Методика проверки расчетов с подотчетными лицами ("Аудиторские ведомости", N 7, июль 1998 г.)

Методика проверки расчетов с подотчетными лицами


Перечень нормативных документов


1. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".


2. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 7.04.88 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР".


3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждено решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40) (ред. от 26.02.96 г.).


4. Инструкция Госналогслужбы России от 11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы России N 1 от 23.01.96 г., N 2 от 14.03.96 г., N 3 от 22.08.96 г., N 4 от 12.03.97 г., N 5 от 29.12.97 г.).


5. Письмо Минфина России от 6.10.92 г. N 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения" (в ред. письма Минфина России от 29.04.94 г. N 56, приказа Минфина России от 19.10.95 г. N 115).


6. Инструкция Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы России N 1 от 1.09.95 г., N 2 от 2.04.96 г., N 3 от 11.07.96 г., N 4 от 27.03.97 г., N 5 от 8.12.97 г., N 6 от 26.02.98 г.).


7. Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 (в ред. от 6.01.98 г.) "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".


8. Письмо Банка России от 29.09.97 г. N 525 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами", принятое в соответствии с Федеральным законом от 2.12.90 г. N 394-1 (ред. от 28.04.97 г.).


9. Приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".


10. Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 г. N 365 (в ред. от 20.08.92 г.) "Об утверждении Правил об условиях труда советских работников за границей" (с изменениями и дополнениями).


11. Письмо Минтруда России, Минфина России от 17.05.96 г. N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу".


12. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.83 г. N 105).


13. Письмо Минфина России от 27.07.92 г. N 61 (ред. от 27.05.96 г.) "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен".


14. Письмо Минфина России от 16.12.93 г. N 11-02-49 (ред. от 29.03.96 г.) "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".


15. Письмо Минфина России от 26.04.93 г. N 52 (ред. от 1.08.94 г.) "О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках".


16. Письмо Минфина России от 24.09.93 г. N 110 "О нормах возмещения командировочных расходов в инвалюте".


17. Письмо Минфина России от 27.12.96 г. N 110 "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран" (с изменениями и дополнениями).


Документы, подлежащие проверке


Первичные документы


1. Приказ об учетной политике.


2. Авансовые отчеты.


3. Журнал регистрации авансовых отчетов.


4. Приказы о направлении работников в командировку.


5. Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы.


6. Сметы представительских расходов.


7. Приказы об утверждении смет представительских расходов.


8. Заявления на выдачу денег из кассы.


9. Документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные, кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц).


10. Журнал регистрации командировок.


Регистры синтетического и аналитического учета


1. Главная книга.


2. Журнал-ордер N 7.


3. Журнал-ордер N 1.


4. Кассовая книга.


Отчетность


1. Отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).


Методика проверки


Взаимосвязь между регистрами бухгалтерского учета
и проверяемыми первичными документами


1. Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы предприятия, путем сличения данных ж/о N 1 и ж/о N 7 за каждый месяц.


2. Проверяется соответствие сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (ж/о N 7) и данных Главной книги за каждый месяц.


3. Сопоставляется месячный оборот по возврату подотчетных сумм в кассу по ж/о N 7 с соответствующим итогом по ведомости к ж/о N 1.


4. Проверяется соответствие данных о выданных подотчетных суммах, отраженных в ж/о N 7 и ж/о N 1, данным за отчетный период по форме N 4 приложения к балансу.


5. Сопоставляются месячные обороты по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отражающие расходы, отнесенные в дебет счетов 10, 26, 41, 12, 81 и т.п. с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов.


6. Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах.


7. Проверяется соответствие аналитических данных ж/о N 7 (в разрезе подотчетных лиц) с представленными проверке авансовыми отчетами за конкретный период.


Проведение инвентаризации расчетов
с подотчетными лицами


Аудитору следует ознакомиться с материалами инвентаризации. При этом следует иметь в виду, что инвентаризация проводится силами заказчика в установленные учетной политикой сроки в соответствии с приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".


Для оформления инвентаризации применяются формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств согласно приложениям N 6 - 18 к Методическим указаниям либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.


Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.


Проверка правильности документального оформления
хозяйственных операций


При проверке следует обратить внимание на соблюдение сроков отражения в бухгалтерском учете сумм авансовых отчетов по дате их утверждения.


Служебные командировки


Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы, которая оформляется выдачей командировочного удостоверения. Направление работника в командировку наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказом руководителя. Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками.


1. Проверяется правильность оформления и использования типовой формы командировочного удостоверения: наличие всех необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии. Отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются той печатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности то или иное предприятие или учреждение для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица.


Командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки на место постоянной работы в день, в который он был командирован.


2. Проверяется правильность определения срока командировки и продления командировки. Срок командировки работников определяется руководителями организаций, однако он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается в исключительных случаях не более чем на 5 дней при наличии письменного разрешения руководителя органа управления, в который командированы работники, и приказа руководителя организации, командировавшей работника.


3. Проверяется правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки и по данным приложенных транспортных документов. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и далее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника на место постоянной работы.


4. Проверяется правильность возмещения расходов по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и выплаты суточных.


Расходы по найму жилого помещения в месте командировки возмещаются командированному работнику со дня его прибытия и по день выезда. Командированному работнику возмещается плата за бронирование мест в гостиницах в размере 50% от возмещаемой ему стоимости места за сутки. Расходы по найму жилого помещения за время вынужденной остановки в пути, подтвержденной соответствующими документами, возмещаются в полном объеме.


Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями. Командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.


Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки. Оплата суточных сверх установленных норм производится согласно приказу руководителя.


Оплата суточных, расходов по найму жилого помещения производится работнику в размере фактически произведенных расходов на основании представленных документов. Суммы данных расходов, превышающие установленные законодательством нормы, учитываются при определении совокупного дохода работника, а также при налогообложении прибыли предприятия в установленном порядке.


В тех случаях, когда командированному работнику был выдан аванс на расходы по командировке, а документы, подтверждающие произведенные работником расходы по найму жилого помещения и проезду, не могут быть представлены, руководитель организации имеет право разрешить оплату расходов по найму в пределах норм.


5. Затраты на телефонные переговоры могут быть компенсированы работнику с разрешения руководителя организации, но, поскольку такая компенсация не относится к командировочным расходам и не предусмотрена действующим законодательством, она должна производиться из прибыли, остающейся после налогообложения, и включаться в совокупный налогооблагаемый доход работника для исчисления подоходного налога и отчислений во внебюджетные фонды.


6. Проверка наличия и правильности ведения журналов регистрации командировок лиц, отбывающих в командировки и прибывающих в командировки на данное предприятие, в организацию и учреждение, ведется в специальных журналах по формам, приведенным в инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 7.04.88 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Руководитель организации приказом назначает лицо, ответственное за ведение журналов регистрации работников, прибывающих в командировку и выбывающих в командировку, и производство отметок в командировочных удостоверениях.


7. Стоимость использования постельных принадлежностей относится на издержки только при наличии квитанции или отметки на билете о стоимости пользования постельными принадлежностями за подписью ответственного работника железной дороги.


Закупка товарно-материальных ценностей,
оплата работ, услуг


1. Проверяются наличие оправдательных документов, свидетельствующих о фактически произведенных расходах, и правильность их заполнения. Представленные документы должны быть оформлены надлежащим образом и содержать все необходимые реквизиты согласно п. 9 Закона о бухгалтерском учете от 21.11.96 г. N 129-ФЗ.


2. При оплате товаров, работ, услуг юридическим лицам проверяются представленные накладные, счета, товарные и кассовые чеки, приходные и расходные кассовые ордера и т.п.


3. При оплате товаров, работ, услуг физическим лицам проверяются акты закупки у физических лиц с указанием в них полных сведений об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные). Если к авансовому отчету приложен акт о покупке у неизвестного физического лица, следует проверить, включена ли данная сумма в совокупный доход подотчетного лица с удержанием подоходного налога.


Проверка правильности отражения в учете
хозяйственных операций


При проверке авансовых отчетов по командировкам водителей на автомашинах и приобретению ими бензина и других горюче-смазочных материалов (ГСМ) за наличный расчет на автозаправочных станциях (АЗС) следует проверить наличие чека кассового аппарата со штампом АЗС и правильность выделения налога на добавленную стоимость (и специального налога) по следующим ставкам:


Период НДС, % СН, %
До 1.04.95 г. 14,2 2,1
С 1.04.95 г. до
1.01.96 г.
14,3 1,1
С 1.01.96 г. 13,79 -

Если к авансовому отчету вместо документов, подтверждающих приобретение ГСМ, приложен акт о расходе ГСМ (в соответствии с пробегом и нормами), составленный на предприятии, то стоимость купленных ГСМ без документов не должна относиться на издержки производства и обращения и подлежит включению в совокупный доход водителя.


Необходимо проверить правильность выделения расчетным путем НДС, отнесенного в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость" из транспортных документов, счетов гостиниц, квартирных расходов, в пределах установленных норм.


Следует иметь в виду, что в соответствии с п. 14 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" НДС не выделяется из авиабилетов в страны СНГ.


Виды нарушений


Виды нарушений Документ*
Порядок выдачи и списания подотчетных сумм
Выдача денежных сумм из
кассы под отчет лицам, не
являющимся работниками
предприятия, без
соответствующе оформленного
расходного кассового ордера
N 3, п. 15, 16
Выдача денег под отчет
лицам, не отчитавшимся по
ранее полученным авансам
N 3, п. 11
Выдача денежных средств
лицам, не указанным в
списке работников,
утвержденных приказом
руководителя предприятия,
которым могут быть выданы
деньги на хозяйственно-
операционные расходы
N 12,
п. 2.11
Передача выданных наличных
денег одним подотчетным
лицом другому
N 3, п. 11
Несвоевременное
предоставление в
бухгалтерию отчета об
израсходованных подотчетных
суммах и окончательный
расчет по ним
N 3, п. 11
Неправильное оформление
авансовых отчетов
N 1, п. 9
Оформление командировочных расходов
Отсутствие командировочных
удостоверений с отметками в
месте пребывания в
командировке
N 2, п. 2
Несоблюдение установленных
норм расходов
N 15, 16, 17
Порядок налогообложения при оформлении командировочных
расходов
Несоблюдение порядка
удержания подоходного
налога с сумм превышения
против установленных норм
N 6, п. 8д
Отнесение сумм налога на
добавленную стоимость по
сверхнормативным
командировочным расходам на
расчеты с бюджетом
N 4, п. 19
Приобретение подотчетными лицами материальных ценностей,
оплата работ, услуг
Самостоятельное выделение
НДС расчетным путем из
стоимости материальных
ценностей, приобретенных за
наличный расчет в розничной
торговой сети
N 4, п. 19
Списание на затраты налога
на добавленную стоимость от
стоимости материальных
ценностей, приобретенных у
изготовителей, в оптовой
торговле
N 4, п. 19
Порядок учета представительских расходов
Отсутствие смет
представительских расходов,
утвержденных советом
директоров или иным
исполнительным органом на
отчетный год
N 5, п. 1
Списание на себестоимость
представительских расходов
без предоставления
соответствующих
оправдательных документов,
в которых должны быть
указаны дата, место и
программа проведения
деловой встречи (приема),
приглашенные лица,
участники со стороны
предприятия, величина
расходов
N 5, п. 1
Отнесение сумм налога на
добавленную стоимость,
относящихся к
сверхнормативным предста-
вительским расходам, на
расчеты с бюджетом
N 4, п. 19

* Порядковый номер соответствующего документа см. в перечне нормативных документов, приведенном в начале методики.


Особенности проверки загранкомандировок


Документальное оформление


1. Для направления работника в командировку в страны дальнего зарубежья необходимо распоряжение (приказ) руководителя. Оформлять командировочное удостоверение не обязательно.


2. При возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить авансовый отчет и краткий отчет о проделанной работе.


3. На авансовом отчете и на отчете о проделанной работе необходима резолюция руководителя для подтверждения целесообразности произведенных расходов.


4. На основании приказа руководителя составляется смета командировочных расходов.


Порядок выдачи авансов на командировочные расходы в связи с вступлением в силу Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утверждено Банком России 25.07.97 г. N 62 (в ред. от 5.08.97 г.)


1. Аванс выдается в пределах утвержденной руководством сметы расходов. Аванс может быть выдан как в рублях, так и в свободно конвертируемой валюте (обычно в валюте, в которой утверждены нормы возмещения этих расходов).


2. При выдаче аванса в рублях командируемый работник может сам приобрести необходимую сумму валюты в обменном пункте и получить разрешение на вывоз валюты за рубеж.


3. При выдаче аванса в валюте предприятию нужно снять необходимую сумму валюты со своего валютного счета в банке. Для этого в банк необходимо представить копии приказа о направлении работника в командировку и смету командировочных расходов. Полученная в банке наличная валюта выдается работнику из кассы предприятия.


4. При наличии у командируемого работника личного валютного счета возможно перевести определенную сметой сумму валюты на его личный счет. При этом датой получения работником аванса будет считаться дата списания суммы валюты с валютного счета предприятия.


5. Неизрасходованные подотчетные суммы должны быть возвращены работником в кассу предприятия в течение трех дней со дня возвращения из командировки.


