Взыскания, налагаемые на налогоплательщиков и иных лиц за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
N п/ п |
N ста- тьи |
Налоговое правонарушение |
Описание правонарушения |
Мера ответственности (размер штрафа) |
Примечание |
1 |
75 |
Нарушение ус- тановленного срока уплаты налога |
Пеней признается установ- ленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, пла- тельщик сборов или нало- говый агент должны выпла- тить в случае уплаты при- читающихся (сумм налога или сбора) сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, упла- чиваемых в связи с пере- мещением товаров через таможенную границу Рос- сийской Федерации, в более поздние по сравне- нию с установленными за- конодательством о налогах и сборах сроки |
Процентная ставка пени прини- мается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (но не более 0,1 процента в день. Во всех случаях сумма пеней не может превышать неуплаченной суммы налога) |
Пени могут быть взыска- ны в принудительном порядке в соответствии со ст.46-48 Кодекса |
2 |
116, п.1 |
Нарушение сро- ка постановки на учет в на- логовом органе |
Нарушение налогоплатель- щиком установленного ст.83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в на- логовом органе при отсут- ствии признаков налогово- го правонарушения, пре- дусмотренного (ст.117 настоящего Кодекса) п.2 настоящей статьи |
5000 руб. |
Сроки регистрации: 1) по месту нахождения организации или индиви- дуального предпринима- теля - 10дней после государственной регист- рации; 2) по месту нахождения (филиала или представи- тельства) обособленного подразделения (10)30 дней после создания филиала или представи- тельства; 3) по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств - 30дней со дня его регистрации; 4) частные нотариусы, детективы, охранники - 10 дней после выдачи лицензии (ст.83) |
3 |
116, п.2 |
То же |
Нарушение налогоплатель- щиком установленного ст.83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в на- логовом органе на срок более 90 дней |
10000руб. |
См. примечание к ст. 116, части первой |
4 |
117, п.1 |
Уклонение от постановки на учет в налого- вом органе |
(Осуществление организа- цией или индивидуальным предпринимателем деятель- ности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 дней со дня истечения установлен- ного ст.83 настоящего Кодекса срока подачи за- явления о постановке на учет в налоговом органе). Ведение деятельности ор- ганизацией или индивиду- альным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе |
10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб. |
См. примечание к ст. 116, части первой. Статьи 116 и 117 вводят ответственность за раз- ные правонарушения: ст.116 - за нарушения срока подачи заявления, ст.117 - за ведение де- ятельности без регист- рации. При ведении дея- тельности без регист- рации налогоплательщик может быть оштрафован сразу по двум статьям |
5 |
117, п.2 |
То же |
Ведение деятельности ор- ганизацией или индивиду- альным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев |
20% доходов, полученных в период деятельности без поста- новки на учет более 90 дней |
При определении дохода необходимо руководство- ваться ст.41 НК РФ и ст.4 Закона Российской Федерации от 31.07.98 г. N 147-ФЗ. До вступ- ления в силу части вто- рой НК РФ "доход" опре- деляется в соответствии с Законами Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и "О подо- ходном налоге с физи- ческих лиц" |
6 |
118, п.1 |
Нарушение сро- ка представле- ния сведений об открытии и закрытии счета в банке |
Нарушение налогоплатель- щиком установленного сро- ка представления в нало- говый орган информации об открытии и закрытии им счета в каком-либо банке (если это не повлекло за собой неуплату налогов) |
5000 руб. |
Организации и индивиду- альные предприниматели обязаны письменно сооб- щать об открытии или закрытии счетов в нало- говый орган по месту учета в десятидневный срок (ст.23, часть2) |
7 |
(118, п.2) |
(То же) |
(То же, если это повлекло за собой неуплату нало- гов) |
(10% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки или непред- ставления сведений) |
Статья исключена |
8 |
119, п.1 |
Нарушение сро- ка представле- ния налоговой декларации |
Непредставление налогоп- лательщиком в установлен- ный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета |
(5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой деклара- ции, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 25% указанной суммы) 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. |
При определении сроков, установленных НК РФ, во всех случаях следует руководствоваться ст.61 |
9 |
119, п.2 |
То же |
Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней по истече- нии установленного срока |
(50% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представле- ния или непредставления сведе- ний об открытии этого счета) 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой деклара- ции, и 10% суммы налога, под- лежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня |
|
10 |
(119, п.3) |
(Нарушение срока предс- тавления иных документов) |
(1. Нарушения установлен- ного срока представления в налоговые органы пре- дусмотренных Кодексом и иными актами законода- тельства о налогах доку- ментов. 2. Отказ и уклонения пре- доставить документы и сведения лицу, проводяще- му налоговую проверку) |
50 руб. за каждый непредстав- ленный документ |
Пункт исключен |
11 |
120, п.1 |
Грубое наруше- ние правил учета доходов и расходов и объектов нало- гообложения |
Грубое нарушение органи- зацией правил учета (до- ходов и расходов и объек- тов) доходов и (или) рас- ходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в тече- ние одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового пра- вонарушения, предусмот- ренного п.2 настоящей статьи |
5000 руб. |
Под грубым нарушением понимаются: 1. Отсутствие первичных документов, счетов-фак- тур, регистров бухуче- та. 2. Систематическое (два раза и более в течение календарного года) нес- воевременное или непра- вильное отражение на счетах бухучета и в от- четности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериаль- ных активов, финансовых вложений налогоплатель- щика. Понятие налогового пе- риода см. в ст.55 |
12 |
120, п.2 |
То же |
(Деяния) Те же деяния (предусмотренные п.1 нас- тоящей статьи), если они совершены в течение более одного налогового периода |
15000 руб. |
См. примечание к час- ти1, ст.120 |
13 |
120, п.3 |
То же |
(Деяния) Те же деяния (предусмотренные п.1 нас- тоящей статьи), если они повлекли занижение (дохо- да) налоговой базы |
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб. |
См. примечание к час- ти1, ст.120 |
14 |
(120, п.4) |
(То же) |
(Нарушение правил состав- ления налоговой деклара- ции, выразившееся в нес- воевременном или непра- вильном отражении в дек- ларации доходов и расхо- дов налогоплательщика, источников доходов, ис- численной суммы налога и (или) других данных, свя- занных с исчислением и уплатой налога) |
(3000 руб.) |
Пункт исключен |
15 |
(121) |
(Нарушение правил состав- ления налого- вой деклара- ции) |
(Нарушение правил состав- ления налоговой деклара- ции, т.е. неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих к уплате) |
(5000 руб.) |
Пункт исключен |
16 |
122, п.1 |
Неуплата или неполная упла- та сумм налога |
(Неуплата или неполная уплата сумм налога в ре- зультате занижения нало- гооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налого- вого периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым орга- ном) Неуплата или непол- ная уплата сумм налога в результате занижения на- логовой базы, иного неп- равильного исчисления налога или других непра- вомерных действий (без- действия) |
20% неуплаченной суммы налога |
Эта мера ответственнос- ти может применяться при многих нарушениях, которые повлекли неуп- лату или неполную упла- ту сумм налога, в том числе и ошибки при за- полнении налоговых дек- лараций, ошибки при ведении бухгалтерского учета. Возможность из- бежания ответственности по ст.122 части1 см. в ст.81 |
17 |
122, п.2 |
То же |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации |
20% неуплаченной суммы налога |
|
18 |
122, п.3 |
То же |
(Те же действия) Деяния, предусмотренные пп.1 и 2 настоящей статьи, совер- шенные умышленно. |
40% неуплаченной суммы налога |
|
19 |
123 |
Невыполнение налоговым агентом обя- занности по удержанию и (или) перечис- лению налогов |
(Невыполнение налоговым агентом возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязан- ностей по удержанию с налогоплательщика и (или) перечислению в бюджет удержанных сумм налогов) Неправомерное неперечис- ление (неполное перечис- ление) сумм налога, под- лежащего удержанию и пе- речислению налоговым агентом |
20% от суммы, подлежащей (удержанию и) перечислению |
Налоги, удерживаемые у источника: 1) подоходный налог с физических лиц; 2) налог на доходы юри- дических лиц, удержива- емый у источника выпла- ты; 3) НДС по расчетам с нерезидентами; 4) взносы в Пенсионный фонд с физических лиц |
20 |
124 |
Незаконное воспрепятст- вование досту- пу должностно- го лица нало- гового органа на территорию или в помеще- ние |
(Незаконное воспрепятст- вование налогоплательщи- ком или его законным представителем доступу должностного лица налого- вого органа, проводящего налоговую проверку в со- ответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещение налогоп- лательщика или иного обя- занного лица (кроме жилых помещений) Незаконное воспрепятство- вание доступу должностно- го лица налогового орга- на, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, про- водящего налоговую про- верку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помеще- ние налогоплательщика или налогового агента |
5000 руб. |
Не любого должностного лица, а только того, которое проводит про- верки в соответствии с Кодексом, т.е. в соот- ветствии со ст.89, 91, 92. Камеральная провер- ка не предусматривает таких действий должнос- тных лиц |
21 |
125 |
Несоблюдение порядка владе- ния, пользова- ния и (или) распоряжения имуществом, на которое нало- жен арест |
Несоблюдение (налогопла- тельщиком или налоговым агентом) установленного настоящим Кодексом поряд- ка владения, пользования и (или) распоряжения иму- ществом, на которое нало- жен арест |
10000 руб. |
Об аресте имущества см. ст.77. В список виновных лиц могут попасть также должностные лица нало- говых органов, ответст- венные за соблюдение установленного порядка. Статья106 не ограничи- вает круг виновных лиц только налогоплательщи- ками и налоговыми аген- тами |
22 |
126, п.1 |
Непредставле- ние налоговому органу сведе- ний (о нало- гоплательщи- ке), необходи- мых для осу- ществления налогового контроля |
Непредставление в уста- новленный срок налогопла- тельщиком (налоговым агентом) в налоговые ор- ганы документов и (или) иных сведений, предусмот- ренных настоящим Кодексом и иными актами законода- тельства о налогах и сбо- рах |
50 руб. за каждый непредстав- ленный документ |
См.: 1) ст.23 п.1, п.п.7 (обязанность представ- лять документы); 2) ст.31, абзац2 (пра- во налоговых органов запрашивать документы); 3) ст.87, абзац2 (встречная проверка) |
23 |
126, п.2 (1) |
То же |
Непредставление налогово- му органу сведений о на- логоплательщике, выразив- шееся в отказе организа- ции предоставить имеющи- еся у нее документы, пре- дусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по зап- росу налогового органа (проводящего налоговую проверку), а равно иное уклонение от предоставле- ния таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит приз- наков нарушения законода- тельства о налогах и сбо- рах, предусмотренного ст.135.1 настоящего Ко- декса |
5000 руб. |
Не только проводящего проверку, но и в других случаях по запросу на- логового органа. Следует обратить внима- ние на то, о каких до- кументах идет речь: "имеющихся у нее" (ор- ганизации). Рекомендуется не упот- реблять слово "отказ". Статья 135.1 относится к банкам |
24 |
126, п.3 (2) |
То же |
Деяния, предусмотренные п.(1) 2 настоящей статьи, если они совершены физи- ческим лицом |
500 руб. |
См. примечание к час- ти2 ст.126 |
25 |
(127) |
(Отказ от представления документов и предметов по запросу нало- гового органа) |
(Отказ налогоплательщика (иного обязанного лица) от представления докумен- тов) |
(5000 руб.) |
Статья исключена |
26 |
128, ч.1 |
Ответствен- ность свидете- ля |
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом пра- вонарушении в качестве свидетеля |
1000 руб. |
См. ст.31 (право нало- говых органов привле- кать свидетелей), ст.90 "Участие свидетеля" |
27 |
128, ч.2 |
То же |
Неправомерный отказ сви- детеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний |
3000 руб. |
Правомерный отказ воз- можен по основаниям, предусмотренным п.2 ст.90 |
28 |
129, п.2 |
Отказ экспер- та, переводчи- ка или специ- алиста от участия в про- ведении нало- говой проверки |
Отказ эксперта, перевод- чика или специалиста от участия в проведении на- логовой проверки |
500 руб. |
См. ст.95, 96, 97, 131 |
29 |
129, п.2 |
Дача заведомо ложного заклю- чения или осу- ществление заведомо лож- ного перевода |
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчи- ком заведомо ложного пе- ревода |
1000 руб. |
См. ст.95, 96, 97, 131 |
30 |
129.1 п.1 |
Неправомерное несообщение сведений нало- говому органу |
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообще- ние) лицом сведений, ко- торые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить на- логовому органу, при от- сутствии признаков нало- гового правонарушения, предусмотренного ст.126 настоящего Кодекса |
1000 руб. |
Эта ответственность может применяться при несообщении сведений без запроса налогового органа. Кодексом уста- новлено большое коли- чество случаев, когда налоговым органам необ- ходимо сообщать разные сведения. В силу поло- жений ст.106 в число виновных лиц кроме на- логоплательщиков и на- логовых агентов могут попасть нотариусы, го- сударственные органы и др. |
31 |
129.1 п.2 |
То же |
Те же деяния, совершенные повторно в течение кален- дарного года |
5000 руб. |
См. примечание к п.1 ст.129.1 |