Вопрос: Какие налоговые санкции предусмотрены в Налоговом кодексе? ("Финансовая газета", N 26, июнь 1999 г.)

Какие налоговые санкции предусмотрены в Налоговом кодексе?


Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным за налоговое правонарушение. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции налагаются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа подлежит перечислению только после перечисления в полном объеме суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.


Виды налоговых правонарушений Ответственность
за их совершение
Нарушение срока постановки на учет в
налоговом органе (ст. 116)
Штраф в размере 5 тыс. руб.
Уклонение от постановки на учет в
налоговом органе (осуществление
деятельности без постановки на учет в
налоговом органе в течение более 90
дней со дня истечения установленного
срока подачи заявления о постановке на
учет в налоговом органе) (ст. 117)
Штраф в размере 10%
от доходов, полученных в
течение указанного
времени в результате такой
деятельности, но не
менее 20 тыс. руб.
Нарушение срока представления в
налоговый орган информации об открытии
и закрытии счета в каком-либо банке:

если это не повлекло за собой неуплату
налогов (ст. 118 ч. 1)

если это повлекло за собой неуплату
налогов (ст. 118 ч. 2)




Штраф в размере 5 тыс. руб.


Штраф в размере 10%
от общей суммы
денежных средств,
поступивших на счет
за период задержки
представления или
непредставления сведений об
открытии этого счета
Непредставление налогоплательщиком или
его законным представителем в
установленный законодательством о
налогах и сборах срок налоговой
декларации в налоговый орган по месту
учета, при отсутствии признаков
налогового правонарушения (ст. 119 ч.1)
Штраф в размере 5%
от суммы налога,
подлежащей уплате
на основе этой
декларации, за
каждый полный месяц
со дня, установленного
для ее представления,
но не более 25% от
указанной суммы
Непредставление налогоплательщиком или
его законным представителем налоговой
декларации в налоговый орган в течение
более 180 дней по истечении
установленного законодательством о
налогах срока представления такой
декларации (ст. 118 ч. 2)
Штраф в размере 50%
общей суммы
денежных средств,
поступивших на счет
за период задержки
представления или
непредставления сведений
об открытии этого счета
Нарушение установленного срока
представления документов и (или) иных
сведений, а равно заявление
налогоплательщика об отказе
должностному лицу налогового органа,
проводящему налоговую проверку,
представить имеющиеся у
налогоплательщика и запрашиваемые
документы и (или) иные сведения,
необходимые для проведения в
установленном порядке такой проверки, а
также уклонение от представления
указанных документов и (или) иных
сведений (ст. 119 ч. 3)
Штраф в размере 50
руб. за каждый
непредставленный
документ
Грубое нарушение* организацией правил
учета доходов и расходов и объектов
налогообложения:

если эти деяния совершены в течение
одного налогового периода (ст. 120 ч.1)

если эти деяния совершены в течение
более одного налогового периода
(ст.120 ч. 1)

если эти деяния повлекли занижение
дохода (ст. 120 ч. 1)
Штраф в размере 5 тыс. руб.






Штраф в размере 15 тыс. руб.



Штраф в размере 10%
от суммы неуплаченного
налога, но не менее
15 тыс. руб.
Нарушение правил составления налоговой
декларации, выразившееся в
несвоевременном или неправильном
отражении в декларации доходов и
расходов, источников доходов,
исчисленной суммы налога и (или) других
данных, связанных с исчислением и
уплатой налога (ст. 120 ч. 4)
Штраф в размере 3 тыс. руб.
Нарушение правил составления налоговой
декларации налогоплательщиком, т.е.
неотражение или неполное отражение, а
равно ошибки, приводящие к занижению
сумм налогов, подлежащих уплате
(ст.121)
Штраф в размере 5 тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата сумм
налога в результате занижения
налогооблагаемой базы или неправильного
исчисления налога по итогам налогового
периода, выявленные при выездной
налоговой проверке налоговым органом
(ст. 122 ч. 1).

Те же действия, совершенные умышленно
Штраф в размере 20%
от неуплаченных
сумм налога





Штраф в размере 40%
от неуплаченных сумм налога
Невыполнение налоговым агентом
возложенных на него законодательством о
налогах и сборах обязанностей по
удержанию с налогоплательщика и (или)
перечислению в бюджет удержанных сумм
налогов (ст. 123)
Штраф в размере 20%
от суммы, подлежащей
удержанию и перечислению
Незаконное воспрепятствование
налогоплательщиком доступу должностного
лица налогового органа, проводящего
налоговую проверку, на территорию или в
помещение налогоплательщика (кроме
жилых помещений) (ст. 124)
Штраф в размере 5 тыс. руб.
Несоблюдение налогоплательщиком или
налоговым агентом установленного
порядка владения, пользования и (или)
распоряжения имуществом, на которое
наложен арест (ст. 125)
Штраф в размере 10 тыс. руб.
Непредставление налоговому органу
сведений о налогоплательщике,
выразившееся в отказе организации
предоставить имеющиеся у нее документы,
со сведениями о налогоплательщике по
запросу налогового органа, проводящего
налоговую проверку, а равно иное
уклонение от предоставления таких
документов либо предоставление
документов с заведомо недостоверными
сведениями (ст. 126 ч. 1).

Те же действия, если они совершены
физическим лицом
Штраф в размере 5 тыс. руб.











Штраф в размере 500 руб.
Отказ налогоплательщика от
представления документов и предметов по
запросу налогового органа, а равно
непредставление их в установленный срок
(ст. 127)
Штраф в размере 5 тыс. руб.
Неявка либо уклонение от явки без
уважительных причин лица, вызываемого
по делу о налоговом правонарушении в
качестве свидетеля (ст. 128)
Штраф в размере 1 тыс. руб.
Отказ свидетеля от дачи показаний, а
равно дача заведомо ложных показаний
(ст. 128)
Штраф в размере 3 тыс. руб.
Отказ эксперта, переводчика или
специалиста от участия в проведении
налоговой проверки (ст. 129 ч. 1)
Штрафа в размере 500 руб.
Дача экспертом заведомо ложного
заключения или осуществление
переводчиком заведомо ложного перевода
(ст. 129 ч. 2)
Штраф в размере 1 тыс. руб.

*Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.


Газета "Финансовая газета"


Учредители: Министерство Финансов Российской Федерации, Главная редакция международного журнала "Проблемы теории и практики управления"

Газета зарегистрирована в Госкомпечати СССР 9 августа 1990 г.

Регистрационное свидетельство N 48

Издается с июля 1991 г.

Индексы 50146, 32232

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

Телефон +7 (499) 166 03 71

http://fingazeta.ru/

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.