуществлять расчеты по обязательствам перед своими кредиторами.

Главным образом проблема возникает у организации - владельца счета при уплате налогов и налоговых платежей. Поскольку в этом случае организация не имеет возможности своевременно уплатить налоги, то встает вопрос об ответственности за несвоевременную уплату налога в виде пени.

Высший Арбитражный Суд РФ по этому поводу уже вынес решение. Оно зафиксировано в письме Президиума ВАС РФ от 04.04.96 N 1 "Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов", а также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.09.96 N 7107/95.

Данная позиция ВАС РФ уже была предметом рассмотрения на страницах ФПА (см.: ФПА: вопрос-ответ, 1996 г., N 11), поэтому приведем только ее основные положения.

Суть позиции ВАС РФ заключается в следующем. Если налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджет, а именно: своевременно представил банку надлежаще оформленное платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет при наличии денежных средств на счете плательщика, то к нему не может применяться ответственность, предусмотренная подп. "в" п. 1 ст.13 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", - взыскивание пени за задержку уплаты налога. В том случае, когда налог фактически в бюджет не поступил в результате нарушений, допущенных банком, обслуживающим налогоплательщика (в частности, вследствие неисполнения или несвоевременного исполнения платежного поручения налогоплательщика), ответственность за задержку перечисления налога несет банк в соответствии со ст. 15 упомянутого выше Закона N 2118-1.

Подтвердив, что налогоплательщик при своевременном представлении в банк платежного поручения на перечисление налога и при наличии средств на его расчетном счете не может нести ответственность за задержку уплаты налога, Президиум ВАС РФ дает такое толкование нормы ст. 11 Закона, которое при буквальном прочтении может породить неблагоприятные последствия для налогоплательщика: обязанность налогоплательщика по уплате налога в бюджет "может считаться исполненной при поступлении соответствующих сумм в бюджет. В противном случае имеет место недоимка, которая может быть взыскана с налогоплательщика в общем порядке".

Иными словами, кто бы не был виноват - банк или плательщик, - обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается только при фактическом поступлении денег в соответствующий бюджет.

Письмом от 12.09.96 N С-6031 ВАС РФ разъяснил, что письмо Президиума ВАС РФ от 04.04.96 N 1 касается ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов и не вводит в юридическую практику понятие, что является днем уплаты (то же самое было подтверждено письмом Минфина РФ от 31.10.96 N 19-14/110).

И хотя Минфин РФ направил в Госналогслужбу РФ письмо от 28.10.96 N 04-01-10 с просьбой дать поручение территориальным госналогинспекциям о невзыскании повторно с предприятий налогов, ранее уплаченных, однако по вине банков в бюджет не поступивших ввиду отсутствия средств на их корреспондентских счетах, тем не менее налоговые инспекции, не считаясь ни с чем в бесспорном порядке списывают сумму недоимки со счета клиента-налогоплательщика.

В этой ситуации требование клиента к банку об уплате штрафных санкций в соответствии с заключенным договором не является решением проблемы, поскольку размеры штрафных санкций по договору банковского счета (ст. 395 ГК РФ, ст. 31 Закона РФ "О банках и банковской деятельности") и по Закону РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (подп. "в" п. 1 ст. 13) могут весьма существенно разниться.

К примеру, на сегодняшний день ставка рефинансирования составляет 48 % годовых, в то время как размер пени за год составляет 109,5 % (0,3 х 365 дней). Разница в 61,5 % может составлять сумму убытка, не покрытого неустойкой.

Устранить данное противоречие можно только посредством предъявления требования к банку о возмещении убытков (как в судебном, так и во внесудебном порядке) на основании п. 2 ст. 395 ГК РФ в части, превышающей сумму процентов за использование чужих денежных средств (т.е. в сумме убытка, не покрытого неустойкой, рассчитанной в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ по действующей учетной ставке банковского процента).

2. Правила совершения расчетов между кредитными организациями и учреждениями ЦБ РФ вносят существенные изменения в документооборот банков, суть которого состоит в следующем.

Документы из общего списка, который банк формирует в конце операционного дня перед отправкой в РКЦ, разделяются по группам очередности платежей, а внутри группы - по срокам платежей. По каждой группе очередности и по каждому сроку платежа банк составляет отдельное сводное платежное поручение, опись расчетных документов с указанием номера документа, даты и суммы и прилагает к ним два экземпляра расчетных документов. Именно в таком виде документы сдаются в РКЦ.

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка в РКЦ документы пятой группы очередности возвращаются банку. Поскольку может возникнуть ситуация, когда средства на корреспондентском счете не просто отсутствуют, а их недостаточно, - в этой ситуации вполне возможна оплата части документов. Положение в этой связи предусматривает возможность исправления сводного платежного поручения и описи к нему доверенным лицом банка прямо в РКЦ.

Документы первых четырех групп очередности (включая собственные платежи банка) не возвращаются даже в том случае, если средств на корреспондентском счете для их полной оплаты оказалось недостаточно.

Все эти средства, списанные со счетов (расчетные, текущие, бюджетные) клиентов и не оплаченные банком именно из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете, учитываются банком на вновь вводимом балансовом счете N 915 "Документы списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации" и внебалансовых счетах N 9919 и N 9920 (для банков, ведущих счета "Лоро") (письмо ЦБ РФ от 14.03.96 N 250 "О ведении учетных операций по балансовому счету N 915 и внебалансовым счетам N 9919 и 9920").

На счете 915 учитываются неоплаченные документы клиентов банка, относящиеся ко всем пяти группам очередности платежей, на счете 9919 - документы клиентов, относящиеся к пятой группе, а на счете 9920 - документы, принятые по счетам "лоро" для оплаты с корреспондентского счета в РКЦ, относящиеся к первым четырем группам.

Документы клиентов отражаются в бухгалтерском учете до получения выписки по корреспондентскому счету банка в РКЦ как просроченная кредиторская задолженность на счете 915.

При этом по счету 915 в состав неоплаченных документов и инкассовых поручений клиентов не включаются собственные платежи банка или его филиалов. Однако в любом случае сюда входят документы клиентов, относящиеся к первым четырем группам очередности, которые не возвращены из РКЦ, но имеются их копии в банке.

Для ведения картотеки неоплаченных документов к внебалансовому счету 9919 из документов клиентов банка выбираются документы только пятой группы очередности, возвращаемые из РКЦ банку. После этого из их состава исключаются документы самого банка, а также документы, принятые от банков-корреспондентов по счетам "лоро".

Оставшиеся документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету 9919, после чего не позднее чем на следующий рабочий день каждому клиенту посылаются извещения о задержке оплаты по форме приложения 3 к Положению.

Для ведения картотеки неоплаченных документов к внебалансовому счету 9920 из документов, принятых от банков-корреспондентов по счетам "Лоро" для проводки по корреспондентскому счету в РКЦ, выбираются документы первых четырех групп очередности, включая собственные платежи банка.

В том случае, если банк имеет непрерывно в течение пяти рабочих дней картотеку к внебалансовому счету 9920 из-за отсутствия средств на корреспондентском счете, то он не может быть участником взаиморасчетов в РКЦ с использованием счета N 871 "Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним ВЦ" (п. 14 Положения). Кроме того, РКЦ в этом случае предъявляет банку требования к пополнению остатка средств на корреспондентском счете, за невыполнение которых могут быть применены меры, предусмотренные ст. 75 Закона РФ от 02.12.90 N 395-1 "О центральном банке РФ (Банке России), в редакции Федерального закона от 26.04.95 N 65-ФЗ.

При недостаточности средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к шестой группе очередности, банк самостоятельно определяет для оплаты состав платежных поручений клиентов и представляет новое платежное поручение, которое может быть проведено в полной сумме.

В любом случае клиенту и соответственно банку предоставляется право отзыва своих документов из картотек до их оплаты с корреспондентского счета. Отзыв производится по письменному заявлению клиента, банка в произвольной форме.

В заключение хотелось бы отметить тот факт, что Приказом ЦБ РФ от 31.10.96 N 02-399 утвержден новый План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций по балансовым счетам, который вводится в действие с 1 января 1998 г. Соответственно положения упоминавшихся в данном обзоре документов, касающихся порядка ведения бухгалтерского учета, утратят свою силу.

Ю. Чинков

Выпуск 5, март 1997 г.


Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.