Вопрос: Магазин розничной торговли реализует запчасти к автомобилям с применением ККМ. Бухгалтерский учет ведется в продажных ценах с применением торговой наценки. Однако бывают случаи отпуска товара юридическим лицам в порядке мелкого опта (по доверенности, с оформлением накладной). Как ведется учет в этом случае? (Выпуск АКДИ БП N 12, март 1998 г.)

Магазин розничной торговли реализует запчасти к автомобилям с применением ККМ. Бухгалтерский учет ведется в продажных ценах с применением торговой наценки. Однако бывают случаи отпуска товара юридическим лицам в порядке мелкого опта (по доверенности, с оформлением накладной). Как ведется учет в этом случае?


Для правильного исчисления налога на прибыль плательщики обязаны обеспечить раздельное ведение учета по видам деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам (п. 2.10 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога но прибыль предприятий и организаций"). В данной ситуации основным видом деятельности является розничная торговля, а реализация товаров оптом составляет небольшую долю товарооборота. Поэтому целесообразно все получаемые от поставщиков товары приходовать на счет 42-1 "Товары в розничной торговле" с учетом НДС, а в случае продажи оптом переносить на счет 41-1 "Товары на складах" с соответствующими корректировочными записями.

Пример: В магазин поставлено 10 единиц товара на сумму 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб. Торговая наценка -10%- 120 руб. Продано в розницу - 6 единиц товара на сумму 792 руб. Остальной товар (4 единицы) на сумму 528 руб. продан оптом.

Отражение операций по розничной торговле на счетах бухгалтерского учета:

Д-т сч. 41-2 К-т сч. 60 - оприходован товар по цене поставщика, включая НДС - 1200 руб.;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - оплачено поставщику за товар -1200 руб.;

Д-т сч. 41-2 К-т сч. 42 - отражена торговая наценка на купленный товар - 120 руб.;

Д-т сч. 50 К-т сч. 46 - поступила выручка за проданные в розницу товары - 792 руб.;

Д-т сч. 46 К-т сч. 41-2 - списан товар по продажным ценам - 792 руб.;

Д-т сч. 46 К-т сч. 42 - сторно суммы реализованной торговой наценки - 72 руб. (120 руб. : 10 х 6);

Д-т сч. 46 К-т сч. 68 - начислена задолженность перед бюджетом по НДС с суммы торговой наценки - 12 руб. (72 руб. х 16,67% : 100%).

Отражение операций по оптовой торговле на счетах бухгалтерского учета:

Д-т сч. 62 К-т сч. 46 - отгружен товар оптовым покупателям - 528 руб. (отпускная цена - 440 руб. (1000 руб. : 10 х 4 + 1000 руб. : 10 х 4 х 10 % : 100%) + НДС - 88 руб.);

Д-т сч. 46 К-т сч. 68 - начислена задолженность перед бюджетом по НДС - 88 руб.;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченного поставщику за поставленный товар, - 80 руб. (200 руб. : 10 х 4);

Д-т сч. 41-1 К-т сч. 41-2 - отражена покупная стоимость товаров для оптовой торговли - 400 руб. ((1200 руб. - 200 руб.) : 10 х 4);

Д-т сч. 41-2 К-т сч. 42 - сторно суммы торговой надбавки, приходящейся на товар, отпущенный оптом, - 48 руб. (120 руб. : 10 х 4);

Д-т сч. 19 К-т сч. 41-2 - отражена сумма НДС, уплаченная поставщикам за реализуемые оптом товары, - 80 руб. (400 х 20 % : 100%);

Д-т сч. 46 К-т сч. 41-1 - списана себестоимость проданного оптом товара - 400 руб.;

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - получена оплата за реализованный товар - 528 руб.


М. Пархачева,

эксперт "БП"

(Выпуск АКДИ БП N 12, март 1998 г.)



Предлагаемый материал содержится в еженедельнике "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". Газета зарегистрирована в Министерстве печати и массовой информации РФ, регистрационный N 1065. E-mail редакции "Бухгалтерского приложения" - buhgalt@akdi.ru.


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение