Порядок открытия банковских счетов налогоплательщикам ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 1999 г.)

Порядок открытия банковских счетов налогоплательщикам


Обязательное условие


В соответствии со ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям, а также частным нотариусам, частным детективам, частным охранникам только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

На что обратить внимание: Налоговый кодекс не требует сохранения в юридическом деле клиента копии свидетельства, поэтому отсутствие ее в юридическом деле клиента не может считаться налоговым правонарушением.


Ответственность банка


Согласно ст. 132 Налогового кодекса Российской Федерации банк несет ответственность за открытие счета налогоплательщику без предъявления им свидетельства (штраф в размере 10 тыс. руб.).

Для подтверждения факта предъявления свидетельства используется отрывная часть сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета (форма сообщения установлена по согласованию с Банком России приказом Госналогслужбы России от 23.12.98г. NГБ-3-12/340), которая сохраняется в банке.


                                                           Форма N 12-0-1

В Госналогинспекцию по __________________________________________________
_________________________________________________________________________
          (наименование налогового органа по месту учета лица)
почтовый адрес __________________________________________________________

Сообщение банка налоговому  органу  об  открытии  (закрытии)  банковского
счета ___________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
     (направляется не позднее 5 дней со дня открытия/закрытия счета)

Банк _______ ИНН: ________________ \ ______________________ сообщает, что
      (БИК)           (ИНН\код причины постановки на учет)
клиенту, имеющему ИНН:___________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
                  (ИНН\код причины постановки на учет)
по предъявленному _______________________________________________________
_________________________________________________________________________
(вид и реквизиты документа, удостоверяющего факт постановки лица на учет
                           в налоговом органе)
после     заключения   (расторжения)   договора  банковского  счета    от
            (нужное подчеркнуть)
___________________ N ___________________________________ открыт (закрыт)
     (Дата)                         (Дата)           (нужное подчеркнуть)
_______________________________________ счет N  _________________________
    (наименование (тип, вид) счета)
Должностное лицо банка ___________________________ ______________________
                           (Ф.И.О., подпись)     М.П.       (Дата)
-------------------------------------------------------------------------
                   Линия отрыва (для госналогинспекции)

В Госналогинспекцию по __________________________________________________
_________________________________________________________________________
       (наименование, адрес налогового органа по месту учета банка)

2.  Уведомление  о  получении  сообщения  банка  об  открытии  (закрытии)
банковского счета

   (направляется незамедлительно факсом и почтой по получении сообщения
                                  банка)

Госналогинспекция |   |   |   |   |, тел. ___________________ уведомляет,
                  _________________

что ______________ получила сообщение N  _____________________________  о
       (Дата)                              (серия и номер бланка)
том, что
_____________  банк   _______________   (ИНН:     _____________________ \
(БИК)                   (ИНН\код  причины  постановки на учет)
______________)
   (Дата)

открыл (закрыл) лицу ____________________________________________________
(нужное подчеркнуть)
_________________________________________________________________________
                   (ИНН\код причины постановки на учет)
по предъявленному _______________________________________________________
_________________________________________________________________________
   (вид и реквизиты документа, удостоверяющего факт постановки лица на
                         учет в налоговом органе)
_________________________________ счет N ________________________________
                     (наименование (тип, вид) счета)

Должностное  лицо   налогового   органа   _______________________________
                                                        (Ф.И.О., подпись)
_____________
(Дата)

-------------------------------------------------------------------------
                         Линия отрыва (для банка)

3. Корешок сообщения N <серия и  номер  бланка>  об  открытии  (закрытии)
банковского счета

                           (остается в банке)

_______________  в Госналогинспекцию по _________________________________
 (Дата отправки)
_________________________________________________________________________
       (наименование и адрес налогового органа по месту учета лица)
направлено сообщение: ______ Банк _______________________________________
                      (Дата)           (БИК, ИНН\код  причины  постановки
_________________________________________________________________________
                                 на учет)
открыл (закрыл) клиенту _________________________\_______________________
(нужное подчеркнуть)          (ИНН\код  причины   постановки на учет)

