Вопрос: С 1 октября наша организация перешла с розничной торговли на оптовую. Остаток товара до перехода на оптовую торговлю составил по дебету счета 41 - 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб., после перехода - по дебету счета 41 - 10 000 руб., счета 19 - 2000 руб. Задолженность перед поставщиком - 9000 руб., в том числе НДС - 1500 руб. После реализации товара мы оплачиваем задолженность перед поставщиком в сумме 9000 руб., в том числе 1500 руб. НДС. По дебету счета 19 остается остаток в размере 500 руб. Куда его списать? (Выпуск 2, январь 1999 г.)

33. С 1 октября наша организация перешла с розничной торговли на оптовую. Остаток товара до перехода на оптовую торговлю составил по дебету счета 41 - 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб., после перехода - по дебету счета 41 - 10 000 руб., счета 19 - 2000 руб. Задолженность перед поставщиком - 9000 руб., в том числе НДС - 1500 руб.

После реализации товара мы оплачиваем задолженность перед поставщиком в сумме 9000 руб., в том числе 1500 руб. НДС. По дебету счета 19 остается остаток в размере 500 руб. Куда его списать?


Порядок определения облагаемого оборота, расчета и отражения в бухгалтерском учете НДС для предприятий оптовой и розничной торговли не одинаков (см. пункты 19, 41 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС").

Поэтому при переходе предприятия от одного вида деятельности к другому следует произвести операции по отражению в бухгалтерском учете сумм НДС по оприходованному товару в соответствии с действующим законодательством.

Из вопроса следует, что предприятием задолженность перед поставщиком частично уже была погашена до перехода его на оптовую торговлю. Согласно п. 19 Инструкции N 39, сумма НДС у предприятий оптовой торговли по приобретенным товарам (работам, услуга) принимается к зачету по мере их оприходования и фактической оплаты поставщикам. Таким образом, если после перехода на оптовую реализацию товаров и внесения соответствующих изменений в порядок отражения cумм НДС по оприходованным товарам у предприятия образовалась сумма НДС по дебету счета 19, приходящаяся на оприходованный и оплаченный товар, то ее в соответствии с п. 19 Инструкции N 39 следует отнести на расчеты с бюджетом.

В бухгалтерском учете описываемая сделка будет отражена следующим образом:

1) Дебет 41 Кредит 60 - 12 000 руб. - оприходован товар, полученный от поставщика (в том числе НДС - 2000 руб.);

2) Дебет 41 Кредит 42 - 4000 руб. - начислена торговая надбавка;

3) Дебет 60 Кредит 50(51) - 3000 руб. - частично погашена задолженность перед поставщиком (в том числе НДС - 500);

4) Дебет 19 Кредит 41 - 2000 руб. - выделена сумма НДС при переходе предприятия с розничной реализации на оптовую;

5) Дебет 41 Кредит 42 - 4000 руб. - сторнирована начисленная торговая надбавка;

6) Дебет 68 Кредит 19 - 500 руб. - НДС по оприходованному и оплаченному товару списан в зачет;

7) Дебет 60 Кредит 50(51) - 9000 руб. - произведен окончательный расчет с поставщиком (в том числе НДС - 1500);

8) Дебет 68 Кредит 19 - 1500 руб. - НДС списан в зачет.


М. Бойкова

Выпуск 2, январь 1999 г.


Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".

Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.