Какие налоговые санкции предусмотрены в Налоговом кодексе?
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным за налоговое правонарушение. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции налагаются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа подлежит перечислению только после перечисления в полном объеме суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Виды налоговых правонарушений | Ответственность за их совершение |
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116) |
Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 дней со дня истечения установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе) (ст. 117) |
Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. |
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии и закрытии счета в каком-либо банке: если это не повлекло за собой неуплату налогов (ст. 118 ч. 1) если это повлекло за собой неуплату налогов (ст. 118 ч. 2) |
Штраф в размере 5 тыс. руб. Штраф в размере 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета |
Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения (ст. 119 ч.1) |
Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 25% от указанной суммы |
Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации (ст. 118 ч. 2) |
Штраф в размере 50% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета |
Нарушение установленного срока представления документов и (или) иных сведений, а равно заявление налогоплательщика об отказе должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, представить имеющиеся у налогоплательщика и запрашиваемые документы и (или) иные сведения, необходимые для проведения в установленном порядке такой проверки, а также уклонение от представления указанных документов и (или) иных сведений (ст. 119 ч. 3) |
Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Грубое нарушение* организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения: если эти деяния совершены в течение одного налогового периода (ст. 120 ч.1) если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода (ст.120 ч. 1) если эти деяния повлекли занижение дохода (ст. 120 ч. 1) |
Штраф в размере 5 тыс. руб. Штраф в размере 15 тыс. руб. Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. |
Нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога (ст. 120 ч. 4) |
Штраф в размере 3 тыс. руб. |
Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, т.е. неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате (ст.121) |
Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым органом (ст. 122 ч. 1). Те же действия, совершенные умышленно |
Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога Штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога |
Невыполнение налоговым агентом возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей по удержанию с налогоплательщика и (или) перечислению в бюджет удержанных сумм налогов (ст. 123) |
Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению |
Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика (кроме жилых помещений) (ст. 124) |
Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Несоблюдение налогоплательщиком или налоговым агентом установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125) |
Штраф в размере 10 тыс. руб. |
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, проводящего налоговую проверку, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями (ст. 126 ч. 1). Те же действия, если они совершены физическим лицом |
Штраф в размере 5 тыс. руб. Штраф в размере 500 руб. |
Отказ налогоплательщика от представления документов и предметов по запросу налогового органа, а равно непредставление их в установленный срок (ст. 127) |
Штраф в размере 5 тыс. руб. |
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128) |
Штраф в размере 1 тыс. руб. |
Отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний (ст. 128) |
Штраф в размере 3 тыс. руб. |
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки (ст. 129 ч. 1) |
Штрафа в размере 500 руб. |
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода (ст. 129 ч. 2) |
Штраф в размере 1 тыс. руб. |
*Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Газета "Финансовая газета"
Учредители: Министерство Финансов Российской Федерации, Главная редакция международного журнала "Проблемы теории и практики управления"
Газета зарегистрирована в Госкомпечати СССР 9 августа 1990 г.
Регистрационное свидетельство N 48
Издается с июля 1991 г.
Индексы 50146, 32232
Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3
Телефон +7 (499) 166 03 71
http://fingazeta.ru/