Возмещение расходов по загранкомандировкам


1. Работнику возмещаются следующие расходы:


расходы по получению загранпаспорта;


расходы по получению виз;


расходы по прописке загранпаспорта;


расходы по покупке в банке инвалюты, имеющей хождение в стране командировки, или обмену чека на наличную иностранную валюту;


расходы по найму жилого помещения, подтвержденные документально;


суточные за каждый день пребывания в командировке;


расходы на провоз багажа до 30 кг.


2. Расходы по найму жилого помещения, не подтвержденные документально, возмещению не подлежат.


3. За день выезда в командировку суточные выплачиваются в размере 100% (в рублях - если пересечение границы не совпадает с днем отъезда; в валюте - если граница пересекается в день отъезда; дата пересечения границы определяется по отметкам контрольно-пограничных пунктов в загранпаспорте).


4. Работникам, выехавшим в командировку за границу и возвратившимся из-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы.


5. Если во время пребывания в командировке командированный работник обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит. Если принимающая сторона не оплачивает личные расходы, но предоставляет за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30% нормы.


6. В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации.


7. Сумма за питание и услуги, включенные в счета за наем жилого помещения, оплачивается за счет суточных и возмещению не подлежит.


Порядок списания расходов
по загранкомандировкам


1. Расходы по оплате проезда к месту командировки, оплата за оформление выезда за границу, расходы по получению загранпаспорта и визы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).


2. Суммы сверхнормативных расходов, относимые на себестоимость, подлежат корректировке для целей налогообложения, обязательному включению в совокупный доход работника.


3. Представительские расходы, понесенные командированным работником во время пребывания за границей, не могут быть отнесены на себестоимость продукции, так как это является нарушением законодательства о валютном регулировании, поскольку в соответствии с п. 15 письма Банка России от 2.09.94 г. N 107 (ред. от 19.11.97 г.) "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации" предприятия имеют право снимать наличную иностранную валюту со своих текущих валютных счетов только для оплаты командировочных расходов, а перечень командировочных расходов является четко определенным. Все прочие расходы во время командировки могут быть возмещены работнику только в виде суточных. Данные расходы могут быть возмещены работнику на основании распоряжения руководителя в качестве сверхнормативных суточных из прибыли, остающейся после налогообложения, и должны включаться в совокупный налогооблагаемый доход работника для исчисления подоходного налога.


4. При использовании командированным лицом за границей корпоративной кредитной карты необходимо проверить соответствие счетов за оказание услуг выпискам банка по движению валютных средств.


Учет курсовых разниц


1. При наличии у организации кассовых операций с иностранной валютой в составе счета 50 "Касса" открываются субсчета по обособленному учету иностранных валют. При этом следует обратить внимание на то, что в соответствии с п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40) (с изменениями и дополнениями) каждое предприятие может вести только одну кассовую книгу. Учет движения наличной иностранной валюты ведется непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции. Остатки валюты в кассе подлежат переоценке при изменении курса. Переоценка производится на день совершения операции и на последнее число каждого месяца с отнесением курсовых разниц на счет 80 "Прибыли и убытки" или на счет 83 "Доходы будущих периодов" в зависимости от принятой учетной политики.


2. Расходы, оплаченные работником в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета. Образовавшаяся со дня выдачи работнику валюты в подотчет до дня утверждения авансового отчета курсовая разница относится на счет 80 "Прибыли и убытки" или на счет 83 "Доходы будущих периодов" в зависимости от принятой учетной политики.


Изменения и дополнения, внесенные в порядок выдачи авансов на загранкомандировки после 5.08.97 г. в связи с вступлением в силу Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утверждено Банком России 25.07.97 г. N 62)


1. Покупка организациями, командирующими работников за границу, иностранной валюты для оплаты командировочных расходов


Организация может без специального разрешения Банка России покупать в безналичном порядке за рубли через уполномоченные банки иностранную валюту для оплаты командировочных расходов. Покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запрещена. Банк осуществляет покупку иностранной валюты для оплаты командировочных расходов на основании поручения организации на покупку иностранной валюты. В поручении на покупку иностранной валюты в обязательном порядке указывается назначение платежа: "Командировочные расходы".


2. Выдача уполномоченным банком наличной иностранной валюты, продажа дорожных чеков организациям для оплаты командировочных расходов


Основанием для снятия наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов в уполномоченных банках и покупки дорожных чеков является заявка.


Заявка оформляется организациями на основании следующих документов:


приказа (распоряжения) о норме суточных командируемому лицу, устанавливаемой организацией;


приказа о командировании командируемого лица в служебную командировку за пределы Российской Федерации, в котором указываются следующие реквизиты: фамилия, имя и отчество командируемого лица, предполагаемая дата выезда в служебную командировку за пределы Российской Федерации, дата возвращения из служебной командировки или планируемый срок командирования, страна командирования.


После представления организацией заявки в уполномоченный банк, но не ранее чем за 10 рабочих дней до даты убытия командируемых лиц в служебную командировку за пределы Российской Федерации, указанной в графе 5 заявки, уполномоченный банк выдает запрашиваемую сумму наличной иностранной валюты либо дорожные чеки командируемому лицу с одновременной выдачей справок по форме N 0406007, которая является основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и дорожных чеков командируемыми лицами в соответствии с действующим порядком.


В случае если сумма наличной иностранной валюты, дорожных чеков, выдаваемая одной организации за один день, превышает эквивалент 10 тыс. долл. по курсу, установленному Банком России на дату выдачи указанной суммы, уполномоченный банк не позднее чем через 5 рабочих дней с даты выдачи направляет извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю.


3. Расчеты с командируемыми лицами


При наличии перерасхода у командируемого лица по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы сумма задолженности перед командируемым лицом может погашаться последнему путем перевода средств в иностранной валюте с текущего валютного счета организации на валютный счет командируемого лица-резидента в уполномоченном банке (на валютный счет командируемого лица-нерезидента в уполномоченном банке или банке-нерезиденте) либо путем выдачи суммы задолженности в наличной иностранной валюте, либо путем выдачи эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленной по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения задолженности. При непредставлении организацией по требованию уполномоченного банка авансового отчета и подтверждающих документов уполномоченный банк имеет право отказать в выдаче суммы задолженности в наличной иностранной валюте либо в осуществлении перевода на валютный счет командируемого лица на основании п. 1 ст. 15 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле".


4. Отчетность организаций (командируемых лиц) перед уполномоченными банками об использовании наличной иностранной валюты, дорожных чеков, справок по форме N 0406007.


По окончании служебной командировки за пределы Российской Федерации командируемое лицо обязано представить организации авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации.


Подотчетные суммы наличной иностранной валюты (выданные под отчет дорожные чеки), не использованные во время служебной командировки за пределами Российской Федерации, возвращаются командируемым лицом в кассу организации и сдаются организацией в уполномоченный банк в течение 10 рабочих дней с момента их возвращения командируемым лицом в кассу организации.


По окончании служебной командировки командируемого лица за пределы Российской Федерации, но не позднее даты, определенной уполномоченным банком в графе 12 заявки, организация представляет в уполномоченный банк отчет. В случае если справка по форме N 0406007, не использованная командируемым лицом по причине несостоявшейся служебной командировки за пределы Российской Федерации, утеряна им, командируемое лицо представляет организации вместе с авансовым отчетом объяснительную записку. При этом организация возвращает в уполномоченный банк только сумму неиспользованной наличной иностранной валюты (дорожные чеки).


Сданная в уполномоченный банк наличная иностранная валюта зачисляется на текущий валютный счет организации, средства с которого могут использоваться в соответствии с законодательством Российской Федерации.


Погашение перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте командируемому лицу путем выдачи наличной иностранной валюты либо путем перевода средств в иностранной валюте с текущего валютного счета организации на валютный счет командируемого лица в уполномоченном банке производится при наличии отчета.


В случае если служебная командировка за пределы Российской Федерации откладывается на срок, не превышающий даты представления отчета, указанной в графе 12 заявки, организация представляет в уполномоченный банк новую заявку на сумму наличной иностранной валюты, дорожных чеков, полученных организацией ранее на основании предыдущей заявки. При этом дата представления отчета рассчитывается уполномоченным банком от даты представления новой заявки. Предыдущая заявка закрывается новой заявкой и не требует представления отчета.


Материал подготовлен специалистами аудиторской фирмы

"Гориславцев и Ко. Аудит"

(г. Санкт-Петербург)


Журнал "Аудиторские ведомости"


Учредители: Аудиторская палата России, Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ

Международный еженедельник "Финансовая газета"

Издатель: Международный еженедельник "Финансовая газета"

Журнал зарегистрирован в Комитете Российской Федерации по печати 31 января 1997 г.

Свидетельство о регистрации N 015676

Адрес редакции: 103006, Москва, ул. Ткацкая, 17а


Текст документа на сайте мог устареть

Заинтересовавший Вас документ доступен только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня


Получить доступ к системе ГАРАНТ

(Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней)

(Бесплатное обучение работе с системой от наших партнеров)


Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.