по предъявленному _______________________________________________________
_________________________________________________________________________
 вид и реквизиты документа, удостоверяющего факт постановки лица на учет
                           в налоговом органе)
______________________________ счет N ___________________________________
                     (наименование (тип, вид) счета)

Должностное лицо банка _______________________________ __________________
                        (Ф.И.О., подпись)                        (Дата)

-------------------------------------------------------------------------
                         Линия отрыва (для банка)

4. Уведомление N <серия и номер  бланка>  банка  об  открытии  (закрытии)
банковского счета

             (выдается клиенту при открытии/закрытии счета)

Банк ___________ (ИНН:  ________________________________________________)
        (БИК)            ИНН\код причины постановки на учет)
Корр.счет N __________

уведомляет,  что  _________________________  открыл   (закрыл)   клиенту,
                         (Дата)                   (нужное подчеркнуть)
имеющему ИНН:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
                     (ИНН\код причины постановки на учет)

по предъявленному _______________________________________________________
_________________________________________________________________________
(вид и реквизиты документа, удостоверяющего факт постановки лица на учет
                           в налоговом органе)
________________________________ счет N _________________________________
                     (наименование (тип, вид) счета)
Должностное лицо банка _______________________________ __________________
                            (Ф.И.О., подпись)                 (Дата)

На что обратить внимание: возможно возникновение конфликтной ситуации, например при несовпадении реквизитов свидетельства, указанных во всех частях сообщения, с реквизитами действительного на момент открытия счета свидетельства. В этом случае отрывная часть сообщения, сохраненная в банке, не может быть использована для подтверждения факта предъявления налогоплательщиком свидетельства, и налоговый орган вправе применить к банку штрафные санкции в соответствии со ст. 132 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом сказанного рекомендуется сохранять в деле клиента заверенную в установленном законодательством порядке копию свидетельства.


Открытие счетов вновь создаваемым предприятиям


Действующим законодательством установлено, что на момент государственной регистрации акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину (п. 1 ст. 34 Федерального закона от 26.12.95 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и п. 2 ст. 16 Федерального закона от 8.02.98 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Учредители общества в письменном договоре о его создании (учредительном договоре) определяют порядок и сроки внесения вкладов (оплаты акций) создаваемого общества (п. 5 ст. 9 Федерального закона "Об акционерных обществах" и п. 1 ст. 12 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"). При этом до момента государственной регистрации общества вклады, вносимые учредителями для формирования его уставного капитала, не являются его обособленным имуществом, учитываемым на самостоятельном балансе, а само общество не существует как юридическое лицо, поскольку согласно п. 2 ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо является созданным с момента его государственной регистрации.


В соответствии со ст. 19 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, на которые возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, создающееся предприятие не является налогоплательщиком, а значит, согласно ст. 9 Кодекса - участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.


Открытие накопительного счета


Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными приказом Банка России от 18.06.97 г. N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями), установлено, что кредитные организации имеют право открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств, расходование с этих счетов не допускается, средства с них по истечении установленного срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные счета клиентов.

В соответствии со ст. 86 Налогового кодекса с 1 января 1999 г. банки открывают счета налогоплательщикам только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и обязаны сообщить налоговому органу об открытии или закрытии счета налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к приказу Госналогслужбы России от 23.12.98 г. N ГБ-3-12/340 "Об утверждении формы "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" и Порядка ее заполнения".

За нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, в частности открытие банком счета налогоплательщику без предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, к банку применяются штрафные санкции, указанные в ст. 132 Налогового кодекса. Положения данной статьи не распространяются на накопительные счета, поскольку они открываются еще незарегистрированным юридическим лицам, которые не могут быть отнесены к налогоплательщикам. Кроме того, с данных счетов не могут расходоваться денежные средства.


Основание: письмо Госналогинспекции по г. Москве от 16.06.99 г. N 20-06/17021.


Материалы рубрики "Бухгалтеру о налогах"

подготовлены экспертной группой

Международного еженедельника "Финансовая газета"



Газета "Финансовая газета. Региональный выпуск"


Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника "Финансовая газета"


Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение